Приказ ФНС России от 25.12.2013 № ММВ-7-8/636@
Актуально на 02.11.2026.
Как цитировать: Приказ ФНС России от 25.12.2013 N ММВ-7-8/636@. ММВ-7-8/636@. 25.12.2013. https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-8636-at-2013
«О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.10.2005 № САЭ-3-24/503@»
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 25 декабря 2013 г. № ММВ-7-8/636@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 11.10.2005 № САЭ-3-24/503@
В целях обеспечения реализации требований статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации об исполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, совершенствования работы по предотвращению уклонения налогоплательщиков от налогообложения путем проведения налоговых платежей через неплатежеспособные банки, обеспечения полного и точного отражения в учетных документах сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации, повышения эффективности работы налоговых органов по снижению указанных сумм приказываю:
1. Внести следующие изменения в приказ ФНС России от 11.10.2005 № САЭ-3-24/503@ «О порядке учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не перечисленных банком в бюджетную систему Российской Федерации» (далее — Приказ):
1.1. Приложение 2 к Приказу изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
1.2. Приложение 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) в установленном порядке обеспечить доработку и размещение в ФАП ФНС России программных средств, обеспечивающих ведение Журнала учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации (далее — Журнал).
3. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в пятидневный срок после выкладки программного обеспечения в ФАП ФНС России обеспечить установку программных средств и ведение Журнала.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.В. Наумчева.
Журнал учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации
Часть 1. Сведения о платежных поручениях и налогоплательщиках
| 1. Платежное поручение | 2. Налогоплательщик | |||||||
| № графы Журнала учета | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Показатель графы | дата платежного поручения | номер платежного поручения | сумма платежного поручения | КБК | ОКАТО/ОКТМО | наименование налогоплательщика | ИНН/КПП налогоплательщика | финансово-хозяйственное состояние налогоплательщика |
Часть 2. Сведения о кредитных организациях и расчетных счетах налогоплательщиков
Часть 3. Сведения о вступивших в законную силу решениях арбитражных судов
Часть 4. Сведения о проведенных налоговыми органами мероприятиях, направленных на снижение сумм, не перечисленных банками
Часть 5. Сведения о поступлении денежных средств в погашение задолженности по суммам, не перечисленным банками
| 10. Исполнено кредитной организацией платежных документов налогоплательщиков в рамках конкурсного производства | 11. Исполнено кредитной организацией платежных документов налогоплательщиков в рамках мирового соглашения | 12. Иные поступления | 13. Непогашенный остаток | 13.1. Сумма, не перечисленная ликвидированной кредитной организацией в бюджетную систему Российской Федерации и списанная в соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации | |||||||||
| № графы Журнала учета | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 43.1 |
| Показатель графы | дата платежного документа | № платежного документа | КБК | ОКАТО/ОКТМО | сумма, поступившая в рамках конкурсного производства банка | дата платежного документа | № платежного документа | КБК | ОКАТО/ОКТМО | сумма, поступившая по мировому соглашению | сумма иного поступления | непогашенный остаток | Списанная сумма |
Часть 6. Сведения об уплате и взыскании денежных средств
| 14. Уплачено налогоплательщиком через другую кредитную организацию | 15. Взыскано со счета налогоплательщика, открытого в другом банке, без решения арбитражного суда | 16. Взыскано со счета налогоплательщика, открытого в другом банке, по решению арбитражного суда | |||||||||||
| № графы Журнала учета | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 |
| Показатель графы | дата платежного документа | № платежного документа | КБК | ОКАТО/ОКТМО | уплаченная сумма | дата инкассового поручения | № инкассового поручения | КБК | ОКАТО/ОКТМО | сумма, взысканная без решения арбитражного суда | дата расчетного документа | № расчетного документа | сумма, взысканная по решению арбитражного суда |
Часть 7. Сведения о возвращенных из бюджета суммах денежных средств, а также возмещенных процентах
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА УЧЕТА СУММ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ БАНКАМИ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Общие положения
Журнал учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации (далее — Журнал учета), ведется в электронном виде налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Журнал учета подразделяется на две части — действующую и архивную.
Исключение записи из Журнала учета осуществляется путем перенесения записи из действующей части в архивную.
Восстановление записи в Журнале учета осуществляется путем перенесения записи из архивной части в действующую.
При передаче на учет в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика, имеющего суммы, не перечисленные банком, все сведения о суммах, не перечисленных банком (материалы арбитражных дел, выписка из Журнала учета и пр.), передаются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.
Часть 1 Сведения о платежных поручениях и налогоплательщиках
1. Платежное поручение (графы 1 — 5)
В графах 1, 2 и 3 Журнала учета отражаются соответственно дата, номер и сумма платежного поручения на перечисление обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
В графах 4 и 5 отражаются соответственно КБК и ОКАТО/ОКТМО, указанные в платежном поручении.
2. Налогоплательщик (графы 6 — 8)
В графах 6, 7 указывается полное наименование, ИНН и КПП налогоплательщика.
