Приказ ФНС РФ от 03.07.2007 № ММ-3-19/411@
Актуально на 01.11.2026.
Как цитировать: Приказ ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@. ММ-3-19/411@. 03.07.2007. https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at
«О внесении изменений в Приказ ФНС России от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ „О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам“»
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ от 3 июля 2007 г. № ММ-3-19/411@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ «О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ»
В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176 и 203 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю:
1. Внести в Раздел IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов» с реквизитами информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам (приложение № 1), утвержденными Приказом ФНС России от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам», следующие изменения:
1.1. В наименованиях граф 51 — 54.4 после слова «возврата» добавить слова «и решение о возврате начисленных процентов».
1.2. Добавить графу «сумма начисленных процентов, рублей» с порядковым номером 53.1.
1.3. Добавить графу «дата по истечении 11 дней (12-й день) с даты окончания камеральной налоговой проверки» с порядковым номером 66.1.
2. Внести в Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (приложение № 2), утвержденные Приказом ФНС России от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам», следующие изменения:
2.1. Пункт 2.6 исключить.
2.2. В абзаце первом пункта 3.1.1 после слова «пени» добавить слова «и штрафа».
2.3. Абзац пятый пункта 3.1.3 изложить в следующей редакции: «Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено налоговым органом налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения (установления) факта излишней уплаты (излишнего взыскания) платежей.».
2.4 В пункте 3.1.4:
абзац второй изложить в следующей редакции: «Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета суммы излишне уплаченного (излишне взысканного) налога, сбора, пени и штрафа в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в случае, если размер указанной задолженности был ранее сверен с налогоплательщиком.»;
в абзаце третьем слово «недоимкой» заменить на слово «задолженностью», слово «недоимка» заменить на слово «задолженность»;
в абзаце тринадцатом слова «двухнедельного срока» заменить на слова «пяти дней».
2.5. Абзац десятый пункта 3.2.4 изложить в следующей редакции: «Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.».
2.6. Абзац четвертый пункта 3.2.7 изложить в следующей редакции: «Гр. 57 = (гр. 42 — гр. 54 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) x на 1/365 (1/366 — если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x количество дней просрочки, и деленная на 100%.».
2.7. В абзаце десятом пункта 3.3.5 слова «двухнедельного срока» заменить на слова «пяти дней».
2.8. Абзац четвертый пункта 3.3.6 изложить в следующей редакции: «Гр. 39 = гр. 38 x количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 26, по день принятия решения гр. 27, x 1/365 (1/366 — если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.».
2.9. Абзац третий пункта 3.3.10 изложить в следующей редакции: «гр. 53 = гр. 38 x 1/365 (1/366 — если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, x на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 27 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 47), и деленная на 100 процентов.».
2.10. В абзаце десятом пункта 3.4.2 слово «десяти» заменить на слово «пяти».
2.11. Абзац первый пункта 3.4.5 изложить в следующей редакции: «Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.».
2.12 В пункте 3.4.7:
абзац первый изложить в следующей редакции: «Графы 51 — 53 и 54.1 — 54.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата.»;
в абзаце десятом слова «двухнедельного срока» заменить на слова «пяти дней».
2.13. В пункте 3.4.9 абзац первый изложить в следующей редакции: «Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм акциза рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:»;
2.14 В раздел 3.4 добавить пункт 3.4.10 следующего содержания:
«Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:»
Гр. 53.1 = гр. 53 x количество дней, исчисляемых начиная с 12 дня после завершения камеральной налоговой проверки, указанной в гр. 66.1, по день принятия решения гр. 51 x 1/365 (1/366 — если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100 процентов.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12 и 66.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.
Сумма процентов, подлежащая доначислению (графа 66), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
гр. 66 = гр. 53 x 1/365 (1/366 — если год високосный) ставки рефинансирования Банка России x на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 51 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 61) и деленная на 100 процентов.
В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.
После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 64 — 65.
После заполнения граф 64 — 65 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения о возврате заполняются в автоматическом режиме.
Подписанное извещение с копией решения налогового органа о возврате передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 68 — 69 реквизиты извещения.
Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее пяти дней со дня вынесения решения о возврате.
Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах процентов направляется в соответствующий финансовый орган с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 № 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 70 — 73.
После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 74 — 76.
3. В приложении № 3 к Приказу ФНС России от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ изложить сноску 1 в следующей редакции: «Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке ст. 176 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога в счет уплаты недоимки.».
4. Рекомендуемую форму Решения о зачете (приложение № 4), утвержденную Приказом ФНС России от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@, изложить в редакции согласно приложению к настоящему Приказу.
5. В приложении № 5 к Приказу ФНС России от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ после слов «(налогу/сбору/пени» добавить слова «/штрафу».
Сноску 1 изложить в следующей редакции: «Налоговым органом принято решение о возврате НДС в порядке ст. 176 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о возврате переплаты на расчетный счет налогоплательщика; возврате процентов за нарушение сроков возврата налога; ИНН/КПП ИФНС России налогового агента, в случае уплаты налога по месту нахождения источника выплаты дохода, отличающемуся от места учета налогоплательщика.».
6. В приложении № 6 к Приказу ФНС России от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ после слов «(сбора, пени» добавить слова «, штрафа»;
В сноске после слов «(сбора, пени» добавить слова «, штрафа», после слов «(сборов, пени» добавить слова «, штрафов».
7. В приложении № 7 к Приказу ФНС России от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ после слов «(налогу/сбору» добавить слова «/пени/штрафу».
8. Контроль исполнения настоящего Приказа оставляю за собой.
____________________ (Наименование органа федерального казначейства или финансового
М.П. органа)
____________________ ___________________
"УТВЕРЖДАЮ" (Наименование (Наименование
налогового налогового
органа, органа,
передающего принявшего
информацию в УФК) решение)
______________ ________ ____________________ ___________________
(Руководитель (Ф.И.О.) (ИНН, КПП (ИНН, КПП
налогового налогового органа, налогового органа,
органа) передающего принявшего
информацию в УФК) решение)
«__» ___________ 200_ г.
Налоговым органом принято решение о зачете переплаты самостоятельно/по заявлению налогоплательщика Вх. N _____ от "__"
_____ 200_ г. (нужное напечатать) ________________________________ (ИНН, КПП, наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица) по _________________________________ в сумме _________________ (налогу/сбору/пени/штрафу) ___________________________________________________________ рублей (цифрами и прописью)
Проверкой представленных материалов установлено, что в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на дату принятия решения о зачете числится указанная переплата, образовавшаяся в
результате _______________________________________________________
1. Подлежит зачету сумма _______ рублей, с КБК _____ ОКАТО________ налога (сбора/пени/штрафа) _______________________________________ (наименование)
2. В уплату: Наименование ___________ Сумма, руб. ________________ КБК _________________________ ОКАТО ______________________________
| Показатель основания платежа <*> | Сумма, руб. | |
|---|---|---|
| 2.1 | ||
| 2.2 |
--------------------------------
<*> В соответствии с приложением № 2 к Приказу Минфина России № 106н от 24.11.2004.
3. Получатель ____________________________________________________ (ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа, отделения/филиала кредитной организации — нужное напечатать)
(наименование организации или фамилия, имя и отчество
(полностью) и паспортные данные физического лица, адрес места жительства налогоплательщика, наименование финансового органа)
4. Справочно <*> _________________________________________________
Начальник Отдела _______________ (__________________) урегулирования задолженности (подпись) (Ф.И.О.)
и обеспечения процедур
банкротства "__" _______ 200_ г. Начальник Отдела учета, _______________ (__________________) отчетности, анализа и (подпись) (Ф.И.О)
прогнозирования «__» _______ 200_ г.
Начальник Отдела _______________ (__________________) камеральных проверок (подпись) (Ф.И.О)
"__" _______ 200_ г.
Исполнитель _______________ (__________________)
(подпись) (Ф.И.О)
Телефон ______________________ "__" _______ 200_ г.
СОНО - Справочник обозначения налоговых органов, КБК - код
бюджетной классификации, ОКАТО - Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.
<*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке ст. 176 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога.