Приказ ФНС России от 24.08.2015 № СА-7-17/367@

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 12.03.2012 № ММВ-7-12/147@»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 24 августа 2015 г. № СА-7-17/367@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 12.03.2012 № ММВ-7-12/147@

В целях улучшения качества предоставления услуги по бесплатному телефонному информированию приказываю:

1. Внести изменения в приказ ФНС России от 12.03.2012 № ММВ-7-12/147@ «О внедрении Интернет-сервиса „Наиболее часто задаваемые вопросы“ на официальном сайте ФНС России», изложив приложение «Порядок ведения информационного ресурса „База данных „Вопрос-Ответ“ согласно приложению к настоящему приказу.»

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до подведомственных территориальных налоговых органов и обеспечить его исполнение.

3. ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (Р.В. Филимошин) обеспечить исполнение настоящего приказа.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, ответственного за организацию работы с налогоплательщиками.

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА «БАЗА ДАННЫХ „ВОПРОС-ОТВЕТ“»

Раздел 1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок ведения информационного ресурса «База данных „Вопрос-Ответ“ (далее — Порядок) разработан в целях координации действий налоговых органов и ФКУ „Налог-Сервис“ ФНС России при ведении информационного ресурса „База данных „Вопрос-Ответ“ (далее — ИР „База знаний“).»

1.2. ИР «База знаний» является основной частью Интернет-сервиса «Наиболее часто задаваемые вопросы», размещенного на официальном Интернет-сайте ФНС России в свободном доступе.

1.3. ИР «База знаний» состоит из наиболее часто задаваемых вопросов налогоплательщиков и ответов на них, изложенных по существу в понятной для восприятия форме, исключающих возможность неоднозначного их трактования.

1.4. Структура ИР «База знаний» включает федеральный и региональный разделы и может дополняться и/или уточняться исходя из текущих задач ФНС России.

1.5. Участниками взаимодействия при ведении ИР «База знаний» являются следующие структурные подразделения и подведомственные организации ФНС России:

структурные подразделения центрального аппарата ФНС России (далее — Управления ЦА ФНС России);

управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее — УФНС России);

центральный аппарат ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (далее — ЦА ФКУ «Налог-Сервис»).

1.6 Актуализация информации в федеральном разделе ИР «База знаний» производится в следующих случаях:

по инициативе Управления ЦА ФНС России при внесении изменений в нормативные правовые акты, издании приказов ФНС России либо направлении в структурные подразделения ФНС России писем, разъясняющих порядок применения тех или иных норм законодательства по вопросам, включенным в ИР «База знаний», а также по вопросам, требующим включения в ИР «База знаний»;

по инициативе ЦА ФКУ «Налог-Сервис», при необходимости включения/исключения часто задаваемых вопросов налогоплательщиков.

1.7. Актуализация информации в региональном разделе ИР «База знаний» производится по инициативе УФНС России при внесении изменений в нормативные правовые акты регионального/местного уровня, издании приказов УФНС России, а также по вопросам, требующим включения в ИР «База знаний» в соответствии с шаблонами вопросов (приложение № 1 к Порядку).

1.8. Персональная ответственность за содержание, полноту, достоверность информации, соблюдение сроков представления и размещения информационных материалов, предусмотренных настоящим Порядком, возлагается на руководителей структурных подразделений ФНС России, руководителей УФНС России и ЦА ФКУ «Налог-Сервис».

Раздел 2. Порядок актуализации федерального раздела информационного ресурса «База данных „Вопрос-Ответ“»

2.1. Включение в федеральный раздел ИР «База знаний» дополнительной информации по инициативе Управлений ЦА ФНС России.

2.1.1. Управление ЦА ФНС России, при наличии предложений по включению в ИР «База знаний» информации, оформляет заявку на внесение изменений в ИР «База знаний» (далее — Заявка) (приложение № 2 к Порядку) и направляет ее в установленном порядке в Управление стандартов и международного сотрудничества ФНС России для дальнейшего направления ее в ЦА ФКУ «Налог-Сервис».

Заявка в Управление стандартов и международного сотрудничества ФНС России направляется не позднее трех рабочих дней, следующих за днем выхода указанных изменений.

Управление стандартов и международного сотрудничества ФНС России не позднее двух рабочих дней, следующих за днем поступления Заявки из Управления ЦА ФНС России, направляет указанную Заявку в ЦА ФКУ «Налог-Сервис».

