Приказ ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184@

(ред. от 01.03.2016)

«Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним»

(вместе с «Требованиями к регламенту информационного взаимодействия», «Требованиями к составлению мотивированного мнения налогового органа»)

(Зарегистрировано в Минюсте России 21.05.2015 № 37353)

Зарегистрировано в Минюсте России 21 мая 2015 г. № 37353

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ от 7 мая 2015 г. № ММВ-7-15/184@

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 105.26, пунктом 1 статьи 105.27, пунктом 1 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2015, № 10, ст. 1419) приказываю:

1. Утвердить:

форму регламента информационного взаимодействия согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

требования к регламенту информационного взаимодействия согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

форму заявления о проведении налогового мониторинга согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

форму мотивированного мнения налогового органа согласно приложению № 4 к настоящему приказу;

требования к составлению мотивированного мнения налогового органа согласно приложению № 5 к настоящему приказу;

форму решения о проведении налогового мониторинга согласно приложению № 6 к настоящему приказу;

форму решения об отказе в проведении налогового мониторинга согласно приложению № 7 к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы проведения налогового мониторинга.

Руководитель Федеральной налоговой службы М. В. Мишустин

Приложение № 1

Утверждено приказом ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184@

________________________________________ (наименование налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика))

                                                      _________________
                                                           (дата)

РЕГЛАМЕНТ ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ

___________________________________________________________________________ (полное и сокращенное наименования организации, ИНН, КПП)

Глава I. Порядок представления налоговому органу документов (информации)

1.1 Описание порядка представления налоговому органу документов

(информации), служащих основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов в электронной форме.

1.2 Описание порядка доступа к информационным системам организации, в

которых содержатся документы (информация), служащие основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов.

1.3 Описание порядка ознакомления налогового органа с подлинниками

Глава II. Порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, сведения об аналитических регистрах налогового учета

2.1 Организационные формы и способы ведения бухгалтерского учета.

2.2 Описание порядка отражения организацией в регистрах бухгалтерского

и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, сведения об аналитических регистрах налогового учета.

    2.2.1.    Описание   порядка   отражения   организацией   в   регистрах
бухгалтерского  и  налогового  учета доходов, расходов по налогу на прибыль
организаций,   а  также  наличие  системы  внутреннего  контроля  указанной

информации с указанием контрольных процедур:

а) информация о порядке отражения доходов, расходов, сведения об аналитических регистрах налогового учета:

б) аналитические регистры налогового учета, на основании которых формируются данные сводных аналитических регистров налогового учета:

в) информация о регистрах налогового учета, составляемых на основе регистров бухгалтерского учета:

г) информация о порядке внесения исправлений в данные налогового учета.

2.2.2. Описание порядка отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета объектов налогообложения по иным налогам, а также наличие системы внутреннего контроля указанной информации с указанием контрольных процедур.

2.3 Описание порядка отражения иной информации, подтверждающей

правильность исчисления (удержания), полноту и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов.

Глава III. Информация о системе внутреннего контроля организации за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов

3.1 Описание системы внутреннего контроля за правильностью исчисления

(удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов.

3.2 Описание применяемых организацией подходов (методик) к выявлению и

оценке рисков искажения налогового учета и налоговых деклараций (расчетов) организации и рисков несвоевременной и неполной уплаты налогов и сборов.

3.3 Описание основных процедур внутреннего контроля, осуществляемых

организацией  и  направленных  на  устранение  (снижение)  рисков искажения
налогового  учета  и  налоговых  деклараций (расчетов) организации и рисков

3.4 Описание порядка документирования и подтверждения проведения

3.5 Описание порядка и сроков получения (формирования) организацией

результатов работы системы внутреннего контроля.

                    представителя организации)

                 __________________  _____________________
                       (дата)              (подпись)

Приложение № 2

Утверждены приказом ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184@

ТРЕБОВАНИЯ К РЕГЛАМЕНТУ ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ

I. Общие положения и требования

1. Настоящие Требования разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях установления единообразных требований к составлению организациями регламента информационного взаимодействия.

2. Регламент информационного взаимодействия (далее — Регламент) составляется по установленной форме в соответствии с пунктом 6 статьи 105.26 Кодекса.

3. Регламент составляется на бумажном носителе, на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.

4. Сроки, установленные Регламентом, определяются в соответствии со статьей 6.1 Кодекса.

