Приказ ФНС России от 25.07.2014 № ММВ-7-1/382@

«О внесении изменений и дополнений в Приказ ФНС России от 23.05.2014 № ММВ-7-1/293@»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 25 июля 2014 г. № ММВ-7-1/382@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 23.05.2014 № ММВ-7-1/293@

В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций приказываю:

1. Внести следующие изменения и дополнения в Приказ ФНС России от 23.05.2014 № ММВ-7-1/293@ «Об утверждении формы статистической налоговой отчетности № 5-НИО на 2014 год»:

изложить Приложение № 1 к указанному Приказу - форму № 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций», методические указания по порядку ее составления и контрольные соотношения в редакции согласно Приложению к настоящему Приказу.

2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) организовать работу по внесению в установленном порядке необходимых изменений в программные средства, обеспечивающие разработку отчета по форме № 5-НИО на федеральном, региональном и местном уровнях.

3. Аналитическому управлению (В.Н. Засько) доработать макеты выходных таблиц с учетом изменений, указанных в пункте 1 настоящего Приказа.

4. Установить, что указанные в пункте 1 настоящего Приказа изменения применяются к отчету по форме № 5-НИО по итогам за 2013 год.

5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Н.С. Завилову.

Руководитель Федеральной налоговой службы М. В. Мишустин

              ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

           ┌──────────────────────────────────────────────────┐
           │                      ОТЧЕТ                       │
           │О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ │
<pre class="legal-pre">           │            НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ              │
           │                   за 2013 год                    │</pre>
           └──────────────────────────────────────────────────┘

ОТЧЕТ о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций

(тыс. рублей)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-НИО «ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ» ЗА 2013 ГОД

Налогообложение налогом на имущество организаций осуществляется в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), а также законами субъектов Российской Федерации о налоге на имущество организаций.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

При составлении отчета по форме № 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций» (далее — Отчет) используются форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее — Расчет), форма по КНД 1152028 и форма налоговой декларации (далее — Декларация), форма по КНД 1152026 и Порядки их заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2011 № 22542) в редакции Приказа ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@ «О внесении изменений в Приложения к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 „Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения“ (зарегистрирован Минюстом России 19.12.2013 № 30649).»

1. Отчет за 2013 год формируется по состоянию информационных ресурсов на 20.06.2014 и представляется:

• Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее — УФНС России) Федеральной налоговой службе — не позднее 05.07.2014;
• УФНС России финансовым органам субъекта Российской Федерации — не позднее 31.07.2014.
• Инспекциями ФНС России и межрайонными инспекциями ФНС России (далее — ИФНС России) органам местного самоуправления — не позднее 31.07.2014.

2. Отчет заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения:

2.1 ИФНС России:

Составляют и направляют в УФНС России Отчеты по каждому муниципальному образованию, как находящемуся на подведомственной ИФНС России территории, так и по муниципальным образованиям, не находящихся на подведомственной ИФНС России территории (в случае миграции налогоплательщиков).

ИФНС России передают в УФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.

2.2. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МИ ФНС России) составляют отчеты в разрезе муниципальных образований отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют отчеты в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России.

МИ ФНС России передают в УФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.

2.3. УФНС России при получении Отчетов из ИФНС России, содержащие «чужие» ОКТМО, направляют Отчеты по муниципальным образованиям, включающим данные по налогоплательщикам, при изменении ими места нахождения, в соответствующие УФНС России по прежнему месту учета налогоплательщика (срок — 27.06.2013).

Передача информации осуществляется УФНС России в соответствии со структурой и форматами файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи. При этом файлы передачи данных формируются отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по прежнему месту учета налогоплательщика.

При получении Отчетов из МИ ФНС России и УФНС России по новому месту учета налогоплательщика (в случае миграции) составляют сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ ФНС России. В ФНС России УФНС России направляют сводный Отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) — Отчеты по УФНС России и каждой МИ ФНС России, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в Отчетах УФНС России и всех МИ ФНС России, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.

УФНС России передают в ФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемым по каналам связи.

2.4 УФНС России передают финансовым органам субъекта Российской Федерации:

• сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ ФНС России и УФНС России по новому месту учета налогоплательщика (в случае миграции);
• отчеты по каждому муниципальному образованию (с учетом данных по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования) субъекта Российской Федерации.

2.5. УФНС России передают инспекциям ФНС России Отчеты по каждому муниципальному образованию (с учетом данных по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования) для дальнейшего представления органам местного самоуправления.

2.6. В части сумм налога крупнейших налогоплательщиков, не контролируемых МИ ФНС России, и соответствующих им сведений об имуществе данные для Отчета формируются и представляются в ФНС России налоговыми органами по месту нахождения организаций, обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества.

3. Отчет формируется по данным налоговых органов на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Деклараций и Расчетов с учетом результатов камеральных налоговых проверок.

В части Деклараций и Расчетов, по которым срок окончания камеральной налоговой проверки не наступил на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.

В показатели Отчета не включаются начисленные по налогу пени и налоговые санкции.

