Приказ ФНС России от 10.05.2012 № ММВ-7-13/293@

(ред. от 28.10.2014)

«Об утверждении информационного ресурса федерального уровня „Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения“»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 10 мая 2012 г. № ММВ-7-13/293@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА ФЕДЕРАЛЬНОГО УРОВНЯ «СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

В целях реализации положений главы 14.6 «Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации приказываю:

1. Утвердить состав реквизитов информационного ресурса федерального уровня «Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения» (далее — ФИР «Соглашение о ценообразовании») согласно Приложению № 1 к настоящему Приказу и Методические рекомендации по его ведению согласно Приложению № 2 к настоящему Приказу.

2. Включить ФИР «Соглашение о ценообразовании» в перечень федеральных информационных ресурсов, сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД, к которым предоставляется удаленный доступ в порядке, установленном Приказом ФНС России от 23.08.2010 № ММВ-7-4/401@.

3. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Н. Безрукову) обеспечить в установленном порядке разработку и размещение в ФАП ФНС России программного обеспечения, реализующего ведение ФИР «Соглашение о ценообразовании».

4. Управлению трансфертного ценообразования и международного сотрудничества (Д.В. Вольвач) обеспечить ведение ФИР «Соглашение о ценообразовании» после ввода в промышленную эксплуатацию.

5. ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России (Р.В. Филимошин) обеспечить удаленный доступ к сведениям, содержащимся в базе данных ФИР «Соглашение о ценообразовании», в порядке, установленном Приказом ФНС России от 11.02.2013 № ММВ-7-4/69@ (в действующей редакции), с учетом приложения № 2 к настоящему Приказу.

(п. 5 в ред. Приказа ФНС России от 28.10.2014 № ММВ-7-13/557@)

6. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы А.Л. Оверчука.

Руководитель Федеральной налоговой службы М. В. Мишустин

Приложение № 1

Утвержден Приказом ФНС России от 10 мая 2012 г. № ММВ-7-13/293@

Раздел I «Данные о состоянии рассмотрения дела»

Раздел II "Предварительное обсуждение порядка заключения и основных положений соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

Раздел III "Данные заявления налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

Раздел IV "Рассмотрение заявления налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

Раздел V "Данные соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

Раздел VI "Проверка исполнения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

Раздел VII "Прекращение соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

Раздел VIII "Данные об обжаловании соглашения о заключении для целей налогообложения в судебных инстанциях"

Приложение N 2

Утверждены Приказом ФНС России от 10 мая 2012 г. N ММВ-7-13/293@

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА "СОГЛАШЕНИЕ О ЦЕНООБРАЗОВАНИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"

1. Общие положения

Информационный ресурс "Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения" (далее - ИР "Соглашение о ценообразовании") ведется в центральном аппарате ФНС России в электронном виде.

Информационный ресурс состоит из следующих разделов:

I. Данные о состоянии рассмотрения дела.

II. Предварительное обсуждение порядка заключения и основных положений соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

III. Данные заявления налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

IV. Рассмотрение заявления налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

V. Данные соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

VI. Проверка исполнения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

VII. Прекращение соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

VIII. Данные об обжаловании соглашения о заключении для целей налогообложения в судебных инстанциях.

Целью формирования ИР "Соглашение о ценообразовании" является повышение эффективности налогового администрирования работы, связанной с рассмотрением, заключением и последующим контролем соглашения о ценообразовании для целей налогообложения, накопления и анализа информации.

В строке 1 разделов указывается номер записи ресурса (сквозная нумерация).

Показатели разделов формируются сотрудниками подразделения центрального аппарата ФНС России, в функции которого входит заключение соглашений о ценообразовании для целей налогообложения (далее - Ответственное подразделение).

Подключение пользователей к ИР осуществляется в порядке, установленном Приказом ФНС России от 11.02.2013 N ММВ-7-4/69@ (в действующей редакции), только сотрудниками Ответственного подразделения.

(в ред. Приказа ФНС России от 28.10.2014 N ММВ-7-13/557@)

Размерность стоимостных показателей - рубль.

2. Описание раздела I "Данные о состоянии рассмотрения дела"

2.1. В разделе I отражаются данные о текущем состоянии работы с налогоплательщиком по соглашению о ценообразовании для целей налогообложения (далее - Соглашение).

2.2. Формирование дела осуществляется на основании сведений, содержащихся в разделах II или III.

2.3. В случае закрытия дела в строке 8 проставляется соответствующая дата, а в строке 9 обязательно осуществляется запись об основании закрытия.

3. Описание раздела II "Предварительное обсуждение порядка заключения и основных положений соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

3.1. Показатели раздела II формируются в случае организации предварительного обсуждения порядка по инициативе налогоплательщика (с учетом письма ФНС России от 12.01.2012 N ОА-4-13/85@).

