Приказ ФНС России от 27.12.2024 № ЕД-7-18/1202@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 27 декабря 2024 г. № ЕД-7-18/1202@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ
ОТ 24.11.2023 № ЕД-7-18/899@ «ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ
ПО ВЕДЕНИЮ РЕЕСТРОВ ДВИЖЕНИЯ СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ,
АДМИНИСТРИРУЕМОЙ ФНС РОССИИ»

Контрольные соотношения:

гр. 8 + гр. 9 — гр. 15 — гр. 17 — гр. 19 — гр. 21 — гр. 23 = гр. 25

гр. 9 >= гр. 11 и гр. 9 >= гр. 13

<*> В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.

<**> КБК, по которым абсолютное значение начисленных к уплате сумм не равно нулю, нарастающим итогом с начала года. Перечень КБК определяется по признаку учета (поле PRIZNAK в классификаторе «Коды классификации доходов бюджетов, администрируемых Федеральной налоговой службой» (ADM_FNS.TXT)).

<***> Заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение «02», «03», «04», «05», «10», «11», «12», «13», «14». Данные формируются: с кодом элемента дохода «02» — в целом по субъекту Российской Федерации, при формировании показателей по г. Байконур и по Федеральной территории «Сириус» с указанием ОКТМО данных муниципальных образований; с кодами элемента дохода «03», «04», «05», «10», «11», «12», «13», «14» только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования поступивших и перечисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования, в автоматизированном режиме.

<****> Код субъекта определяется по первым 2 цифрам ОКТМО, 3 цифрам ОКТМО для отдельных субъектов.

<*****> Показатель графы определяется расчетным путем, исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату.

<******> Реестр формируется в целом и в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

<*******> Гр. 11, 12, 13, 14 указаны справочно, в учете не отражаются.

Приложение № 2.1
к приказу ФНС России
от 27 декабря 2024 г. № ЕД-7-18/1202@

Реестр
движения сомнительной задолженности по неналоговым
обязательствам, администрируемым ФНС России <******>
по состоянию на _______________ 20__ года

            Управление ФНС России по ________________________<br>
                                    (наименование субъекта РФ)

<*> В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.

<****> Код субъекта определяется по первым 2 цифрам ОКТМО, 3 цифрам ОКТМО для отдельных субъектов.

<*****> Показатель графы определяется расчетным путем, исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату.

<******> Реестр формируется в целом и в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Приложение № 2.2
к приказу ФНС России
от 27 декабря 2024 г. № ЕД-7-18/1202@

Детализация реестра
движения сомнительной задолженности по неналоговым
обязательствам, администрируемым ФНС России <******>
по состоянию на _______________ 20__ года

            Управление ФНС России по _________________________<br>
                                    (наименование субъекта РФ)

Контрольные соотношения:

гр. 7 + гр. 8 + гр. 10 — гр. 12 — гр. 14 — гр. 16 — гр. 18 = гр. 20

<*> В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.

Приложение № 3
к приказу ФНС России
от 27 декабря 2024 г. № ЕД-7-18/1202@

«Приложение № 3»

Утвержден
приказом ФНС России
от 24 ноября 2023 г. № ЕД-7-18/899@

ПОРЯДОК
ФОРМИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИИ ПО ФОРМАМ «РЕЕСТР ДВИЖЕНИЯ
СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДОЛЖНИКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ
В ПРОЦЕДУРАХ, ПРИМЕНЯЕМЫХ В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ, ПО ДОХОДАМ
БЮДЖЕТОВ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ФНС РОССИИ», «ДЕТАЛИЗАЦИЯ РЕЕСТРА
ДВИЖЕНИЯ СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДОЛЖНИКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ
В ПРОЦЕДУРАХ, ПРИМЕНЯЕМЫХ В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ, ПО ДОХОДАМ»

Отдельно формируются Реестры по ОКТМО г. Байконур.

Данные Реестров формируются по доходам, администрируемым налоговыми органами, в порядке возрастания кодов элементов доходов (12 — 13 разряд КБК).

Данные Детализации реестров формируются в разрезе налогоплательщиков и налогов, сборов и страховых взносов, и кодов классификации доходов бюджетов в целом по субъекту, по признаку ОКТМО, без разбивки по инспекциям.

По кодам классификации доходов бюджетов (КБК) с кодами элемента дохода, имеющими значение «01», «06», «08», информация формируется без разбивки по ОКТМО.

По кодам классификации доходов бюджетов (КБК) с кодами элемента дохода, имеющими значение «03», «04», «05», «10», «11», «12», «13», «14», информация представляется в разрезе муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет на текущий финансовый год, с указанием в графе «ОКТМО» соответствующих кодов ОКТМО.

По коду классификации доходов бюджетов (КБК) с кодами элемента дохода, имеющими значение «02», информация формируется в целом по ОКТМО субъекта Российской Федерации, за исключением ОКТМО 03731000 Федеральная территория «Сириус» и ОКТМО г. Байконур. Информация по коду ОКТМО 03731000 Федеральная территория «Сириус» формируется по коду элемента дохода «02» с заполнением графы ОКТМО.

