Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@

(ред. от 07.10.2025)

«Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

(Зарегистрировано в Минюсте России 13.01.2017 № 45195)

Зарегистрировано в Минюсте России 13 января 2017 г. № 45195

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2016, № 27, ст. 4177) и положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 321, ст. 3340; 2016, № 27, ст. 4184) приказываю:

1. Утвердить формат представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме согласно приложению к настоящему приказу.

2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы камерального контроля.

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файл обмена) представления в налоговые органы пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме.

(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-15/867@)

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

A_K — идентификатор получателя информации, где: A — идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K — идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена <1>. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов — четырехразрядный код (код налогового органа в соответствии с классификатором «Система обозначения налоговых органов» (СОНО);

<1> Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают.

O — идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций — девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц — двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН — последовательность из двенадцати нулей).

GGGG — год формирования передаваемого файла, MM — месяц, DD — день;

N — идентификационный номер файла. (Длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_OTTRNDS_1_887_00_05_03_xx, где xx — номер версии схемы.

(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-15/867@)

Расширение имени файла — xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.68 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента <1>;

<1> В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков неограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.K), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в сети Интернет по электронному адресу: http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом «М». Например, «НМ», «ОКМ».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ», «ОКУ»;

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

             ┌──────────────┐
             │┌─┐           │
             ││-│ attributes│
             │└─┘           └──────┐
             │ ┌──────────────────┐│
             │ │ИдФайл            ││
            ┌┤ └──────────────────┘│
            ││ Идентификатор файла │
            ││ ┌──────────────────┐│
            ││ │ВерсПрог          ││
            ││ └──────────────────┘│
<pre class="legal-pre">            ││ Версия программы,   │
            ││ с помощью которой   │
            ││ сформирован файл    │
            ││ ┌──────────────────┐│             ┌──────────────┐
            ││ │ВерсФорм          ││             │┌─┐           │
            ││ └──────────────────┘│             ││-│ attributes│
            ││ Версия формата      │             │└─┘           └──────┐
            │└─────────────────────┘             │ ┌──────────────────┐│
            │                                    │ │КНД               ││
            │                                   ┌┤ └──────────────────┘│
            │                                   ││ Код формы документа │
            │                                   ││ по КНД              │
            │                                   ││ ┌──────────────────┐│
            │                                   ││ │ДатаДок           ││
            │                                   ││ └──────────────────┘│
            │                                   ││ Дата формирования   │
            │                                   ││ документа           │
            │                                   │└─────────────────────┘
            │                                   │
            │                                   │
┌───────┐   │                                   │
│      ┌┴┐  │                                   │
│ Файл │-├──┤                                   │
│      └┬┘  │                                   │
└───────┘   │                                   │                                                 ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
Файл обмена │                                   │                                                               ┌┴┐
            │                                   │                                               ┌─┤КнигаПокуп   │+│
            │ /───────\    ┌─────────────────┐  │                                                               └┬┘
            │ │       ├─┐  │                ┌┴┐ │                                               │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
            └─┤-.-.-.-│-├──┤ Документ       │-├─┤                                                 Сведения из книги
              │       ├─┘  │                └┬┘ │                                               │ покупок
              \───────/    └─────────────────┘  │                                                 ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
                            Пояснения к         │                                               │                ┌┴┐
                            налоговой декларации│                                               ├ ┤КнигаПокупДЛ  │+│
                            по налогу на        │                                                                └┬┘
                            добавленную         │                                               │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
                            стоимость           │                                                 Сведения из
                                                │                                               │ дополнительного листа
                                                │                                                 книги покупок
                                                │                                               │ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
                                                │                                                             ┌┴┐
                                                │                                               ├ ┤КнигаПрод  │+│
                                                │                                               │             └┬┘
                                                │                                                 └ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
                                                │                                               │ Сведения из
                                                │                                                 книги продаж
                                                │                                               │ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
                                                │                                               │               ┌┴┐
                                                │                                               ├ ┤КнигаПродДЛ  │+│
                                                │                                                               └┬┘
                                                │                                               │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
                                                │                                                 Сведения из
                                                │                                               │ дополнительного
                                                │                                                 листа книги продаж
                                                │                                               │ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐
                                                │                                                               ┌┴┐
                                                │                                               ├ ┤ЖУчВыстСчФ   │+│
                                                │                                               │               └┬┘
                                                │                                                 └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘
                                                │                                               │ Сведения из журнала
                                                │                                                 учета выставленных
                                                │ /───────\   ┌─────────────────┐   /───────\   │ счетов-фактур
                                                │ │       ├─┐ │                ┌┴┐  │       ├─┐   ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ──┐
                                                └─┤-.-.-.-│-├─┤ СведТреб       │-├──┤-.-.-.-│-├─┤              ┌┴┐
                                                  │       ├─┘ │                └┬┘  │       ├─┘ ├ ┤ЖУчПолучСчФ │+│
                                                  \───────/   └─────────────────┘   \───────/                  └┬┘
                                                               Сведения о пояснении,            │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ──┘</pre>

                                                           на которое сформирован             Сведения из журнала

                                                                                              счетов-фактур

                                                                                              Сведения из

                                                                                                │ счетов-фактур,
                                                                                                  выставленных лицами,
                                                                                                │ указанными в пункте
 5 статьи 173
                                                                                                │ Налогового кодекса
                                                                                                  Российской Федерации
                                                                                                │ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

                                                                                              Сведения по
                                                                                            │ контрольным
                                                                                              соотношениям

                                                                                              Сведения,
                                                                                            │ отсутствующие в
                                                                                              книге продаж

                                                                                              Пояснения по иным
                                                                                              основаниям

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.9

Пояснение (Пояснен)

Сведения, соответствующие первичным учетным документам (СведСоотв)

Таблица 4.16

Таблица 4.20

Таблица 4.22

Таблица 4.23

Таблица 4.43

Таблица 4.50

Таблица 4.52

(введены Приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-15/867@)

Таблица 4.67