--- title: "Приказ ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@" number: "ММ-3-19/411@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2007-07-03 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at" --- ## Приказ ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@ # Приказ ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам" **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПРИКАЗ** от 3 июля 2007 г. N ММ-3-19/411@ **О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ** **В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@** **"О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ** **ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ"** В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований [статей 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p521), [79](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p548), [176](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-176#p2794) и [203](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104422) Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю: 1. Внести в [Раздел IV](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100035) "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" с реквизитами информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам (приложение N 1), утвержденными Приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", следующие изменения: 1.1. В [наименованиях](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100040) граф 51 - 54.4 после слова "возврата" добавить слова "и решение о возврате начисленных процентов". 1.2. [Добавить](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100035) графу "сумма начисленных процентов, рублей" с порядковым номером 53.1. 1.3. [Добавить](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100035) графу "дата по истечении 11 дней (12-й день) с даты окончания камеральной налоговой проверки" с порядковым номером 66.1. 2. Внести в [Методические рекомендации](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100046) по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (приложение N 2), утвержденные Приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", следующие изменения: 2.1. [Пункт 2.6](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100069) исключить. 2.2. В [абзаце первом пункта 3.1.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100075) после слова "пени" добавить слова "и штрафа". 2.3. [Абзац пятый пункта 3.1.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100083) изложить в следующей редакции: "Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено налоговым органом налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения (установления) факта излишней уплаты (излишнего взыскания) платежей.". #### 2.4 В [пункте 3.1.4](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100084): [абзац второй](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100085) изложить в следующей редакции: "Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета суммы излишне уплаченного (излишне взысканного) налога, сбора, пени и штрафа в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в случае, если размер указанной задолженности был ранее сверен с налогоплательщиком."; в [абзаце третьем](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100086) слово "недоимкой" заменить на слово "задолженностью", слово "недоимка" заменить на слово "задолженность"; в [абзаце тринадцатом](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100096) слова "двухнедельного срока" заменить на слова "пяти дней". 2.5. [Абзац десятый пункта 3.2.4](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100117) изложить в следующей редакции: "Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.". 2.6. [Абзац четвертый пункта 3.2.7](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100123) изложить в следующей редакции: "Гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) x на 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x количество дней просрочки, и деленная на 100%.". 2.7. В [абзаце десятом пункта 3.3.5](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100144) слова "двухнедельного срока" заменить на слова "пяти дней". 2.8. [Абзац четвертый пункта 3.3.6](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100148) изложить в следующей редакции: "Гр. 39 = гр. 38 x количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 26, по день принятия решения гр. 27, x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.". 2.9. [Абзац третий пункта 3.3.10](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100156) изложить в следующей редакции: "гр. 53 = гр. 38 x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, x на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 27 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 47), и деленная на 100 процентов.". 2.10. В [абзаце десятом пункта 3.4.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100176) слово "десяти" заменить на слово "пяти". 2.11. [Абзац первый пункта 3.4.5](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100179) изложить в следующей редакции: "Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.". #### 2.12 В [пункте 3.4.7](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100184): [абзац первый](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100184) изложить в следующей редакции: "Графы 51 - 53 и 54.1 - 54.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата."; в [абзаце десятом](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100193) слова "двухнедельного срока" заменить на слова "пяти дней". 2.13. В [пункте 3.4.9 абзац первый](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100195) изложить в следующей редакции: "Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм акциза рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:"; #### 2.14 В [раздел 3.4](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100160) добавить пункт 3.4.10 следующего содержания: "Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле: Гр. 53.1 = гр. 53 x количество дней, исчисляемых начиная с 12 дня после завершения камеральной налоговой проверки, указанной в гр. 66.1, по день принятия решения гр. 51 x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100 процентов. В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12 и 66. Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов. Сумма процентов, подлежащая доначислению (графа 66), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле: гр. 66 = гр. 53 x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России x на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 51 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 61) и деленная на 100 процентов. В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени. В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования. Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате. Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения. После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 64 - 65. После заполнения граф 64 - 65 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения о возврате заполняются в автоматическом режиме. Подписанное извещение с копией решения налогового органа о возврате передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками. После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 68 - 69 реквизиты извещения. Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее пяти дней со дня вынесения решения о возврате. Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах процентов направляется в соответствующий финансовый орган с приложением платежных поручений налоговых органов по [форме 0401060](https://bukva.ai/docs/2-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p101020), указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 70 - 73. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 74 - 76. 3. В [приложении N 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100202) к Приказу ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ изложить [сноску 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100207) в следующей редакции: "Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке [ст. 176](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-176#p2794) и акцизов в порядке [ст. 203](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-203#p101021) Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога в счет уплаты недоимки.". 4. Рекомендуемую [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100212) Решения о зачете (приложение N 4), утвержденную Приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@, изложить в редакции согласно [приложению](#p100060) к настоящему Приказу. 5. В [приложении N 5](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100227) к Приказу ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ после слов "(налогу/сбору/пени" добавить слова "/штрафу". [Сноску 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100233) изложить в следующей редакции: "Налоговым органом принято решение о возврате НДС в порядке [ст. 176](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-176#p2794) и акцизов в порядке [ст. 203](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-203#p101021) Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о возврате переплаты на расчетный счет налогоплательщика; возврате процентов за нарушение сроков возврата налога; ИНН/КПП ИФНС России налогового агента, в случае уплаты налога по месту нахождения источника выплаты дохода, отличающемуся от места учета налогоплательщика.". 6. В [приложении N 6](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100238) к Приказу ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ после слов "(сбора, пени" добавить слова ", штрафа"; В [сноске](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100245) после слов "(сбора, пени" добавить слова ", штрафа", после слов "(сборов, пени" добавить слова ", штрафов". 7. В [приложении N 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at#p100250) к Приказу ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ после слов "(налогу/сбору" добавить слова "/пени/штрафу". 8. Контроль исполнения настоящего Приказа оставляю за собой.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
**М.П.МОКРЕЦОВ**
Приложение
к Приказу ФНС России
от "__" _______ 2007 г. N __________
____________________ (Наименование органа федерального казначейства или финансового М.П. органа) ____________________ ___________________ "УТВЕРЖДАЮ" (Наименование (Наименование налогового налогового органа, органа, передающего принявшего информацию в УФК) решение) ______________ ________ ____________________ ___________________ (Руководитель (Ф.И.О.) (ИНН, КПП (ИНН, КПП налогового налогового органа, налогового органа, органа) передающего принявшего информацию в УФК) решение) "__" ___________ 200_ г. РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ N ________ Налоговым органом принято решение о зачете переплаты самостоятельно/по заявлению налогоплательщика Вх. N _____ от "__" _____ 200_ г. (нужное напечатать) ________________________________ (ИНН, КПП, наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица) по _________________________________ в сумме _________________ (налогу/сбору/пени/штрафу) ___________________________________________________________ рублей (цифрами и прописью) Проверкой представленных материалов установлено, что в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату принятия решения о зачете числится указанная переплата, образовавшаяся в результате _______________________________________________________ __________________________________________________________________ 1. Подлежит зачету сумма _______ рублей, с КБК _____ [ОКАТО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413)________ налога (сбора/пени/штрафа) _______________________________________ (наименование) 2. В уплату: Наименование ___________ Сумма, руб. ________________ КБК _________________________ [ОКАТО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413) ______________________________ | | Показатель основания платежа <*> | Сумма, руб. | | --- | --- | --- | | 2.1 | | | | 2.2 | | | -------------------------------- <*> В соответствии с [приложением N 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2004#p100070) к Приказу Минфина России N 106н от 24.11.2004. 3. Получатель ____________________________________________________ (ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа, отделения/филиала кредитной организации - нужное напечатать) __________________________________________________________________ (наименование организации или фамилия, имя и отчество __________________________________________________________________ (полностью) и паспортные данные физического лица, адрес места жительства налогоплательщика, наименование финансового органа) 4. Справочно <*> _________________________________________________ Начальник Отдела _______________ (__________________) урегулирования задолженности (подпись) (Ф.И.О.) и обеспечения процедур банкротства "__" _______ 200_ г. Начальник Отдела учета, _______________ (__________________) отчетности, анализа и (подпись) (Ф.И.О) прогнозирования "__" _______ 200_ г. Начальник Отдела _______________ (__________________) камеральных проверок (подпись) (Ф.И.О) "__" _______ 200_ г. Исполнитель _______________ (__________________) (подпись) (Ф.И.О) Телефон ______________________ "__" _______ 200_ г. СОНО - Справочник обозначения налоговых органов, КБК - код бюджетной классификации, [ОКАТО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413) - Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления. --- <*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке [ст. 176](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-176#p2794) и акцизов в порядке [ст. 203](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-203#p101021) Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога. ---