В графе 8 указывается финансово-хозяйственное состояние налогоплательщика:
-
налогоплательщик ликвидирован (снят с учета в связи с ликвидацией);
-
налогоплательщик снят с учета в связи с изменением местонахождения;
-
налогоплательщик осуществляет финансово-хозяйственную деятельность;
Часть 2 Сведения о кредитных организациях и расчетных счетах налогоплательщиков
В графах 9 и 10 указываются соответственно БИК и наименование кредитной организации, не осуществившей перечисление средств в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с предъявленным платежным поручением.
В графе 11 отражается текущее финансовое состояние кредитной организации. Указывается один из вариантов:
-
у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций;
-
банк проходит процедуру реструктуризации (мировое соглашение);
В графах 12 и 13 указываются реквизиты документа, на основании которого банк отнесен к одному из вариантов (например, дата утверждения мирового соглашения арбитражным судом и номер дела; дата и номер приказа Банка России об отзыве лицензии на осуществление банковских операций; дата и номер записи налогового органа о регистрации в ЕГРЮЛ банка в связи с ликвидацией).
4. Расчетный счет налогоплательщика (графы 14 — 18)
В графах 14 и 15 указываются соответственно дата открытия и номер расчетного счета налогоплательщика в соответствии с номером, указанным в платежном поручении.
В графе 16 указывается источник поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.
Указывается один из вариантов:
-
внутренняя проводка — указывается при поступлении средств с другого счета, открытого в том же банке;
-
погашение собственного векселя банка — при зачислении банком денежных средств на расчетный счет налогоплательщика при погашении векселя банка;
-
касса — при поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика после внесения им наличных денежных средств в кассу банка;
-
корреспондентский счет в РКЦ ГУ ЦБ РФ — при поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через корреспондентский счет банка, открытый в РКЦ ГУ ЦБ РФ;
В графе 17 указывается дата принятия банком к исполнению платежного поручения.
Дата списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика в счет уплаты обязательных платежей по данным банка отражается в графе 18.
Часть 3 Сведения о вступивших в законную силу решениях арбитражных судов
5. Решение налогового органа (графы 19 — 21)
Графы 19 — 21 содержат сведения, внесенные до издания настоящего Приказа. Начиная с даты издания настоящего Приказа, графы 19 — 21 не заполняются, за исключением внесения сведений об отказе в отражении по ранее не рассмотренным или отраженным суммам.
В графах 19 — 21 отражены соответственно дата, номер протокола и формулировка решения налогового органа.
В графе 21 должен быть указан один из вариантов: 1) отразить суммы, не перечисленные банком; 2) отказать в отражении.
6. Решение арбитражного суда (графы 22 — 24)
В случае рассмотрения арбитражным судом спора между налогоплательщиком и налоговым органом о признании (непризнании) обязанности по уплате обязательных платежей исполненной в графах 22 и 23 отражаются дата принятия арбитражным судом решения (постановления), вступившего в законную силу, и номер дела.
В графе 24 указывается один из вариантов в соответствии с решением (постановлением) арбитражного суда:
Часть 4 Сведения о проведенных налоговыми органами мероприятиях, направленных на снижение сумм, не перечисленных банками
7. Передано в правоохранительные органы (графы 25 — 26)
В графах 25 и 26 указываются дата и номер письма, согласно которому материалы дел в отношении налогоплательщиков или банков были переданы в правоохранительные органы для проведения оперативно-розыскных мероприятий и (или) принятия решения о возбуждении уголовного дела.
8. Предъявлено требований в конкурсное производство (графы 27 — 28)
В графах 27 и 28 указываются дата и номер требования, предъявленного налоговым органом банку, о суммах задолженности для включения в реестр требований кредиторов банка. Графы 27 и 28 заполняются налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика в случае утверждения арбитражным судом и включения суммы, указанной в платежном поручении, в реестр требований кредиторов банка.
9. Отозвано платежных поручений (графы 29 — 31)
В графе 29 отражается дата письма банка, согласно которому платежные поручения возвращены налогоплательщику, либо дата отметки, проставленной работником банка при возврате на обратной стороне платежного поручения. В графе 30 указывается номер соответствующего письма (при его наличии).
В случае, когда налоговым органом получено письмо (заявление) налогоплательщика, имеющего суммы, не перечисленные банком, о признании обязанности по уплате обязательных платежей в соответствии с данным платежным поручением неисполненной, при этом банк ликвидирован, в графы 29 и 30 вносятся соответственно дата и номер письма (заявления) налогоплательщика.
К письму (заявлению) налогоплательщика прилагается экземпляр платежного поручения с отметкой об аннулировании на оборотной стороне платежного поручения, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации-налогоплательщика, либо подлинник акта об уничтожении данного платежного поручения, заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации-налогоплательщика в случае, когда подлинный экземпляр платежного поручения не может быть представлен (сроки хранения и т.п.).
В графу 31 в зависимости от составителя письма об отзыве платежного поручения вносится один из вариантов:
Часть 5 Сведения о поступлении денежных средств в погашение задолженности по суммам, не перечисленным банками
10. Исполнено кредитной организацией платежных документов налогоплательщиков в рамках конкурсного производства (графы 32 — 36)
В графах 32 и 33 указываются соответственно дата и номер платежного документа банка, на основании которого денежные средства зачислены в бюджетную систему Российской Федерации. В графах 34 и 35 — КБК и ОКАТО/ОКТМО, указанные в данном платежном документе. Сумма денежных средств, поступившая в бюджет в соответствии с платежным документом, указывается в графе 36.
11. Исполнено кредитной организацией платежных документов налогоплательщиков в рамках мирового соглашения (графы 37 — 41)
При погашении кредитной организацией задолженности по суммам, не перечисленным банком, в процессе исполнения условий заключенного с кредиторами мирового соглашения в графах 37 и 38 указываются дата и номер платежного документа банка, на основании которого денежные средства зачислены в бюджетную систему Российской Федерации.
В графах 39 и 40 — КБК и ОКАТО/ОКТМО, указанные в данном платежном документе. В графе 41 отражается сумма денежных средств.
12. Иные поступления (графа 42)
В графе 42 указывается сумма денежных средств, поступившая в бюджетную систему Российской Федерации в результате возобновления банком перечисления обязательных платежей клиентов.
13. Непогашенный остаток (графа 43)
При частичном или полном погашении суммы, не перечисленной банком и отраженной в графе 3 Журнала учета, остаток суммы, не поступившей в бюджеты, отражается в графе 43.
Формула расчета суммы, отражаемой по графе 43, следующая:
гр. 43 = гр. 3 — гр. 36 — гр. 41 — гр. 42 — гр. 48 — гр. 43.1.
13.1. Сумма, не перечисленная ликвидированной кредитной организацией в бюджетную систему Российской Федерации и списанная в соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (графа 43.1)
В графе 43.1 указывается сумма, не перечисленная ликвидированной кредитной организацией в бюджетную систему Российской Федерации и списанная в соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Часть 6 Сведения об уплате и взыскании денежных средств
14. Уплачено налогоплательщиком через другую кредитную организацию (графы 44 — 48)
В графах 44 и 45 отражаются дата и номер платежного поручения налогоплательщика, на основании которого уплаченные денежные средства зачислены в бюджет.
В графах 46 и 47 — КБК и ОКАТО/ОКТМО, указанные в платежном документе.
В графе 48 указывается сумма денежных средств, уплаченная налогоплательщиком через другую кредитную организацию, в целях погашения задолженности по сумме, не перечисленной банком.
Оформление платежных поручений должно соответствовать требованиям Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» с обязательным указанием в поле 106 платежного поручения на повторную уплату показателя основания платежа: «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа, и указанием в поле «Назначение платежа»: «Повторная оплата платежного поручения от ___________, N ___».
15. Взыскано со счета налогоплательщика, открытого в другом банке, без решения арбитражного суда (графы 49 — 53)
Графы 49 — 53 заполняются в случае взыскания налоговым органом денежных средств в счет уплаты обязательных платежей, списанных со счета налогоплательщика, но не поступивших на счета по учету доходов бюджетов.
В графе 49 и 50 указывается дата и номер инкассового поручения налогового органа. В графах 51 и 52 отражаются КБК и ОКАТО/ОКТМО, указанные в инкассовом поручении на взыскание. В графе 53 указывается сумма обязательных платежей, поступившая в бюджет в результате взыскания.
16. Взыскано со счета налогоплательщика, открытого в другом банке, по решению арбитражного суда (графы 54 — 56)
Данные графы Журнала учета заполняются при поступлении в бюджет денежных средств на основании исполнительных листов о взыскании с налогоплательщиков сумм, не перечисленных банками.
В графе 54 и 55 указывается соответственно дата и номер расчетного документа (платежного поручения, инкассового поручения), на основании которого в бюджетную систему Российской Федерации поступили денежные средства в счет уплаты обязательных платежей по данному исполнительному листу.
В графе 56 отражается сумма денежных средств, поступившая в бюджетную систему Российской Федерации.
Часть 7 Сведения о возвращенных из бюджета суммах денежных средств, а также возмещенных процентах
17. Возвращено по решению арбитражного суда в пользу налогоплательщика и возмещено процентов (графы 57 — 60).
В графе 57 указывается дата решения арбитражного суда, на основании которого осуществлен возврат из бюджета денежных средств, в графе 58 — номер арбитражного дела.
В графе 59 отражаются размер денежных средств, возвращенных налоговыми органами налогоплательщику по решению арбитражного суда.
В графе 60 отражаются суммы процентов, возмещенных налоговыми органами по решениям арбитражных судов, в связи с возвратом денежных средств, повторно взысканных налоговыми органами с налогоплательщиков.