Приказ ФНС РФ от 02.05.2006 № ММ-3-10/268@

(ред. от 06.12.2006)

«Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 2 мая 2006 г. № ММ-3-10/268@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ СТАТИСТИЧЕСКОЙ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

В целях получения полной и достоверной информации о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также о декларировании доходов физическими лицами приказываю:

1. Утвердить прилагаемые формы статистической налоговой отчетности, методические указания по порядку их составления и контрольные соотношения:

форма № 1-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами», полугодовая (Приложение 1);

форма № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций», квартальная (Приложение 2);

форма № 5-ЕСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2005 год», годовая (Приложение 3);

форма № 5-ЕСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование», квартальная (Приложение 4).

2. Разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (А.Б. Иконников) и ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н. Задворнов) обеспечить сбор отчетных данных по формам, указанным в пункте 1 настоящего Приказа, их качественный свод и обработку:

2.1. Управлению администрирования налогов с доходов физических лиц (М.В. Истратова) — по форме № 1-ДДК.

2.2. Управлению ввода данных, учета и отчетности (Л.А. Краснощекова) — по формам № 5-П, 5-ЕСН.

3. Управлению информационных технологий (А.Б. Иконников), ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н. Задворнов) внести в сроки, согласованные с управлениями ФНС России, указанными в пункте 2 настоящего Приказа, необходимые изменения в действующие программные средства, обеспечивающие разработку форм отчетности, утвержденных пунктом 1 настоящего Приказа, на федеральном, региональном и местном уровнях.

4. Управлению администрирования налогов с доходов физических лиц (М.В. Истратова), Управлению ввода данных, учета и отчетности (Л.А. Краснощекова) совместно с Управлением информационных технологий (А.Б. Иконников) и ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н. Задворнов) обеспечить размещение сводных отчетов по формам, указанным в пункте 1 настоящего Приказа, в информационных ресурсах ФНС России и их направление в установленные адреса.

5. Установить, что изменения и дополнения в формы отчетности, методические указания по порядку их составления и контрольные соотношения, утвержденные пунктом 1 настоящего Приказа, вносятся приказами ФНС России.

6. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить организацию работы по актуализации баз данных информационных ресурсов регионального и местного уровня для последующего их использования в режиме запроса на соответствующую дату для формирования отчетных показателей по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным пунктом 1 настоящего Приказа.

7. Руководителям межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить своевременный и качественный сбор, обработку и передачу отчетов в установленные сроки в соответствии с методическими указаниями по формированию отчетности:

7.1. По формам № 5-П, 5-ЕСН — в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации для формирования сводного отчета в целом по субъекту Российской Федерации.

7.2 По форме № 1-ДДК — на федеральный уровень.

8. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить своевременный и качественный сбор, обработку и передачу отчетов в установленные сроки по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего Приказа, на федеральный уровень в соответствии с методическими указаниями по их составлению.

9. Установить, что формирование отчетов по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего Приказа, в управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и нижестоящих налоговых органах осуществляется структурными подразделениями, к предмету деятельности которых относится указанная отчетность.

10. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации утвердить перечень адресатов для направления в 2006 году сводных отчетов по формам, утвержденным пунктом 1 настоящего Приказа.

11. Установить, что отчеты по формам № 1-ДДК, 5-П, 5-ЕСН представляются в ФНС России в сроки, указанные на титульном листе форм.

12. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы В.В. Гусева.

Исполняющий обязанности

Приложение 1

от 2 мая 2006 г. № ММ-3-10/268@

         ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

          ┌───────────────────────────────────────────┐
          │                   ОТЧЕТ                   │
          │О ДЕКЛАРИРОВАНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ│
          │    по состоянию на _________ 200_ года    │
          └───────────────────────────────────────────┘

Раздел I. Количество налоговых агентов, представивших сведения, и количество сведений о доходах физических лиц, поступивших в налоговые органы в 2006 году

Раздел II. Сведения о декларациях, представленных

в налоговые органы в 2006 году (по форме 3-НДФЛ; 4-НДФЛ)

Раздел III. Результаты камеральных проверок налоговых деклараций о доходах физических лиц

Раздел IV. Сведения о декларациях, представленных по доходам 2005 года

Раздел V. Результаты рассмотрения заявлений налогоплательщиков, представленных в налоговые органы для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета

"__" __________ ____ г. Руководитель налогового органа __________ (подпись)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 1-ДДК «ОТЧЕТ О ДЕКЛАРИРОВАНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ»

Отчет по форме № 1-ДДК представляется в Федеральную налоговую службу управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам:

не позднее 15.07.2006 (по состоянию на 01.07.2006);

не позднее 01.02.2007 (по состоянию на 01.01.2007).

Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам представляется раздел I отчета по форме № 1-ДДК.

Раздел I. Количество налоговых агентов, представивших сведения, и количество сведений о доходах физических лиц, поступивших в налоговые органы в 2006 году

Показатели данного раздела формируются на региональном уровне на основании информационного ресурса «Сведения о физических лицах», утвержденного Приказом МНС России от 26.01.2004 № БГ-3-04/48@.

Код 1010 — указывается нарастающим итогом общее количество налоговых агентов, от которых налоговыми органами по месту учета налоговых агентов приняты сведения о доходах физических лиц за 2005 год по форме № 2-НДФЛ;

Код 1020 — указывается нарастающим итогом количество индивидуальных предпринимателей, от которых налоговыми органами по месту учета приняты сведения о доходах физических лиц за 2005 год по форме № 2-НДФЛ;

Код 1030 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество налоговых агентов, представивших сведения о доходах физических лиц за 2006 год по форме № 2-НДФЛ;

Код 1040 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество индивидуальных предпринимателей, представивших сведения о доходах физических лиц за 2006 год по форме № 2-НДФЛ;

Код 1050 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество налоговых агентов, представивших сведения о доходах физических лиц за 2003 — 2004 гг. по форме № 2-НДФЛ;

Код 1060 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество индивидуальных предпринимателей, представивших сведения о доходах физических лиц за 2003 — 2004 гг. по форме № 2-НДФЛ;

Код 1070 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество сведений о доходах физических лиц за 2005 год, поступивших в налоговые органы от налоговых агентов по форме № 2-НДФЛ;

Код 1080 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество сведений о доходах физических лиц за 2005 год, поступивших в налоговые органы от индивидуальных предпринимателей по форме № 2-НДФЛ;

Код 1090 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество сведений о доходах физических лиц за 2006 год, поступивших в налоговые органы от налоговых агентов по форме № 2-НДФЛ;

Код 1100 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество сведений о доходах физических лиц за 2006 год, поступивших в налоговые органы от индивидуальных предпринимателей по форме № 2-НДФЛ;

Код 1110 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общее количество сведений о доходах физических лиц за 2003 — 2004 гг., поступивших в налоговые органы от налоговых агентов по форме № 2-НДФЛ;

Код 1120 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество сведений о доходах физических лиц за 2003 — 2004 гг., поступивших в налоговые органы от индивидуальных предпринимателей по форме № 2-НДФЛ.

Раздел II. Сведения о декларациях, представленных

в налоговые органы в 2006 году (по форме 3-НДФЛ; 4-НДФЛ)

Данные о количестве представленных деклараций формируются средствами АИС в информационном ресурсе местного уровня «Реестр регистрации налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности», утвержденным Приказом ФНС России от 21.09.2005 № САЭ-3-01/454@. Показатели по строкам 2040 — 2100 формируются на основании информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», утвержденного Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@ (в редакции изменений Приказа МНС России от 19.03.2004 № САЭ-3-06/218@).

Код 2010 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество представленных налоговых деклараций, в том числе с внесенными изменениями и дополнениями (корректирующих) и прошлых лет (ф. 3-НДФЛ и 4-НДФЛ);

Код 2020 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество представленных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, в том числе с внесенными изменениями и дополнениями (корректирующих) и прошлых лет;

Код 2030 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество представленных налоговых деклараций по форме 4-НДФЛ, в которых заявлена предполагаемая сумма дохода на 2006 год, в том числе с внесенными изменениями и дополнениями (корректирующих);

Код 2040 — указывается сумма предполагаемого дохода на 2006 год, заявленная в декларациях по форме № 4-НДФЛ;

Код 2050 — указывается сумма исчисленного налога на предполагаемый доход 2006 года, указанная налогоплательщиками в декларациях по форме № 4-НДФЛ;

Код 2060 — указывается количество деклараций, в которых общая сумма дохода, заявленная в декларациях по форме № 3-НДФЛ, составляет от 1000000 руб. до 10000000 рублей;

Код 2070 — указывается количество деклараций, в которых общая сумма дохода, заявленная в декларациях по форме № 3-НДФЛ, составляет от 10000000 руб. до 100000000 рублей;

Код 2080 — указывается количество деклараций, в которых общая сумма дохода, заявленная в декларациях по форме № 3-НДФЛ, составляет от 100000000 руб. до 500000000 рублей;

Код 2090 — указывается количество деклараций, в которых общая сумма дохода, заявленная в декларациях по форме № 3-НДФЛ, составляет от 500000000 руб. до 1000000000 рублей;

Код 2100 — указывается количество деклараций, в которых общая сумма дохода, заявленная в декларациях по форме № 3-НДФЛ, составляет от 1000000000 руб. и выше.

Раздел III. Результаты камеральных проверок налоговых деклараций о доходах физических лиц

Данные результатов камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2005 год формируются на основании информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», утвержденного Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@ с изменениями Приказа МНС РФ от 19.03.2004 № САЭ-3-06/218@.

Разбивка данных по категориям налогоплательщиков — физических лиц производится на основании соответствующего показателя титульного листа декларации. При подготовке отчета по кодам строк 3010 — 3310 отражаются показатели по данным налогового органа.

При наличии у налогоплательщика нескольких деклараций за 2005 год с внесением изменений и дополнений (корректирующих) отражаются данные последней, актуальной декларации.

Код 3010 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, в том числе с внесенными изменениями и дополнениями (корректирующих), проверенных посредством проведения камеральной налоговой проверки;

Код 3020 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма дохода (декларация по форме № 3-НДФЛ, строка 010 раздела 1, строка 010 раздела 2, строка 010 раздела 3, строка 010 раздела 4);

Код 3030 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 части II НК РФ (заполнен хотя бы один из пунктов 2.1 — 2.7 листа «К» декларации формы № 3-НДФЛ);

Код 3040 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма стандартных налоговых вычетов в соответствии со статьей 218 части II НК РФ (пункты 2.1 — 2.7) листа «К» налоговой декларации формы № 3-НДФЛ;

Код 3050 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены социальные налоговые вычеты по суммам, направленным на благотворительные цели (декларации, в которых заполнен пункт 3.1 листа «К»);

Код 3060 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма социальных налоговых вычетов на благотворительные цели (декларации, в которых заполнен хотя бы один из пунктов 3.1 — 3.5 листа «К»);

Код 3070 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены социальные налоговые вычеты на образование (налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в которых заполнен пункт 3.2 и (или) 3.3 листа «К»);