4. По кодам строк 1100 — 1763 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее — ИРКНП), сформированного на основании Деклараций и Расчетов в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений): реквизит с кодом 2.5 (Значение показателей «По данным налогового органа») раздела IV («Показатели проведения и результатов камеральной налоговой проверки...»).

Выборка Деклараций осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП.

а) реквизит с кодом 1 («Код формы по классификатору КНД») равен «1152026»;

б) реквизит с кодом 5 («Отчетный год») при формировании Отчета равен «2013 год»;

в) реквизит с кодом 3 («Налоговый (отчетный) период») равен:

• «34», «50».

Выборка Расчетов при формировании показателей по коду строки 1763 Отчета в части льготы S_{\text{РЛЗ}} , предусмотренной пунктом 4.9.4 настоящих Методических указаний, осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП:

а) реквизит с кодом 1 («Код формы по классификатору КНД») равен «1152028»;

б) реквизит с кодом 5 («Отчетный год») при формировании Отчета равен «2013 год»;

в) реквизит с кодом 3 («Налоговый (отчетный) период») равен:

• «21», «31», «33», «51»,«52», «53».

4.1. Показатель по коду строки 1100 Раздела I Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за 2013 год.

Показатель по коду строки 1100 Раздела I Отчета формируется по данным раздела I ИРКНП. При этом учитывается либо первичная декларация (значение номера корректировки поданной декларации равно 0), либо первичная с учетом последней поданной корректирующей декларации (значение номера корректировки поданной декларации отлично от 0), отраженная в разделе I ИРКНП по реквизиту с кодом 2 «Вид документа» на момент составления отчета.

В указанной строке не отражаются налогоплательщики, представившие Декларацию с отсутствием показателей (нулевыми показателями), т.е. разделы 1, 2 и 3 Декларации (строки 010 — 040 Раздела 1, строки 020 — 270 включительно раздела 2, строки 020 — 130 раздела 3) не содержат числовых значений или равны нулю.

При формировании показателя по коду строки 1100 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России.

4.2. Показатель по коду строки 1110 Раздела I Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за 2013 год, в которой по коду строки 030 или строки 040 раздела 1 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате в бюджет, и одновременно отсутствуют показатели:

• в графе 4 строки 020 — 140, в строках 160, 170, 200, 240, 250 раздела 2 Декларации:
• в строках 035, 040, 070, 120, 130 Раздела 3 Декларации.

При этом учитывается либо первичная декларация (значение номера корректировки поданной декларации равно 0), либо первичная с учетом последней поданной корректирующей декларации (значение номера корректировки поданной декларации отлично от 0), отраженная в разделе I ИРКНП по реквизиту с кодом 2 «Вид документа» на момент составления отчета.

При формировании показателя по коду строки 1110 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России.

4.3. По стр. 1120 — 1173 Отчета отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы.

По стр. 1120 отражается количество налогоплательщиков, в Декларации которых в Разделе 2:

по стр. 160 указаны коды налоговых льгот 2010221 — 2010226, 2010291, 2010236, 2010331 — 2010333, 2010253, 2010255 — 2010256, 2010335 — 2010338, 2010401 — 2010402, 2012000, 2014000);

по стр. 200 — код налоговой льготы 2012400;

по стр. 240 — код налоговой льготы 2012500;

или в Разделе 3:

по стр. 040 — значение кодов налоговых льгот (2010221 — 2010226, 2010291, 2010236, 2010331 — 2010333, 2010253, 2010255 — 2010256, 2010335 — 2010338, 2010401 — 2010402, 2012000, 2014000);

по стр. 070 — код налоговой льготы 2012400;

по стр. 120 — код налоговой льготы 2012500.

При этом по коду строки 1120 каждый налогоплательщик учитывается один раз.

4.3.1. По строкам 1121 — 1147 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии со статьей 381, 385.1 Кодекса.

Показатели по данным строкам формируются из данных строки 160 Раздела 2 Декларации или строки 040 Раздела 3.

При этом по строке 1121 каждый налогоплательщик учитывается один раз.

4.3.2. По строке 1150 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии со статьей 7 Кодекса (код льготы 2014000). Показатель по данной строке формируется из данных строки 160 раздела 2 Деклараций или строки 040 раздела 3 Деклараций.

4.3.3. По строке 1160 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии с п. 7 статьи 346.35 Кодекса (код льготы 2010291). Показатель по данной строке формируется из строки 160 раздела 2 Деклараций или строки 040 раздела 3 Деклараций.

4.3.4. По строкам 1170 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии с п. 2 статьи 372 Кодекса по кодам льгот, в Декларации которых в Разделе 2:

по стр. 160 указан код налоговой льготы 2012000;

по стр. 200 — код налоговой льготы 2012400;

по стр. 240 — код налоговой льготы 2012500

или в Разделе 3:

по стр. 040 указан код налоговой льготы 2012000;

по стр. 070 — код налоговой льготы 2012400;

по стр. 120 — код налоговой льготы 2012500.

4.3.5. По строкам 1171 — 1173 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии с п. 2 статьи 372 Кодекса по кодам льгот:

Показатели по данным строкам формируются при заполнении строк 160, 200, 240 раздела 2 Деклараций или строк 040, 070, 120 раздела 3 Деклараций.