3.2. В случае отсутствия предварительного обсуждения Соглашения с налогоплательщиком в строке 4.1 автоматически указывается "нет" и дальнейшее заполнение показателей раздела не происходит.

3.3. Номер дела (строка 2) присваивается автоматически, нарастающим итогом с начала года, по окончании года нумерация возобновляется.

3.4. Заполнение строк 3, 4.1, 4.2 осуществляется на основании письменного обращения налогоплательщика в адрес ФНС России.

3.5. В случае если в строке 3.3 указывается "нет", дальнейшее заполнение следующих разделов I - VIII по данному делу не производится. В разделе I указывается "Закрыто по инициативе налогового органа".

3.6. Строки 4.2 - 4.5 заполняются по итогам встреч с налогоплательщиком в рамках предварительного обсуждения основных положений Соглашения.

3.7 Показатели строк 4.2 - 4.5 могут иметь множественное значение.

4. Описание раздела III "Данные заявления налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

4.1. Показатели раздела III формируются на основании заявления налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

4.2. Строка 2 соответствует строке 2 раздела II ИР "Соглашение о ценообразовании", а при отсутствии данного показателя формируется аналогично подпункту 3.3 настоящих Методических рекомендаций.

4.3. Строки 3.3 - 3.3.9 подлежат обязательной проверке с использованием необходимых федеральных ресурсов.

4.4. Контрольный срок рассмотрения заявления (строка 3.33) формируется автоматически по истечении 6 месяцев со дня получения первичного заявления от налогоплательщика или его представителя (строка 3.10.1).

При представлении повторного заявления от налогоплательщика или его представителя контрольный срок рассмотрения заявления (строка 3.33) формируется автоматически по истечении 3 месяцев со дня получения данного документа (строки 3.14) с возможностью ручной корректировки.

4.5 Показатели строк 3.9.1 - 3.32 могут иметь множественное значение.

5. Описание раздела IV "Рассмотрение заявления налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

5.1. В строке 2 указывается соответствующий тип соглашения по Справочнику 7.

5.2. Показатели строк 3 - 5 заполняются в случае, если в заключение соглашения участвует иностранное государство. Показатели Справочника 7 соответствуют 2 и 4.

5.3. Информация об этапах рассмотрения заявления налогоплательщика о заключении Соглашения с участием иностранного государства отражается в строках 5.1 - 5.3 раздела IV.

5.4. В строках 6.1 - 6.3 отражается информация о предмете сделки, в отношении которой подано заявление о заключении Соглашения.

5.5. Сведения о всех документах, формируемых сотрудниками Ответственного подразделения в рамках процедуры рассмотрения заявления налогоплательщика о заключении Соглашения, отражаются в строках 7.1 - 7.13.

5.6 Показатели строк 7.1 - 7.13 могут иметь множественное значение.

5.7. В рамках рассмотрения заявления сотрудники Ответственного подразделения вправе запрашивать у налогоплательщика другие, не предусмотренные пунктом 1 статьи 105.22 Кодекса документы, необходимые для целей Соглашения.

5.8. По результатам работы с Заявлением и прилагающимися документами программными средствами формируется одно из решений, предусмотренных Справочником 9, которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) и вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком (его представителем), либо направляется в адрес налогоплательщика на бумажном носителе с сопроводительным письмом заказным почтовым отправлением в течение пяти дней со дня принятия такого решения.

Формы решений, формируемые по результатам работы с Заявлением и прилагающимися документами, приведены в Приложении N 1 к настоящим Методическим рекомендациям.

5.9. В случае обжалования налогоплательщиком Решения об отказе в заключении Соглашения заполняется раздел VIII.

5.10. В случае если Заявление о заключении Соглашения отозвано указанным налогоплательщиком, в строке 7 раздела I из Справочника 1 выбирается "Отзыв заявления", дальнейшие заполнение разделов I - VIII не производится. Дело закрывается.

6. Описание раздела V "Данные соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

для целей налогообложения"

6.1. Строки 1 - 10 заполняются на основании данных заключенного Соглашения.

6.2. В случае, если Соглашение заключено с отношении однородных контролируемых сделок между группой налогоплательщиков, то указанное Соглашение признается многосторонним (показатели 3 и 4 Справочника 7).

6.3. При условии заключения многостороннего Соглашения строки 11.1 - 11.6 имеют множественный характер.

6.4. Строки 11.1 - 11.4 подлежат обязательной проверке с использованием необходимых федеральных справочников.

6.5. В строке 11.5 указывается основание для признания сторон взаимозависимыми согласно Справочнику 10.

