Приказ ФНС России от 30.06.2020 № ЕД-7-1/415@

«О внесении изменений в приказы ФНС России от 16.09.2019 № ММВ-7-1/461@, от 02.12.2019 № ММВ-7-1/609@ и от 11.09.2019 № ММВ-7-1/456@»

В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты, налогу на добычу полезных ископаемых и акцизам на табачные изделия приказываю:

1. Внести в приложение № 7 к приказу ФНС России от 16.09.2019 № ММВ-7-1/461@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации» изменения, изложив методические указания по порядку формирования отчета по форме № 5-НП «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты» в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

2. Внести в приложение № 17 к приказу ФНС России от 02.12.2019 № ММВ-7-1/609@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.09.2019 № ММВ-7-1/456@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год» изменения, изложив форму № 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых», методические указания по порядку ее формирования и контрольные соотношения в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

3. В пункте 1 приказа ФНС России от 11.09.2019 № ММВ-7-1/456@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год» абзац тридцать пятый «форма № 5-ТИ „Сведения о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия“, квартальная (приложение № 34)» изложить в следующей редакции:

«форма № 5-ТИ „Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия“, квартальная (приложение № 34)».

4. Управлению информационных технологий (В.П. Кулешов) организовать работу по внесению в установленном порядке необходимых изменений в программные средства, обеспечивающие формирование отчетов по формам, указанным в пунктах 1 — 2 настоящего приказа.

5. Установить, что указанные в пунктах 1 — 2 настоящего приказа изменения и дополнения вводятся:

по форме № 5-НП - начиная с отчетов, представляемых по состоянию на 01.06.2020;

по форме № 5-НДПИ — начиная с отчетов, представляемых по состоянию на 01.04.2020.

6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

Все разделы отчета по форме № 5-НП представляются УФНС России по субъектам Российской Федерации (УФНС России) ежеквартально, за исключением Раздела 5 «Акциз на нефтяное сырье (678)», который представляется ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом нарастающим итогом, а именно: за налоговый период январь 2020 года срок представления 25.02.2020, за налоговые периоды январь — февраль 2020 года — 25.03.2020 и т.д., за 2020 год налоговые периоды январь — декабрь 2020 года — 22.03.2021 и 06.07.2021.

При заполнении Отчета о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты (далее — Отчет) используются данные налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ (форма по КНД 1151089), с учетом письма ФНС России от 21.02.2018 № СД-4-3/3475@.

Кроме того, при заполнении Раздела 5 «Акциз на нефтяное сырье (678)» за налоговые периоды с апреля 2020 года используются данные налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2019 № ММВ-7-3/517@ (форма по КНД 1151095).

Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих деклараций или выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов.

В части деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются соответствующие показатели налогоплательщиков.

В Отчете не отражаются данные первичных и корректирующих налоговых деклараций по налогу за налоговые периоды прошлых лет, представленных налогоплательщиками в отчетном периоде, результаты проведенных налоговым органом камеральных и выездных налоговых проверок за налоговые периоды прошлых лет. При формировании показателей также не учитываются решения вышестоящих налоговых органов и решения судебных органов, вынесенные в отношении результатов налоговых проверок, проведенных за налоговые периоды прошлых лет, и вступившие в силу в отчетном периоде.

При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.

Инспекции ФНС России (ИФНС) составляют и направляют в УФНС России Отчет по каждому муниципальному образованию, коды ОКТМО которых указаны в декларациях налогоплательщиков, по электронной почте за пять рабочих дней до срока представления отчета УФНС в Федеральную налоговую службу (далее — ФНС России).

Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют в вышестоящий налоговый орган по подведомственности Отчет по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в декларациях, по электронной почте за пять рабочих дней до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России. Передача информации осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МИ) составляют по каждому субъекту Российской Федерации Отчет по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в Декларациях. Отчет включает данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в подчиненных МРИ, так и по налогоплательщикам, состоящим непосредственно в МИ. МИ направляют Отчет в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России.

Передача информации осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.

ИФНС и МИ передают в УФНС России Отчет в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.

УФНС России:

Составляют и направляют в ФНС России сводный Отчет по субъекту Российской Федерации, включающий данные с кодами ОКТМО данного субъекта, и отдельными файлами Отчеты по УФНС России, по каждой МИ, включающие данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в подчиненных МРИ, так и по налогоплательщикам, состоящим непосредственно в МИ.

Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

Отчет в разрезе муниципальных образований в Федеральную налоговую службу не направляется.

В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета необходимо учитывать следующее.

УФНС России по новому месту учета направляют Отчет, сформированный по коду ОКТМО по прежнему месту учета налогоплательщика, в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации для включения в соответствующие отчеты. Отчет направляется по прежнему месту учета налогоплательщика по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС России в ФНС России.

УФНС России передают в ФНС России Отчет в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемых по каналам связи на адрес mns3001@nalog.ru.

Отчетные данные формируются (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета):

за 1 квартал 2020 года — не позднее 8 июня 2020 года;

за 1 полугодие 2020 года — не позднее 7 сентября 2020 года;

за 9 месяцев 2020 года — не позднее 7 декабря 2020 года;

за 2020 год — не позднее 25 февраля 2021 года и не позднее 16 июня 2021 года.

УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации отчетные данные (составляются нарастающим итогом) должны быть утверждены в срок:

за 1 квартал 2020 года — не позднее 22 июня 2020 года;

за 1 полугодие 2020 года — не позднее 21 сентября 2020 года;

за 9 месяцев 2020 года — не позднее 21 декабря 2020 года;

за 2020 год — не позднее 22 марта 2021 года и не позднее 06 июля 2021 года.

При этом в целях формирования Отчета признаются отчетными периодами:

за 1 квартал 2020 года — декабрь 2019 года — январь — февраль 2020 года;

1 полугодие 2020 года — декабрь 2019 года — январь — май 2020 года;

9 месяцев 2020 года — декабрь 2019 года — январь — август 2020 года;

за 2020 год — декабрь 2019 года, январь — ноябрь 2020 года.

Соответственно в Отчете за 1 квартал 2020 года отражаются данные деклараций по акцизам за декабрь 2019 года — январь — февраль 2020 года; в Отчете за 1 полугодие 2020 года — данные деклараций по акцизам за декабрь 2019 года — январь — май 2020 года; в Отчете за 9 месяцев 2020 года — данные деклараций по акцизам за декабрь 2019 года — январь — август 2020 года; в Отчете за 2020 год отражаются данные деклараций по акцизам за декабрь 2019 года — январь — ноябрь 2020 года;

УФНС России — финансовым органам субъекта Российской Федерации — не позднее 30.07.2021; ИФНС России — органам местного самоуправления — не позднее 30.07.2021.

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.4 раздела 2 декларации по кодам показателей 50006 и 50007 в гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.4 раздела 2 декларации по кодам показателей 50006 и 50007 в гр. 1

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.4 раздела 2 декларации по кодам показателей 50006 и 50007 в гр. 1

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами 10033 — 10035 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами 10033 — 10035 по гр. 1

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами 10033 — 10035 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом 10035 по гр. 1

x

x

• сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, при совершении операций, указанных в п. п. 25, 26 и 27 п. 1 ст. 182 НК, в случае использования полученного (оприходованного) бензола, параксилола, ортоксилола для производства продукции нефтехимии (п. 20 ст. 200 НК)

x

гр. 3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30024 по гр. 1

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 10001, 10006 — 10012, 10038 — 10040, 10042, 10043 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 10001, 10006 — 10012, 10038 — 10040, 10042, 10043 по гр. 1 из них:

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30027 по гр. 1

• сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, при совершении операции, указанной в пп. 29 п. 1 ст. 182 НК, в случае неиспользования полученных дистиллятов для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании

- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций со средними дистиллятами, при совершении операции, указанной в пп. 31 п. 1 ст. 182 НК, в случаях выбытия (использования) средних дистиллятов, отличных от реализации российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы, связанные с геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации

460

x

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30032 по гр. 1

- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, при совершении операций, указанных в п. п. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ

461

x

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30034 по гр. 1

Реализация средних дистиллятов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, при отсутствии банковской гарантии и реализация в государства — члены ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта

470

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20003 — 20005 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20003 — 20005 по гр. 1

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.4 раздела 2 декларации с кодом показателя 50001 в гр. 1 и строк гр. 2 подраздела 2.6 раздела 2 декларации с кодом показателя 50002 в гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.4 раздела 2 декларации с кодом показателя 50001 в гр. 1 и строк гр. 3 подраздела 2.6 раздела 2 декларации с кодом показателя 50002 в гр. 1

