Приказ ФНС России от 27.08.2013 № ММВ-7-13/292@

«О внесении изменений в приказы ФНС России от 06.03.2007 № ММ-3-06/106@, от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@»

(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2013 № 30166)

Зарегистрировано в Минюсте России 14 октября 2013 г. № 30166

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 27 августа 2013 г. № ММВ-7-13/292@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗЫ ФНС РОССИИ ОТ 06.03.2007 № ММ-3-06/106@,

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 31, пунктом 3 статьи 95, пунктом 3 статьи 101, пунктами 1, 6, 7 и 14 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2006, № 31, ст. 3436; 2010, № 31, ст. 4198; 2011, № 24, ст. 3357; № 30, ст. 4575; 2012, № 27, ст. 3588) приказываю:

1. Внести следующие изменения в приказ Федеральной налоговой службы от 06.03.2007 № ММ-3-06/106@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 05.04.2007, регистрационный номер 9259; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, № 20), с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@ «Об утверждении Порядка представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.03.2011, регистрационный номер 20322; Российская газета, 2011, № 75), от 23.07.2012 № ММВ-7-2/511@ «О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 06.03.2007 № ММ-3-06/106@, от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ и от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 01.11.2012, регистрационный номер 25754; Российская газета, 2012, № 273) (далее — приказ):

1.1. Дополнить приказ пунктом 1.8 следующего содержания:

«1.8. Форму Решения об отложении рассмотрения материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения, согласно приложению 8 к настоящему приказу».

1.2. Дополнить приказ приложением 8 согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

2. Приложения № 5, № 9 и № 11 к приказу Федеральной налоговой службы от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.06.2007, регистрационный номер 9691; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, № 34) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@ «Об утверждении Порядка представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.03.2011, регистрационный номер 20322; Российская газета, 2011, № 75), от 23.07.2012 № ММВ-7-2/511@ «О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 06.03.2007 № ММ-3-06/106@, от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ и от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 01.11.2012, регистрационный номер 25754; Российская газета, 2012, № 273), изложить в редакции согласно приложениям № 2, № 3 и № 4 к настоящему приказу.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы А.Л. Оверчука.

Приложение № 1 к приказу ФНС России от ______ 2013 г. № ММВ-3-13/____

           проверки полноты исчисления и уплаты налогов
        в связи с совершением сделок между взаимозависимыми
       лицами в связи с неявкой лица (лиц), участие которого
             (которых) необходимо для их рассмотрения

_______________________                                    ________________
  (место составления)                                           (дата)

Руководитель (заместитель руководителя)

---

                 (наименование налогового органа)

---

                           (Ф.И.О. <1>)

перед рассмотрением по существу материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от _________ N _____) ________________ (дата)

---

     (полное и сокращенное наименование организации, ИНН, КПП;
            Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии))

установил, что ____________________________________________________________ (лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель; Ф.И.О. иных лиц, приглашенных для участия в рассмотрении материалов проверки (свидетель, эксперт, специалист))

для  рассмотрения  материалов  проверки   полноты   исчисления   и   уплаты
налогов  в  связи  с  совершением  сделок  между взаимозависимыми лицами не

явилось (не явились).

    Лицо,  в отношении которого проводилась проверка (его представитель), о
времени  и  месте  рассмотрения  материалов  проверки  полноты исчисления и
уплаты налогов в связи с совершением сделок между  взаимозависимыми  лицами

______________________________, что подтверждается ________________________ (извещено или не извещено) _______________________________________________________________________ <2> (приводятся сведения о подтверждающем документе)

---

(Ф.И.О. иного лица, приглашенного для участия в рассмотрении материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (свидетеля, эксперта, специалиста))

о времени и месте рассмотрения материалов  проверки  полноты  исчисления  и
уплаты налогов в связи с совершением сделок между  взаимозависимыми  лицами

---

                    (извещено или не извещено)

что подтверждается ____________________________________________________ <3> (приводятся сведения о подтверждающем документе)

