Приказ ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@

(ред. от 10.09.2015)

«О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@»

(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2011 № 22685)

Зарегистрировано в Минюсте России 20 декабря 2011 г. № 22685

ПРИКАЗ

от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/909@

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 и статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2004, № 27, ст. 2711; 2004, № 31, ст. 3231; 2009, № 29, ст. 3639; 2010, № 31, ст. 4198) приказываю:

1. Внести изменения в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.12.2010, регистрационный номер 19368; «Российская газета», 2010, № 296) согласно приложению № 1 к настоящему Приказу.

2. Приложение № 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему Приказу.

Приложение № 1

И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ, ФОРМАТА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, СПРАВОЧНИКОВ»

1. В приложении № 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ в форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» в разделе 5 после слов «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» дополнить словами «по ставке __%».

2. В приложении к форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@, в Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» внести следующие изменения:

1. в абзаце четвертом раздела I «Общие положения»:

слова «, отдельно по каждой ставке налога» исключить;

слова «две отдельные Справки» заменить словами «одну Справку»;

слова «Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 формы Справки.» исключить;

2. в абзаце шестом раздела I «Общие положения» после слов «в разделе II» дополнить словами «Заполнение формы Справки»;

3. в абзаце седьмом раздела II «Заполнение формы Справки» после слов «В разделе 1» дополнить словами «Данные о налоговом агенте»;

4. в абзаце семнадцатом раздела II «Заполнение формы Справки» после слов «В разделе 2» дополнить словами «Данные о физическом лице — получателе дохода»;

5. абзац тридцать седьмой раздела II «Заполнение формы Справки» заменить абзацами следующего содержания:

«В разделе 3 Справки „Доходы, облагаемые налогом по ставке __%“ отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).»

Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 — 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.

Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 — 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%.»;

6. в абзаце тридцать восьмом раздела II «Заполнение формы Справки» слова «В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются доходы, отраженные в Справке.» исключить;

7. абзац сорок четвертый раздела II «Заполнение формы Справки» заменить абзацами следующего содержания:

«По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) „месяц“, „код дохода“ и „сумма дохода“ напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.»

При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.

При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная — 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом — 65 рублей.

При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 — 5.5 раздела 5 Справки указываются сумма налога исчисленная — 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная — 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом — 65 рублей»;

8. в абзаце сорок шестом раздела II «Заполнение формы Справки» после слов «раздел 4» дополнить словами «Справки „Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты“;»

9. абзац пятьдесят третий раздела II «Заполнение формы Справки» изложить в следующей редакции:

«В разделе 5 Справки „Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%“ отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.»

Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.»; 10) абзац пятьдесят четвертый раздела II «Заполнение формы Справки» дополнить следующим предложением:

«При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки.»; 11) абзац пятьдесят шестой раздела II «Заполнение формы Справки» дополнить следующим предложением:

«При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.»; 12) абзац пятьдесят седьмой раздела II «Заполнение формы Справки» дополнить следующим предложением:

«При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется.»; 13) абзац пятьдесят восьмой раздела II «Заполнение формы Справки» дополнить следующим предложением:

«При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.»; 14) абзац пятьдесят девятый раздела II «Заполнение формы Справки» дополнить следующим предложением:

«При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется.»; 15) Раздел II «Заполнение формы Справки» дополнить абзацем следующего содержания:

«В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки, „Справка о доходах физического лица за 20__ год N ___ от ________“. При этом поле „налоговый агент“ заполняется на каждой странице Справки.».

3 — 4. Утратили силу. - Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

ФОРМАТ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 20__ ГОД

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящий документ описывает требования к XML файлам (далее — файлам обмена) передачи в электронном виде справки о доходах физического лица за 20__ год по форме 2-НДФЛ в налоговые органы.

2. Номер версии настоящего формата 5.02, часть CCCXCIX.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T — префикс, принимающий значение: NO_NDFL2;

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена <1>; идентификаторы A и K имеют вид для налоговых органов — четырехразрядный код (код налогового органа в соответствии с классификатором «Система обозначения налоговых органов», далее — СОНО);

<1> Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают.

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации (обособленного подразделения);

для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей).

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XSD схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_NDFL2_1_399_00_05_02_xx, где xx — номер версии схемы.

Расширение имени файла — xsd.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграмм структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего Формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 — 4.20 настоящего Формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

Наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <1>.

<1> В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется в случае возможного присутствия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

Сокращенное наименование элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML.

Признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы.

Формат значения элемента. Формат значения элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков неограниченно, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где m — максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (т.е. число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом «date», поле «Формат значения элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента.