Реализация средних дистиллятов, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства), а также реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт реэкспорта

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20009, 20011, 20013, 20015 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 20009, 20011, 20013, 20015 по гр. 1

Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по средним дистиллятам, факт реэкспорта которых документально подтвержден

473

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.4 раздела 2 декларации по кодам показателей 50006 и 50007 в гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.4 раздела 2 декларации по кодам показателей 50006 и 50007 в гр. 1

Сумма значений по КНД 1151089 сумма строк гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10044 по гр. 1 и по КНД 1151095 сумма строк 090 подраздела 2.1 раздела 2 декларации

Сумма значений по КНД 1151089 сумма строк гр. 3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10044 по гр. 1 и по КНД 1151095 сумма строк 015 раздела 2 декларации

Сумма акциза, подлежащая вычету, а именно: сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в период действия указанного свидетельства при совершении им операции (пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ)

Таблица 1.6

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 10045 — 10047 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодами показателей 10045 — 10047 по гр. 1

• получение темного судового топлива российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 НК РФ (пп. 35 п. 1 ст. 182 НК РФ)

610

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10045 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10045 по гр. 1

- реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям темного судового топлива, принадлежащего указанным российским организациям на праве собственности и вывезенного за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза (пп. 36 п. 1 ст. 182 НК РФ)

620

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10046 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10046 по гр. 1

• реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, темного судового топлива, приобретенного в собственность и помещенного под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья (пп. 37 п. 1 ст. 182 НК РФ)

630

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10047 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.1 раздела 2 декларации с кодом показателя 10047 по гр. 1

Сумма акциза, подлежащая вычету

640

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодами показателей 30036 — 30041 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодами показателей 30036 — 30041 по гр. 1 из нее:

• сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 35 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае использования темного судового топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 НК РФ, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании

650

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30036 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30036 по гр. 1

• сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 35 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не использовалось для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 НК РФ, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании

660

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30037 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30037 по гр. 1

• сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 36 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза

670

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30038 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30038 по гр. 1

• сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 36 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, и (или) в иных случаях выбытия (использования) темного судового топлива

680

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30039 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30039 по гр. 1

• сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 37 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 НК РФ, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья

690

Сумма строк гр. 2 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30040 по гр. 1

Сумма строк гр. 3 подраздела 2.2 раздела 2 декларации с кодом показателя 30040 по гр. 1

стр. 300 гр. 3 >= сумма строк 310 — 320 гр. 3; стр. 300 гр. 4 >= сумма строк 310 — 320 гр. 4;

стр. 300 гр. 5 >= сумма строк 310 — 320 гр. 5; стр. 300 гр. 6 >= сумма строк 310 — 320 гр. 6;

стр. 300 гр. 7 >= сумма строк 310 — 320 гр. 7; стр. 300 гр. 8 >= сумма строк 310 — 320 гр. 8;

стр. 330 гр. 2 = строка 335 гр. 2 + стр. 340 гр. 2; стр. 330 гр. 4 = строка 345 гр. 4 + стр. 350 гр. 4;

стр. 330 гр. 6 = строка 345 гр. 6 + стр. 350 гр. 6; стр. 330 гр. 8 = строка 345 гр. 8 + стр. 350 гр. 8;

стр. 390 = сумма строк 300 — 350;

стр. 400 гр. 1 >= сумма строк 405 — 422 гр. 1; стр. 400 гр. 2 >= сумма строк 405 — 422 гр. 2;

стр. 430 гр. 2 >= сумма строк 435 — 461 гр. 2;

стр. 480 = сумма строк 400 — 473;

стр. 515 = строка 510 гр. 2 — (2 * строку 500 гр. 2);

стр. 520 = сумма строк 500 — 515;

стр. 640 гр. 1 >= сумма строк 650 — 700 гр. 1;

стр. 640 гр. 2 >= сумма строк 650 — 700 гр. 2;

стр. 710 = сумма строк 600 — 700.

При расчете контрольных соотношений слагаемые строки Отчета, участвующие в контрольных соотношениях, округляются. В случае если соотношения не могут быть выполнены по причине округления, необходимо в ручном режиме откорректировать значения строк.

