Приказ ФНС России от 15.01.2020 № ММВ-7-1/14@

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.06.2018 № ММВ-7-1/392@»

ПРИКАЗ

В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации, приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 15.06.2018 № ММВ-7-1/392@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности на 2019 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации» изменения, изложив приложение № 9 к указанному приказу - форму № 5-КГНМ «Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации», методические указания по порядку ее составления и контрольные соотношения в редакции согласно приложению к настоящему приказу.

2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) организовать в установленном порядке реализацию соответствующих изменений прикладного программного обеспечения централизованных и децентрализованных компонент АИС «Налог-3».

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

Приложение

Утверждено приказом ФНС России

тыс. руб.

Методические указания по порядку составления отчета по форме № 5-КГНМ «Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации»

I. Общие положения

1. Отчет по форме № 5-КГНМ «Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации» (далее — отчет по форме № 5-КГНМ, отчет) составляется межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МИ ФНС России по КН), администрирующими налогоплательщиков — ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков (далее — КГН, группа).

2. Отчет по форме № 5-КГНМ составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом «218» по реквизиту «По месту нахождения (учета)» Титульного листа (далее — декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, зарегистрированным в Минюсте России 14.10.2019 № 56217.

Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения — на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).

Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме № 5-КГНМ следует уточнить его показатели ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

3. Исходя из особенностей исчисления налога по КГН, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, по каждому участнику группы и (или) его обособленным подразделениям, расположенным на территории субъекта Российской Федерации, определяется налоговая база исходя из доли и суммы налога с нее. Эти данные приводятся в Приложении № 6а к Листу 02 декларации. Если на территории субъекта Российской Федерации находятся несколько участников группы и (или) обособленные подразделения нескольких участников, то по каждому участнику и его обособленным подразделениям налогоплательщик составляет отдельные Приложения № 6а.

В бюджет субъекта Российской Федерации налог уплачивается ответственным участником КГН общей суммой за всех участников группы и их обособленные подразделения, расположенные на территории региона. Эти данные приводятся в Приложении № 6 к Листу 02 и представляют собой совокупность показателей Приложений № 6а к Листу 02.

Реквизиты участника КГН или ответственного обособленного подразделения участника КГН, по месту нахождения которого учитывается уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, приводятся в Приложении № 6 к Листу 02 декларации.

4. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам составляют отчеты по всем консолидированным группам налогоплательщиков по субъектам Российской Федерации в разрезе муниципальных образований (на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО)), на территории которых осуществляется уплата налога.

Данные в отчет включаются по конкретной КГН на основании кода ОКТМО, указанного в Приложении № 6 к Листу 02 налоговой декларации.

5. Отчет по форме № 5-КГНМ представляется в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, на территории которых расположены участники и (или) обособленные подразделения участников консолидированной группы налогоплательщиков, в соответствии с требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности, представляемых в разрезе муниципальных образований в электронном виде по каналам связи.

Периодичность составления отчета — квартал, полугодие, 9 месяцев и год в сроки, указанные на титульном листе отчета.

Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации после получения отчетов от МИ ФНС России по КН составляет и направляет:

• сводный обезличенный отчет по субъекту Российской Федерации и отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации, — финансовому органу субъекта Российской Федерации;
• отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации, — подведомственным инспекциям ФНС России субъекта Российской Федерации для дальнейшего представления в муниципальные образования.

Отчеты направляются в течение 10 рабочих дней после получения отчетов от всех МИ ФНС России по КН, которыми они должны быть представлены (сроки указаны на титульном листе отчета).

ИФНС России и межрайонные ИФНС России после получения отчетов направляют их соответствующим муниципальным образованиям в течение 3-х рабочих дней.

Отчет по форме № 5-КГНМ в Федеральную налоговую службу не направляется.

II. Указания по составлению отчета формы № 5-КГНМ

В отчете приводятся данные о налоговой базе, приходящейся на всех участников консолидированных групп и их обособленные подразделения, расположенные на территории конкретного субъекта Российской Федерации, и общей сумме исчисленного с нее налога.

Отчет формируется на основании показателей Приложения № 6 к Листу 02 декларации.

В отчете могут быть одновременно заполнены строка 1500 (Сумма налога на прибыль к доплате) и строка 1600 (Сумма налога на прибыль к уменьшению), если в отчет включены данные по участникам нескольких КГН с разными результатами исчисления налога.

III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме № 5-КГНМ