В связи с неявкой вышеуказанного лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для рассмотрения материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами,

РЕШИЛ:

На основании подпункта <3> _____ пункта <3> _____ статьи 101 Налогового

кодекса  Российской  Федерации  отложить  рассмотрение  материалов проверки
полноты  исчисления  и  уплаты  налогов  в связи с совершением сделок между

взаимозависимыми лицами (Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами от __________ (дата) N ____) ___________________________________________________________________

---

     (полное и сокращенное наименование организации, ИНН, КПП;
            Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии))

и назначить новое рассмотрение на _________________________________________ (указываются дата, время и место рассмотрения материалов проверки)

Руководитель (заместитель руководителя)

---

       (классный чин)             (подпись)           (Ф.И.О.)
                               М.П.

    С  решением  об  отложении  рассмотрения  материалов  проверки  полноты
исчисления   и   уплаты   налогов   в  связи  с  совершением  сделок  между
взаимозависимыми  лицами  в  связи  с  неявкой лица (лиц), участие которого

(которых) необходимо для их рассмотрения, ознакомлен ______________________ _______________________________________________________________________ <4> (должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. представителя)

                                         _____________   __________________
                                             (дата)          (подпись)

    С  решением  об  отложении  рассмотрения  материалов  проверки  полноты
исчисления   и   уплаты   налогов   в  связи  с  совершением  сделок  между
взаимозависимыми  лицами  в  связи  с  неявкой лица (лиц), участие которого

(которых) необходимо для их рассмотрения, ознакомлен ______________________ _______________________________________________________________________ <4> (Ф.И.О. иного лица, участие которого необходимо для рассмотрения материалов проверки (свидетеля, эксперта, специалиста))

                                         _____________   __________________
                                             (дата)          (подпись)

---

<1> Здесь и далее отчество указывается при наличии.

<2> Заполняется в случае извещения в установленном порядке о времени и месте рассмотрения материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами соответствующего лица.

<3> Указываются в соответствии с основанием, предусмотренным статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

<4> Заполняется в случае ознакомления с Решением об отложении рассмотрения материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для их рассмотрения непосредственно соответствующего лица.

_________________________________________ _________________________________________ (полное наименование организации (филиала, представительства), ИНН, КПП; полное и сокращенное наименование организации — ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (Ф.И.О. <1> физического лица, ИНН (при наличии), место нахождения организации (филиала или представительства)) (место жительства физического лица))

ТРЕБОВАНИЕ N ________ о представлении документов (информации)

В соответствии со __________________________________ Налогового кодекса (статьей 93, 93.1, 105.17) Российской Федерации Вам необходимо представить в течение _________________

---

    (10 дней со дня вручения (20 дней - при налоговой проверке
   консолидированной группы налогоплательщиков - в соответствии

со статьей 93, 30 дней — при истребовании документации в целях налогового контроля — в соответствии со статьей 105.17) или 5 дней со дня получения — в соответствии со статьей 93.1) настоящего требования

1. <a id="p100038"></a>документы:

1) <a id="p100039"></a>____________________________________________________________________
        (наименование документа; период, к которому он относится;
      при наличии указываются реквизиты или иные индивидуализирующие
                         признаки документов)

2) <a id="p100040"></a>____________________________________________________________________

3) <a id="p100041"></a>____________________________________________________________________

4) <a id="p100042"></a>____________________________________________________________________

5) <a id="p100043"></a>____________________________________________________________________

2. <a id="p100044"></a>информацию <2>: ____________________________________________________
                           (указывается истребуемая информация,
                    при истребовании информации относительно конкретной
                      сделки указываются также сведения, позволяющие
                               идентифицировать эту сделку)

касающиеся деятельности <3>: ______________________________________________ (полное и сокращенное наименование организации (филиала, представительства), ИНН, КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)) в связи с <3> _____________________________________________________________ (указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации))

Приложение: Копия Поручения <3> ___________________________________________ (наименование налогового органа) об истребовании документов (информации) от ______________ N ___ на _____ л. (дата)

    Истребуемые  документы  представляются  в  виде заверенных копий. Копии
документов  организации  заверяются  подписью  ее руководителя (заместителя
руководителя)   и   (или)   иного   уполномоченного  лица  и  печатью  этой
организации,   если  иное  не  предусмотрено  законодательством  Российской
Федерации.   Копии   документов   удостоверяются   нотариально  в  случаях,

предусмотренных законодательством Российской Федерации.

