--- title: "Приказ ФНС России от 16.02.2015 N ММВ-7-2/70@" number: "ММВ-7-2/70@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2015-02-16 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-270-at" --- ## Приказ ФНС России от 16.02.2015 N ММВ-7-2/70@ # Приказ ФНС России от 16.02.2015 N ММВ-7-2/70@ "Об утверждении Порядка рассмотрения налоговыми органами сообщений о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации" > [!WARNING] > КонсультантПлюс: примечание. > Документ утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-2290-at#p100006) ФНС России от 20.07.2015 N ММВ-7-2/290@. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** ## ПРИКАЗ от 16 февраля 2015 г. N ММВ-7-2/70@ **ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА** **РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ СООБЩЕНИЙ О ПРЕСТУПЛЕНИЯХ,** **ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЯМИ 198 - 199.1 УГОЛОВНОГО КОДЕКСА** **РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** В целях реализации [части 8 статьи 144](https://bukva.ai/docs/kodeks-174-fz/statya-1#p1462) Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации приказываю: 1. Утвердить [Порядок](#p100011) рассмотрения налоговыми органами сообщений о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, согласно приложению к настоящему приказу. 2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение. 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
**М.В.МИШУСТИН**
Утвержден
приказом ФНС России
от _______ 2015 г. N _______
## ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ СООБЩЕНИЙ О ПРЕСТУПЛЕНИЯХ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТАТЬЯМИ 198 - 199.1 УГОЛОВНОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Настоящий Порядок разработан в целях доведения до нижестоящих налоговых органов рекомендаций по осуществлению взаимодействия со следственными органами при рассмотрении налоговыми органами сообщений о преступлениях, предусмотренных [статьями 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-198#p102786) - [199.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-199-1#p102802) Уголовного кодекса Российской Федерации. 1. В соответствии с [частью восьмой статьи 144](https://bukva.ai/docs/kodeks-174-fz/statya-1#p1462) Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому органу, в котором состоит на учете налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора), при поступлении от следователя копии сообщения о преступлениях, предусмотренных [статьями 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-198#p102786) - [199.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-199-1#p102802) Уголовного кодекса Российской Федерации с приложением соответствующих документов и предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам и (или) сборам, обязан рассмотреть указанные материалы не позднее 15 суток с момента их получения. Срок рассмотрения вышеуказанных материалов исчисляется в календарных днях. 2. В течение 3 суток со дня поступления материалов от следователя вышестоящий налоговый орган проверяет наличие постановки на учет в нижестоящем налоговом органе налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора), и, при положительных результатах такой проверки, направляет по Системе электронного документооборота (далее - СЭД) копию поступивших от следователя материалов в нижестоящий налоговый орган для осуществления одного из следующих действий: - подготовки заключения о нарушении законодательства о налогах и сборах и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам и (или) сборам в случае, когда обстоятельства, указанные в сообщении о преступлении, были предметом исследования при проведении ранее назначенной налоговой проверки, по результатам которой вынесено вступившее в силу решение налогового органа, а также информацию об обжаловании или о приостановлении исполнения такого решения; - подготовки информации о том, что в отношении налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) проводится налоговая проверка, по результатам которой решение еще не принято либо не вступило в силу; - подготовки информации об отсутствии сведений о нарушении законодательства о налогах и сборах в случае, если указанные в сообщении о преступлении обстоятельства не были предметом исследования при проведении налоговой проверки. Одновременно с вышеуказанными действиями вышестоящий налоговый орган проверяет наличие: факта того, что обстоятельства, указанные в сообщении о преступлении, были предметом исследования при проведении ранее назначенной повторной выездной налоговой проверки, проведенной в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, по результатам которой вынесено вступившее в силу решение налогового органа, а также наличие информации об обжаловании или о приостановлении исполнения такого решения, в том числе, проверяется факт направления соответствующих материалов в соответствии с [пунктом 3 статьи 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1407) Налогового кодекса Российской Федерации в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных [статьями 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-198#p102786) - [199.