Приказ ФНС России от 03.09.2013 № ММВ-7-6/311@

«Об утверждении формата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 3 сентября 2013 г. № ММВ-7-6/311@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в редакции приказов Министерства финансов Российской Федерации от 05.10.2011 № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н», от 17.08.2012 № 113н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н» и в связи с письмом ФНС России от 26.06.2013 № ЕД-4-3/11569 «О передаче полномочий руководителя экономического субъекта по подписанию бухгалтерской (финансовой) отчетности иному лицу на основании доверенности» приказываю:

1. Утвердить формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме согласно приложению к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме за период 2013 года.

3. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 25.01.2013 № ММВ-7-6/34@ «Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме».

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы А.С. Петрушина.

Утвержден приказом ФНС России от «__» _____ 2013 г. N ______

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам передачи бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в налоговые органы в электронной форме (далее — файл обмена).

2. Настоящий формат (часть CXXXVI, версия 5.03) разработан в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции приказов Министерства финансов Российской Федерации от 05.10.2011 № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н» и от 17.08.2012 № 113н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н».

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена <1>. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код (код налогового органа в соответствии с классификатором «Система обозначения налоговых органов» (СОНО);

<1> Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают.

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения));

для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей);

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_BUHMP_1_136_00_05_03_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на сайте Федеральной налоговой службы.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.56 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <1>;

<1> В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется в случае возможного наличия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «A» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде Т(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, к — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков неограниченно, формат имеет вид Т(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (т.е. число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность присутствия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, т.е. элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и т.п.), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например: «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например: «НМ», «ОКМ».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например: «НУ», «ОКУ»;

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и т.п.), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и т.п.) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и т.п.) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

             ┌──────────────┐
             │┌─┐           │
             ││-│ attributes│
<pre class="legal-pre">             │└─┘           └──────┐
             │ ┌─────────────┐     │
             │ │ИдФайл       │     │
            ┌┤ └─────────────┘     │
            ││  Идентификатор файла│
            ││ ┌───────────────┐   │
            ││ │ВерсПрог       │   │
            ││ └───────────────┘   │
            ││  Версия программы,  │
            ││  с помощью которой  │
            ││  сформирован файл   │
            ││ ┌────────────────┐  │
            ││ │ВерсФорм        │  │
            ││ └────────────────┘  │
            ││  Версия формата     │</pre>
            │└─────────────────────┘
<pre class="legal-pre">            │                                  ┌──────────────┐
            │                                  │┌─┐           │
            │                                 ┌┤│+│ attributes│
┌───────┐   │                                 ││└─┘           │
│      ┌┴┐  │                                 │└──────────────┘
│ Файл │-├──┤                                 │                ┌──────────────┐
│      └┬┘  │                                 │                │             ┌┴┐
└───────┘   │                                 │             ┌──┤ СвНП        │+│
Файл обмена │                                 │             │  │             └┬┘
            │                                 │             │  └──────────────┘
            │                                 │             │   Сведения о
            │                                 │             │   налогоплательщике
            │                                 │             │ ┌──────────────┐
            │                                 │             │ │             ┌┴─┐
            │                                 │             ├─┤ Подписант   │+ │
            │                                 │             │ │             └┬─┘
            │                                 │             │ └──────────────┘
            │ /───────\  ┌─────────────────┐  │             │  Сведения о лице,
            │ │       ├─┐│                ┌┴┐ │             │  подписавшем
            └─┤-.-.-.-│-├┤ Документ       │-├─┤             │  документ
              │       ├─┘│                └┬┘ │             │  ┌──────────────┐
              \───────/  └─────────────────┘  │             │  │             ┌┴┐
                           Состав и структура │             ├──┤ Баланс      │+│
                           документа          │             │  │             └┬┘
                                              │             │  └──────────────┘
                                              │             │   Бухгалтерский
                                              │             │   баланс
                                              │             │  ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
                                              │             │                ┌┴┐
                                              │             ├──┤ ПрибУб      │+│
                                              │             │                └┬┘
                                              │             │  └─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
                                              │             │   Отчет о финансовых
                                              │             │   результатах
                                              │             │  ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
                                              │             │                ┌┴┐
                                              │             ├─ ┤ ОтчетИзмКап │+│
                                              │ /───────\   │                └┬┘
                                              │ │       ├─┐ │  └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
                                              └─┤-.-.-.-│-├─┤   Отчет об изменениях
                                                │       ├─┘     капитала
                                                \───────/   │  ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐</pre>
                                                                             ┌┴┐
                                                            ├─ ┤ ДвижениеДен │+│
                                                                             └┬┘
                                                            │  └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘

                                                            Отчет о движении
                                                        │   денежных средств

Отчет о целевом │ использовании средств

                                                            Пояснительная
                                                        │   записка

                                                            Аудиторское
                                                        │   заключение

                                                            Заявление ревизионного
                                                            союза сельскохозяйственных
                                                            производителей

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Состав и структура документа (Документ)

Сведения о налогоплательщике (СвНП)

Налогоплательщик — организаций (НПЮЛ)

Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)

Сведения об уполномоченном представителе (СвПред)

Актив (Актив)

Пассив (Пассив)

Отчет о финансовых результатах (ПрибУб)

Отчет об изменениях капитала (ОтчетИзмКап)

Движение капитала (ДвиженКап)

Таблица 4.13

Чистые активы (ЧистАктив)

Денежные потоки от текущих операций (ТекОпер)

Поступления (Поступ)

Таблица 4.18

Денежные потоки от инвестиционных операций (ИнвОпер)

Поступления (Поступ)

Платежи (Платеж)

Денежные потоки от финансовых операций (ФинОпер)

Поступления (Поступ)

Платежи (Платеж)

Отчет о целевом использовании средств (ЦелИсп)

Поступило средств (Поступило)

Использовано средств (Использовано)

Расходы на целевые мероприятия (РасхЦелМер)

Расходы на содержание аппарата управления (РасхСодАУ)

Таблица 4.31

Аудиторское заключение (АудитЗакл)

Таблица 4.35

Таблица 4.36

Чистая прибыль (ЧистПриб)

Дополнительный выпуск акций (ДопВыпАкций)

Таблица 4.42

Убыток (Убыток)

Переоценка имущества (ПереоцИмущ)

Уменьшение номинальной стоимости акций (УменНомАкц)

Уменьшение количества акций (УменКолАкций)

Дивиденды (Дивиденды)

Изменение добавочного капитала (ИзмДобавКап)

Изменение резервного капитала (ИзмРезервКап)

Сведения по строке движения капитала, полные (ДвижКапПГод)

Сведения о корректировках капитала (КорКапТип)

Корректировка капитала за предыдущий год (КорКапПрТип)

Таблица 4.54

Таблица 4.55

Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)