6.6. В строке 12.1 требуется отразить кол-во сделок, являющихся предметом заключенного Соглашения, с их подробным описанием в строке 12.2.

6.7 Показатель строки 12.2 может иметь множественное значение.

6.8. В строках 13.1 - 13.3 отражается информация по выбранным методам трансфертного ценообразования.

6.9. Информация о показателе, служащем для расчета интервала рыночных цен, а также его максимальное и минимальное значения указываются в строках 14.1 - 14.3 соответственно.

6.10. Перечень источников информации (основных и резервных), используемых при определении соответствия цен, примененных в сделках, условиям Соглашения, указывается в строках 14.4 - 14.5.

6.11. Данные о корректировках результатов экономического анализа для целей применения Соглашения отражаются в строке 14.6.

6.12. Информация о важных и дополнительных допущениях, обеспечивающих стабильность условий Соглашения, указывается в строках 14.7 - 14.8.

6.13. Описание механизма обеспечения условий Соглашения отражается в строке 14.9.

6.14. Перечень документов, которые необходимо представить налогоплательщику для подтверждения соблюдения условий Соглашения, а также срок и порядок представления указываются в строках 15.1 - 15.3.

6.15 Показатели строк 15.1 - 15.3 могут иметь множественное значение.

6.16. Копия Соглашения направляется сотрудниками Ответственного подразделения в течение трех дней со дня подписания этого Соглашения в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего налогоплательщика, информация об этом отражается в строках 16.1 - 16.3.

7. Описание раздела VI "Проверка исполнения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

7.1. Показатели раздела VI формируются сотрудниками Ответственного подразделения, включенными в состав проверяющей группы.

7.2. Проверка исполнения налогоплательщиком Соглашения проводится на основании документов, указанных в Соглашении (строки 15.1 - 15.3 раздела V).

7.3. По итогам рассмотрения представленных документов сотрудниками, ответственными за проведение проверки выполнения условий Соглашения, заполняются строки 13 - 16 данного раздела.

7.4. В случае, если налогоплательщиком были соблюдены условия Соглашения, то раздел VII не заполняется.

8. Описание раздела VII "Прекращение соглашения о ценообразовании для целей налогообложения"

8.1. Показатели раздела VII формируются сотрудниками Ответственного подразделения, включенными в состав проверяющей группы.

8.2. Действие Соглашения может быть прекращено согласно статье 105.24 Налогового кодекса. При наличии соответствующих оснований для прекращения действия Соглашения, отраженных в Справочнике 13, заполняется строка 2 раздела VII.

8.3. Реквизиты сформированного Решения о досрочном прекращении Соглашения подлежат отражению в строках 3 - 7 раздела VII.

Форма Решения о досрочном прекращении Соглашения приведена в Приложении N 2 к настоящим Методическим рекомендациям.

8.4. Решение о прекращении Соглашения вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком (его представителем), либо направляется налогоплательщику по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия Решения (строки 9 - 12 раздела VII).

8.5. Информация об обжаловании налогоплательщиком в арбитражном суде Решения о прекращении соглашения отражается в разделе VIII.

8.6. Данные о номере и дате направления копии Решения в налоговый орган по месту учета этого налогоплательщика в качестве крупнейшего налогоплательщика указываются в строках 13.1 - 13.3 раздела VII.

9. Описание раздела VIII "Данные об обжаловании соглашения о заключении для целей налогообложения в судебных инстанциях"

9.1. Показатели раздела VIII формируются на основании данных об обжаловании Соглашения в судебных инстанциях.

9.2. В случае если в строке 7 указывается "да", заполнение следующих разделов по данному делу не производится.

Приложение N 1

к Методическим рекомендациям по ведению информационного ресурса "Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения", утвержденным Приказом ФНС России от 10 мая 2012 г. N ММВ-7-13/293@

РЕШЕНИЕ N ________ о необходимости доработки проекта соглашения о ценообразовании для целей налогообложения

_______________________                               _____________________
  (место составления)                                         (дата)

    Руководитель  (заместитель руководителя)  Федеральной  налоговой службы

__________________________________________________________________________, (Ф.И.О. <*>) рассмотрев заявление о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения

     (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП)

от ______________ N _________________ и прилагаемые к нему документы, (дата)

УСТАНОВИЛ:

  (указываются причины принятия решения о необходимости доработки

__________________________________________________________________________, проекта соглашения о ценообразовании для целей налогообложения)

РЕШИЛ:

Предложить ____________________________________________________________ (полное наименование организации, ИНН/КПП)

доработать  в  соответствии  с  положениями  Налогового  кодекса Российской
Федерации  и  повторно  представить проект соглашения о ценообразовании для

целей налогообложения и документы, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи

105.22 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

_______________________________   ______________________   ________________
        (классный чин)                 (подпись)                (Ф.И.О.)