5. Регламент состоит из:

титульного листа;

главы I «Порядок представления налоговому органу документов (информации)»;

главы II «Порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, сведения об аналитических регистрах налогового учета»;

главы III «Информация о системе внутреннего контроля организации за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов».

Регламент может содержать приложения.

Регламент подписывается руководителем организации (ее представителем).

При подписании Регламента представителем организации указываются наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации. При этом копия указанного документа прилагается к Регламенту.

6. Информация о системе внутреннего контроля указывается организацией при наличии системы внутреннего контроля.

II. Порядок заполнения Титульного листа Регламента

7. При заполнении Титульного листа указывается наименование налогового органа, в который представляется Регламент.

При заполнении поля «дата» указывается дата подписания Регламента руководителем (представителем) организации.

На Титульном листе указываются полное и сокращенное наименования организации, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет (далее — КПП), который присвоен организации налоговым органом, в который представляется Регламент. Крупнейшие налогоплательщики указывают КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

III. Требования к Главе I Регламента

для первичных учетных документов, иных документов (xls, xlsx, doc, docx, bmp, pdf, jpg, gif, jpeg, tif, tiff, djvu, xml <1>). При использовании иных форматов указывается также на обязанность представлять при необходимости налоговому органу программные средства визуализации представляемых документов (информации);

<1> По формату, утвержденному ФНС России.

5. способ определения и подтверждения целостности (объема) представленных и полученных документов (информации);

6. сроки представления документов (информации), указанных в подпункте 2 настоящего пункта, обеспечивающие информационное взаимодействие в соответствии с пунктом 6 статьи 105.26 Кодекса:

учетная политика для целей бухгалтерского учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, с приложением рабочего плана счетов, учетная политика для целей налогового учета на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг, — не позднее 1 апреля года, за который проводится налоговый мониторинг;

регистры бухгалтерского учета — не позднее одного месяца со дня представления соответствующей декларации (расчета);

оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета, аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы — не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;

расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов) в порядке, аналогичном предусмотренному пунктами 13, 14 настоящих Требований, — не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации (расчета);

первичные учетные документы и иные документы (информация) — не позднее 7 рабочих дней со дня получения запроса налогового органа о представлении таких документов (информации). При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 105.29 Кодекса.

Описание порядка структурирования переданной информации (файлов) (в том числе, описание системы вложенных каталогов), описание принципов идентификации передаваемой информации (файлов) по названию файла (папки) представляется одновременно с представлением информации (файлов). В случае, если структура передаваемой информации (файлов) не меняется, повторного представления описания не требуется;

7. порядок информационного взаимодействия налогового органа и организации при представлении (изменении) документов (информации), в том числе порядок урегулирования вопросов, связанных с доступом к представленным документам (информации), их изменением, полнотой представления;

8. выбранный организацией способ защиты передаваемой информации (усиленная квалифицированная электронная подпись, пароль, логин или иные способы защиты передаваемой информации).

9. В пункте 1.2 Регламента описывается порядок предоставления доступа к информационным системам организации, в которых содержатся сведения из документов, служащих основанием для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов:

1. наименование информационных систем (программных продуктов), с помощью которых организация ведет бухгалтерский учет, налоговый учет, а также учет доходов, расходов и объектов налогообложения (далее — информационная система), в том числе описание возможностей программного продукта формировать аналитические выборки;

2. документы, сведения из которых содержатся в информационной системе (аналогичны указанным в подпункте 2 пункта 8 настоящих Требований), к которой представляется доступ;

3. указание порядка представления налоговому органу сведений об изменениях в информационных системах, к которым предоставляется доступ;

4. параметры доступа:

порядок информационного взаимодействия налогового органа и организации при доступе к системе онлайн либо к копии базы данных, включая информацию о смене паролей при работе в информационной системе;

порядок подключения к базе данных;

сроки обеспечения наличия сведений из документов, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, в информационной системе (в представляемой налоговому органу копии базы данных) — не позднее сроков, указанных в подпункте 6 пункта 8 настоящих Требований;

время доступа;

описание правил работы в информационной системе в части, необходимой для работы с документами (информацией), к которым (которой) предоставляется доступ (включая способы формирования аналитических выборок, отчетов, возможность копирования информации на электронные носители информации, распечатывания документов (информации) и так далее);

порядок и сроки обращения и оказания налоговому органу технической и информационной поддержки, необходимой для работы с информационными системами организации, в том числе в случае наличия технических проблем с использованием удаленного доступа (с указанием порядка уведомления сторон о технических сбоях, сроках их устранения и подразделениях, ответственных за взаимодействие).

Технические документы, регламентирующие указанные параметры, прилагаются к Регламенту в виде приложений.

В случае отсутствия в информационной системе сведений из документов, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, в Регламенте отражается порядок представления этих документов (информации) в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящих Требований.

Независимо от выбранного порядка информационного взаимодействия, в Регламенте подлежит отражению информация о контактных данных, в том числе о лицах ответственных за информационное взаимодействие организации.

10. В пункте 1.3 Регламента описывается порядок ознакомления налогового органа с подлинниками документов, в которых содержится информация, служащая основанием для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов.

В данном пункте указываются сроки обеспечения возможности ознакомления с подлинниками документов — не позднее 10 рабочих дней со дня уведомления организации налоговым органом. При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 105.29 Кодекса.

IV. Требования к Главе II Регламента

11. В пункте 2.1 Регламента указываются сведения об организационных формах и способах ведения бухгалтерского учета.

Указанная информация может быть представлена в виде приложения учетной политики для целей бухгалтерского учета к Регламенту.

12. В пункте 2.2 Регламента описываются порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета доходов, расходов и объектов налогообложения, а также сведения об аналитических регистрах налогового учета.

13. В пункте 2.2.1 Регламента описываются порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета доходов, расходов по налогу на прибыль организаций, а также применение системы внутреннего контроля с указанием контрольных процедур.

В подпункте «а» пункта 2.2.1 Регламента указываются информация о порядке отражения доходов, расходов, сведения об аналитических регистрах налогового учета, на основании которых формируются соответствующие строки налоговой декларации по налогу на прибыль организации, отражается соотношение между конкретными строками налоговой декларации и регистрами бухгалтерского учета и налогового учета или иными документами, на основании которых формируются строки налоговой декларации, а также отражаются сведения о применении системы внутреннего контроля в отношении областей учета с указанием осуществляемых контрольных процедур.

Подпункт «а» пункта 2.2.1 Регламента заполняется в виде таблицы, в которой указывается следующая информация:

в графе «5» - код соответствующей строки налоговой декларации;

в графе «6» - наименование соответствующей строки налоговой декларации;

в графе «7» - регистр бухгалтерского учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется соответствующая строка налоговой декларации;

в графе «8» - наименование (номер) сводного аналитического регистра налогового учета (разработочной таблицы, справки) или других документов, на основании которых формируется соответствующая строка налоговой декларации;

в графе «9» - способ представления соответствующей информации. В случае представления информации способом, отличным от предоставления доступа к информационной системе, указывается формат представления информации;

в графе «10» - сведения о применении системы внутреннего контроля с указанием контрольных процедур.

В подпункте «б» пункта 2.2.1 Регламента указываются аналитические регистры налогового учета, на основании которых формируются данные сводных аналитических регистров налогового учета, в том числе наименования (номера) аналитических регистров налогового учета, на основании которых формируются данные соответствующего сводного аналитического регистра, а также наименования (номера) сводных аналитических регистров налогового учета, сформированных на основании данных других аналитических регистров налогового учета.

в графе «1» - наименование и номер сводного аналитического регистра налогового учета;

в графе «2» - наименования и номера аналитических регистров налогового учета, на основании которых формируются данные сводного аналитического регистра из графы 1;

в графе «3» - порядок обобщения информации для формирования сводных аналитических регистров налогового учета.

В подпункте «в» пункта 2.2.1 Регламента отражается информация о регистрах налогового учета, составляемых на основе регистров бухгалтерского учета.

Подпункт «в» пункта 2.2.1 Регламента заполняется в случае ведения налогового учета на основе данных бухгалтерского учета.

Указанный подпункт заполняется в виде таблицы:

в графе «1» - наименование и номер аналитического регистра налогового учета;

в графе «2» - наименование и номер регистра бухгалтерского учета;

в графе «3» - описание корректировок (указываются основные отличия между данными налогового учета и бухгалтерского учета, а также указываются основные причины возникновения таких отличий).

В подпункте «г» пункта 2.2.1 Регламента указывается информация о порядке внесения исправлений в данные налогового учета, включая информацию о применении корректировочных регистров.