Контрольные соотношения должны соблюдаться строго в обязательном порядке. При их нарушении отсутствует возможность формирования текстового файла отчета для представления его на вышестоящий уровень.

При формировании Отчета налоговым органам необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми показателями Отчета за аналогичный отчетный период предыдущего календарного года.

В случае изменения показателей Отчета (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за предыдущий отчетный год более чем на 10 процентов, УФНС России в ФНС России на адрес электронной почты mns3001@nalog.ru (МРИ в МИ, МИ в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации) направляют пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений и изменений по каждому показателю Отчета.

• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт экспорта которой (в том числе в государства — члены ЕАЭС) документально подтвержден в большем размере, чем за текущий и предыдущий отчетные периоды по операциям по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии, и реализации подакцизных товаров на территорию государств — членов ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта;
• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт реэкспорта которой документально подтвержден, при отсутствии за текущий и предыдущий отчетные периоды операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства), а также реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт реэкспорта;
• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт реэкспорта которой документально подтвержден в большем размере, чем за текущий и предыдущий отчетные периоды по операциям по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства), а также реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт реэкспорта.

Раздел 1. Отчет о налоговой базе и структуре начислений

по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении нефти

морских месторождениях

Сумма налога, не поступившего в бюджет, в связи с применением налоговых льгот, тыс. руб.

1

3

100

1.1 Нефть, налогооблагаемая по налоговой ставке 0 рублей

• при разработке ранее списанных запасов

• добытой из залежи углеводородного сырья на участке недр, расположенном в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации или в российской части дна Каспийского моря

x

1.2 Нефть, налогооблагаемая с применением коэффициента Ккан, равного 0

• нефть на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации 123

• нефть на участках недр, расположенных на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе

• нефть на участках недр, расположенных в Черном море 126

• нефть на участках недр, расположенных севернее 65 градуса северной широты в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных на территории полуострова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа 128

1.2.1 Нефть, налогооблагаемая с применением коэффициента Кц, равного 0

1.3 Нефть, налогооблагаемая с применением значения коэффициента Кз, меньшего 1

1.4 Нефть, налогооблагаемая с применением значения коэффициента Кв, менее 1

• добытая на участке недр, по которому 0,80 <= Св <= 0,85 142

145

1.4.1. Нефть, налогооблагаемая с применением коэффициента Кв, равного 1, и коэффициента Кд, менее 1, при степени выработанности участка недр более 0,8

1.5 Нефть, налогооблагаемая с применением значения коэффициента Кд, меньшего 1

x

• с применением коэффициента Кд = 0,8

x

1.6 Нефть, налогооблагаемая с применением значения коэффициента Кдв, меньшего 1

1.7 Нефть, уплата НДПИ при добыче которой производится с применением коэффициента 0,7

1.8 Общая сумма налогового вычета по нефти

1.9 Общая сумма коэффициента Кабдт

190

x

x

Раздел 2. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении

Сумма налога, не поступившего в бюджет, в связи с применением налоговых льгот, тыс. руб.

1

1.1. облагаемый по налоговой ставке 0 рублей 210

• в части нормативных потерь 211

• добытый на участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, используемый исключительно для производства сжиженного природного газа

• добытый из залежи углеводородного сырья на участке недр, расположенном в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации или в российской части дна Каспийского моря

2.1 Налогооблагаемый объем добычи газа, добываемого собственниками объектов Единой системы газоснабжения

• объем добычи газа на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал и (или) Гыданском полуострове в Ямало-Ненецком автономном округе 232

x

• объем добычи газа на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Астраханской области

• объем добычи газа на участках недр, расположенных полностью на территориях, являющихся ресурсной базой исключительно для региональной системы газоснабжения

x из строки 236 объем добычи газа, добываемого на участках, характеризующихся следующей степенью выработанности:

x из строки 237:

более 3300 м 240

241

x

более 3300 м 244

x

больше 0,9 (Свг > 0,9)

x из строки 245:

x

2.2 Налогооблагаемый объем добычи газа, добываемого независимыми производителями (из строки 230)

• объем добычи газа на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал и (или) Гыданском полуострове в Ямало-Ненецком автономном округе

• объем добычи газа на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Астраханской области

255

из строки 255 объем добычи газа, добываемого на участках, характеризующихся следующей степенью выработанности:

x

больше 0,7 и до 0,9 включительно (0,7 < Свг <= 0,9) 260

с глубиной залегания до 1700 м включительно 261

x

больше 0,9 (Свг > 0,9) 264

с глубиной залегания до 1700 м включительно 265

x

3. Общая сумма налогового вычета по природному газу 270

Раздел 3. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении газового

Сумма налога, не поступившего в бюджет, в связи с применением налоговых льгот, тыс. руб.

А

Б

3

1. Газовый конденсат, всего 300

x

• добытый совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе

• добытый из залежи углеводородного сырья на участке недр, расположенном в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации или в российской части дна Каспийского моря

2.1 Налогооблагаемый объем газового конденсата, добытого собственниками объектов Единой системы газоснабжения

• объем добычи газового конденсата на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал и (или) Гыданском полуострове в Ямало-Ненецком автономном округе

• объем добычи газового конденсата на участках недр, расположенных полностью на территориях, являющихся ресурсной базой исключительно для региональной системы газоснабжения

• объем добычи газового конденсата на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Иркутской области, Дальневосточного федерального округа, в Охотском море

с глубиной залегания до 1700 м включительно 338

x

x

345

с глубиной залегания до 1700 м включительно 346

2.2 Налогооблагаемый объем газового конденсата, добытого независимыми производителями (из строки 330)

• объем добычи газового конденсата на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал и (или) Гыданском полуострове в Ямало-Ненецком автономном округе

• объем добычи газового конденсата на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Астраханской области 352

из строки 355 объем газового конденсата, добытого на участках, характеризующихся следующей степенью выработанности:

x из строки 356:

с глубиной залегания до 1700 м включительно 361

x

более 3300 м

380

402

в том числе:

x

x

• из него в части нормативных потерь

Раздел 5. Отчет о налоговой базе и структуре начислений

по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении угля

Раздел 6. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых

по иным полезным ископаемым

Раздел 7. Отчет об общей сумме налога на добычу полезных ископаемых, подлежащей уплате в бюджет, суммах налога,

не поступивших в бюджет в связи с применением налоговых

А

2. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением налоговых льгот, — всего (по всем видам полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и угля), тыс. руб.

• в части нормативных потерь полезных ископаемых 812

2.2. в связи с применением коэффициента 0,7 817

2.3. в связи с применением участниками региональных инвестиционных проектов или организациями, получившими статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, значения коэффициента Ктд менее 1 818

3. Количество налогоплательщиков налога — всего, ед. 820

в том числе:

применивших коэффициент 0,7 821

применивших значения коэффициентов Кв, Кз, Кд, Кдв менее 1 822

применивших значение коэффициента Кподз, равное 0,1 823

применивших значение коэффициента Ктд менее 1 824

добывающих нефть вязкостью от 200 до 10000 мПа x с 825

добывающих нефть вязкостью более 10000 мПа x с (Свн, равное 0,1) 826

разрабатывающих «новые» месторождения, по которым коэффициент Ккан = 0 827

добывающих уголь 828

добывающих газовый конденсат с применением сайклинг-процесса 829

добывающих кондиционные руды олова на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа 830

применивших значения коэффициента Кц, равное 0 831

применивших значения коэффициента Кман, равное 0, при добыче нефти 832

применивших значения коэффициента Кман, равное 0, при добыче газового конденсата 833

применивших значения коэффициента Кндд, равное 0 834

применивших значения коэффициента Кг менее 1 835

4. Количество налогоплательщиков, которыми исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья — всего, ед. 840

5. Количество налогоплательщиков, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов, применивших значение коэффициента Ктд менее 1 841

6. Количество налогоплательщиков, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, применивших значение коэффициента Ктд менее 1 842

7. Количество налогоплательщиков, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, применивших значение коэффициента Ктд менее 1 843

8. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов, значения коэффициента Ктд менее 1 844

9. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, значения коэффициента Ктд менее 1 845

10. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением организациями, получившими статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, значения коэффициента Ктд менее 1 846

11. Контрольная сумма 850

«» ____________ 20 г. Руководитель налогового органа ______________________________ (подпись, Ф.И.О. руководителя)

(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-НДПИ «ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ»

Налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых осуществляется в соответствии с главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ и другими нормативными правовыми актами.

