Приказ ФНС России от 20.10.2017 № ММВ-7-1/816@

«О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-1/667@»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ от 20 октября 2017 г. № ММВ-7-1/816@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ

В целях получения полной и своевременной информации о структуре начисления налога на добавленную стоимость приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-1/667@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2017 год» следующие изменения и дополнения:

в приложении № 11 к указанному приказу - форму № 1-НДС «Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость», методические указания по порядку ее составления и контрольные соотношения изложить в редакции согласно приложению к настоящему приказу.

2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) организовать работу по внесению в установленном порядке необходимых изменений в программные средства, обеспечивающие формирование отчетов по форме, указанной в пункте 1 настоящего приказа, на федеральном, региональном и местном уровнях.

3. Установить, что изменения и дополнения, указанные в пункте 1 настоящего приказа, вводятся начиная с представления отчета по форме № 1-НДС по состоянию на 1 ноября 2017 года.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

от 20 октября 2017 г. № ММВ-7-1/816@

«__» _________ 201_ г. Руководитель налогового органа __________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя)

1. Отчет по форме № 1-НДС о структуре начисления НДС (далее — отчет), приложение 1 и приложение 2 к отчету по форме № 1-НДС составляются нарастающим итогом с начала года и представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в следующие сроки:

• по состоянию на 01.02.2017 — 21.02.2017;
• по состоянию на 01.05.2017 — 23.05.2017;
• по состоянию на 01.08.2017 — 22.08.2017;
• по состоянию на 01.11.2017 — 22.11.2017;
• за 2017 год по состоянию на 01.01.2018 — в срок не позднее 26.01.2018.

Все суммы в отчете указываются в целых числах в тысячах рублей.

2. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации) и направляют их в управления ФНС России (далее — УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС при получении отчетов из МИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ в качестве крупнейших. В Федеральную налоговую службу УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) — отчеты по УФНС и по каждой МИ, налогоплательщики которой состоят на учете по месту нахождения организации на территории региона.

Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

3. Отчет заполняется на основании данных налоговых деклараций по НДС (далее — Декларация) (КНД 1151001), представленных за налоговые периоды начиная:

с IV квартала 2013 года по IV квартал 2014 года (включительно) по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н (зарегистрирован в Минюсте России 24.12.2009 № 15808),

с 1 квартала 2015 года по IV квартал 2016 года (включительно) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 № 35171),

с I квартала 2017 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован в Минюсте России 11.01.2017 № 45170).

По уточненным декларациям данные по соответствующим строкам формы отражаются как разница между данными первичной (предыдущей уточненной) и уточненной декларациями.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащий данные только в отношении тех налогоплательщиков, по которым выявлены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, идентифицируется с разделом 2 ранее поданной налоговой декларации по строке «ИНН налогоплательщика-продавца» — строка 030 Декларации. В случае, если указанные строки не заполняются в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации, то по строке «Наименование налогоплательщика-продавца» — строка 020 Декларации.

Учитывая, что при представлении декларации налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (не заполнением) отдельных строк Раздела 3 декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета следует формировать его показатели с учетом правильного (надлежащего) заполнения таких показателей ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет. Кроме того, ручная корректировка данных возможна при нарушении контрольных соотношений из-за погрешности округления.

В графе 1 отражаются данные:

• деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2016 года по III квартал 2017 года, в том числе уточненных;
• уточненных налоговых деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с IV квартала 2013 года по III квартал 2016 года (включительно).

В графах 2, 3 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I — III кварталы 2017 года.

При формировании отчета учитываются налоговые декларации, представленные до отчетной даты, т.е.

дата представления налоговой декларации < отчетная дата.

В графе 4 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I — III кварталы 2017 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 2 соответствующей строки. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 4 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.

4. Приложение 1 к отчету по форме № 1-НДС «Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)» представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.

