Приказ ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/881@

(ред. от 19.12.2025)

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок»

(Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2024 № 80703)

Зарегистрировано в Минюсте России 23 декабря 2024 г. № 80703

ПРИКАЗ от 21 октября 2024 г. № ЕД-7-3/881@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ИНОСТРАННЫМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ, ТОВАРОВ ПОСРЕДСТВОМ ЭЛЕКТРОННЫХ ТОРГОВЫХ ПЛОЩАДОК, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ИНОСТРАННЫМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ, ТОВАРОВ ПОСРЕДСТВОМ ЭЛЕКТРОННЫХ ТОРГОВЫХ ПЛОЩАДОК

В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, а также абзацем первым пункта 1 и подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, в целях реализации положений статей 174.2 и 174.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 14 Порядка взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме, являющегося приложением к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющемуся приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, ратифицированному Федеральным законом от 03.10.2014 № 279-ФЗ «О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе» (договор вступил в силу для Российской Федерации 01.01.2015), приказываю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 05.12.2023 № ЕД-7-3/933@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.02.2024, регистрационный № 77277).

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).

Руководитель Федеральной налоговой службы Д. В. Егоров

Приложение № 1 к приказу ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/881@

| | | --- | | Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю: |

Стр.

1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок (далее — декларация) заполняется следующими иностранными налогоплательщиками:

налогоплательщиками других государств — членов Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), указанными в пункте 14 Порядка взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме, являющегося приложением к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющемуся приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Порядок взимания), в том числе являющимися посредниками, указанными в пункте 11 Порядка взимания, оказывающими услуги в электронной форме физическим лицам, местом осуществления деятельности которых признана территория Российской Федерации (далее — иностранные организации ЕАЭС, физические лица — предприниматели ЕАЭС);

иностранными организациями, в том числе являющимися налоговыми агентами, оказывающими физическим лицам услуги в электронной форме, указанными в пункте 8 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации <1>, не являющимися налогоплательщиками ЕАЭС (далее — иностранные организации, не являющиеся налогоплательщиками ЕАЭС);

организациями, созданными в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС (кроме Российской Федерации), и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС (кроме Российской Федерации), осуществляющими реализацию товаров (за исключением реализации товаров через обособленные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС (кроме Российской Федерации), расположенных на территории Российской Федерации) посредством принадлежащих им электронных торговых площадок (далее — иностранные продавцы), указанными в пункте 1 статьи 174.3 Кодекса;

налоговыми агентами, которыми признаются организации, созданные в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС (кроме Российской Федерации), и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС (кроме Российской Федерации), посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары организаций, созданных в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС, и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС (далее — иностранные посредники), указанными в пункте 1 статьи 174.3 Кодекса.

2. В декларацию включаются: титульный лист, раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее — Раздел 1), раздел 2 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по операциям по реализации услуг» (далее — Раздел 2), раздел 3 «Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) налогом на добавленную стоимость» (далее — Раздел 3), раздел 4 «Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет, по операциям по реализации товаров посредством электронных торговых площадок» (далее — Раздел 4), раздел 5 «Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками посредством электронных торговых площадок товаров, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) налогом на добавленную стоимость» (далее — Раздел 5).

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

3. Стоимостные значения показателей декларации указываются в полных рублях, а показателей, предусматривающих их заполнение в иностранной валюте, — в полных единицах иностранной валюты. При указании значений стоимостных показателей в полных единицах валюты значения показателей менее 0,5 единицы валюты отбрасываются, а 0,5 единицы валюты и более округляются до полной единицы.

4. При обнаружении иностранным налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога на добавленную стоимость (далее — налог), подлежащей уплате, иностранный налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию.

При обнаружении иностранным налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, иностранный налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию.

В уточненную декларацию подлежат включению те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены иностранным налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

При перерасчете сумм налога иностранным налогоплательщиком не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому иностранным налогоплательщиком производится перерасчет сумм налога.

