Приказ ФНС России от 22.02.2022 № БВ-7-1/157@

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 23.10.2020 № ЕД-7-1/774@»

ПРИКАЗ

В целях получения полной и своевременной информации по формам статистической налоговой отчетности приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 23.10.2020 № ЕД-7-1/774@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год» следующие изменения:

в приложении № 30 форму № 2-НДС «Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость», методические указания по порядку ее формирования и контрольные соотношения изложить в редакции согласно приложению к настоящему приказу.

2. Аналитическому управлению (В.Н. Засько) разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (В.П. Кулешов) обеспечить в установленном порядке организацию работ для расчета данных по форме № 2-НДС, указанной в пункте 1 настоящего приказа.

3. Установить, что указанные в пункте 1 настоящего приказа изменения вводятся, начиная с представления отчетов по форме № 2-НДС по состоянию на 01.01.2022.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

от 22 февраля 2022 г. № БВ-7-1/157@

Методические указания по порядку составления отчета по форме № 2-НДС «Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость»

Отчет по форме № 2-НДС «Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость» (далее — отчет) формируется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.

«Регламентные» отчеты по форме № 2-НДС, сформированные в АИС «Налог-3», утверждаются Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее — УФНС России) ежемесячно 18-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Отчет по итогам за год утверждается в течение 5 рабочих дней после завершения формирования отчета.

Отчеты считаются представленными в ФНС России после их утверждения в ПП «Отчетность» АИС «Налог-3».

Отчет по форме № 2-НДС формируется в целом по субъекту Российской Федерации на основании данных следующих технологических процессов:

• 103.06.06.00.0020 «Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению»;
• 103.06.06.00.0030 «Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, в заявительном порядке, установленном статьей 176.1 НК РФ»;
• 103.06.23.00.0010 «Проведение налогового мониторинга».

Отчет формируется в ПП «Отчетность» в следующих разрезах:

• отчет по ИФНС (по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе);
• отчет по УФНС (по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, подотчетных УФНС);
• отчет МРИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчет МИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;
• сводный отчет МИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам и в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• сводный отчет по УФНС, включающий данные деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчет в целом по Российской Федерации.

Отчеты формируются по налоговым органам, у которых «Вид налогового органа» в справочнике СОУН равен 15 (кроме кода НО 9970), 20, 21, 30, 31, 35, 41, 42, 43, 50, 55, 60.

Инспекции ФНС России (ИФНС России) утверждают отчеты, содержащие данные налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе.

Межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) утверждают отчеты в разрезе субъектов Российской Федерации (в которых находятся администрируемые ими налогоплательщики).

Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (МИ) МИ утверждают отчеты в разрезе субъектов Российской Федерации (в которых находятся администрируемые ими налогоплательщики) и сводные отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по налогоплательщикам, состоящим на учете как в МИ по КН, так и в подотчетных МРИ по КН.

УФНС после утверждения отчетов подотчетными ИФНС и МИ утверждают сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ (включая налогоплательщиков, стоящих на учете в соответствующих МРИ).

Корректировка данных отчета допустима при ошибках налогоплательщика в декларациях, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

Отчет заполняется на основании данных:

налоговых деклараций по НДС (далее — декларация) (КНД 1151001), представленных за налоговые периоды начиная:

с I квартала 2018 года по IV квартал 2018 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 21.12.2017 № ММВ-7-1/1077@;

с I квартала 2019 года по IV квартал 2019 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный № 53586);

с I квартала по III квартал 2020 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный № 56946);

с IV квартала 2020 года по II квартал 2021 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2020, регистрационный № 59728);

с III квартала 2021 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.04.2021, регистрационный № 63231),

решений о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга (КНД 1125347), решений об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга (КНД 1125349), решений об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (КНД 1125350) по формам, утвержденным приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/478@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) в электронной форме»;

строки 200 — 211 Отчета заполняются на основании следующих технологических процессов:

• 103.06.06.00.0020 «Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению»;
• 103.06.06.00.0030 «Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, в заявительном порядке, установленном статьей 176.1 НК РФ»;
• 103.06.23.00.0010 «Проведение налогового мониторинга».

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.

По строке 100 отражаются данные:

• деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2020 года по III квартал 2021 года, в том числе уточненных;
• уточненных деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с I квартала 2018 года по III квартал 2021 года (включительно).

В связи с ограничением, установленным пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, в строке 100 отчета не учитываются налоговые декларации, поданные по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (например, налоговые декларации за I квартал 2018 года не учитываются в отчете в случае представления после 31.03.2021 и т.д.).

Показатели отчета по строке 100 формируются на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщика на дату формирования отчета.

В случаях представления налогоплательщиками уточненных деклараций за налоговые периоды IV квартал 2020 года и I — III кварталы 2021 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по реквизиту «дата представления» декларации на дату формирования отчета.

При представлении уточненных деклараций за предшествующие налоговые периоды (ранее IV квартала 2020 года) показатели отчета формируются как разница значений между данными первичной (последней по реквизиту «дата представления» предыдущей уточненной) декларации, учтенной в отчете за предшествующие годы, и последней по реквизиту «дата представления» уточненной декларацией, представленной в текущем году, на дату формирования отчета.

По строке 110 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2020 года и I — III кварталы 2021 года.

В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2020 года и I — III кварталы 2021 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по реквизиту «дата представления» декларации на дату формирования отчета.

В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета применяется следующий порядок отражения сведений о заявленных суммах НДС:

• в налоговом органе по прежнему месту учета в течение всего отчетного года отражаются данные о суммах налога, заявленных с начала года до даты снятия с учета;
• в налоговом органе по новому месту учета, данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций отражаются, начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на налоговый учет и до конца отчетного года.

В случае изменения крупнейшим налогоплательщиком места учета в налоговом органе по местонахождению с изменением региона (без изменения места постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика) при формировании отчетов в МИ по КН и в МРИ по КН сведения о заявленных суммах НДС включаются в отчет по соответствующему субъекту Российской Федерации в следующем порядке:

• в отчет УФНС прежнему местонахождению включаются данные о суммах налога, заявленных с начала года до даты снятия с учета в налоговом органе по местонахождению;
• в отчет УФНС по новому местонахождению включаются данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций, начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе по местонахождению и до конца отчетного года.

При формировании отчета за 2021 год по состоянию на 01.01.2022 в строках 100 и 110 учитываются декларации, представленные по 31.12.2021 включительно.

По строке 200 показываются суммы НДС, признанные к возмещению как в порядке, предусмотренном статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), так и в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ.

При формировании строки 200 учитываются решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и в связи с представлением уточненной налоговой декларации.

При формировании строки 200 учитываются решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга (КНД 1125347), решения об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга (КНД 1125349), а также решения об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (КНД 1125350).

В случае принятия в отношении какого-либо налогового периода нескольких решений о возмещении ввиду подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций отражается разница между суммами, признанными к возмещению по последнему на дату отчета решению о возмещении, и суммами, признанными к возмещению по предыдущему решению о возмещении. При сравнении с решением о возмещении суммы НДС в заявительном порядке необходимо учитывать соответствующие решения об отмене этих решений. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета признанные к возмещению суммы отражаются в налоговом органе, принявшем решение о возмещении.

<*> «Решение о возмещении (полностью/частично) суммы налога, заявленной к возмещению».

<**> «Решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке», а также «Решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга» (КНД 1125347) учитывается по алгоритму, аналогичному для документа «Решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке» (КНД 1165026).