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-199-1#p102802) Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела; факта проведения повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, по результатам которой решение еще не принято либо не вступило в силу. 3. В случае отсутствия постановки на учет в нижестоящем налоговом органе налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) материалы в течение суток передаются в вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому органу, в котором состоит на учете налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора). При этом копии материалов направляются в электронной форме по СЭД с обязательной последующей досылкой подлинников на бумажном носителе. Предусмотренный [частью восьмой статьи 144](https://bukva.ai/docs/kodeks-174-fz/statya-1#p1462) Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации 15 суточный срок в этом случае исчисляется с момента получения таких материалов по СЭД вышестоящим налоговым органом по отношению к налоговому органу, в котором состоит на учете налогоплательщик. В случае если налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора) не состоит на учете в налоговых органах Российской Федерации, материалы по системе налоговых органов не передаются. Следователь информируется об этих фактах в соответствии с [пунктом 5](#p100026) настоящего Порядка. 4. Нижестоящий налоговый орган в течение 7 суток со дня поступления материалов подготавливает заключение или информацию, указанную в [пункте 2](#p100015) настоящего Порядка, и направляет в вышестоящий налоговый орган. В случае, если материалы, содержащие сведения об обстоятельствах, указанных в сообщении о преступлении, были ранее в соответствии с [пунктом 3 статьи 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1407) Налогового кодекса Российской Федерации направлены в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных [статьями 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-198#p102786) - [199.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-199-1#p102802) Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, нижестоящий налоговый орган в указанный срок информирует об этом вышестоящий налоговый орган. 5. Вышестоящий налоговый орган по результатам рассмотрения материалов, направленных следователем, не позднее 15 суток с момента их получения на основе имеющейся информации и сведений, поступивших из нижестоящего налогового органа: 1) направляет следователю заключение о нарушении законодательства о налогах и сборах и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам и (или) сборам в случае, когда обстоятельства, указанные в сообщении о преступлении, были предметом исследования при проведении ранее назначенной налоговой проверки, по результатам которой вынесено вступившее в силу решение налогового органа, а также информацию об обжаловании или о приостановлении исполнения такого решения, в том числе, в случае, если материалы, содержащие сведения об обстоятельствах, указанных в сообщении о преступлении, были ранее в соответствии с [пунктом 3 статьи 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1407) Налогового кодекса Российской Федерации направлены в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных [статьями 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-198#p102786) - [199.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-199-1#p102802) Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Документом, содержащим сведения о правильности (неправильности) предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам и (или) сборам, а также сведения о размере пеней и штрафов (расчетом пеней и штрафов, предусмотренным [частью второй статьи 28.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-174-fz/statya-1#p1459) Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации) является решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, прилагаемое к названному заключению. К заключению прилагаются копии всех упомянутых в нем документов, за исключением тех случаев, когда материалы, содержащие сведения об обстоятельствах, указанных в сообщении о преступлении, были ранее в соответствии с [пунктом 3 статьи 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1407) Налогового кодекса Российской Федерации направлены в следственные органы. Рекомендуемая форма Заключения о нарушении законодательства о налогах и сборах и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам и (или) сборам приведена в [приложении N 1](#p100035) к настоящему Порядку; 2) информирует следователя о том, что в отношении налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) проводится налоговая проверка, по результатам которой решение еще не принято либо не вступило в силу, в том числе, в случаях, когда справка о проведенной выездной налоговой проверке в соответствии с [пунктом 15 статьи 89](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p718) Налогового кодекса Российской Федерации составлена, но решение еще не принято либо не вступило в силу; 3) информирует следователя об отсутствии сведений о нарушении законодательства о налогах и сборах в случае, если указанные в сообщении о преступлении обстоятельства не были предметом исследования при проведении налоговой проверки, в том числе, если налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора) не состоит на учете в нижестоящем налоговом органе. При этом сообщается о передаче материалов в вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому органу, в котором состоит на учете налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора), либо сообщается о том, что налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора) не состоит на учете в налоговых органах Российской Федерации или снят с учета с указанием причины снятия (смерть, ликвидация, реорганизация, и т.д.). Дата информирования о передаче материалов по принадлежности в иной налоговый орган должна совпадать с датой документа, которым указанные материалы были переданы. Заключение или информация в части, касающейся повторных выездных налоговых проверок в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, подготавливается вышестоящим налоговым органом. 6. Поступление материалов от следователя, иные факты, а также направление вышестоящим налоговым органом заключения (информирование) фиксируются в Журнале учета сообщений о преступлениях по форме согласно [приложению N 2](#p100043) к настоящему Порядку. Журнал учета сообщений о преступлениях является документом для служебного пользования.
Приложение N 1
к Порядку рассмотрения налоговыми
органами сообщений о преступлениях,
предусмотренных статьями 198 - 199.1
Уголовного кодекса Российской Федерации
бланк руководителя Следователю ____________________ (заместителя руководителя) ________________________________ налогового органа (Ф.И.О. [<*>](#p100039) следователя, наименование следственного органа, адрес) Заключение N _______ о нарушении законодательства о налогах и сборах и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам и (или) сборам По результатам рассмотрения материалов, направленных следователем в порядке, установленном [частью седьмой статьи 144](https://bukva.ai/docs/kodeks-174-fz/statya-1#p1461) Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (____________________________________________) (дата, номер исходящего документа/ дата, номер входящего документа) сообщаю о нарушении законодательства о налогах и сборах и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам и (или) сборам согласно ___________________________________________ (решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения [<**>](#p100040)) от ____________________ N ____________. (дата) Вышеуказанное решение обжаловано/не обжаловано ________________________ (нужное указать) __________________________________________________________________________. (в случае обжалования указывается информация об обжаловании решения и результатах обжалования решения) Исполнение вышеуказанного решения приостановлено __________________________ __________________________________________________________________________. (в случае приостановления указывается информация о наименовании и реквизитах документа, являющегося основанием для приостановления исполнения решения) Приложение: на ___ л. в 1 экз. (копии всех упомянутых в настоящем заключении документов) [<***>](#p100041) ___________________________________________________________________________ (в случае направления ранее материалов в следственные органы в соответствии с [п. 3 ст. 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1407) НК РФ указать реквизиты сопроводительного письма (писем)) __________________________ ______________ /____________________/ (наименование должности) (подпись) (Ф.И.О. [<*>](#p100039)) М.П. --- <*> Отчество указывается при наличии. <**> Указывается одно из принятых решений. <***> Копии документов не направляются, если они ранее были направлены в следственные органы в соответствии с [п. 3 ст. 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1407) НК РФ.
Приложение N 2
к Порядку рассмотрения налоговыми
органами сообщений о преступлениях,
предусмотренных статьями 198 - 199.1
Уголовного кодекса Российской Федерации
Журнал учета сообщений о преступлениях ___________________________________________________
(наименование налогового органа)
Регистрационный номерДата поступления в налоговый орган сообщения о преступлении и иных материаловНаименование (Ф.И.О.) налогоплательщикаИННКПППредполагаемая сумма недоимки по налогам и (или) сборам по данным следователя, тыс. руб.Дата направления в нижестоящий налоговый органДата направления по принадлежности в иной вышестоящий налоговый органДата ответа из нижестоящего налогового органаДата направления ответа следователюРезультат рассмотрения сообщения о преступлении <*>Сумма недоимки по налогам (или) сборам и расчет размера пеней и штрафов согласно данным налогового органа (заключению), тыс. руб.в том числе, тыс. руб.
налогпеништраф
123456789101113141516
--- <*> "1" - направлено заключение; "2" - следователь проинформирован о проведении проверки; "3" - следователь проинформирован об отсутствии сведений о нарушении. ---