По строке 1180 отражается количество налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за 2013 год, в которой по строке 190 Декларации указано не «нулевое» значение, а также по строке 210 раздела 2 указано нулевое значение налоговой ставки, в случае установления законом субъекта Российской Федерации ставки налога в размере «0» процентов (в данной строке не отображаются налогоплательщики, указывающие по строке 200 код налоговой льготы 2010401).

4.4. По строке 1200 отражается остаточная стоимость недвижимого имущества. Показатель формируется как сумма значений строки 141 по графе 3 всех Разделов 2 Декларации.

4.4.1. По строке 1210 отражается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества, формируемая как сумма значений строки 141 по графе 4 всех разделов 2 Декларации

4.4.2. По строке 1220 отражается остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, формируемая как сумма значений строки 140 по графе 3 Разделов 2 Декларации.

4.4.3. По строке 1230 отражается остаточная стоимость льготируемого имущества, признаваемого объектом налогообложения, формируемая как сумма значений строки 140 по графе 4 Разделов 2 Декларации.

4.5. По строке 1300 отражается среднегодовая стоимость имущества и определяется как сумма значений строки 150 всех разделов 2 Деклараций.

4.5.1. По строке 1310 отражается среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества и формируется как сумма значений строки 170 всех разделов 2 Декларации.

4.6. По строке 1400 указывается инвентаризационная стоимость и формируется как сумма значений строки 030 всех разделов 3 Декларации.

4.6.1. По строке 1410 отражается необлагаемая налогом инвентаризационная стоимость и формируется как сумма значений строки 035 всех разделов 3 Декларации.

4.7. По коду строки 1500 Отчета отражается величина налоговой базы, рассчитанная на основании Деклараций за 2013 год, и определяется как сумма значений строк 190 всех Разделов 2 Декларации или сумма значений строк 060 всех Разделов 3 Декларации.

4.7.1. По коду строки 1510 Отчета отражается среднегодовая стоимость имущества, значение которой формируется как сумма значений строки 190 всех разделов 2 Декларации.

4.7.2. По коду строки 1520 Отчета отражается инвентаризационная стоимость, значение которой формируется как сумма значений строки 060 всех Разделов 3 Декларации.

4.8. По коду строки 1600 Отчета отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период, рассчитанная на основании Расчетов по итогам каждого из отчетных периодов 2013 года (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и Деклараций за 2013 год, определяемая как:

разность значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Деклараций с кодами вида имущества 6 «железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов».

4.9. По кодам строк 1700 — 1763 Отчета указывается сумма налога, не поступившая в бюджет в соответствии с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот.

Показатель по строке 1700 определяется как сумма показателей по строкам 1710 + 1740 + 1750 + 1760.

4.9.1. По строке 1710 отражаются суммы налоговых льгот, предоставленных в соответствии со статьей 381, 385.1 Кодекса.

Показатель по строке 1710 определяется как сумма показателей по строкам: с 1711 по 1716, 1721, с 1725 по 1736.

Показатели по кодам строк с 1711 по 1716, 1721, с 1725 по 1736 Отчета рассчитывается как сумма:

S_{\text{ФЛ}} = S_{\text{ФЛ }1} + S_{\text{ФЛ }2} ,

где:

S_{\text{ФЛ }1} — сумма льготы = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210)Раздела 2 Деклараций / 100,

S_{\text{ФЛ}} = S_{\text{ФЛ }1} + S_{\text{ФЛ }2} ,

где:

S_{\text{ФЛ }1} — сумма льготы = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210)Раздела 2 Деклараций / 100,

если в строке с кодом 160 «Код налоговой льготы» Раздела 2 Декларации указан код налоговой льготы 2014000;

S_{\text{ФЛ }2} — сумма льготы = (стр. 035 * стр. 050 * стр. 080 * стр. 090) Раздела 3 Деклараций / 100,

если в строке с кодом 040 «Код налоговой льготы» Раздела 3 Декларации указан код налоговой льготы 2014000.

4.9.3. По строке 1750 отражаются суммы налоговых льгот, предоставленных в соответствии со статьей 346.35 Кодекса (код льготы 2010291).

Показатель по коду строки 1750 Отчета рассчитывается как сумма

S_{\text{ФЛ}} = S_{\text{ФЛ }1} + S_{\text{ФЛ }2} ,

где:

S_{\text{ФЛ }1} — сумма льготы = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210)Раздела 2 Деклараций / 100,

если в строке с кодом 160 «Код налоговой льготы» Раздела 2 Декларации указан код налоговой льготы 2010291;

S_{\text{ФЛ }2} — сумма льготы = (стр. 035 * стр. 050 * стр. 080 * стр. 090) Раздела 3 Деклараций / 100,

если в строке с кодом 040 «Код налоговой льготы» Раздела 3 Декларации указан код налоговой льготы 2010291.

4.9.4. По кодам строк 1760 — 1763 Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот в соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса.

Показатель по строке 1760 определяется как сумма показателей по строкам 1761, 1762, 1763.

4.9.4.1. По кодам строк 1761 — 1763 Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот по кодам: