Приказ ФНС России от 26.08.2025 № ЕА-7-8/746@

«Об утверждении Порядка зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа»

(Зарегистрировано в Минюсте России 21.11.2025 № 84242)

---

В соответствии с подпунктом 6 пункта 6 статьи 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1 и подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, приказываю:

1. Утвердить Порядок зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 19.03.2018 № ММВ-7-8/153@ «Об утверждении Порядка зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.05.2018, регистрационный № 51222).

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

1. Настоящий Порядок устанавливает правила осуществления налоговым органом зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность (далее — денежные средства, перечисленные в счет возмещения ущерба), в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате сумм недоимок, пеней и штрафов, в отношении которой в следственные органы были направлены материалы в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — соответствующая обязанность налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, Кодекс, соответственно).

2. В случае указания в платежном поручении, которым перечисляются денежные средства, перечисляемые в счет возмещения ущерба, кода бюджетной классификации (далее — КБК) единого налогового платежа, принадлежность сумм перечисленных денежных средств определяется налоговыми органами в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

3. Зачет денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации, предусмотренным для учета денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба (далее — КБК ущерба), со счетов в банке налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента или подозреваемого (обвиняемого, подсудимого), а также иного лица в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента в целях их учета в качестве единого налогового платежа на едином налоговом счете осуществляется на основании сведений, указанных в постановлении о возбуждении уголовного дела, а также сведений о размере ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, представленных налоговому органу следственными органами и судами.

4. В целях определения суммы ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, налоговый орган направляет запрос о предоставлении указанных в пункте 3 настоящего Порядка сведений в адрес следственного органа либо суда, в производстве которого находится уголовное дело, в течение трех рабочих дней со дня зачисления денежных средств на КБК ущерба.

Указанный запрос направляется налоговым органом в следственный орган либо суд до вынесения судом приговора по соответствующему уголовному делу.

В отношении сумм денежных средств, перечисленных на КБК ущерба лицом, указанным в пункте 2 настоящего Порядка, до даты вступления в силу настоящего Приказа, налоговый орган направляет запрос в адрес следственного органа либо суда в течение 3 дней со дня вступления в силу настоящего Приказа.

5. Если размер ущерба в соответствии со сведениями, предоставленными следственным органом либо судом, превышает размер соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, сформированной на основании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указана сумма недоимок, размер которых позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность, а также соответствующих пеней и штрафов, налоговый орган учитывает в качестве единого налогового платежа соответствующую сумму, а разницу между размером ущерба и размером соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента начисляет на КБК ущерба.

6. Денежные средства в размере, превышающем размер соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, перечисленные на КБК ущерба согласно пункту 5 настоящего Порядка, учитываются на КБК ущерба в счет возмещения ущерба и не подлежат зачету в счет исполнения иной обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента.

7. Денежные средства, перечисленные в счет возмещения ущерба, в размере, меньшем либо равном размеру ущерба, указанному в сведениях, предоставленных следственным органом либо судом, подлежат учету налоговым органом в качестве единого налогового платежа в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате недоимок, пеней и штрафов, указанных в пункте 1 настоящего Порядка, в очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

8. Зачет денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба, осуществляется налоговым органом в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента не позднее трех рабочих дней со дня поступления от следственного органа либо суда сведений о размере ущерба в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка.

---