                                     М.П.

Решение о необходимости доработки проекта соглашения о ценообразовании для целей налогообложения получил:

(должность, Ф.И.О. <*> руководителя организации, Ф.И.О. <*> представителя)

                          _____________________   _________________________
                                 (дата)                   (подпись)

<*> Отчество указывается при наличии.

РЕШЕНИЕ N ________ об отказе от заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения

_______________________                               _____________________
  (место составления)                                         (дата)

    Руководитель  (заместитель руководителя)  Федеральной  налоговой службы

__________________________________________________________________________, (Ф.И.О. <*>) рассмотрев заявление

     (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП)

от ______________ N __________ и прилагаемые к нему документы, (дата)

УСТАНОВИЛ:

(указываются основания для принятия решения об отказе от заключения

__________________________________________________________________________, соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в соответствии с пунктом 8 статьи 105.22 Налогового кодекса Российской Федерации)

РЕШИЛ:

Отказать ______________________________________________________________ (полное наименование организации, ИНН/КПП) в заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О. <*>) М.П. Решение об отказе от заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения получил:

(должность, Ф.И.О. <*> руководителя организации, Ф.И.О. <*> представителя)

                          _____________________   _________________________
                                 (дата)                   (подпись)

<*> Отчество указывается при наличии.

РЕШЕНИЕ N ________ о продлении срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов

_______________________                               _____________________
  (место составления)                                         (дата)

В соответствии с пунктом 4 статьи 105.22 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

(Ф.И.О. <*>) в связи с <**> ____________________________________________________________

РЕШИЛ:

продлить срок рассмотрения представленных

            (полное наименование организации, ИНН/КПП)

заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов от _______________ N ______ (дата) до ________________. (дата)

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О. <*>) М.П.

Решение о продлении срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов

получил:

(должность, Ф.И.О. <*> руководителя организации, Ф.И.О. <*> представителя)

                          _____________________   _________________________
                                 (дата)                   (подпись)

<*> Отчество указывается при наличии.

<**> Указываются обстоятельства в соответствии с пунктом 3 Оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов.

РЕШЕНИЕ N ________ о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения

_______________________                               _____________________
  (место составления)                                         (дата)
    Руководитель  (заместитель руководителя)  Федеральной налоговой  службы

__________________________________________________________________________, (Ф.И.О. <*>) рассмотрев заявление

     (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП)

от ____________ N _____________________ и прилагаемые к нему документы, (дата)

УСТАНОВИЛ:

(указываются обстоятельства и основания для принятия решения о заключении __________________________________________________________________________, соглашения о ценообразовании для целей налогообложения)

РЕШИЛ:

1. <a id="p101764"></a>Заключить соглашение о  ценообразовании для  целей налогообложения с

            (полное наименование организации, ИНН/КПП)

2.   <a id="p101765"></a>Для   подписания   соглашения   о   ценообразовании   для    целей

налогообложения необходимо прибыть по адресу: 127381, г. Москва, Неглинная ул., 23 _________________________ (дата и время подписания)

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О. <*>) М.П.

Решение о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения

получил:

(должность, Ф.И.О. <*> руководителя организации, Ф.И.О. <*> представителя)

                          _____________________   _________________________
                                 (дата)                   (подпись)

<*> Отчество указывается при наличии.

Приложение № 2 к Методическим рекомендациям по ведению информационного ресурса «Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения», утвержденным Приказом ФНС России от 10 мая 2012 г. № ММВ-7-13/293@

РЕШЕНИЕ N __________ о досрочном прекращении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения

___________________________                           _____________________
    (место составления)                                       (дата)
    Руководитель  (заместитель  руководителя)  Федеральной налоговой службы

(Ф.И.О. <*>) в соответствии с пунктом 2 статьи 105.24 Налогового кодекса Российской

Федерации  в связи  с нарушением  соглашения  о ценообразовании  для  целей
налогообложения, повлекшим за собой неполную уплату налогов  и выявленным в

ходе проведения проверки в порядке, предусмотренном главой 14.5 Налогового кодекса Российской Федерации (решение <**> ___________________________),

РЕШИЛ:

1.  <a id="p101773"></a>Досрочно   прекратить   соглашение  о   ценообразовании  для  целей

налогообложения от ________ N _______________, заключенное с

            (полное наименование организации, ИНН/КПП)

с _____________________. (дата)

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О. <*>) М.П.

Решение о досрочном прекращении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения получил:

(должность, Ф.И.О. <*> руководителя организации, Ф.И.О. <*> представителя)

                          _____________________   _________________________
                                 (дата)                   (подпись)

<*> Отчество указывается при наличии.

<**> Указываются вид и реквизиты решения, принятого по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.