Приказ ФНС России от 18.06.2019 № ММВ-7-8/304@

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@»

ПРИКАЗ

В целях оптимизации первичного учета и контроля поступлений налогов, сборов, страховых взносов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, обеспечения ведения в налоговых органах бюджетного учета в порядке, установленном бюджетным законодательством, подготовки к внедрению АИС «Налог-3» приказываю:

1. Внести в Единые требования к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня, утвержденные приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ (далее — Требования), следующие изменения:

1.1. Раздел III «Работа с документами, поступившими из органов Федерального казначейства» Требований исключить.

1.2. Раздел IV «Порядок учета в карточках „РСБ“ платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства» Требований изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

1.3. Раздел X «Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности» Требований дополнить пунктами 6, 7 согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

2. Установить, что указанные в пункте 1 настоящего приказа изменения вводятся начиная с представления отчетных данных по состоянию на 1 июля 2019 года.

3. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) обеспечить размещение в фонде алгоритмов и программ ФНС России доработанного программного обеспечения не позднее 11.10.2019.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения ведения в системе ФНС России учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов (сборов), страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, — в части пункта 1 и заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по созданию, развитию сопровождению и эксплуатации автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы, включая информационно-вычислительную и телекоммуникационную инфраструктуру, средства информационной безопасности, — в части пункта 3 настоящего приказа.

Приложение № 1

III. Порядок учета в карточках «РСБ» платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства

1. Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов отражаются в карточках «РСБ» в валюте Российской Федерации на основании:

• информации из расчетных документов налогоплательщиков, прилагаемых к выписке из лицевого счета АДБ;
• информации, подтверждающей исполнение решений налогового органа на уточнение, зачет (в т.ч. межрегиональный), возврат платежа, передаваемой УФНС в нижестоящие налоговые органы.

2. Информация из расчетных документов плательщиков разносится в раздел II карточки «РСБ» в следующем порядке:

в графе 1 указывается дата записи операции;

в графе 3 указывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек «РСБ»;

в графе 4 указывается код операции в соответствии со справочником операций;

в графе 5 указывается документ, являющийся основанием для отражения операции:

• платежное поручение плательщика;
• поручение налогового органа;
• платежное поручение, оформленное органами федерального казначейства по поручению службы судебных приставов, местных администраций, получателей бюджетных средств, которым открыт лицевой счет в органах федерального казначейства;
• платежные документы формы № ПД (налог), N ПД-4сб (налог);
• реестры документов к платежному поручению на общую сумму, сформированные банком на основании поручений физических лиц, по которым были приняты денежные средства в наличной форме без открытия банковского счета на уплату налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
• платежные поручения, оформленные банком по каждому поручению физического лица, перечисляющего денежные средства без открытия банковского счета;
• платежные поручения, оформленные организациями федеральной почтовой связи, при перечислении денежных средств, принятых от физических лиц в счет уплаты налоговых платежей;
• платежные поручения, оформленные организациями (их филиалами) на перечисление денежных средств, удержанных из заработка (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по налоговым платежам на основании исполнительного документа, направленного организации в установленном порядке;
• платежные поручения, оформленные банками-гарантами в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, сумм НДС, излишне полученных (зачтенных) в заявительном порядке и подлежащих возврату в бюджет, а также авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
• платежные поручения на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленные централизованными бухгалтериями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета за бюджетные учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в графе 6 указывается дата документов, отраженных в графе 5;

в графе 10 указывается информация, содержащаяся в поле 71 расчетного документа. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 10 указывается дата составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.

Расчетные документы, в которых не заполнено поле 71 «Списано со счета плательщика», подлежат вводу в карточки «РСБ» в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 10 указывается та же дата, что и в графе 12 карточки «РСБ»;

в графе 11 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком;

в графе 12 проставляется дата зачисления денежных средств на счет Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», на основании выписок из лицевых счетов АДБ;

в графе 13 указываются суммы платежей, зачисленные на соответствующий счет Федерального казначейства, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 — 17 разрядах КБК значение «1000» (налог), «1010», «1011», «1013», «1020», «1100», «1200», «1110» (страховые взносы), «2000», «6000» (утилизационный сбор) за исключением тех, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства. В этой же графе отражаются суммы, поступившие в порядке зачета или уточнения информации в платежном документе;

в графе 14 отражаются суммы налога, сбора, возмещенные налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 19 учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу разносятся все платежи, у которых 14 — 17 разряды КБК имеют значение «2100», «2110», «2011», «2013», «2000» (пени), за исключением сумм пеней, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства;

В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета, а также после уточнения платежа;

в графе 20 отражаются суммы пеней, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 23 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 — 17 разрядах КБК значения «3000», «3010», «3011», «3013», «6000», за исключением утилизационного сбора и налоговых санкций, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства;

в графе 24 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 27 отражаются суммы, поступившие в погашение остатка неуплаченных сумм процентов в случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации и переноса остатка неуплаченных сумм процентов из раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки в карточку «РСБ». Поступления отражаются по расчетным документам, в которых 14 — 17 разряды КБК имеют значение «2200», «2210», «2213».

Одновременно с записью поступивших платежей по графам 13, 19, 23, 27 в графе 30 со знаком плюс отражается сумма поступлений на счет Федерального казначейства нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 14, 20, 24 и 28.

При разноске расчетных документов по федеральным налогам и сборам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета, а также страховым взносам, не контролируется значение кода ОКТМО поля 105 платежного документа и кода ОКТМО призначной части карточки «РСБ».

Приложение № 2

IX. Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности

6. Суммы положительного сальдо, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении процедуры банкротства (за периоды до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом), отраженные в карточке «РСБ» в соответствии с операциями уменьшения и «сторно» начисления, ранее приостановленного к взысканию на основании решения (определения) арбитражного суда о введении процедуры банкротства, подлежат переносу в графы 10.3 — 10.6 раздела II «Сумма задолженности должников в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

Суммы положительного сальдо, возникшие в случае отражения в КРСБ операций уменьшений на основании расчетов (уточненных расчетов), подлежат переносу после их подтверждения камеральной проверкой.

Указанный перенос сумм в карточках «РСБ» осуществляется следующими операциями:

• уменьшением сумм положительного сальдо, возникшего в текущем году, путем начисления уменьшенных сумм текущего года;
• уменьшением сумм положительного сальдо, возникшего в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее положительное сальдо, путем проведения операции «сторно» положительного сальдо, т.е. без начисления уменьшений текущего года.

При этом в карточке «РСБ» указывается:

• в графе 3 в первом случае — наименование операции «Уменьшено переплаты текущего года в связи с учетом в процедуре банкротства»; во втором случае — наименование операции «Сторно переплаты в составе сальдо в связи с учетом в процедуре банкротства»;
• в графе 4 — код операции, указанной в графе 3;
• в графах 5 и 6 — № судебного акта, его дату, отраженные соответственно в графах 7 — 8, 10.3 — 10.6 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
• в графе 8, графах 17 (со знаком «+»), 22 (со знаком «+») и 27 (со знаком «+») — суммы налогов (сборов), пеней, штрафов, процентов.

Операции «сторно», в результате которых осуществляется уменьшение положительного сальдо в карточке «РСБ», отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 9, 17, 22 и 27 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей.

7. Суммы положительного сальдо, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении процедуры банкротства и отраженные в карточке «РСБ» в соответствии с операциями поступления, подлежат переносу в графы 22.6 — 22.10 раздела III «Погашение задолженности» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

Указанный перенос сумм положительного сальдо в карточках «РСБ» осуществляется следующими операциями:

• уменьшением сумм положительного сальдо, путем проведения операции «сторно» уплачено.

При этом в карточке «РСБ» указывается:

• в графе 3 в первом случае — наименование операции «Сторно уплачено в связи с учетом в процедуре банкротства»;
• в графе 4 — код операции, указанной в графе 3;
• в графах 5 и 6 — № судебного акта, его дату, отраженные соответственно в графах 22.6 — 22.10 раздела III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
• в графах 13, графах 13.1 и 13.2 — суммы налогов (сборов), в графах 19, графах 19.1 и 19.2 — пеней, в графах 23, графах 23.1 и 23.2 — штрафов (со знаком «-»).

Операции «сторно», в результате которых осуществляется уменьшение положительного сальдо в карточке «РСБ», отражаются в тех же графах, в которых проводятся поступившие суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 13, 13.1, 13.2, 19, 19.1, 19.2, 23, 23.1, 23.2 соответственно).

При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности операции уплаты, перенесенные в графы 22.6 — 22.10 раздела III «Погашение задолженности» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства не принимаются в расчет при определении уплаченных сумм.

---