Приказ ФНС России от 28.04.2025 № ЕД-7-1/432@

(ред. от 12.11.2025)

«О внесении изменений в Приказ ФНС России от 29.10.2024 № ЕД-7-1/905@»

В целях получения полной и своевременной информации по формам статистической налоговой отчетности (технологический процесс 111.02.00.00.0010 «Формирование статистической налоговой отчетности и предоставление данных внешним пользователям в порядке информационного взаимодействия») приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 29.10.2024 № ЕД-7-1/905@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год» следующие изменения, изложив в приложении № 15 форму № 1-НДС «Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость», методические указания по порядку ее формирования и контрольные соотношения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Аналитическому управлению (Р.Г. Хорошев) разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (В.П. Кулешов) обеспечить в установленном порядке организацию работ для расчета данных по форме № 1-НДС, указанной в пункте 1 настоящего приказа.

3. Установить, что указанные в пункте 1 настоящего приказа изменения вводятся начиная с формирования отчетов по форме № 1-НДС по состоянию на 01.05.2025.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

Руководитель Федеральной налоговой службы

Приложение к приказу ФНС России от 28 апреля 2025 г. № ЕД-7-1/432@

" " __________ 202_ г. Руководитель налогового органа ___________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

1. Отчет по форме № 1-НДС о структуре начисления НДС (далее — отчет), а также приложения 1 и 2 к отчету формируются в ПП «Отчетность» в АИС «Налог-3» нарастающим итогом с начала года и утверждаются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в следующие сроки:

• по состоянию на 01.02.2025 — 28.02.2025;
• по состоянию на 01.05.2025 — 02.06.2025;
• по состоянию на 01.08.2025 — 29.08.2025;
• по состоянию на 01.11.2025 — 05.12.2025;
• по состоянию на 01.01.2026 (за 2025 год) — в срок не позднее 10.02.2026.

Все суммы в отчете указываются в целых числах в тысячах рублей.

2. Отчеты формируются по налоговым органам, у которых «Вид налогового органа» в справочнике СОУН равен 15 (кроме кода НО 9970), 20, 21, 30, 31, 34, 35, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 50, 52, 54, 55, 58, 60.

Отчет по форме № 1-НДС формируется в ПП «Отчетность» в следующих разрезах:

• отчет по ИФНС (по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе);
• отчет по УФНС (по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, подотчетных УФНС);
• отчет МРИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчет МИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;
• сводный отчет МИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам и в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• сводный отчет по УФНС, включающий данные деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчет в целом по Российской Федерации.

«Регламентные» отчеты по форме № 1-НДС, сформированные в ПП «Отчетность» АИС «Налог-3», утверждаются:

• ИФНС по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
• УФНС в целом по субъекту Российской Федерации по налогоплательщикам, состоящим на учете в инспекциях, подведомственных данному УФНС;
• МРИ по КН в разрезе субъектов Российской Федерации, в которых находятся администрируемые ими налогоплательщики;
• МИ по КН в разрезе субъектов Российской Федерации (в которых находятся администрируемые ими налогоплательщики) и сводные отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по налогоплательщикам, состоящим на учете как в МИ по КН, так и в подчиненных МРИ по КН;

УФНС после утверждения отчетов подотчетными ИФНС и МИ по КН утверждают сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта (субъектов) Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ по КН (включая налогоплательщиков, стоящих на учете в соответствующих МРИ по КН).

Отчеты считаются представленными в ФНС России после их утверждения в ПП «Отчетность» АИС «Налог-3».

3. Отчет заполняется на основании данных налоговых деклараций по НДС (далее — Декларация) (КНД 1151001), представленных за налоговые периоды:

с I по IV кварталы 2022 года — по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ (зарегистрирован в Минюсте России 31.01.2022 № 72107);

с I квартала 2023 года по IV квартал 2024 года — по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@ (зарегистрирован в Минюсте России 23.01.2023 № 72107);

с I квартала 2025 года — по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ (зарегистрирован в Минюсте России 16.12.2024 № 80579).

По строкам 3110, 3115 показатели граф 1 и 2 заполняются на основании данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, а также налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок (КНД 1151115) за налоговые периоды:

с II квартала 2019 года по I квартал 2024 года — по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@ в редакции приказа ФНС России от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@ (зарегистрирован в Минюсте России 18.04.2019 № 54419);

со II по IV кварталы 2024 года — по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.12.2023 № ЕД-7-3/933@ (зарегистрирован в Минюсте России 15.02.2024 № 77277);

с I квартала 2025 года — по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/881@ (зарегистрирован в Минюсте России 23.12.2024 № 80703).