Признак обязательности элемента определяет обязательность присутствия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — присутствие элемента в файле обмена необязательно, т.е. элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и т.п.), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например: «ОК». В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например: «НМ, ОКМ».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XSD схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например: «НУ», «ОКУ».

Дополнительная информация. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и т.п.), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и т.п.) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и т.п.) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

XSD схема файла обмена в электронном виде приводится отдельным файлом и размещается на сайте Федеральной налоговой службы.

           ┌──────────────┐
           │┌─┐           │
           ││-│ attributes│
           │└─┘           └──────┐
           │ ┌─────────────────┐ │
           │ │ИдФайл           │ │
          ┌┤ └─────────────────┘ │
          ││ Идентификатор файла │
          ││ ┌─────────────────┐ │
          ││ │ВерсПрог         │ │
          ││ └─────────────────┘ │
<pre class="legal-pre">          ││ Версия передающей   │
          ││ программы           │</pre>
          ││ ┌─────────────────┐ │
          ││ │ВерсФорм         │ │
          ││ └─────────────────┘ │
          ││ Версия формата      │
          │└─────────────────────┘
          │
<pre class="legal-pre">          │                               ┌──────────────┐
          │                               │┌─┐           │
          │                            ┌──┤│+│ attributes│
          │                            │  │└─┘           │
          │                            │  └──────────────┘
          │              ┌──────────┐  │
          │              │         ┌┴┐ │               ┌─────────────┐
          │            ┌─┤СвРекв   │-├─┤               │            ┌┴┐
          │            │ │         └┬┘ │             ┌─┤СвЮЛ        │+│
          │            │ └──────────┘  │ /───────\   │ │            └┬┘
          │            │ Сведения о    │ │   .─┐ ├─┐ │ └─────────────┘
          │            │ реквизитах,   └─┤──/.─┼─│-├─┤ Сведения об
          │            │ по которым      │   .─┘ ├─┘ │ организации
┌───────┐ │            │ сформирован     \───────/   │
│      ┌┴┐│            │ файл обмена                 │ ┌─────────────┐
│ Файл │-├┤            │                             │ │            ┌┴┐
│      └┬┘│            │                             └─┤СвФЛ        │+│
└───────┘ │            │                               │            └┬┘
 Файл     │            │                               └─────────────┘
 обмена   │            │                               Сведения
          │            │                               о физическом
          │/───────\   │                               лице
          ││       ├─┐ │</pre>
          └┤-.-.-.-│-├─┤
<pre class="legal-pre">           │       ├─┘ │
           \───────/   │                         ┌──────────────┐
                       │                         │┌─┐           │
                       │                       ┌─┤│+│ attributes│
                       │                       │ │└─┘           │
                       │                       │ └──────────────┘
                       │                       │
                       │                       │               ┌───────────┐
                       │                       │               │          ┌┴┐
                       │ ┌────────────┐        │             ┌─┤СвНА      │+│
                       │ │           ┌┴┐       │             │ │          └┬┘
                       └─┤Документ   │-├───────┤             │ └───────────┘
                         │           └┬┤       │             │ Данные о налоговом
                         └┬───────────┘│       │             │ агенте
                          └────────\───┘       │             │ ┌───────────┐
                                    \/         │             │ │          ┌┴┐
                                 1..3000       │ /───────\   ├─┤ПолучДох  │+│
                         Состав и структура    │ │       ├─┐ │ │          └┬┘
                         документа (справки)   └─┤-.-.-.-│-├─┤ └───────────┘
                         о доходах физического   │       ├─┘ │ Данные о физическом
                         лица по форме 2-НДФЛ    \───────/   │ лице - получателе</pre>
                                                             │ дохода
                                                             │┌────────────┐
<pre class="legal-pre">                                                             ││           ┌┴┐
                                                             └┤СведДох    │+├────
                                                              │           └┬┤</pre>
                                                              └┬───────────┘│
                                                               └─────────\──┘
                                                                          \/┌─┐

                                                                         1..│ │
                                                                            └─┘

                                                           Сведения о доходах
                                                           физического лица

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Сведения о реквизитах, по которым сформирован файл обмена (СвРекв)

Сведения об организации (СвЮЛ)

Сведения о физическом лице (СвФЛ)

Состав и структура документа (справки) о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (Документ)

Таблица 4.6

Таблица 4.7

Таблица 4.8

Данные о физическом лице — получателе дохода (ПолучДох)

Таблица 4.10

Таблица 4.12

Таблица 4.14

Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода (СГДНалПер)

Сведения о вычетах (СведВыч)

Таблица 4.17

Таблица 4.18

Сведения о документе, удостоверяющем личность (краткое) (УдЛичнФЛКТип)

Таблица 4.20