II. Заполнение титульного листа декларации

5. При заполнении титульного листа указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) (при наличии) иностранного налогоплательщика согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе, в который представляется декларация.

6. При заполнении реквизита «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период проставляется «0--», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, «1--», «2--» и так далее).

7. Реквизит «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в приложении № 2 к настоящему Порядку.

8. При заполнении реквизита «Отчетный год» указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

9. В реквизите «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация.

10. В разделе титульного листа «Сведения об иностранном налогоплательщике» при заполнении реквизита «Код страны» указывается цифровой код страны регистрации иностранного налогоплательщика по Общероссийскому классификатору стран мира.

11. При заполнении реквизита «Наименование (фамилия, имя, отчество <*>) иностранного налогоплательщика» указывается полное наименование иностранной организации, не являющейся налогоплательщиком ЕАЭС, или иностранной организации ЕАЭС, или организации — иностранного продавца, или организации — иностранного посредника, или фамилия, имя, отчество <2> физического лица — предпринимателя ЕАЭС, или индивидуального предпринимателя — иностранного продавца, или индивидуального предпринимателя — иностранного посредника, соответствующее указанному в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе.

12. При заполнении реквизита «Номер контактного телефона» указывается номер контактного телефона иностранного налогоплательщика с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи. Номер телефона указывается без пробелов и прочерков. Например, «84950000000».

13. При заполнении реквизита «Дата составления» указывается дата составления декларации — цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ.

14. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» указывается:

«1» — если документ представлен иностранным налогоплательщиком;

«2» — если документ представлен уполномоченным представителем иностранного налогоплательщика в соответствии со статьей 29 Кодекса.

По реквизитам «Фамилия», «Имя», «Отчество <*>» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя иностранной организации, не являющейся налогоплательщиком ЕАЭС, или иностранной организации ЕАЭС, или организации — иностранного продавца, или организации — иностранного посредника, или фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя ЕАЭС, или индивидуального предпринимателя — иностранного продавца, или индивидуального предпринимателя — иностранного посредника, или построчно фамилия, имя, отчество представителя юридического или физического лица.

При представлении декларации физическим лицом — представителем иностранного налогоплательщика по реквизитам «Фамилия», «Имя», «Отчество <*>» указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица.

По реквизиту «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя иностранного налогоплательщика» указывается вид документа (дата, номер такого документа), подтверждающего полномочия представителя иностранного налогоплательщика. Для доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 Кодекса, указывается GUID доверенности.

III. Заполнение Раздела 1 декларации

15. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным иностранного налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации, на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период.

16. При заполнении Раздела 1 декларации необходимо указать ИНН и КПП (при наличии) иностранного налогоплательщика.

17. По строке 100 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее — ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится налоговый орган, в который представляется декларация.

18. По строке 110 отражается код бюджетной классификации Российской Федерации в отношении подлежащей перечислению в бюджет суммы налога по строке 120.

19. По строке 120 отражается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая определяется как сумма величин, указанных по строке 270 Раздела 2 и по строке 500 Раздела 4 декларации, в рублях.

IV. Заполнение Раздела 2 декларации

20. При заполнении Раздела 2 декларации необходимо указать ИНН и КПП (при наличии) иностранного налогоплательщика.

Признак «1» проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик, оказывающий услуги в электронной форме, осуществляет расчеты непосредственно с физическими лицами.

Признак «2» проставляется иностранным налогоплательщиком — посредником (налоговым агентом), если иностранный налогоплательщик оказывает физическим лицам услуги в электронной форме с участием иностранного налогоплательщика — посредника (либо нескольких посредников) в расчетах непосредственно с физическими лицами.

22. Строки 205 - 270 заполняет иностранный налогоплательщик (признак «1» по строке 200), а также иностранный налогоплательщик — посредник (налоговый агент) (признак «2» по строке 200).