2.1.2. ЦА ФКУ «Налог-Сервис» не позднее трех рабочих дней, следующих за днем поступления Заявки из Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России:

анализирует информацию, содержащуюся в Заявке, на предмет необходимости ее включения в ИР «База знаний» и/или изменений формулировок информации, содержащейся в Заявке;

при принятии решения о включении информации, содержащейся в Заявке, в ИР «База знаний» — осуществляет актуализацию ИР «База знаний»;

при принятии решения об отсутствии необходимости включения информации, содержащейся в Заявке, в ИР «База знаний» — готовит мотивированное заключение и направляет его в установленном порядке в Управление стандартов и международного сотрудничества ФНС России;

при принятии решения о необходимости изменения формулировки информации, содержащейся в Заявке, — готовит новую редакцию и направляет доработанную Заявку в установленном порядке для согласования новой редакции в Управление стандартов и международного сотрудничества ФНС России.

2.1.3. Управление стандартов и международного сотрудничества ФНС России не позднее трех рабочих дней, следующих за днем поступления из ЦА ФКУ «Налог-Сервис» доработанной Заявки, осуществляет ее рассмотрение и согласование. При отсутствии замечаний и предложений доработанная Заявка согласовывается и направляется в ЦА ФКУ «Налог-Сервис» в установленном порядке. При наличии замечаний и предложений по результатам рассмотрения Заявка направляется в новой редакции.

2.1.4. ЦА ФКУ «Налог-Сервис» не позднее трех рабочих дней, следующих за днем поступления согласованной или доработанной Заявки из Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, осуществляет актуализацию ИР «База знаний».

2.2. Включение в федеральный раздел ИР «База знаний» дополнительной информации по инициативе ЦА ФКУ «Налог-Сервис».

2.2.1. В случае выявления часто задаваемых вопросов, отсутствующих в ИР «База знаний» ЦА ФКУ «Налог-Сервис», в течение трех рабочих дней, следующих за днем выявления указанных вопросов, формирует Заявку на внесение изменений в ИР «База знаний» (приложение № 2 к Порядку) и направляет ее в установленном порядке для согласования в Управление стандартов и международного сотрудничества ФНС России.

2.2.2. Управление стандартов и международного сотрудничества ФНС России в срок не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем поступления Заявки, осуществляет ее рассмотрение и согласование с привлечением Управлений ЦА ФНС России. При отсутствии замечаний и предложений Заявка согласовывается и направляется в ЦА ФКУ «Налог-Сервис» в установленном порядке. При наличии замечаний и предложений по результатам рассмотрения Заявка направляется в новой редакции.

2.2.3. ЦА ФКУ «Налог-Сервис» не позднее трех рабочих дней, следующих за днем поступления согласованной или доработанной Заявки из Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, осуществляет актуализацию ИР «База знаний».

Раздел 3. Порядок актуализации регионального раздела информационного ресурса «База данных „Вопрос-Ответ“»

3.1. Включение в региональный раздел ИР «База знаний» дополнительной информации по инициативе УФНС России.

3.1.1. УФНС России, при наличии предложений по включению в региональный раздел ИР «База знаний» вопросов/ответов в соответствии с шаблонами (приложение № 1 к Порядку) либо при отсутствии необходимого раздела, имеющего региональные особенности в ИР «База знаний», оформляет Заявку и направляет ее в установленном порядке в ЦА ФКУ «Налог-Сервис».

Заявка в ЦА ФКУ «Налог-Сервис» направляется не позднее трех рабочих дней, следующих за днем выхода указанных изменений.

3.1.2. ЦА ФКУ «Налог-Сервис» не позднее трех рабочих дней, следующих за днем поступления Заявки из УФНС России:

анализирует информацию, содержащуюся в Заявке, на предмет необходимости ее включения в ИР «База знаний» или изменений формулировок информации, содержащейся в Заявке;

при принятии решения о включении информации, содержащейся в Заявке, в ИР «База знаний» — осуществляет актуализацию ИР «База знаний»;

при принятии решения об отсутствии необходимости включения информации, содержащейся в Заявке, в ИР «База знаний» — готовит мотивированное заключение и направляет его в установленном порядке в УФНС России, направившее Заявку.

3.1.3. УФНС России не позднее трех рабочих дней, следующих за днем поступления мотивированного заключения, осуществляет его рассмотрение. При необходимости первоначальная Заявка дорабатывается, согласовывается и в новой редакции направляется в ЦА ФКУ «Налог-Сервис» в установленном порядке.