    В  случае, если истребуемые документы составлены в электронной форме по
установленным  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю  и  надзору  в  области налогов и сборов, форматам, они могут быть
направлены  в  налоговый  орган  в электронном виде по телекоммуникационным

каналам связи.

    Непредставление  в  установленный срок налогоплательщиком (плательщиком
сбора,  налоговым  агентом)  в  налоговые  органы  документов  и (или) иных
сведений,  предусмотренных  Налоговым кодексом Российской Федерации и иными
актами   законодательства  о  налогах  и  сборах,  влечет  ответственность,

предусмотренную пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Непредставление   налоговому   органу   сведений  о  налогоплательщике,
выразившееся  в  отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы,
предусмотренные  Налоговым  кодексом  Российской Федерации, со сведениями о
налогоплательщике  по  запросу налогового органа, а равно иное уклонение от
предоставления  таких  документов либо предоставление документов с заведомо

недостоверными сведениями влечет ответственность, предусмотренную пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Неправомерное  несообщение  (несвоевременное сообщение) лицом сведений,
которые  в  соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации это лицо
должно  сообщить  налоговому  органу,  при  отсутствии признаков налогового

правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Непредставление  в  установленный  законодательством о налогах и сборах
срок   либо  отказ  от  представления  в  налоговые  органы  оформленных  в
установленном  порядке  документов  и  (или) иных сведений, необходимых для
осуществления  налогового  контроля, а равно представление таких сведений в
неполном   объеме   или   в   искаженном   виде,  за  исключением  случаев,

предусмотренных частью 2 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, влечет ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

    Непредставление   должностным   лицом  органа,  осуществляющего  выдачу
физическим  лицам  лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию
лиц  по  месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и
регистрацию  имущества  и  сделок  с  ним,  либо нотариусом или должностным

лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок

в  налоговые  органы  сведений,  необходимых  для  осуществления налогового
контроля,  а  равно  представление  таких  сведений в неполном объеме или в

искаженном виде влечет ответственность, предусмотренную частью 2 статьи

15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Подпись должностного лица налогового органа:

---

(должность, наименование налогового органа)

_____________  ________________________________
  (подпись)               (Ф.И.О.)

требование о представлении документов (информации) получил <4>:

---

      (должность, Ф.И.О. руководителя организации (ее филиала

или представительства или ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков); (Ф.И.О. физического лица); (Ф.И.О. их представителя)

                                            __________    _________________
                                              (дата)         (подпись)

---

<1> Здесь и далее отчество указывается при наличии.

<2> Указывается в случаях: истребования информации в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации; истребования информации в соответствии с пунктом 8.1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

<3> Указывается в случае истребования документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

<4> Указывается при вручении требования о представлении документов (информации) непосредственно соответствующему лицу.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ N ________ о назначении ____________________________________ экспертизы (наименование экспертизы) <1>

______________________                                       ______________
  (место составления)                                            (дата)

___________________________________________________________________________ (должность, Ф.И.О. <2> лица, вынесшего постановление, наименование налогового органа) в ходе проведения выездной налоговой проверки <3> __________________________________________________________________________, (полное и сокращенное наименование организации (филиала, представительства), ИНН, КПП; консолидированной группы налогоплательщиков с указанием даты и регистрационного номера договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, полного и сокращенного наименования ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)) в ходе проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами <4> __________________________________________________________________________, (полное и сокращенное наименование организации, ИНН, КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)) назначенной на основании решения руководителя (заместителя руководителя):

---

                 (наименование налогового органа)

____________________________________ от ____________________ N ____________ (Ф.И.О.) (дата)

---

   (указываются иные мероприятия налогового контроля и сведения,
              идентифицирующие такие мероприятия <5>)

УСТАНОВИЛ:

___________________________________________________________________________ (излагаются обстоятельства, послужившие основанием для назначения экспертизы, в том числе указываются основания, предусмотренные пунктом 10 статьи 95 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии)

на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 31 и статьи 95 Налогового кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ:

Назначить __________________________________________________ экспертизу (наименование экспертизы) и поручить проведение экспертизы __________________________________________ (Ф.И.О. эксперта) __________________________________________________________________________, (наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза) предоставить в распоряжение эксперта следующие материалы:

1. <a id="p100070"></a>____________________________________________________________________

2. <a id="p100071"></a>____________________________________________________________________

поставить перед экспертом следующие вопросы:

1. <a id="p100072"></a>____________________________________________________________________

2. <a id="p100073"></a>____________________________________________________________________

Подпись должностного лица налогового органа:

---

(должность, наименование налогового органа)

_____________  ________________________________
  (подпись)               (Ф.И.О.)

---

<1> В наименовании экспертизы, кроме вида экспертизы, при наличии оснований, предусмотренных пунктом 10 статьи 95 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается признак: «дополнительная» или «повторная».

<2> Здесь и далее отчество указывается при наличии.

<3> Указывается в случае назначения экспертизы при проведении выездной налоговой проверки.

<4> Указывается в случае назначения экспертизы при проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

<5> Указывается в случае назначения экспертизы не при проведении выездной налоговой проверки или проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

РЕШЕНИЕ N _______ о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля

_________________________                                    ______________
   (место составления)                                           (дата)

Руководитель (заместитель руководителя) _______________________________ (наименование налогового органа)

---

                           (Ф.И.О. <1>)

в  связи  с  необходимостью   получения  дополнительных  доказательств  для
подтверждения  факта  совершения  нарушений  законодательства  о  налогах и

сборах или отсутствия таковых, а также учитывая ___________________________

---

  (указываются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения
          дополнительных мероприятий налогового контроля)

при рассмотрении материалов налоговой проверки <2> __________________________________________________________________________, (полное и сокращенное наименование организации (филиала, представительства), ИНН, КПП; консолидированной группы налогоплательщиков с указанием даты и регистрационного номера договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, полного и сокращенного наименования ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП, а также иных участников консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП, Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии))

при   рассмотрении   материалов   проверки   полноты  исчисления  и  уплаты
налогов  в  связи  с  совершением  сделок между взаимозависимыми лицами <3>

__________________________________________________________________________, (полное и сокращенное наименование организации, ИНН, КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)) назначенной на основании решения руководителя (заместителя руководителя):

---

                 (наименование налогового органа)

_____________________________ от ________________________ N _______________ (Ф.И.О.) (дата) на основании пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ:

Провести в срок до ______________ дополнительные мероприятия налогового
                       (дата)

контроля:

---

(указываются конкретные формы проведения дополнительных мероприятий
                       налогового контроля)

Руководитель (заместитель руководителя)

__________________________________  ___________  __________________________
          (классный чин)             (подпись)            (Ф.И.О.)

                                     М.П.

Копию Решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля получил: _______________________________________________________________________ <4> (должность, Ф.И.О. руководителя организации (ее филиала, представительства) или ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков); (Ф.И.О. физического лица); (Ф.И.О. их представителя)

                                  ______________  _________________________
                                      (дата)              (подпись)

---

<1> Здесь и далее отчество указывается при наличии.

<2> Указывается в случае назначения дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов камеральной или выездной налоговой проверки.

<3> Указывается в случае назначения дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

<4> Заполняется в случае вручения копии Решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля непосредственно соответствующему лицу.

---