Подпункты «а» - «в» пункта 2.2.1 Регламента могут быть заполнены в ином структурированном виде, содержащем соответствующую информацию в самостоятельных позициях. В таблицах допускается отражение дополнительной информации.

14. В пункте 2.2.2 Регламента указывается порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета объектов налогообложения по иным налогам, формирования на основании указанных регистров и (или) иной информации соответствующих строк налоговой декларации (расчета), а также отражаются сведения о применении системы внутреннего контроля в отношении областей учета с указанием осуществляемых контрольных процедур.

Указанный пункт заполняется по каждому налогу в произвольной форме в отношении порядка и отдельных особенностей (при наличии) отражения в учете элементов налогообложения.

Описываются сведения о счетах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и налогового учета, других источниках информации, на основании которых по конкретному налогу определяются объекты налогообложения, налоговая база, исчисляется сумма налога.

15. В пункте 2.3 Регламента указывается порядок отражения иной информации, содержащей сведения, касающиеся правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов.

V. Требования к Главе III Регламента

16. В пункте 3.1 Регламента приводится описание системы внутреннего контроля, включая:

Вместо указанного в настоящем пункте описания системы внутреннего контроля организацией могут быть представлены в виде приложения к Регламенту документы, содержащие указанную информацию.

17. В пункте 3.2 Регламента приводится описание применяемых организацией подходов (методик) к выявлению и оценке рисков искажения налогового учета, налоговых деклараций (расчетов) организации и рисков несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов и сборов, в том числе:

применяемой системы выявления, документирования, идентификации и оценки налоговых рисков искажения налогового учета и отчетности организации;

критериев определения хозяйственных операций (сделок), подлежащих контролю, описание порядка принятия решений по методологии налогового учета по нетиповым, необычным хозяйственным операциям, критериев существенности, применяемых при документировании налоговых рисков, и прочее.

При отсутствии у организации внутренних документов, содержащих описание подходов (методик) к выявлению и оценке рисков искажения налогового учета и налоговых деклараций (расчетов) организации и рисков несвоевременной и неполной уплаты налогов и сборов, пункт 3.2 Регламента не заполняется.

18. В пункте 3.3 Регламента приводится описание основных процедур внутреннего контроля, включая процедуры, указанные в пункте 2.2 Регламента, осуществляемых организацией и (или) направленных на устранение (снижение) рисков искажения налогового учета и налоговых деклараций (расчетов) организации, рисков несвоевременной и (или) неполной уплаты налогов и сборов.

По каждой контрольной процедуре должно приводиться описание принятого порядка (при его наличии) ее проведения, с указанием, в частности, следующей информации:

1. краткого описания порядка проведения контрольной процедуры (последовательности действий при проведении и анализе результатов контрольной процедуры, порядка документирования результатов (при наличии), порядка действий при выявлении отклонений (или нарушений);

2. вопросов, подлежащих проверке при проведении контрольной процедуры (о порядке выбора методологический позиции организации, порядке проверки содержания договоров и первичных учетных документов, проверке правильности отражения первичных учетных документов и информации о договорах в учетных системах, об обработке первичных данных, правильности расчета налоговых показателей);

3. частоты проведения контрольных процедур (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно и так далее);

4. способов проведения контрольных процедур или проверки (автоматический, ручной);

5. момента проведения контрольных процедур (предварительный контроль, последующий контроль);

6. целей (задач) контрольных процедур (наличие, полнота, правильность стоимостной оценки, классификации);

7. ссылок на действующие внутренние правила и документы, регламентирующие указанные в настоящем пункте контрольные процедуры, которые могут быть представлены в виде приложения к Регламенту.

19. В пункте 3.4 Регламента описывается порядок документирования и подтверждения проведения процедур внутреннего контроля.

При этом указывается перечень документов, подтверждающих проведение соответствующих процедур внутреннего контроля (внутренние документы, внутренние отчеты, регламенты, протоколы, приказы, справки, инструкции, применяемые в организации, и другие документы).

В данном пункте указываются сроки представления в налоговый орган документов, подтверждающих проведение указанных процедур внутреннего контроля — не позднее 7 рабочих дней со дня получения запроса налогового органа о представлении таких документов. При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 105.29 Кодекса.

В случае, если документирование и подтверждение проведения контрольных процедур в организации не осуществляется (не предусмотрено), пункт 3.4 Регламента не заполняется.

20. В пункте 3.5 Регламента приводится описание порядка и сроков получения (формирования) организацией результатов внутреннего контроля.