3.1.4. ЦА ФКУ «Налог-Сервис» не позднее трех рабочих дней, следующих за днем поступления доработанной Заявки из УФНС России, осуществляет актуализацию ИР «База знаний».

Шаблоны вопросов по разделам

1. Налог на прибыль

• «Размер пониженной ставки налога на прибыль и категории организаций, которые вправе ее применять».

(п. 1 ст. 284 НК РФ — ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5 процента.)

2. УСН

• «Какие виды предпринимательской деятельности разрешены для применения УСН?»
• «Какие дифференцированные налоговые ставки установлены и для каких категорий налогоплательщиков?»

(п. 2 ст. 346.20 НК РФ — законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков)

• «Установлена ли ставка налога в размере 0% для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения, по каким видам предпринимательской деятельности и с какими ограничениями?» (Раздел: УСН/Налоговая ставка)

(п. 4 ст. 346.20 НК РФ — законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах).

3. Патентная система налогообложения (ПСН)

• «Какие виды предпринимательской деятельности разрешены на территории субъекта РФ в целях применения ПСН?» (Раздел: ПСН/Порядок и условия применения ПСН)

(п. 1 ст. 346.43 НК РФ, пп. 1, 1.1, 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ — субъекты РФ вправе:

• дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется ПСН, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;
• устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется ПСН.)
• «Как дифференцирована территория субъекта РФ в целях определения территории действия патента и установления размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода для каждого муниципального образования или группы муниципальных образований субъекта РФ?» (Раздел: ПСН/Объект налогообложения)

(пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ — субъекты РФ вправе дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований).

• «Каковы, установленные законами субъекта РФ размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН?» (Раздел: ПСН/Объект налогообложения)

(п. 7 ст. 346.43 НК РФ, пп. 1.1, 3, 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ — субъекты РФ вправе:

• устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, территории действия патентов, от количества обособленных объектов (площадей);
• увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности, а также — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек.)
• «Установлена ли ставка налога в размере 0% для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на патентную систему налогообложения, по каким видам предпринимательской деятельности и с какими ограничениями?» (Раздел: ПСН/Налоговая ставка)

(п. 3 ст. 346.50 НК РФ — законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах).

4. ЕНВД

• «Какие виды предпринимательской деятельности обязательны к применению ЕНВД на территории ......................?»

Ответ должен содержать перечень видов деятельности, указанных в НК РФ (ст. 346.26), а для уточнения конкретно по обращению необходимо направить налогоплательщика в налоговый орган по месту ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ деятельности по ЕНВД.

• «Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на территории ....»

Ответ примерно: «Значение К2 Вам необходимо уточнить по месту ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ деятельности, попадающей под ЕНВД».

5. Налог на игорный бизнес

• «Какие применяются ставки налога на игорный бизнес?»

(п. 1 ст. 369 НК РФ налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ, исходя из пределов, предусмотренных Кодексом.)

6. Электронные сервисы — раздел заполняется в случае наличия и использования данной услуги на уровне отдельно взятого субъекта (заполняется подраздел «Прочее»)

7. Контакты — вопрос должен содержать только наименование территориального налогового органа (в скобках указать особое назначение инспекции или районы, которые она администрирует)

ответ — реквизиты (адрес, телефон приемной руководителя (начальника), адрес сайта Управления)

Пример:

вопрос — «Межрайонная ИФНС России № 47 по г. Москве» (осуществляет постановку на учет, снятие с учета и администрирование только иностранных организаций, расположенных или осуществляющих деятельность на территории города Москвы)

ответ — «Почтовый адрес: 127006, г. Москва, ул. Долгоруковская, д. 33, стр. 1»

Телефон приемной руководителя: (495) 400-00-47

Заявка на внесение изменений в ИР «База знаний»

От ________________________________________________________________________ (наименование налогового органа/, подведомственной организации/,

            структурного подразделения, оформившего заявку)

--------------------------------

    <*>  Указывается  ссылка на соответствующую законодательную норму (вид,
номер  и  дата  законодательного  документа,  раздел/подраздел/пункт/статья

документа и т.п.).

<**> Например: Транспортный налог/ФЛ/Налоговые льготы.

________________________   ______________________    ______________________
    (должность лица)               (ФИО)                   (подпись)