Промежуточные итоги в Реестрах подводятся:

по кодам элемента дохода «01», «06», «08» — без разбивки по ОКТМО;

по коду элемента дохода «02» — в целом по ОКТМО субъекта Российской Федерации, за исключением ОКТМО 03731000 Федеральная территория «Сириус» и ОКТМО г. Байконур;

по кодам элементов доходов «03», «04», «05», «10», «11», «12», «13», «14» в разбивке по ОКТМО муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет.

В части доходов, поступающих в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по коду ОКТМО 03731000 Федеральная территория «Сириус», информация формируются по коду элемента дохода «02» с заполнением графы ОКТМО.

В Реестры входят сведения, по которым абсолютное значение нарастающим итогом с начала отчетного периода и месяца не равно нулю.

В УФНС России по Московской области формируются Реестры:

• в целом по субъекту, за исключением показателей по ОКТМО г. Байконур;
  
• по ОКТМО г. Байконур.
  

Определить, что в графах:

• приложения № 1.1, № 1.2 «Задолженность, признанная сомнительной (начисленная)» отражается остаток задолженности, в отношении налогоплательщиков, по состоянию на отчетную дату/на начало отчетного периода/на конец отчетного периода, находящихся в процедуре банкротства;
  
• приложения № 2.1, № 2.2 «Задолженность, признанная сомнительной (начисленная)» отражается остаток задолженности, возникшей в результате причинения вреда кредиторам неправомерными действиями в деле о банкротстве (взыскание ущерба, привлечение к субсидиарной ответственности, и взыскание убытков (по КБК 182 1 16 07090 01 9000 140, 182 1 16 08030 01 0000 140, 182 1 16 10013 01 0000 140, 182 1 16 10121 01 0001 140 при наличии соответствующего основания, начиная с 01.01.2025 КБК 182 1 16 10013 01 0200 140, 182 1 16 10013 01 0300 140)), в отношении налогоплательщиков, по состоянию на отчетную дату/на начало отчетного периода/на конец отчетного периода.

Подписание и утверждение Реестров в Управлениях осуществляется с использованием автоматизированной системы АИС «Налог-3».

Реестры субъектов Российской Федерации подписывает начальник отдела УФНС России по субъекту Российской Федерации (далее — Управление), на которого приказом возложены соответствующие полномочия, и утверждает руководитель (заместитель руководителя) Управления в установленные настоящим приказом сроки.

Передаваемые Управлением в установленные настоящим приказом сроки файлы Реестров в Межрегиональную ИФНС России по управлению долгом подписываются ЭЦП должностного лица Управления.

Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом получает в установленные сроки Реестры от Управления, осуществляет визуальную проверку данных на полноту представления и отсутствие в них некорректных реквизитов, а также основных контрольных соотношений автоматизированного контроля в программном комплексе АИС «Налог-3».

Необходимо отметить, что при осуществлении проверки Реестров на полноту и корректность содержащихся в них данных необходимо учитывать информацию, представленную Управлениями на основании Приказа ФНС России от 17.11.2023 № ЕД-7-8/873@ «О создании и порядке работы Комиссии по обеспечению достоверности показателей сводных первичных документов для целей ведения бюджетного учета и инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России» (с учетом изменений и дополнений).

В установленные пунктом 2 настоящего приказа сроки Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом формирует и в рамках единого окна передает пакет Реестров в Федеральное казенное учреждение «Центр по обеспечению деятельности Казначейства России» (далее — ФКУ ЦОКР) для отражения в бухгалтерском учете.

УФНС России по Московской области представляет в уполномоченный ФКУ ЦОКР Реестры по ОКТМО г. Байконур.

Пакет Реестров является формой передачи Реестров и содержит информацию по первичным документам УФНС России по субъекту Российской Федерации.

При работе с Реестрами в налоговых органах должны использоваться программные средства разграничения доступа, которые позволяют обеспечить:

• определение состава пользователей, имеющих право доступа к системе баз данных и хранящейся в ней информации;
  
• определение и изменение паролей пользователей;
  
• идентификацию и проверку подлинности пользователя при каждом его входе в систему;
  
• определение и изменение полномочий (функций) пользователей в системе;
  
• идентификацию действий пользователей по добавлению или изменению информации, хранящейся в системе;
  
• использование сертифицированных средств автоматизированного аудита действий пользователей, защиты целостности архивных копий документов с использованием электронной подписи, а также шифрования информации на электронных носителях.
  

Доступ к Реестрам в режиме просмотра предоставляется должностным лицам налогового органа, имеющим соответствующие права доступа.

Распечатка Реестров выполняется по требованию должностных лиц. Реестры на бумажном носителе должен быть подписаны соответствующими живыми подписями с указанием даты распечатки.

Передача Реестров по требованию должностных лиц осуществляется под подпись.

При выводе на печать Реестров, сформированных по субъекту Российской Федерации, в шапке Реестра указывается УФНС России по субъекту Российской Федерации, для которого сформирован такой Реестр.».