Согласно указанной главе Кодекса налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц).

1. При составлении отчета по форме № 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых» (далее — Отчет) используется форма налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054, далее — Декларация) и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее — Порядок), утвержденный приказом ФНС России от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827@.

Периодичность представления Отчета — квартальная.

Отчет формируется нарастающим итогом и представляется Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (УФНС России) в ФНС России:

• за первый квартал 2020 года в срок не позднее 07.09.2020;
• за полугодие 2020 года в срок не позднее 05.10.2020;
• за 9 месяцев 2020 года — не позднее 02.12.2020;
• за 2020 год — не позднее 04.03.2021.

2. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика и в ином случае по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

В случае изменения в течение отчетного периода места постановки налогоплательщика на учет, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете на дату составления Отчета.

В случае прекращения деятельности организации в течение отчетного периода, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на момент прекращения деятельности.

В случае реорганизации организации в течение отчетного периода, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик-правопреемник состоял на учете на дату составления Отчета.

2.1. Инспекции ФНС России (ИФНС России) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) составляют и направляют в УФНС России по субъекту Отчет по каждому муниципальному образованию, коды ОКТМО которых указаны в Декларациях.

ИФНС России передают в УФНС России по субъектам Российской Федерации Отчет в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи. При этом файлы передачи данных формируются отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по месту нахождения участков недр и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

2.2. Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ по КН) в соответствии с местом нахождения участков недр составляют Отчет отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в Декларациях, и направляют в вышестоящий налоговый орган по подведомственности по электронной почте за пять рабочих дней до срока представления Отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МИ по КН) в соответствии с местом нахождения участков недр составляют по каждому субъекту Российской Федерации Отчет по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в Декларациях. Отчет включает данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в подчиненных МРИ по КН, так и по налогоплательщикам, состоящим непосредственно в МИ по КН.

МИ по КН направляют Отчет в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС в ФНС России.

Передача информации осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.

Начальники МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам несут ответственность за достоверность данных и своевременность их представления.

2.3 УФНС России по субъекту Российской Федерации:

2.3.1. УФНС России при получении Отчета из подчиненных ИФНС России, включающим данные по налогоплательщикам, осуществляющим добычу полезных ископаемых на территории других субъектов Российской Федерации, направляют Отчет с ОКТМО других субъектов Российской Федерации в соответствующие УФНС России по месту нахождения участков недр и уплаты налога на добычу полезных ископаемых не позднее чем за четыре рабочих дня до срока представления Отчета в ФНС России.

Передача информации осуществляется УФНС России в соответствии со структурой и форматами файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи на адрес mns3001@nalog.ru. При этом файлы передачи данных формируются отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по месту нахождения участков недр и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

Руководители УФНС России по субъектам Российской Федерации несут ответственность за достоверность данных и своевременность представления Отчета.

2.3.2. УФНС России по месту нахождения участков недр и уплаты налога на добычу полезных ископаемых после получения Отчета по муниципальным образованиям из подчиненных ИФНС России, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и УФНС России по другим субъектам Российской Федерации в срок, указанный в пункте 1 настоящих методических указаний, составляют и направляют в ФНС России:

• сводный Отчет по субъекту Российской Федерации, включающий данные с кодами ОКТМО данного субъекта, т.е. по налогоплательщикам, осуществляющим добычу полезных ископаемых на территории данного субъекта Российской Федерации, и включающие данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, а также в налоговых органах других субъектов Российской Федерации;
• на отдельных бланках (отдельными файлами) Отчет по каждой МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, включающие данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в подчиненных МРИ по КН, так и по налогоплательщикам, состоящим непосредственно в МИ по КН, налогоплательщики которых осуществляют добычу полезных ископаемых на территории субъекта Российской Федерации;

УФНС передают в ФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде на адрес mns3001@nalog.ru.

Сумма значений показателей, отраженных в Отчете по УФНС субъекта и в Отчетах МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.

При подготовке сводного Отчета УФНС России контролируют факт получения Отчетов из УФНС России по субъектам Российской Федерации, в которые направляется информация об уплаченных суммах налога на добычу полезных ископаемых, поступающая из УФК по субъектам Российской Федерации.

Отчеты в разрезе муниципальных образований в Федеральную налоговую службу не направляются.

3. Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих деклараций или выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов.

В части деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются показатели по данным налогоплательщиков.

В целях формирования Отчета:

• под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2020 год);
• под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС России.

При формировании Отчетов не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.

4. Показатели, отражаемые по кодам строк 100 — 1000, формируются на основе показателей первичных или уточненных Деклараций за налоговые периоды отчетного года, представленных налогоплательщиками, с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих Деклараций или выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились) за налоговые периоды отчетного года, проведенных и завершенных (вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) на дату составления Отчета, а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов, вынесенных в отношении результатов налоговых проверок, проведенных за налоговые периоды отчетного года, и вступивших в силу на дату составления Отчета.

По кодам строк 100 — 1000 Отчета не отражаются данные первичных и уточненных налоговых деклараций по налогу за налоговые периоды прошлых лет, представленных налогоплательщиками в отчетном году. По строкам с кодами 100 — 1000 не отражаются результаты проведенных налоговым органом камеральных и выездных налоговых проверок за налоговые периоды прошлых лет. При формировании показателей по кодам строк 100 — 1000 также не учитываются решения вышестоящих налоговых органов и решения судебных органов, вынесенные в отношении результатов налоговых проверок, проведенных за налоговые периоды прошлых лет, и вступившие в силу в отчетном году.

Показатели Отчета по кодам строк 100 — 1000 заполняются на дату составления Отчета.

Так, в Отчете по кодам строк 100 — 1000 отражаются данные всех первичных или уточненных налоговых деклараций по налогу за отчетный период, представленных налогоплательщиками и введенных в ИРКНП на дату составления Отчета. При этом учитываются результаты камеральных налоговых проверок налоговых деклараций или выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), проведенных в отношении налоговых периодов и завершенных (вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) на дату составления Отчета, а также решения вышестоящих налоговых органов и судебных органов, вынесенные в отношении результатов налоговых проверок, проведенных за налоговые периоды, и вступившие в силу на дату составления Отчета.

По кодам строк 100 — 1000 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса.

5. Данные о стратегических видах полезных ископаемых, признаваемые в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 30.11.1995 № 1203 «Об утверждении перечня сведений, отнесенных к государственной тайне» и постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2002 № 210 «Об утверждении списка стратегических видов полезных ископаемых, сведения о которых составляют государственную тайну» сведениями, составляющими государственную тайну, в Отчетах не отражаются.

6. Информация о субъекте, на территории которого осуществляется добыча полезных ископаемых, содержится в серии выданной налогоплательщику лицензии (Приложение 2 к письму Геолкома России от 10.09.1992 № ВО-61/2296).

Выборка показателей из Разделов 2, 3, 4, 5, 7 и 8 Декларации для формирования Отчета производится на основании серии лицензий, соответствующих каждому субъекту Российской Федерации. Значения показателей с одинаковой серией лицензии, относящейся к конкретному субъекту Российской Федерации, суммируются и отражаются в соответствующих строках Отчета по кодам ОКТМО из Раздела 1 Декларации, относящегося к данному субъекту Российской Федерации.

Выборка показателей из Разделов 2, 3, 4, 5, 7 и 8 Декларации производится на основании кода ОКТМО, указанного в соответствующем разделе Декларации.

7. Все показатели Отчета отражаются в целых числах.

Если данные по какому-либо показателю составляют не целое, а дробное число, то округление следует производить по следующему правилу:

от 0,1 до 0,4 включительно — показатель округляется до 0;

от 0,5 до 0,9 — показатель округляется до 1.

Следует обратить внимание, что в случае если показатель Отчета в тех единицах измерения, которые предусмотрены Отчетом, составляет очень малую величину (менее единицы), то по данной строке проставляется ноль.

Так, например, в Отчете количество добытых полезных ископаемых по их отдельным видам указывается в тысячах тонн. Количество добытого полезного ископаемого на территории субъекта Российской Федерации составило 800 кг. При переводе показателя в единицы измерения, предусмотренные Отчетом, 800 кг составят 0,0008 тысяч тонн. Указанный показатель значительно меньше единицы и при округлении до целого числа в Отчете следует указать «0». По стоимостному показателю по данному виду полезного ископаемого отражается сумма в тысячах рублей. При этом в пояснительной записке объясняется факт методологического несоответствия, когда отсутствуют данные по натуральному показателю, а по стоимостному такие данные приводятся.