23. По строке 205 отражается код вида услуги в электронной форме, оказанной иностранным налогоплательщиком, согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

24. Показатели по строкам 210 - 230 заполняются в отношении вида оказанной услуги в электронной форме, код которого указан по строке 205, а также отдельно по каждому коду валюты (код по строке 220).

В случае, если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в нескольких видах валют, строки 210 - 230 заполняются по каждому коду валюты (код по строке 220), а также в отношении определенного вида оказанной услуги в электронной форме (код по строке 205).

25. По строкам 210 по каждому коду вида оказанной услуги отражается стоимость оказанных услуг в электронной форме на территории Российской Федерации с учетом суммы налога в валюте платежа по каждому коду валюты.

26. По строкам 220 по определенному коду вида оказанной услуги в электронной форме отражается цифровой код валюты, в которой иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату), по Общероссийскому классификатору валют (далее — ОКВ).

Если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 220 указывается цифровой код «643».

<3> Статья 53 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации».

Если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 230 указывается значение «1».

28. По строкам 240 отражается стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации с учетом суммы налога по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме в рублях, определяемая как произведение показателей строк 210 и 230. В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю Российской Федерации установлен за 10, 100, 1000 единиц, то произведение показателей по строкам 210 и 230 делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.

29. Показатель по строке 245 определяется путем суммирования строк 240 по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях.

30. По строкам 250 указывается соответствующая расчетная налоговая ставка по каждому коду вида оказанной услуги.

31. По строкам 260 отражается сумма налога, исчисленная за налоговый период по каждому коду вида оказанной услуги в рублях. Показатель по строкам 260 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной по строкам 245, на соответствующую расчетную налоговую ставку в процентах.

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

32. По строке 270 отражается сумма налога, исчисленная к уплате по Разделу 2 декларации, которая определяется как сумма величин, отраженных по строкам 260, в рублях.

V. Заполнение Раздела 3 декларации

33. Раздел 3 декларации заполняется иностранным налогоплательщиком в случае оказания физическим лицам услуг в электронной форме, реализация которых не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса (далее — услуги в электронной форме, не подлежащие налогообложению).

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

34. При заполнении Раздела 3 декларации необходимо указать ИНН и КПП (при наличии) иностранного налогоплательщика.

35. По строке 300 указывается код признака иностранного налогоплательщика.

Признак «1» проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик, оказывающий услуги в электронной форме, осуществляет расчеты непосредственно с физическими лицами.

Признак «2» проставляется иностранным налогоплательщиком — посредником (налоговым агентом), если иностранный налогоплательщик оказывает физическим лицам услуги в электронной форме, не подлежащие налогообложению, с участием иностранного налогоплательщика — посредника (либо нескольких посредников).

36. Строки 305 - 345 заполняет иностранный налогоплательщик, оказывающий услуги в электронной форме, не подлежащие налогообложению (признак «1» по строке 300), а также иностранный налогоплательщик — посредник (налоговый агент) (признак «2» по строке 300).

37. По строке 305 отражается код вида услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, оказанной иностранным налогоплательщиком, согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

38. По строкам 310 по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению (код по строке 305), отражается стоимость оказанной услуги на территории Российской Федерации в валюте платежа по определенному коду валюты.

39. По строкам 320 по определенному коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению (код по строке 305), отражается цифровой код валюты, в которой иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату), по ОКВ.

Если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 320 указывается цифровой код «643».

40. По строкам 330 по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации <3> на последний день налогового периода, в котором иностранному налогоплательщику поступила оплата (частичная оплата), по определенному коду валюты.

Если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 330 указывается значение «1».

41. По строкам 340 отражается стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации в рублях по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, определяемая как произведение показателей строк 310 и 330. В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю Российской Федерации установлен за 10, 100, 1000 единиц, то произведение показателей по строкам 310 и 330 делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.

42. Показатели по строке 345 определяются путем суммирования строк 340 по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях.

VI. Заполнение Раздела 4 декларации

43. При заполнении Раздела 4 декларации необходимо указать ИНН и КПП (при наличии) иностранного налогоплательщика.

44. По строке 400 указывается один признак иностранного налогоплательщика.

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

Признак «3» проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является иностранным продавцом, осуществляющим реализацию товаров физическим лицам посредством принадлежащей ему электронной торговой площадки.

Признак «4» проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является иностранным посредником (налоговым агентом), посредством электронной торговой площадки которого на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары организаций, созданных в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС, и (или) физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС.

Признак «5» проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является одновременно иностранным продавцом при реализации собственных товаров и иностранным посредником (налоговым агентом) при реализации товаров других продавцов.

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

45. Строки 410 - 500 заполняются иностранным продавцом (признак «3» по строке 400) или иностранным посредником (налоговым агентом) (признак «4» по строке 400) либо иностранным налогоплательщиком, который является одновременно иностранным продавцом при реализации собственных товаров и иностранным посредником (налоговым агентом) при реализации товаров других продавцов (признак «5» по строке 400). Строки 410 - 500 заполняются только в отношении одного признака иностранного налогоплательщика.

(п. 45 в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

46. Показатели по строкам 410 - 440 заполняются отдельно для каждой расчетной налоговой ставки, указанной по строке 460, по которой будет рассчитываться соответствующая сумма налога, а также отдельно по каждому коду валюты (код по строке 420).

В случае, если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) реализованных товаров в нескольких видах валют, строки 410 - 440 заполняются по каждому коду валюты (код по строке 420), а также для каждой расчетной налоговой ставки, указанной по строке 460.

47. По строкам 420 отражается цифровой код валюты, в которой иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) реализованных товаров, по ОКВ.

Если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) реализованных товаров в валюте Российской Федерации, то по строке 420 указывается цифровой код «643».

48. По строкам 430 указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации <3> на последний день налогового периода, в котором иностранному налогоплательщику поступила оплата (частичная оплата) реализованных товаров, в отношении определенного кода валюты.

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

Если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) реализованных товаров в валюте Российской Федерации, то по строке 430 указывается значение «1».

49. По строкам 440 для каждой расчетной налоговой ставки отражается стоимость реализованных товаров на территории Российской Федерации с учетом суммы налога в рублях, определяемая как произведение показателей строк 410 и 430. В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю Российской Федерации установлен за 10, 100, 1000 единиц, произведение показателей по строкам 410 и 430 делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.

50. По строкам 450 для каждой расчетной налоговой ставки отражается итоговая стоимость товаров с учетом суммы налога в рублях, определяемая путем суммирования показателей, отраженных в строках 440.

(п. 50 в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

51. По строкам 460 указывается соответствующая расчетная налоговая ставка, предусмотренная пунктом 3 статьи 174.3 Кодекса.

(п. 51 в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

52. По строкам 470 по каждой расчетной налоговой ставке отражается сумма налога, исчисленная за налоговый период, в рублях. Показатель по каждой строке 470 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной по каждой строке 450, на соответствующую расчетную налоговую ставку в процентах.

(п. 52 в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

53. По строке 480 отражается общая сумма налога, исчисленная по всем расчетным налоговым ставкам, за налоговый период. Показатель по строке 480 определяется в рублях путем суммирования показателей, отраженных по строкам 470.

(п. 53 в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

54. По строке 490 при возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя — физического лица от поставки оплаченного товара отражается общая сумма налога, ранее исчисленная по такому товару, в рублях.

(п. 54 в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

55. По строке 500 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате по Разделу 4, которая определяется как разница между суммой налога, отраженной по строке 480, и суммой налога, отраженной по строке 490. Показатель по строке 500 может принимать значение только больше либо равное 0 (нулю).