В данном пункте указываются сроки представления в налоговый орган документов, содержащих результаты работы системы внутреннего контроля — не позднее 7 рабочих дней со дня получения запроса налогового органа о представлении таких документов. При этом может быть предусмотрена возможность продления указанного срока в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 5 статьи 105.29 Кодекса.

К Регламенту могут прилагаться результаты проведенных проверок работы системы внутреннего контроля сторонними организациями за последний период в виде приложений (при наличии).

Приложение № 3

Утверждено приказом ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184@

В ________________________________ (наименование налогового органа)

Российской Федерации (далее  -  Кодекс) за ____ год налоговый мониторинг по

вопросам   правильности   исчисления,   полноты  и  своевременности  уплаты

(перечисления)  налогов  и  сборов,  обязанность  по  уплате (перечислению)

которых в соответствии с Кодексом возложена на: ___________________________ __________________________________________________________________________. (наименование налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)

• организации, ИНН, КПП <1>)

Место нахождения организации _________________________________________. (адрес)

Подтверждаю соответствие условиям, установленным пунктом 3 статьи

105.26 Кодекса, в том числе:

1. совокупную сумму налогов, подлежащих уплате <2> за ____ г.:

2)  <a id="p100227"></a>суммарный  объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской</pre>

(финансовой) отчетности за ____ год в размере _____________ тысяч рублей;

    3)  совокупную  стоимость  активов по данным бухгалтерской (финансовой)
отчетности   по   состоянию   на   31   декабря   ____   года   в   размере

__________________ тысяч рублей.

Приложения:

1) <a id="p100230"></a>регламент информационного взаимодействия на ___ листах;

2. информация об организациях, о физических лицах, которые прямо и

(или)   косвенно   участвуют  в  организации,  представляющей  заявление  о
проведении   налогового   мониторинга,  и  при  этом  доля  такого  участия

составляет более 25 процентов, на ___ листах;

    3)  учетная политика для целей налогообложения организации, действующая
в   календарном   году,  в  котором  представлено  заявление  о  проведении

налогового мониторинга на ___ листах.

(должность, Ф.И.О. <3> руководителя организации (представителя организации)) __________________________________________________________________________. (наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)

                 __________________  _____________________
                     (подпись)               (дата)

<1> Указывается КПП, который присвоен организации налоговым органом, в который представляется заявление.

<2> Если совокупная сумма налогов, подлежащих уплате организацией за соответствующий календарный год, равна или превышает сумму, указанную в подпункте 1 пункта 3 статьи 105.26 Кодекса, в таблице может быть указана информация о сумме налогов, соответствующей условиям, предусмотренным названным подпунктом.

<3> Отчество указывается при наличии.

Приложение к Заявлению о проведении налогового мониторинга от ___________ N ______

| Код налогового органа | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- |

ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИЯХ, О ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ, КОТОРЫЕ ПРЯМО И (ИЛИ) КОСВЕННО УЧАСТВУЮТ В ОРГАНИЗАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЯЮЩЕЙ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА, И ПРИ ЭТОМ ДОЛЯ ТАКОГО УЧАСТИЯ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 25 ПРОЦЕНТОВ

                    (наименование организации)

Сведения об организациях (физических лицах), доля прямого и (или) косвенного участия которых составляет более 25 процентов в _________________________________ (наименование организации)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

(должность, Ф.И.О. руководителя организации (представителя организации)) __________________________________________________________________________. (наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)

                 __________________  _____________________
                     (подпись)               (дата)

Сведения об организациях, которые принимают участие в ____________________________________ (наименование организации)

Полное наименование _______________________________________________________

Сокращенное наименование (если имеется)

Регистрационный номер _____________________________________________________

Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации) или аналог (если имеется) __________________________________________________________________

Место нахождение в стране регистрации (инкорпорации) ______________________

Полное наименование

Сокращенное наименование (если имеется)

ИНН/КПП

Адрес _____________________________________________________________________

Код налогового органа по месту нахождения организации _________

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

(должность, Ф.И.О. руководителя организации (представителя организации)) __________________________________________________________________________. (наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)

                 __________________  _____________________
                     (подпись)               (дата)

Сведения о физических лицах, которые принимают участие в ______________ (наименование организации)

1. Фамилия ___________________________________ 2. Имя _____________________

3. Отчество ________

                  "  "

5. Дата рождения ---- _______________________ г.

6. Место рождения _________________________________________________________

                  ┌─┐ 1 - гражданин Российской Федерации

7\. Гражданство    │ │ 2 - иностранный гражданин
                  └─┘ 3 - лицо без гражданства
                                                    ┌─┬─┬─┐

7.1. Для иностранного гражданина:    Код страны <4> │ │ │ │
                                                    └─┴─┴─┘

8. Сведения о документе, удостоверяющем личность:

8.1 Вид документа (код) _____________

8.1.1 Серия __________ 8.1.2. Номер ________________

8.1.3 Наименование органа, выдавшего документ ____________________________

______________________________ 8.1.4. Дата выдачи _________________________

9. Реквизиты документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (пребывания) (заполняются в случае представления документа, удостоверяющего личность, отличного от паспорта):

9.1 Вид документа (код) _______________ 9.2. Регистрационный номер _______

9.3 Дата выдачи документа ___________________________

9.4 Наименование органа, выдавшего документ ______________________________

10. Адрес места жительства (пребывания) на территории Российской Федерации:

а) почтовый индекс ________________________

в) район __________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя организации (представителя организации)) __________________________________________________________________________. (наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)

                 __________________  _____________________

                     (подпись)               (дата)

<1> ИНН организации, представившей заявление о проведении налогового мониторинга.

<2> Здесь и далее в приложении к заявлению о проведении налогового мониторинга отчество указывается при наличии.

<3> Указывается цифровой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

<4> Указывается цифровой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

Приложение № 4

Утверждено приказом ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184@

Экз. N ___

МОТИВИРОВАННОЕ МНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА

N __________________ ______________ (дата)

Руководителем (заместителем руководителя) _____________________________ (наименование налогового органа)

(Ф.И.О. <1>) в рамках проведения налогового мониторинга ________________________________ (полное и сокращенное _______________________________________________________________ за ____ год наименования организации, ИНН, КПП) на основании решения ________________________________ от ___________ N ____ (наименование налогового органа) (дата) в соответствии с пунктом 2 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации составлено мотивированное мнение ________________________________ (по собственной инициативе

 в связи с установлением фактов, свидетельствующих о неправильном
    исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате
    (перечислении) организацией налогов и сборов или по запросу
                организации от __________ N _____)

__________________________________________________________________________. (содержание установленных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов и сборов, или содержание запроса организации с отражением позиции организации по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов и позиции налогового органа по указанным вопросам)

На основании вышеизложенного налоговый орган, проводящий налоговый мониторинг, установил: ____________________________________________________ (указывается позиция налогового органа по вопросам __________________________________________________________________________. правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов)

Приложения: на ___ листах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской

Федерации  в  случае  согласия  с  мотивированным мнением налогового органа
организация    уведомляет   налоговый   орган,   которым   составлено   это
мотивированное  мнение,  в  течение  одного  месяца  со дня его получения с
приложением     документов,     подтверждающих     выполнение    указанного

мотивированного мнения (при их наличии). Организация выполняет мотивированное мнение в соответствии с пунктом 7 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации путем учета

изложенной  в  нем  позиции  налогового органа в налоговом учете, налоговой
декларации   (расчете),   путем   подачи  уточненной  налоговой  декларации

(расчета) или иным способом. В случае несогласия с мотивированным мнением налогового органа организация в соответствии с пунктом 8 статьи 105.30 Налогового кодекса

Российской  Федерации  в  течение    одного   месяца  со  дня его получения
представляет  разногласия  по указанному мотивированному мнению в целом или
по  его  отдельным  положениям  в  налоговый  орган, которым составлено это
мотивированное  мнение.  К разногласиям могут быть приложены или переданы в
согласованный  с  налоговым  органом  срок документы (их заверенные копии),

подтверждающие позицию организации, изложенную в разногласиях.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа

    _________________________  ____________________________________________
            (подпись)                          (Ф.И.О.)

                               М.П.

Мотивированное мнение с _______________________ приложением на ____________ (количество приложений) (количество листов) листах получил <2>:

                 __________________  _____________________

                       (дата)              (подпись)

<1> Здесь и далее в приложении № 4 отчество указывается при наличии.

<2> Указывается при вручении мотивированного мнения по запросу организации непосредственно соответствующему лицу.

Приложение № 5

Утверждены приказом ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184@

ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВЛЕНИЮ МОТИВИРОВАННОГО МНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА

1. Настоящие Требования разработаны в соответствии с пунктом 1 статьи 105.30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях установления единообразных требований к составлению налоговыми органами мотивированного мнения по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов при проведении налогового мониторинга.

2. Мотивированное мнение налогового органа (далее — мотивированное мнение) составляется в соответствии со статьей 105.30 Кодекса по основаниям, предусмотренным пунктом 2 указанной статьи.

3. Мотивированное мнение составляется по установленной форме на бумажном носителе, на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.

4. Мотивированное мнение должно состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой:

1. вводная часть мотивированного мнения представляет собой общие сведения о проводимом налоговом мониторинге.

Вводная часть мотивированного мнения должна содержать:

номер мотивированного мнения (присваивается мотивированному мнению при его регистрации в налоговом органе);

дату мотивированного мнения, под которой понимается дата его подписания руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего налоговый мониторинг;

дату и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового мониторинга;

полное и сокращенное наименование организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг;

идентификационный номер налогоплательщика;

код причины постановки на учет;

период, за который проводится налоговый мониторинг, с указанием конкретных дат его проведения;

основание составления мотивированного мнения;

2. описательная часть мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа, содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов и сборов, со ссылкой на соответствующие нормы законодательства о налогах и сборах и иных нормативных правовых актов.

Описательная часть мотивированного мнения, составленного по запросу организации, содержит систематизированное изложение совершенных фактов хозяйственной жизни организации, в том числе позицию организации по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга, а также позицию налогового органа по указанным вопросам;

3. итоговая часть мотивированного мнения, составленного по инициативе налогового органа, отражает выводы налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, в отношении установленных фактов, свидетельствующих о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией Налогов и сборов.

Итоговая часть мотивированного мнения, составленного по запросу организации, отражает выводы налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов за период проведения в отношении этой организации налогового мониторинга по результатам совершенных фактов хозяйственной жизни организации.

5. Мотивированное мнение подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводящего налоговый мониторинг.

РЕШЕНИЕ N _____________ о проведении налогового мониторинга

                                              _________________________
                                                       (дата)

На основании статьи 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________ (наименование налогового органа) __________________________________________________________________________, (Ф.И.О. <1>) рассмотрев заявление о проведении налогового мониторинга _________________, (дата и номер заявления) представленное ____________________________________________________________ (наименование организации, ИНН/КПП) в _______________________________________________________ ________________, (наименование налогового органа) (дата) и прилагаемые к нему документы

РЕШИЛ:

Назначить проведение налогового мониторинга ___________________________

            (полное наименование организации, ИНН/КПП)

по  вопросам  правильности исчисления,  полноты  и  своевременности  уплаты
(перечисления)  налогов  и  сборов,  обязанность  по  уплате (перечислению)

которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена на налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организацию за ____ год.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа __________________________________ ___________________________________ (подпись) (Ф.И.О. <1>)

                               М.П.

С решением о проведении налогового мониторинга ознакомлен:

(должность, Ф.И.О. <1> руководителя организации (представителя организации)) __________________________________________________________________________. (наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)

__________________  ___________________
      (дата)             (подпись)

<1> Отчество указывается при наличии.

РЕШЕНИЕ N _____________ об отказе в проведении налогового мониторинга

                                              _________________________
                                                       (дата)

На основании статьи 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________ (наименование налогового органа) __________________________________________________________________________, (Ф.И.О. <1>) рассмотрев заявление о проведении налогового мониторинга _________________, (дата и номер заявления) представленное ____________________________________________________________ (наименование организации, ИНН/КПП) в _______________________________________________________ ________________, (наименование налогового органа) (дата) и прилагаемые к нему документы

УСТАНОВИЛ:

___________________________________________________________________________ (указываются основания для принятия решения об отказе в проведении

налогового мониторинга в соответствии с пунктом 5 статьи 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации)

РЕШИЛ:

Отказать ______________________________________________________________ (полное наименование организации, ИНН/КПП) в проведении налогового мониторинга за ____ год.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа __________________________________ ___________________________________ (подпись) (Ф.И.О. <1>)

                               М.П.

С решением об отказе в проведении налогового мониторинга ознакомлен:

(должность, Ф.И.О. <1> руководителя организации (представителя организации)) __________________________________________________________________________. (наименование, иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)

__________________  ___________________
      (дата)             (подпись)

<1> Отчество указывается при наличии.

Вложения

• 40DM.RTF