8. Определение единиц измерения для формирования Отчета:

При расчете показателей раздела 6 отчета используется следующий алгоритм перевода единиц измерения:

При расчете стоимостных показателей по графе 2, по графе 3 и по графе 4 строк 600 — 710 773, кроме суммовых показателей, итоговые значения переводятся в тысячи рублей путем деления на 1000.

При расчете количественных показателей:

по графе 1 строки: 601 — 605, 611 — 615, 621 — 625, 751 — 752, итоговые значения переводятся в кг: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «163» (грамм), то значение показателя делится на 1000, если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «168» (тонна), то значение показателя умножается на 1000;

по графе 1 строки: 631 — 634, 641 — 644, 647 — 649, 651 — 655, итоговые значения переводятся в тыс. тонн: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «168» (тонна), то значение показателя делится на 1000, если в раздел 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «166» (кг), то значение показателя делится на 1000000;

по графе 1 строки: 661 — 664, 671 — 674, 681 — 683, 691 — 693 итоговые значения переводятся в граммы: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «166» (кг), то значение показателя умножается на 1000;

по графе 1 строки: 701 — 703, 705 — 707 итоговые значения переводятся в тыс. литров: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «112» (литр), то значение показателя делим на 1000, если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «114» (тыс. куб. м), то значение показателя умножаем на 1000;

по графе 1 строки: 741 — 742, 771 — 773 итоговые значения переводятся в тонны: если в разделе 5 налоговой декларации по НДПИ строка 030 = «166» (кг), то значение показателя делится на 1000.

При указании в налоговой декларации некорректных кодов единиц измерения, считать, что значения указаны в единицах измерения отчета и при расчете соответствующих показателей отчета не преобразовываются.

9. Определение коэффициентов и показателей для формирования Отчета:

9.1. При расчете показателей в разделах 1 и 8 Отчета необходимо учесть, что если в показателях Отчета используется произведение «Ставка * стр. 080», то следует принимать значение «Ставка на нефть с учетом Кц» из справочника СЦНЮРАЛС, за отчетный период и год декларации. Если в показателях Отчета используется строка 080 подраздела 2.1 без умножения на ставку, то следует учитывать «Коэффициент динамики мировых цен на нефть — Кц» из справочника СЦНЮРАЛС, за отчетный период и год декларации.

9.2. При расчете показателей в разделах 2, 3, 4, 5, 6 и 7 Отчета необходимо учесть, что если для расчета показателя Отчета используется значение «Ставка», то в качестве значения следует использовать соответствующий показатель, указанный в таблице к настоящим Методическим указаниям.

9.3. При расчете показателей в разделе 5 Отчета необходимо учесть, что Коэффициент-дефлятор по каждому виду угля за отчетный налоговый период (месяц) должен быть рассчитан исходя из произведения коэффициента-дефлятора, установленного на отчетный квартал, и всех коэффициентов-дефляторов, которые установлены ежеквартально ранее. При этом коэффициент-дефлятор, определенный путем перемножения коэффициентов-дефляторов, округляется до 6 знаков, а ставка НДПИ, определенная с учетом коэффициента-дефлятора, до 3 знаков.

По коэффициенту-дефлятору по каждому виду угля в подсистеме «СЦВ НСИ АИС „НАЛОГ-3“ ведется справочник „Коэффициент-дефлятор для НДПИ“ — „СКДНДПИ“.»

9.4. При расчете показателей в Отчете коэффициенты Кподз и Ктд, которые не соответствует установленному значению, определяется по следующему алгоритму:

Кподз = 1, если значение не задано или вне перечня (0,1; 1);

Ктд = 1, если значение не задано или вне перечня (0; 0,2; 0,4; 0,6; 0,8; 1). Признак Ктд = 0, если значение не задано или вне перечня (0; 1; 2; 3).

Ставки налога по кодам видов полезных ископаемых

показателей Отчета

Таблица 4. Порядок формирования раздела 4 «Отчета»

В разделе необходимо учесть, что Коэффициент-дефлятор за отчетный налоговый период (месяц) должен быть рассчитан исходя из произведения коэффициента-дефлятора, установленного на отчетный квартал, и всех коэффициентов-дефляторов, которые установлены ежеквартально ранее.