Код 3080 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма социальных налоговых вычетов на образование (налоговые декларации, в которых заполнены пункт 3.2 + пункт 3.3 листа «К»);

Код 3090 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены социальные налоговые вычеты на лечение (налоговые декларации, в которых заполнен пункт 3.4 и (или) пункт 3.5 листа «К»);

Код 3100 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма социальных налоговых вычетов на лечение (налоговые декларации, в которых заполнен пункт 3.4 + пункт 3.5 листа «К»);

Код 3110 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты к доходам от продажи имущества (декларации, в которых заполнен пункт 1.9 листа «Ж»);

Код 3120 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма имущественных налоговых вычетов к доходам от продажи имущества (декларации, в которых заполнен пункт 1.9 листа «Ж»);

Код 3130 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты по приобретению (строительству) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (налоговые декларации, в которых заполнен пункт 2.8 и (или) пункт 2.9 листа «Л»);

Код 3140 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма имущественных налоговых вычетов по приобретению (строительству) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (налоговые декларации, в которых заполнен пункт 2.8 + пункт 2.9 листа «Л»);

Код 3150 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты на основании уведомления, выданного налоговым органом в 2005 году (налоговые декларации, в которых заполнен пункт 2.5 и (или) 2.6 листа «Л»);

Код 3160 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма представленного имущественного налогового вычета, представленного налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления, выданного налоговым органом в 2005 году (налоговые декларации, в которых заполнен пункт 2.5 и (или) 2.6 листа «Л»);

Код 3170 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены имущественные налоговые вычеты от продажи ценных бумаг (декларации, в которых заполнен пункт 2.3 листа «Ж»);

Код 3180 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма имущественных налоговых вычетов от продажи ценных бумаг (декларации, в которых заполнен пункт 2.3 листа «Ж»);

Код 3190 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены профессиональные налоговые вычеты (декларации, в которых заполнены пункт 3.2 листа «В», пункт 2.2 листа «Д» и пункт 2.2 листа «Е»);

Код 3200 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма профессиональных налоговых вычетов (пункт 3.2 листа «В» + пункт 2.2 листа «Д» + пункт 2.2 листа «Е»);

Код 3210 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату общая сумма облагаемого дохода (декларации, в которых заполнены строка 050 раздела 1; строка 050 раздела 2; строка 030 раздела 3; строка 020 раздела 4);

Код 3220 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налога, исчисленного к уплате (декларации, в которых заполнены строки 060 раздела 1; 060 раздела 2; 040 раздела 3; 030 раздела 4);

Код 3230 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налога, уплаченная у источника выплаты, на основании налогового уведомления, самостоятельно, а также уплаченная в иностранных государствах, подлежащая к зачету в Российской Федерации (декларации, в которых заполнены пункты 7, 8, 9 раздела 1; пункты 7, 8 раздела 2; пункты 5, 6, 7 раздела 3; пункты 4, 5, 6 раздела 4);

Код 3240 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налоговых деклараций, по которым подтвержден возврат налога в полной сумме, заявленной налогоплательщиком (база данных камеральных проверок);

Код 3250 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество налоговых деклараций, в которых уменьшена сумма налога к возврату (база данных камеральных проверок);

Код 3260 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма уменьшенного налога к возврату (разница суммы значений показателей налогоплательщика и суммой значений показателей налогового органа);

Код 3270 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по данным налогового органа (декларации, в которых заполнены строка 100 раздела 1; строка 090 раздела 2; строка 080 раздела 3; строка 070 раздела 4);

Код 3280 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество деклараций, по которым налоговым органом дополнительно начислен налог (база данных камеральных проверок);

Код 3290 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет (строка 110 раздела 1 + строка 100 раздела 2 + строка 090 раздела 3 + строка 080 раздела 4);

Код 3300 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма налога, дополнительно начисленная налоговыми органами по результатам проверки деклараций (база данных камеральных проверок);

Код 3310 — указываются максимальные суммы, дополнительно начисленные в бюджет по результатам проверки одной налоговой декларации по каждой категории налогоплательщиков (база данных камеральных проверок).

Раздел IV. Сведения о декларациях, представленных по доходам 2005 года

Показатели раздела формируются на основании информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», утвержденного Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@ (в редакции изменений Приказа МНС РФ от 19.03.2004 № САЭ-3-06/218@).

Код 4010 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату количество представленных налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ по доходам 2005 года, в том числе с внесенными изменениями (корректирующих);

Код 4020 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма дохода, заявленная налогоплательщиками в декларациях по форме № 3-НДФЛ, в том числе с внесенными изменениями (корректирующих) по доходам 2005 года (строка 010 раздела 1, строка 010 раздела 2, строка 010 раздела 3, строка 010 раздела 4);

Код 4030 — указывается нарастающим итогом на каждую отчетную дату сумма дохода, подлежащего налогообложению, заявленная налогоплательщиками в декларациях по форме № 3-НДФЛ, в том числе с внесенными изменениями (корректирующих), по доходам 2005 года (строка 030 раздела 1, строка 030 раздела 2, строка 030 раздела 3, строка 020 раздела 4);

Код 4040 — указывается общая сумма профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, заявленная налогоплательщиками в декларациях по форме № 3-НДФЛ по доходам 2005 года (пп. 3.2 п. 3 листа «В» декларации по форме № 3-НДФЛ);

Код 4050 — указывается нарастающим итогом сумма налога, исчисленная налогоплательщиками к уплате в бюджет по доходам 2005 года (строка 060 раздела 1, строка 060 раздела 2, строка 040 раздела 3, строка 030 раздела 4 декларации по форме № 3-НДФЛ);