3.1 В графе 1 отражаются данные:

• деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2024 года по III квартал 2025 года, в том числе уточненных,
• уточненных налоговых деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с I квартала 2022 года по III квартал 2024 года.

В связи с ограничением, установленным пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в отчете не учитываются налоговые декларации на возмещение налога, поданные по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (например, налоговые декларации за I квартал 2022 года не учитываются в отчете в случае представления после 31.03.2025 и т.д.).

В графах 2, 3 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2024 года и I — III кварталы 2025 года.

При формировании отчета учитываются налоговые декларации, представленные на дату отчета.

При формировании отчета за 2025 год по состоянию на 01.01.2026 учитываются декларации, представленные по 31.12.2025 включительно.

В графе 4 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2024 года и I — III кварталы 2025 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графе 2 соответствующей строки. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 4 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя по дате представления) декларация.

3.2. Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения — на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).

В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2024 года и I — III кварталы 2025 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по дате представления декларации на дату отчета.

При представлении уточненных налоговых деклараций за предшествующие налоговые периоды (ранее IV квартала 2024 года) показатели графы 1 отчета формируются как разница значений между данными первичной (последней по дате представления предыдущей уточненной) декларации, учтенной в отчете, и последней по дате представления уточненной налоговой декларацией, представленной в текущем году, на дату отчета.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащий данные только в отношении тех налогоплательщиков, по которым выявлены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, идентифицируется с разделом 2 ранее поданной налоговой декларации по строке «ИНН налогоплательщика-продавца» — строка 030 Декларации. В случае если указанные строки не заполняются в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации, то по строке «Наименование налогоплательщика-продавца» — строка 020 Декларации.

В случае выявления налоговым органом ошибок в заполнении показателей налоговой декларации как арифметического характера, так и связанных с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Раздела 3 декларации на этапе проверки предварительных данных отчета следует формировать его показатели с учетом правильного (надлежащего) заполнения таких показателей корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

3.3. В отчете по состоянию на 01.01.2026 в разделе «Справочно» формируется показатель по строке 3400 графа 4 «Количество налогоплательщиков налога на добавленную стоимость», который равен количеству налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в течение календарного года, без учета налогоплательщиков, представивших налоговые декларации с кодом «250» (1 ИНН = 1 налогоплательщик).

В общую численность не включаются:

налогоплательщики, не представившие налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость;

налогоплательщики, представившие нулевые налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость;

налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (налоговые декларации с кодами на титульном листе «231»), налогоплательщики, представившие единую упрощенную налоговую декларацию.

4. Приложение 1 к отчету по форме № 1-НДС «Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, освобождаемым от налогообложения, и операциям, не признаваемым объектом налогообложения» представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.

Приложение 1 составляется на основании данных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2024 года и I — III кварталы 2025 года.

В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2024 года и I — III кварталы 2025 года показатели приложения 1 к отчету формируются на основании сведений из последней по дате представления декларации на дату отчета.

Представленные в текущем году уточненные декларации за иные налоговые периоды при формировании приложения 1 не учитываются.

В строке 4599 приложения 1 к отчету указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции «1010200». В строке 5300 приложения, указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции «1010800».

В строках 4800 и 4810 показатель графы 1 заполняется на основании данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151115) при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.12.2023 № ЕД-7-3/933@, зарегистрированным в Минюсте России 15.02.2024 № 77277, а также налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/881@, зарегистрированным в Минюсте России 23.12.2024 № 80703.

В графах 7 и 71 приложения 1 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2024 года и I — III кварталы 2025 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графах 1 и 11 соответствующей строки приложения 1. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графах 7 и 71 за каждый налоговый период учитывается одна последняя по дате представления декларация.

По состоянию на 01.01.2026 в Приложении 1 формируется графа 8, в которой отражаются сведения о количестве состоящих на учете в налоговом органе налогоплательщиков, применяющих соответствующие льготы, осуществляющих операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

При подсчете количества налогоплательщиков в графе 8 приложения 1 следует учитывать каждого налогоплательщика, в налоговых декларациях которого за налоговые периоды IV квартал 2024 года и I — III кварталы 2025 года отражены показатели по соответствующему коду операции. При этом в случаях, если такие операции отражены у одного и того же налогоплательщика в нескольких налоговых периодах, то независимо от количества налоговых периодов (1 — 4), в которых отражены операции, каждый налогоплательщик учитывается в показатель один раз.

