Приказ ФНС России от 09.02.2016 № ММВ-7-1/65@

(ред. от 17.02.2023)

«Об организации работы по ведению Реестров начисленных и поступивших доходов бюджетов, администрируемых ФНС России»

В целях осуществления Федеральной налоговой службой бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, установленных статьей 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказываю:

1. Утвердить формы сводных первичных учетных документов для целей ведения бюджетного учета и проведения инвентаризации администрируемых ФНС России доходов, формируемых в управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее — Реестры):

(в ред. Приказа ФНС России от 14.06.2018 № ММВ-7-8/391@)

Реестр о поступлении в бюджеты (приложение № 1 к настоящему приказу);

Реестр начисленных сумм налогов, сборов, пеней, процентов и налоговых санкций (приложение № 2 к настоящему приказу);

Реестр сумм платежей, по которым начисления по декларациям (расчетам, сведениям из регистрирующих органов) отсутствуют (приложение № 3 к настоящему приказу);

Реестр платежей, отнесенных налоговыми органами к невыясненным поступлениям (приложение № 4 к настоящему приказу).

(абзац введен Приказом ФНС России от 16.11.2017 № ММВ-7-22/939@)

2. Утвердить Порядок формирования информации по реестрам, указанным в пункте 1 настоящего приказа (приложение № 5 к настоящему приказу).

(в ред. Приказа ФНС России от 16.11.2017 № ММВ-7-22/939@)

3. Установить, что Реестры представляются в электронном виде и на бумажных носителях структурным подразделением Межрегиональной ИФНС России по управлению долгом и УФНС России по Московской области в части Реестров по ОКТМО г. Байконур в соответствующие финансовые отделы (отделы обеспечения) ежемесячно не позднее трех рабочих дней после формирования Свода данных для отчетности, утвержденного приказом ФНС России от 27.01.2023 № БС-7-8/56@, но не позднее:

3.1. Восьми рабочих дней до срока представления годовой бюджетной отчетности, установленного приказом ФНС России на соответствующий финансовый год по федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации соответственно;

3.2. Пяти рабочих дней до срока представления квартальной бюджетной отчетности, установленного приказом ФНС России на соответствующий финансовый год по федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации соответственно;

3.3. Реестры для целей ведения бюджетного учета и формирования бюджетной отчетности по администрируемым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов представляются в срок, установленный пунктами 3.1 и 3.2 настоящего приказа, в части бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

(п. 3 в ред. Приказа ФНС России от 17.02.2023 № ЕД-7-8/118@)

4. Методологическое сопровождение по работе с Реестрами возложить на Управление по работе с задолженностью (Н.В. Шалыгина).

(п. 4 в ред. Приказа ФНС России от 21.05.2021 № ЕД-7-8/510@)

5. Управлению информационных технологий (В.П. Кулешов) обеспечить в установленном порядке:

5.1 Доработку программных средств, реализующих формирование Реестров;

5.2. Размещение и сопровождение программных средств на региональном уровне.

(п. 5 в ред. Приказа ФНС России от 17.02.2023 № ЕД-7-8/118@)

6. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить организацию работ по утверждению и передаче реестров соответствующим структурным подразделениям Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом и УФНС России по Московской области в части Реестров по ОКТМО г. Байконур.

Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом (Д.А. Плаксин) обеспечить организацию работ по формированию, утверждению и передаче Реестров соответствующему структурному подразделению Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом и уполномоченному органу Федерального казначейства по формам и в порядке, установленном приложением № 5 к настоящему приказу.

УФНС России по Московской области (Е.В. Макарова) обеспечить организацию работ по формированию, утверждению и передаче Реестров по ОКТМО г. Байконур соответствующему структурному подразделению УФНС России по Московской области и уполномоченному органу Федерального казначейства по формам и в порядке, установленном приложением № 5 к настоящему приказу.

Установить, что ответственность за полноту и достоверность данных и своевременность утверждения реестров начисленных и уплаченных сумм возлагается на руководителей (заместителей руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальника (заместителя начальника) Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом, координирующих работу подразделений, на которых возложены функции по формированию, утверждению и передаче таких реестров.

(п. 6 в ред. Приказа ФНС России от 17.02.2023 № ЕД-7-8/118@)

7. Признать утратившим силу с даты издания настоящего приказа приказ Федеральной налоговой службы от 19.03.2015 № ММВ-7-1/115@ «Об организации работы по ведению реестров начисленных и поступивших доходов бюджетов, администрируемых ФНС России»;

8. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения ведения в системе ФНС России учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов (сборов), страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, и урегулирования задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации.

(п. 8 в ред. Приказа ФНС России от 17.02.2023 № ЕД-7-8/118@)

Руководитель Федеральной налоговой службы М. В. Мишустин

<*> В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.

<**> Заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение «02», «03», «04», «05», «10», «11», «12», «13», «14». Данные формируются только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования поступивших и перечисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования, в автоматизированном режиме.

<***> КБК, по которым абсолютное значение начисленных к уплате сумм не равно нулю, нарастающим итогом с начала года. Перечень КБК определяется по признаку учета (поле PRIZNAK в классификаторе «Коды классификации доходов бюджетов, администрируемых Федеральной налоговой службой» (ADM_FNS.TXT)).

<***> КБК, по которым суммы начислений отражаются по декларациям (расчетам, сведениям из регистрирующих органов и т.п.). Перечень КБК определяется по признаку учета (поле PRIZNAK в классификаторе «Коды классификации доходов бюджетов, администрируемых Федеральной налоговой службой» (ADM_FNS.TXT)).

<****> Показатель графы определяется расчетным путем исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату.

<******> Предусмотрена возможность формирования Реестра, в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Приложение № 3

Утвержден приказом ФНС России от 9 февраля 2016 г. № ММВ-7-1/65@

Реестр сумм платежей, по которым начисления по декларациям (расчетам, сведениям из регистрирующих органов) отсутствуют <******> по состоянию на 1 ____________ 20__ года по ________________________________________________________________________

 (Российская Федерация, УФНС России по субъекту Российской Федерации)

Единицы измерения: рублей <*>

<****> КБК, по которым абсолютное значение начисленных к уплате сумм не равно нулю. Перечень КБК определяется по признаку учета (поле PRIZNAK в классификаторе «Коды классификации доходов бюджетов, администрируемых Федеральной налоговой службой» (ADM_FNS.TXT)).

<*****> Показатель графы определяется расчетным путем исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату.

<******> Предусмотрена возможность формирования Реестра, в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Реестр платежей, отнесенных налоговыми органами к невыясненным поступлениям по состоянию на 1 __________ 20__ года <****> по ________________________________________________________________________ (Российская Федерация, УФНС России по субъекту Российской Федерации)

Единицы измерения: рублей <*>

<**> Заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение «02», «03», «04», «05», «10», «11», «12», «13», «14». Данные формируются только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования начисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования.

<***> КБК, по которым абсолютное значение начисленных к уплате сумм не равно нулю. Перечень КБК определяется по признаку учета (поле PRIZNAK в классификаторе «Коды классификации доходов бюджетов, администрируемых Федеральной налоговой службой» (ADM_FNS.TXT)).

<****> Предусмотрена возможность формирования Реестра, в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Утвержден приказом ФНС России от 9 февраля 2016 г. № ММВ-7-1/65@

Общие положения

Реестры начисленных и поступивших доходов бюджетов, администрируемых ФНС России, (далее — Реестры) формируются автоматизировано ежемесячно по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, и содержат данные нарастающим итогом с начала отчетного года, в том числе за отчетный месяц, в рублях с двумя десятичными знаками после запятой.

Реестры формируются в автоматическом режиме в рамках следующих технологических процессов (далее — ТП):

• «Реестр о поступлении в бюджеты» — ТП 205.01.01.00.0030 «Формирование Реестра о поступлении в бюджеты»;
• «Реестр начисленных сумм налогов, сборов, пеней, процентов и налоговых санкций» — ТП 205.01.01.00.0010 «Формирование Реестра начисленных сумм налогов, сборов, пеней, процентов и налоговых санкций»;
• «Реестр сумм платежей, по которым начисления по декларациям (расчетам, сведениям из регистрирующих органов) отсутствуют» — ТП 205.01.01.00.0020 «Формирование Реестра сумм платежей, по которым начисления по декларациям (расчетам, сведениям из регистрирующих органов) отсутствуют»;
• «Реестр платежей, отнесенных налоговыми органами к невыясненным поступлениям» — ТП 205.01.01.00.0050 «Формирование Реестра платежей, отнесенных налоговыми органами к невыясненным поступлениям».

Реестры формируются в целом по Российской Федерации Межрегиональной инспекцией ФНС России по управлению долгом (далее — МИУДОЛ).

В целях обеспечения достоверности сведений комплект Реестра содержит Реестры в разрезе субъектов Российской Федерации.

Отдельно формируются Реестры по ОКТМО г. Байконур, которые не входят в комплект Реестра МИУДОЛ.

Реестры, сформированные по субъекту Российской Федерации, формируются без разбивки по инспекциям.

Реестры формируются по доходам, администрируемым налоговыми органами.

По коду классификации доходов бюджетов (КБК) с кодами элемента дохода, имеющими значение «02», информация формируется в целом по ОКТМО субъекта Российской Федерации, за исключением ОКТМО 03731000 Федеральная территория «Сириус» и ОКТМО г. Байконур.

Реестры в части доходов, поступающих в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по коду ОКТМО 03731000 Федеральная территория «Сириус», формируются по коду элемента дохода «02» с заполнением графы ОКТМО.

По КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение «03», «04», «05», «10», «11», «12», «13», «14», информация формируется в разрезе муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет на текущий финансовый год, с указанием соответствующих кодов ОКТМО.

Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования начисленных и поступивших сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования.

Отражаются данные в Реестрах в порядке возрастания кодов элементов доходов (12 — 13 разряд КБК).

Промежуточные итоги в Реестрах подводятся:

по кодам элемента дохода «01», «06», «08» — без разбивки по ОКТМО;

по коду элемента дохода «02» — в целом по ОКТМО субъекта Российской Федерации, за исключением ОКТМО 03731000 Федеральная территория «Сириус» и ОКТМО г. Байконур;

по кодам элементов доходов «02», «03», «04», «05», «10», «11», «12», «13», «14» в разбивке по ОКТМО муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет.

Реестры в части доходов, поступающих в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по коду ОКТМО 03731000 Федеральная территория «Сириус», формируются по коду элемента дохода «02» с заполнением графы ОКТМО.

В Реестры входят сведения, по которым абсолютное значение начисленных к уплате или поступивших сумм нарастающим итогом с начала отчетного периода и месяца не равны нулю.

Данные о доходах от денежных взысканий (штрафов), в том числе административных штрафов, поступающих в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, формируются в разрезе ОКТМО муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет, по:

Формирование граф 6 и 8 «Реестра о поступлении в бюджеты» для кодов бюджетной классификации доходов от денежных взысканий (штрафов), в том числе административных штрафов, поступающие в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, осуществляется с учетом алгоритма, соответствующего сопоставленным этим кодам бюджетной классификации Российской Федерации кодам элемента дохода бюджета.

Реестры субъектов Российской Федерации подлежат подписанию начальником отдела УФНС по субъекту Российской Федерации, на которого приказом возложены соответствующие полномочия, и руководителем (заместителем руководителя) УФНС России по субъекту Российской Федерации не позднее одного рабочего дня после окончания формирования Реестров.

Не позднее одного рабочего дня после завершения подписания Реестров всеми субъектами Российской Федерации Реестры, сформированные в целом по Российской Федерации и по ОКТМО г. Байконур, <...> подписанию начальником отдела МИУДОЛ, на которого возложены соответствующие полномочия, и начальником (заместителем начальника) МИУДОЛ.

МИУДОЛ представляет в уполномоченный орган Федерального казначейства Реестры по Российской Федерации.

УФНС России по Московской области представляет в уполномоченный орган Федерального казначейства Реестры по ОКТМО г. Байконур.

При выводе на печать Реестров, сформированных по субъекту Российской Федерации, в шапке Реестра указывается УФНС России по субъекту Российской Федерации, для которого сформирован такой Реестр.

Реестр формируется по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, в том числе за отчетный месяц, по форме согласно приложению № 1 к настоящему приказу на основании данных:

свода данных для отчетности на данных единого налогового счета налогоплательщика (далее — СДДО на данных ЕНС), утвержденного приказом ФНС России от 27.01.2023 № БС-7-8/56@;

разделов I и III Справки о перечислении поступлений в бюджеты (форма по КФД 0531468) (приложение № 13 к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 29 декабря 2022 г. № 198н (далее по тексту — Порядок)).

Алгоритм расчета данных графы 10 Реестра:

(гр. 3 — гр. 5 Раздела I + гр. 3 Раздела III Справки о перечислении поступлений в бюджеты (форма по КФД 0531468) (приложение № 13 к Порядку)) — гр. 4 Реестра о поступлении в бюджеты.

Реестр о поступлении в бюджеты по ОКТМО г. Байконур формируется на основании сведений о поступлениях, представляемых финансовым органом г. Байконур, по форме согласно приложению № 1.1.

Реестр по ОКТМО г. Байконур формируется по данным разделов I и III Справки о перечислении поступлений в бюджеты (форма по КФД 0531468) (приложение № 13 к Порядку).

Данные Реестра начисленных сумм налогов, сборов, пеней, процентов и налоговых санкций формируются на основании СДДО на данных ЕНС, утвержденного приказом ФНС России от 27.01.2023 № БС-7-8/56@.

Данные Реестра сумм платежей, по которым начисления по декларациям (расчетам, сведениям из регистрирующих органов) отсутствуют, формируются на основании данных разделов I и III Справки о перечислении поступлений в бюджеты (форма по КФД 0531468) (приложение № 13 к Порядку).

(приложение № 4 к настоящему приказу)

Данные «Реестра платежей, отнесенных налоговыми органами к невыясненным поступлениям» (далее — Реестр) формируются по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, на основании данных графы 28 агрегированной Аналитической таблицы по невыясненным поступлениям, утвержденной приказом ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@ «Об утверждении порядка работы налоговых органов с невыясненными платежами», в рублях с двумя десятичными знаками после запятой.

Реестр формируется по платежам, отнесенным налоговыми органами к невыясненным поступлениям, за исключением КБК, по которым суммы начислений отражаются на основании объемов кассовых поступлений, в порядке возрастания кодов элементов доходов (12 — 13 разряд КБК).