Код 4060 — указывается нарастающим итогом сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, заявленная налогоплательщиками в декларациях по форме № 3-НДФЛ по доходам 2005 года (строка 100 раздела 1, строка 090 раздела 2, строка 080 раздела 3, строка 070 раздела 4 декларации по форме № 3-НДФЛ);

Код 4070 — указывается нарастающим итогом сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, заявленная налогоплательщиками в декларациях по форме № 3-НДФЛ по доходам 2005 года (строка 110 раздела 1, строка 100 раздела 2, строка 090 раздела 3, строка 080 раздела 4 декларации по форме № 3-НДФЛ);

Код 4080 — указывается количество деклараций по форме № 3-НДФЛ, в которых общая сумма дохода составляет от 1000000 руб. до 10000000 рублей;

Код 4090 — указывается количество деклараций по форме № 3-НДФЛ, в которых общая сумма дохода составляет от 10000000 руб. до 100000000 рублей;

Код 4100 — указывается количество деклараций по форме № 3-НДФЛ, в которых общая сумма дохода составляет от 100000000 руб. до 500000000 рублей;

Код 4110 — указывается количество деклараций по форме № 3-НДФЛ, в которых общая сумма дохода составляет от 500000000 руб. до 1000000000 рублей;

Код 4120 — указывается количество деклараций по форме № 3-НДФЛ, в которых общая сумма дохода составляет от 1000000000 руб. и выше.

Раздел V. Результаты рассмотрения заявлений налогоплательщиков, представленных в налоговые органы для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета

Данные результатов рассмотрения заявлений налогоплательщиков, представленных в налоговые органы для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, формируются на основании информационного ресурса местного уровня «Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет», утвержденного Приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/148@ (приложение № 1).

Код 5010 — указывается нарастающим итогом количество налогоплательщиков, обратившихся в 2006 году в налоговые органы за подтверждением права на имущественный налоговый вычет;

Код 5020 — указывается нарастающим итогом количество налогоплательщиков, которым выдано в 2006 году уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

Код 5030 — указывается нарастающим итогом количество налогоплательщиков, которым в 2006 году отказано по результатам проверки документов в получении имущественного налогового вычета;

Код 5040 — указывается нарастающим итогом сумма имущественных налоговых вычетов по расходам, на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, указанная в уведомлениях, выданных налоговыми органами в 2006 году по заявлениям налогоплательщиков;

Код 5050 — указывается нарастающим итогом сумма имущественных налоговых вычетов, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, указанная в уведомлениях, выданных в 2006 году налоговыми органами по заявлениям налогоплательщиков.

Ответственные за проведение консультаций по заполнению отчета 1-ДДК — начальники отделов: Стельмах Н.Н. (913-02-15), Саркарова В.М. (913-05-39).

Приложение 2

         ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

       ┌─────────────────────────────────────────────────┐
       │                       ОТЧЕТ                     │
       │О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ│
<pre class="legal-pre">       │              НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ             │
       │      по состоянию на ___________ 200_ года      │</pre>
       └─────────────────────────────────────────────────┘

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций

"__" __________ 200_ г. Руководитель налогового органа __________ (подпись)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-П "ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Периодичность представления отчета - полугодие, 9 месяцев, год.

Отчет формы N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций" (далее - отчет по форме N 5-П) составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (далее - декларации) и налоговых деклараций по налогу на прибыль иностранных организаций, составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года. Например, отчет за полугодие составляется по данным декларации за полугодие и т.д.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и инструкция по ее заполнению утверждены, соответственно, Приказами МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 и от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (с учетом изменений и дополнений).

Отчет формируется на основании показателей деклараций, подлежащих обязательному вводу в автоматизированную информационную систему налоговых органов. В отчет включаются сведения, отраженные в декларациях с учетом проведенных на момент составления отчета камеральных налоговых проверок.

Формирование отчета производится исходя из показателей раздела I "Общие сведения из налоговой декларации (расчета)", раздела II "Показатели налоговой декларации (расчета)" или раздела IV "Показатели проведения и результатов камеральной налоговой проверки, в том числе проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость" информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденного Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627.

Порядок представления корректировки данных в отчеты текущего года или по итогам за год по форме N 5-П по уточненным показателям налоговых деклараций налогоплательщиков определяется "Основными положениями о порядке составления, передачи и контроля за достоверностью данных статистической налоговой отчетности, сбор и обработка которой осуществляется Управлением учета и отчетности ФНС России", доведенными до налоговых органов письмом ФНС России от 24.01.2006 N ММ-6-10/49@.

По организациям, имеющим обособленные подразделения, отчет по форме N 5-П заполняется налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика исходя из показателей декларации в целом по организации, включая данные по обособленным подразделениям независимо от их места нахождения.

В Разделе А по строке 1060 графы 1 отражается также сумма прибыли, полученной при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", вступающим в силу с 1 апреля 2006 года, и определенной в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (статья 288.1).

По строке 1170 отражается сумма недопоступления налога в связи с предоставлением льгот, предусмотренных статьей 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области".

В Разделе Г отчета по форме N 5-П подлежат отражению данные деклараций сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" части второй НК РФ (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со статьей 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (в редакции Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ).

Сельскохозяйственные товаропроизводители по указанной деятельности заполняют отдельный Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации (с отметкой по коду строки 001 - "Является сельскохозяйственным товаропроизводителем").

Показатели по иным видам деятельности, осуществляемым сельскохозяйственными товаропроизводителями, отражаются в Разделах А, Б, В и Д отчета по форме N 5-П в общеустановленном порядке.

Раздел Г заполняется при составлении отчета за 9 месяцев и год. За полугодие показатели Раздела Г не заполняются.

В Разделе Е отражаются данные налоговых деклараций по иностранным организациям, осуществляющим свою деятельность в Российской Федерации, которые в Раздел А не включаются.

В Разделах А, Г и Е на основании представленных деклараций за налоговый период указываются общее количество налогоплательщиков, данные по которым учтены при составлении отчета по форме N 5-П, количество организаций, имеющих нулевой финансовый результат, и количество убыточных организаций по строкам 1220 - 1240, 1640 - 1660, 1850 - 1870, соответственно.

При составлении отчета по форме N 5-П также необходимо учитывать следующее:

• если по стр. 120 Листа 02 декларации показан убыток, то строки 1000 - 1130, 1160 - 1180, 1300 - 1390 отчета по форме N 5-П не заполняются. Сумма убытка показывается по строке 1210;
• результат от деления показателя по строке 1090 "Сумма исчисленного налога на прибыль - всего" на показатель по строке 1080 "Налоговая база для исчисления налога", умноженный на 100%, не может быть выше 24 процентов. Соответственно, результат от деления показателя по строке 1100 на показатель по строке 1080, умноженный на 100%, не может быть выше ставки налога, установленной для зачисления его в федеральный бюджет, т.е. 6,5 процента;
• строки 1190 и 1200 "Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода" и "в том числе убытка, полученного до 1 января 2002 года" заполняются только при составлении отчета за год.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации (далее - УФНС) по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации от МРИ осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории субъекта Российской Федерации. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна данным по всем показателям сводного отчета по форме N 5-П по субъекту Российской Федерации.

УФНС передают в ФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.

| | Код строки | Значение показателей | Лист, строка налоговой декларации для заполнения показателей в графе 1 (контрольные соотношения показателей ф. N 5-П) | | --- | --- | --- | --- | | А | Б | 1 | В |

| Раздел Б |  |  |  |
| Из суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации: прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам | 1300 |  | Приложение N 2 (раздел 00202) к Листу 02, стр. 010 |
| расходы на НИОКР | 1310 |  | Приложение N 2 (раздел 00202) к Листу 02, стр. 042 |
| из них: расходы на НИОКР, не давшие положительного результата | 1320 |  | Приложение N 2 (раздел 00202) к Листу 02, стр. 043 |
| расходы на капитальные | 1330 |  | Приложение N 2 (раздел |
| вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и |  |  | 00202) к Листу 02, стр. 044 |
| (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК РФ) |  |  |  |
| расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующей труд инвалидов, согласно пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ | 1340 |  | Приложение N 2 (раздел 00202) к Листу 02, стр. 045 |
| расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно пп. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ | 1350 |  | Приложение N 2 (раздел 00202) к Листу 02, стр. 046 |
| суммы убытков прошлых лет | 1360 |  | Приложение N 2 (раздел |
| по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищнокоммунальной и социальнокультурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного |  |  | 00202) к Листу 02, стр. 090 |
| (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности |  |  |  |
| расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов | 1370 |  | Приложение N 2 (раздел 00202) к Листу 02, стр. 202 |
| Справочно: Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период - всего | 1380 |  | Приложение N 2 (раздел 00202) к Листу 02, стр. 400 |
| в том числе по нематериальным активам | 1390 |  | Приложение N 2 (раздел 00202) к Листу 02, стр. 401 |
| Контрольная сумма | 1400 |  | Сумма строк 1300 - 1390 ф. N 5-П |
| Раздел В |  |  |  |
| Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п. 6, 8 ст. 10 |  |  | При составлении отчета за налоговый период (год): |
| Федерального закона от |  |  | Лист 02 (раздел 00200), |
| 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года: |  |  | стр. 320 |
| в федеральный бюджет | 1500 |  |  |
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 1510 |  | При составлении отчета за налоговый период (год): Лист 02 (раздел 00200), стр. 330 |
| в местный бюджет | 1520 |  | При составлении отчета за налоговый период (год): Лист 02 (раздел 00200), стр. 340 |
| Контрольная сумма | 1530 |  | Сумма строк 1500 - 1520 ф. N 5-П |
| Раздел Г |  |  |  |
| Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей | 1600 |  | Лист 02 с отметкой по стр. 001 (раздел 00200), стр. 010 + стр. 020 |
| Расходы сельскохозяйственных товаропроизводителей | 1610 |  | Лист 02 с отметкой по стр. 001 (раздел 00200), стр. 030 + стр. 040 |
| Налоговая база | 1620 |  | Лист 02 с отметкой по стр. 001 (раздел 00200), стр. 120, если стр. 120 > 0 |
| Сумма убытка организации, исчисленного при налогообложении | 1630 |  | Лист 02 с отметкой по стр. 001 (раздел 00200), стр. 120, если стр. 120 < 0 |
| Количество налогоплательщиков, данные по которым приведены в Разделе Г, - всего, в том числе | 1640 |  | Общее количество налогоплательщиков, декларации которых учтены при формировании Раздела Г ф. N 5-П |
| количество организаций, имеющих нулевой финансовый результат | 1650 |  | Количество налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, в декларациях которых отсутствуют показатели по строкам 010 - 120 Листа 02 с отметкой по стр. 001 (раздел 00200) |
| количество убыточных организаций | 1660 |  | Количество налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, в декларациях которых стр. 120 Листа 02 с отметкой по стр. 001 (раздел 00200) < 0 |
| Контрольная сумма | 1670 |  | Сумма строк 1600 - 1660 ф. N 5-П |
| Раздел Д |  |  |  |
| Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных за отчетные (налоговый) периоды, - всего (Раздел А Листа 03 декларации) | 1700 |  | Сумма показателей строк 160 Листа 03 (раздел 00206) деклараций за прошедшие отчетные периоды текущего налогового периода и текущий отчетный (налоговый) период |
| Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных за отчетные (налоговый) периоды, - всего (Раздел Б Листа 03 декларации) | 1710 |  | Сумма показателей строк 050 Листа 03 (раздел 00207) деклараций за прошедшие отчетные периоды текущего налогового периода и текущий отчетный (налоговый) период |
| Сумма налога, начисленная с | 1720 |  | Сумма показателей строк |
| доходов, выплаченных за отчетные (налоговый) периоды, - всего (Лист 04 декларации) |  |  | 080 Листа 04 с кодами "1" и "2" по строке 002 (раздел 00209) деклараций за прошедшие отчетные периоды текущего налогового периода и текущий отчетный (налоговый) период |
| Контрольная сумма | 1730 |  | Сумма строк 1700 - 1720 ф. N 5-П |
| Раздел Е |  |  |  |
| Доходы иностранной организации - всего | 1800 |  | Раздел 5 декларации иностранной организации (раздел 00005), стр. 010 |
| Расходы иностранной организации - всего | 1810 |  | Раздел 5 декларации иностранной организации (раздел 00005), стр. 160 |
| Налоговая база для исчисления налога в федеральный бюджет | 1820 |  | Раздел 7 декларации иностранной организации (раздел 00007), стр. 100 |
| Сумма убытка иностранной организации, исчисленного при налогообложении | 1821 |  | Раздел 5 декларации иностранной организации (раздел 00005), стр. 250, если стр. 250 < 0 |
| Сумма налога по расчету - всего | 1830 |  | Раздел 7 декларации иностранной организации (раздел 00007), стр. 160 |
| в том числе в федеральный бюджет | 1840 |  | Раздел 7 декларации иностранной организации (раздел 00007), стр. 170 |
| Количество налогоплательщиков, данные по которым приведены в Разделе Е, - всего, в том числе | 1850 |  | Общее количество налогоплательщиков - иностранных организаций, декларации которых учтены при формировании Раздела Е ф. N 5-П |
| количество организаций, имеющих нулевой финансовый результат | 1860 |  | Количество налогоплательщиков - иностранных организаций, в декларациях которых отсутствуют показатели по строкам 010 - 250 Раздела 5 (раздел 00005) |
| количество убыточных организаций | 1870 |  | Количество налогоплательщиков - иностранных организаций, в декларациях которых стр. 250 Раздела 5 (раздел 00005) < 0 |
| Контрольная сумма | 1880 |  | Сумма строк 1800 - 1870 ф. N 5-П |