В случае изменения налогоплательщиком места постановки на налоговый учет в течение отчетного периода (года) в графе 8 приложения 1 такой налогоплательщик учитывается в том налоговом органе, где состоит на учете на 01.01.2026, в том числе в случаях, если налоговые декларации с отражением льготируемых операций представлялись в другой налоговый орган (например, если место постановки на учет изменено в декабре отчетного года).

4.1. Приложение 2 к отчету по форме № 1-НДС «Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций» представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.

Приложение 2 заполняется на основании Деклараций по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в соответствующей редакции за налоговый период IV квартал 2024 года и по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ за I — III кварталы 2025 года.

При представлении в течение отчетного периода нескольких уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2024 года и I — III кварталы 2025 года в приложении 2 к отчету отражаются сведения из последней по дате представления декларации на дату отчета.

В графах 3 и 31 приложения 2 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2024 года и I — III кварталы 2025 года, показатели которых (ненулевые) учтены при формировании показателя в графах 1 и 11 соответствующей строки приложения 2. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графах 3 и 31 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.

По состоянию на 01.01.2026 в Приложении 2 формируется графа 4, в которой отражаются сведения о количестве состоящих на учете в налоговом органе налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0 процентов по соответствующим операциям.

При подсчете количества налогоплательщиков в графе 4 приложения 2 следует учитывать каждого налогоплательщика, в налоговых декларациях которого за налоговые периоды IV квартал 2024 года и I — III кварталы 2025 года отражены показатели по соответствующему коду операции. При этом в случаях, если такие операции отражены у одного и того же налогоплательщика в нескольких налоговых периодах, то независимо от количества налоговых периодов (1 — 4), в которых отражены операции, каждый налогоплательщик учитывается в показатель один раз.

В случае изменения налогоплательщиком места постановки на налоговый учет в течение отчетного периода (года) в графе 4 приложения 2 такой налогоплательщик учитывается в том налоговом органе, где состоит на учете на 01.01.2026, в том числе в случаях, если налоговые декларации с отражением операций, облагаемых по ставке 0 процентов, представлялись в другой налоговый орган (например, если место постановки на учет изменено в декабре отчетного года).

5. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного периода места постановки на учет данные за весь отчетный период с начала года включаются в отчет налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете на дату составления отчета.

6. УФНС России и МИ по КН обеспечивают контроль качества и достоверности отчетности нижестоящих налоговых органов.

К отчетам на 01.11.2025 и на 01.01.2026 представляются пояснительные записки о динамике и причинах изменения стоимости товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, а также суммы налога, начисленной к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения, отраженных соответственно в графах 1 и 6 приложения 1 к отчету по форме 1-НДС по результатам анализа показателей приложения к соответствующему периоду 2024 года в целом и в разрезе льготируемых операций (не менее 5 льготируемых операций, оказавших существенное влияние на указанную динамику по соответствующему региону).

Пояснительные записки по анализу льготируемых операций представляются в формате Microsoft Word в Управление налогообложения юридических лиц ФНС России в следующие сроки:

к отчету на 01.11.2025 — 22 декабря 2025 года;

Контрольные соотношения показателей отчета по форме № 1-НДС

стр. 1000 = стр. (1100 + 1200 + 1300) для граф 1, 2

стр. 2000 = стр. (2100 + 2200 + 2300) для граф 1, 2

5 / 105 <= гр. 2 стр. 1160 / гр. 3 стр. 1160 <= 20/120, если гр. 2 стр. 1160 и гр. 3 стр. 1160 <> 0

стр. 4000 = сумме строк 1000 — 3400

В графе А указывается номер статьи, пункт, подпункт Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми предоставляется освобождение от налогообложения НДС;

в графе Б — код операции в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@); а также приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

в графе В — код строки.

По всем строкам (за исключением 4800, 4810, 6000, 6010 — 6040, 7000):

Графа 6 = (графа 2) — (графа 4) — (графа 5)

В графе А приложения 2 указываются статьи Налогового кодекса Российской Федерации и (или) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) по соответствующему коду операции.

В графе Б приложения 2 указывается код операции в соответствии с разделом III приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (в редакции приказа ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@), а также приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

В графе 1 приложения 2 по каждому коду операции отражаются сведения в соответствии со строкой 020 раздела 4 Декларации.

В графе 2 приложения 2 по каждому коду операции отражаются сведения в соответствии со строкой 030 раздела 4 Декларации.

Контрольная сумма — стр. 8400 = сумме строк 7010 — 8300