На положительную разницу между суммой налога, отраженной по строке 490, и суммой налога, отраженной по строке 480, может быть уменьшена общая сумма налога, исчисленная к уплате в последующих налоговых периодах, но не позднее трех лет с даты окончания налогового периода, в котором произведен возврат товара.

(п. 55 в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

VII. Заполнение Раздела 5 декларации

56. Раздел 5 декларации заполняется иностранным налогоплательщиком при реализации физическим лицам посредством электронных торговых площадок товаров, реализация которых не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса (далее — товары, не подлежащие налогообложению).

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

57. При заполнении Раздела 5 декларации необходимо указать ИНН и КПП иностранного налогоплательщика. КПП не указывается физическим лицом — предпринимателем ЕАЭС.

58. По строке 510 указывается указывается один признак иностранного налогоплательщика.

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

Признак «3» проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является иностранным продавцом, осуществляющим реализацию товаров физическим лицам посредством принадлежащей ему электронной торговой площадки.

Признак «4» проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является иностранным посредником (налоговым агентом), посредством электронной торговой площадки которого на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения или иных аналогичных договоров реализуются товары организаций, созданных в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС, и (или) физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС.

Признак «5» проставляется в случае, если иностранный налогоплательщик является одновременно иностранным продавцом при реализации собственных товаров и иностранным посредником (налоговым агентом) при реализации товаров других продавцов.

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

59. Строки 520 - 560 заполняются иностранным продавцом (признак «3» по строке 510) или иностранным посредником (налоговым агентом) (признак «4» по строке 510) либо иностранным налогоплательщиком, который является одновременно иностранным продавцом при реализации собственных товаров и иностранным посредником (налоговым агентом) при реализации товаров других продавцов (признак «5» по строке 400). Строки 520 - 560 заполняются только в отношении одного признака иностранного налогоплательщика.

(п. 59 в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

60. По строкам 520 отражается стоимость реализованных товаров, не подлежащих налогообложению, в валюте платежа по определенному коду валюты.

61. По строкам 530 отражается цифровой код валюты, в которой иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату), по ОКВ.

Если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) реализованных товаров в валюте Российской Федерации, то по строке 320 указывается цифровой код «643».

62. По строкам 540 указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации <3> на последний день налогового периода, в котором иностранному налогоплательщику поступила оплата (частичная оплата) реализованных товаров, по определенному коду валюты.

Если иностранный налогоплательщик получает оплату (частичную оплату) реализованных товаров в валюте Российской Федерации, то по строке 540 указывается значение «1».

63. По строкам 550 отражается в рублях стоимость реализованных товаров, не подлежащих налогообложению, определяемая как произведение показателей строк 520 и 540. В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю Российской Федерации установлен за 10, 100, 1000 единиц, то произведение показателей по строкам 520 и 540 делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.

64. Показатель по строке 560 определяется в рублях путем суммирования строк 550.

Приложение № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок, утвержденному приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/881@

<4> Перечень услуг в электронной форме, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 № 97 (решение является обязательным для Российской Федерации в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, ратифицированным Федеральным законом от 03.10.2014 № 279-ФЗ «О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе (договор вступил в силу для Российской Федерации 01.01.2015).»

<5> Пункт 1 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее — файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок.

2. Номер версии настоящего формата 5.05, часть 163.

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

N — идентификационный номер файла (длина — от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла — XML. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

(в ред. Приказа ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1229@)

Расширение имени файла — XSD.

XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.21 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: «С» — сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), «П» — простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, «А» — простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T — символьная строка; N — числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n — минимальное количество знаков, k — максимальное количество знаков, символ «-» — разделитель, символ «=» означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае, если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m — максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k — максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: «О» — наличие элемента в файле обмена обязательно; «Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, справочнику, кодовому словарю), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, признак обязательности элемента дополняется символом «М».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация»;

дополнительная информация содержит при необходимости требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (справочника, кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (справочника, кодового словаря), или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (справочника, кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Таблица 4.16

платежа (СтоимТоварВ)