<*> По организациям, имеющим в своем составе обособленные подразделения, сумма недопоступления налога в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков согласно п. 1 ст. 284 НК РФ определяется по данным приложения № 5 (раздел 00205) к Листу 02 декларации как разность между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы (строка 050 приложения № 5 с кодами «1», «2», «3» и (или) «4» по строке 002), умноженной на ставку налога (17,5%), и суммой налога, указанной по строке 070 приложения № 5 (раздел 00205) к Листу 02 декларации с соответствующими кодами «1», «2», «3» и (или) «4» по строке 002.

<**> Для участников Особой экономической зоны в Магаданской области.

стр. 1020 графы 1 >= стр. (1300 + 1310 + 1330 + 1340 + 1350 + 1360 + 1370) графы 1;

стр. 1080 графы 1 >= стр. (1000 + 1010 — 1020 — 1030 + 1040 — 1050 — 1060 — 1070) графы 1;

стр. 1090 графы 1 : стр. 1080 графы 1 х 100% <= 24%;

стр. 1100 графы 1 : стр. 1080 графы 1 х 100% = 6,5%

(для Управления ФНС России по Магаданской области: стр. 1100 графы 1 : стр. 1080 графы 1 х 100% <= 6,5%);

стр. 1180 графы 2 = стр. (1060 + 1070 + 1160 + 1170) графы 2;

стр. 1190 графы 1 >= стр. 1200 графы 1;

стр. 1200 графы 1 <= стр. 1190 графы 1;

стр. 1220 графы 1 >= стр. (1230 + 1240) графы 1;

стр. 1380 графы 1 >= стр. 1390 графы 1;

стр. (1600 — 1610) графы 1 = стр. (1620 — 1630) графы 1,

при этом если (стр. 1600 — 1610) графы 1 < 0, то (стр. 1620 — 1630) графы 1 < 0;

стр. 1640 графы 1 >= стр. (1650 + 1660) графы 1;

стр. 1830 графы 1 : стр. 1820 графы 1 х 100% <= 24%;

стр. 1840 графы 1 : стр. 1820 графы 1 х 100% = 6,5%;

стр. 1850 графы 1 >= стр. (1860 + 1870) графы 1.

Контактный телефон по вопросу заполнения формы:

913-03-59, ВТС (99) 27-30, К.В. Новоселов.

Приложение 3

         ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

      ┌──────────────────────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre">      │                      ОТЧЕТ                       │
      │     О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ      │</pre>
      │ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ │
      │НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ЗА 2005 ГОД│
      │        по состоянию на 1 января 2006 года        │
      └──────────────────────────────────────────────────┘

По организациям, производящим выплаты физическим лицам (за исключением выступающих в качестве работодателей сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования)

(заполняется на основании показателей Разделов 00002 и 00021 декларации по единому социальному налогу и показателей Разделов 00002 и 00022 декларации по страховым взносам, прошедших камеральную налоговую проверку (по данным налогового органа))

Подраздел 1

(тыс. рублей)

Подраздел 2

Подраздел 3

Подраздел 4

"__" __________ ____ г. Руководитель налогового органа __________ (подпись)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-ЕСН «ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ»

Форма № 5-ЕСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» (далее — Отчет) за 2005 год представляется налоговыми органами в ФНС России не позднее 21 июня 2006 года и заполняется на основании представленных налогоплательщиками в налоговый орган деклараций по налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2005 год.

При составлении Отчета используются данные следующих форм деклараций:

• декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утвержденная Приказом Минфина России от 31.01.2006 № 19н;
• декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденная Приказом Минфина России от 27.02.2006 № 30н;
• декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденная Приказом Минфина России от 10.02.2005 № 21н (в соответствии с письмом Минфина России от 11.01.2006 № 03-05-02-03/1);
• декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденная Приказом Минфина России от 24.01.2005 № 9н (в соответствии с письмом Минфина России от 11.01.2006 № 03-05-02-03/1).

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в управления ФНС России (далее — УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по системе электронного документооборота ФНС России за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС по субъектам Российской Федерации при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) — отчеты по УФНС и каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

УФНС по субъектам Российской Федерации передают в ФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.

Отчет заполняется по данным налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки показателей деклараций по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, представляемых налогоплательщиками за 2005 год, с учетом решений (определений) судов в части единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, относящихся к 2005 году.

В случае, если в 2006 году были проведены и завершены на дату составления отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки по единому социальному налогу за 2005 год (т.е. вынесены решения о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности), то показатели Отчета формируются с учетом решений по проведенным выездным налоговым проверкам в части доначисленной налоговой базы и суммы налога.

Отчет формируется на основании данных, отраженных в соответствующих реквизитах по коду 5 раздела IV «Показатели проведения и результатов камеральной налоговой проверки, в том числе проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость» или в соответствующих реквизитах по коду 8 раздела XIII «Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки, в том числе проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов» информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», утвержденного Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@ «Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам» (в ред. Приказа МНС России от 19.03.2004 № САЭ-3-06/218@), в части показателей строк:

декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (Приказ Минфина России от 31.01.2006 № 19н):

• 0100, 0400, 0600, 0900, 1000, 1100 раздела 00002;
• 010, 020, 021, 030, 031, 040 раздела 00021;

декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (Приказ Минфина России от 10.02.2005 № 21н в соответствии с письмом Минфина России от 11.01.2006 № 03-05-02-03/1):

• 0100, 0400, 0600, 0900, 1000, 1100 раздела 00002;
• 010, 020, 021, 030, 031, 040 раздела 00021;

декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (Приказ Минфина России от 27.02.2006 № 30н):

• 0100, 0200, 0300, 0400 раздела 00002;
• 102, 202, 212, 302, 402 раздела 00022;

декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (Приказ Минфина России от 24.01.2005 № 9н в соответствии с письмом Минфина России от 11.01.2006 № 03-05-02-03/1):

• 0100, 0200, 0300, 0400 раздела 00002;
• 102, 202, 212, 302, 402 раздела 00022.

Данные Отчета формируются по состоянию на 01.01.2006 нарастающим итогом за период с начала года.

Порядок формирования соответствующих строк и граф Отчета и контрольные соотношения, которые должны при этом соблюдаться, приведены в Порядке заполнения отчетности по форме № 5-ЕСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» (контрольное соотношение для арифметического и логического контроля) (далее — Порядок заполнения Отчета).

При формировании Отчета также учитывается следующее:

Если у организации имеются обособленные подразделения, которые исполняют обязанности организаций по уплате налога и представлению отчетности по налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее — подразделения), и в течение налогового периода работники переходят из одного такого подразделения в другое (или головную организацию), то по каждому физическому лицу — работнику организации для целей исчисления налога налоговая база учитывается нарастающим итогом с начала года.

В таком случае в декларации, представленной подразделением организации, в которое работник перешел в течение налогового периода, будет отражена та часть выплат и вознаграждений (налоговая база), которую подразделение начислило в пользу данного физического лица, но в том интервале налоговой базы, который соответствует величине налоговой базы, начисленной им с начала налогового периода.

В данном случае значения в левых частях неравенств, указанных в контрольных соотношениях Порядка заполнения Отчета по строкам 11003 в графах 1, 2, 3, 4 и 11005 в графах 1, 3, 4, могут быть меньше значений правых частей неравенств на сумму, определяемую как:

280 (600) х число работников, переходивших в течение налогового периода из одних подразделений в другие, по которым налоговая база превысила соответственно 280000 (600000) рублей.

Налоговая база для исчисления налога в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) меньше налоговой базы для исчисления налога ФФОМС и ТФОМС на сумму вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

В налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, не включаются суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей и соответственно не отражаются в графе 3 по строке 0100 декларации по единому социальному налогу. Таким образом, значение налоговой базы по графе 1 может быть меньше аналогичных значений по графе 4.

Одновременно с Отчетом следует представить пояснительную записку, в которой в случае существенных отклонений темпов роста объемов налоговой базы, исчисленного налога от темпов роста объемов производства в отраслях экономики, общих поступлений налогов и сборов, а также резких отклонений показателей налоговой базы в 2005 году от соответствующих показателей предшествующего года необходимо указать причины.

Дополнительно при несоблюдении контрольных соотношений со знаком «равно» указать причины возникновения неравенств.

Во всех случаях отсутствия программного обеспечения, необходимого для составления Отчета, в пояснительной записке необходимо указать на данные факты и одновременно сообщить в ФГУП «ГНИВЦ ФНС России».

Контактный телефон разработчика: 913-04-32 (27-40), А.Ю. Викторова.

ДЛЯ АРИФМЕТИЧЕСКОГО И ЛОГИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ)

<1> Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденная Приказом Минфина России от 24.01.2005 N 9н (в соответствии с письмом Минфина России от 11.01.2006 N 03-05-02-03/1).

<2> Декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденная Приказом Минфина России от 10.02.2005 N 21н (в соответствии с письмом Минфина России от 11.01.2006 N 03-05-02-03/1).

от 2 мая 2006 г. N ММ-3-10/268@

         ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

       ┌──────────────────────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre">       │                      ОТЧЕТ                       │
       │     О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ      │</pre>
       │ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ │
<pre class="legal-pre">       │      НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ      │
       │       по состоянию на _________ 200_ года        │</pre>
       └──────────────────────────────────────────────────┘

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

По организациям, производящим выплаты физическим лицам (за исключением выступающих в качестве работодателей сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования)

(заполняется на основании показателей Разделов 00002 и 00021 расчетов по единому социальному налогу и показателей Разделов 00002 и 00022 расчетов по страховым взносам, прошедших камеральную налоговую проверку (по данным налогового органа))

Подраздел 1

(тыс. рублей)

Подраздел 2

Подраздел 3

Подраздел 4

"__" __________ ____ г. Руководитель налогового органа __________ (подпись)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-ЕСН «ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ»

Форма № 5-ЕСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» (далее — Отчет) за полугодие и 9 месяцев 2006 года представляется налоговыми органами в ФНС России не позднее сроков, указанных на титульном листе формы, и заполняется на основании представленных налогоплательщиками в налоговый орган расчетов по авансовым платежам по налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за соответствующий отчетный период.

При составлении Отчета используются данные следующих форм расчетов:

• расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденный Приказом Минфина России от 17.03.2005 № 40н;
• расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденный Приказом Минфина России от 24.03.2005 № 48н.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в управления ФНС России (далее — УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по системе электронного документооборота ФНС России за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС по субъектам Российской Федерации при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) — отчеты по УФНС и каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

УФНС по субъектам Российской Федерации передают в ФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.

Отчет заполняется по данным налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки показателей расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, представляемых налогоплательщиками с учетом решений (определений) судов в части единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, относящихся к соответствующему отчетному периоду 2006 года.

Отчет формируется на основании данных, отраженных в соответствующих реквизитах по коду 5 раздела IV «Показатели проведения и результатов камеральной налоговой проверки, в том числе проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость» или в соответствующих реквизитах по коду 8 раздела XIII «Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки, в том числе проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов» информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», утвержденного Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@ «Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам» (в ред. Приказа МНС России от 19.03.2004 № САЭ-3-06/218@), в части показателей строк:

расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам:

• 0100, 0400, 0600, 0900, 1000, 1100 раздела 00002;
• 010, 020, 021, 030, 031, 040 раздела 00021;

расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам:

• 0100, 0200, 0300, 0400 раздела 00002;
• 102, 202, 212, 302, 402 раздела 00022.

Данные Отчета формируются по состоянию на 01.07.2006 и 01.10.2006 нарастающим итогом за период с начала года.

Порядок формирования соответствующих строк и граф Отчета и контрольные соотношения, которые должны при этом соблюдаться, приведены в Порядке заполнения отчетности по форме № 5-ЕСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» (контрольное соотношение для арифметического и логического контроля) (далее — Порядок заполнения Отчета).

При формировании Отчета также учитывается следующее:

Если у организации имеются обособленные подразделения, которые исполняют обязанности организаций по уплате налога и представлению отчетности по налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее — подразделения), и в течение отчетного периода работники переходят из одного такого подразделения в другое (или головную организацию), то по каждому физическому лицу — работнику организации для целей исчисления налога налоговая база учитывается нарастающим итогом с начала года.

В таком случае в расчетах, представленных подразделением организации, в которое работник перешел в течение отчетного периода, будет отражена та часть выплат и вознаграждений (налоговая база), которую подразделение начислило в пользу данного физического лица, но в том интервале налоговой базы, который соответствует величине налоговой базы, начисленной им с начала отчетного периода.

В данном случае значения в левых частях неравенств, указанных в контрольных соотношениях Порядка заполнения Отчета по строкам 11003 в графах 1, 2, 3, 4 и 11005 в графах 1, 3, 4, могут быть меньше значений правых частей неравенств на сумму, определяемую как:

280 (600) х число работников, переходивших в течение отчетного периода из одних подразделений в другие, по которым налоговая база превысила соответственно 280000 (600000) рублей.

Налоговая база для исчисления налога в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) меньше налоговой базы для исчисления налога ФФОМС и ТФОМС на сумму вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

В налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, не включаются суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей и соответственно не отражаются в графе 3 по строке 0100 расчета авансовых платежей по единому социальному налогу. Таким образом, значение налоговой базы по графе 1 может быть меньше аналогичных значений по графе 4.

Одновременно с Отчетом следует представить пояснительную записку, в которой в случае существенных отклонений темпов роста объемов налоговой базы, исчисленного налога от темпов роста объемов производства в отраслях экономики, общих поступлений налогов и сборов, а также резких отклонений показателей налоговой базы в отчетном периоде 2006 года от соответствующих показателей аналогичного периода предшествующего года необходимо указать причины.

Дополнительно при несоблюдении контрольных соотношений со знаком «равно» указать причины возникновения неравенств.

Во всех случаях отсутствия программного обеспечения, необходимого для составления Отчета, в пояснительной записке необходимо указать на данные факты и одновременно сообщить в ФГУП «ГНИВЦ ФНС России».

Контактный телефон разработчика: А.Ю. Викторова, 913-04-32 (27-40).