Приложение 1 составляется на основании данных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I — III кварталы 2017 года. Представленные в текущем году уточненные декларации за иные налоговые периоды при формировании приложения 1 не учитываются.

В строке 4595 приложения 1 к отчету указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции «1010200». В строке 5199 приложения указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции «1010800».

В графе 7 приложения 1 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I — III кварталы 2017 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 1 соответствующей строки приложения 1. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 7 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.

4.1. Приложение 2 к отчету по форме № 1-НДС «Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций» представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.

Приложение 2 заполняется на основании Деклараций по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I — III кварталы 2017 года.

При представлении в течение периода, за который представляется отчет (далее — отчетный период), нескольких уточненных налоговых деклараций за этот период в отчете за этот период отражаются сведения из последней уточненной декларации.

Если сведения из первичной (уточненной) налоговой декларации включены в отчет за предыдущий отчетный период, то при представлении в следующем отчетном периоде уточненной декларации за тот налоговый период, за который была представлена вышеуказанная первичная (уточненная) налоговая декларация, в отчет за отчетный период включаются показатели из декларации, включенные в отчет за предыдущий отчетный период, и разница (+/-) между сведениями из показателей, отраженных в налоговой декларации, включенной в предыдущий отчет, и в последней налоговой декларации, представленной до окончания отчетного периода.

В графе 3 приложения 2 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2016 года и I — III кварталы 2017 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 1 соответствующей строки приложения 2. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 3 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.

5. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места постановки на учет в связи со сменой адреса применяется следующий порядок отражения сведений о начисленных суммах НДС:

• налоговые органы по прежнему месту учета налогоплательщика отражают в налоговой отчетности до конца года сведения о суммах НДС, начисленных в течение того периода времени, когда налогоплательщик состоял на учете в этом налоговом органе;
• в отчетности налогового органа по новому месту учета данные о суммах начислений НДС за период, предшествующий дате постановки на учет, не отражаются. Информация о начисленных суммах налога включается в отчетность налогового органа по новому месту учета начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на налоговой учет и до конца отчетного года.

6. УФНС России обеспечивают контроль качества и достоверности отчетности, переданной нижестоящими налоговыми органами на региональный уровень.

Перед отправкой отчета в ФНС России следует:

1. по строкам 111 — 115 сравнить расчетную налоговую ставку, определяемую как частное показателей графы 2 и графы 3, с соответствующей налоговой ставкой, указанной в графе А (по строке 115 налоговая ставка равна 18%). При отклонении более чем на 0,6% указать причины несоответствия.

2. сопоставить отчетные данные по УФНС без учета МИ с соответствующими данными за аналогичный период прошлого года.

В случае роста удельного веса налоговых вычетов в начисленной сумме НДС (стр. 200 / стр. 100 * 100%) более чем на 0,2% по сравнению с показателем за аналогичный период предыдущего года одновременно с отчетом следует представить пояснительную записку с указанием причин.

Пояснительная записка представляется в формате Microsoft Word на адрес электронной почты mns3001@nalog.ru.

К отчету на 01.01.2018 представляется пояснительная записка о динамике и причинах изменения стоимости товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, а также суммы налога, начисленной к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения, отраженных соответственно в графах 1 и 6 приложения 1 к отчету по форме 1-НДС по результатам анализа показателей приложения за 2017 год к 2016 году в целом и в разрезе льготируемых операций (не менее 5 льготируемых операций, оказавших существенное влияние на указанную динамику по соответствующему региону).

Пояснительная записка по анализу льготируемых операций представляется в формате Microsoft Word до 20 февраля 2018 года в Управление налогообложения юридических лиц ФНС России.

стр. 200 = стр. (210 + 220 + 230) для граф 1, 2, 3

10 / 110 <= гр. 2 стр. 116 / гр. 3 стр. 116 <= 18 / 118

стр. 400 = сумме строк 100 — 330

Контрольные соотношения показателей приложения 1 к отчету по форме № 1-НДС