Приказ МНС РФ от 19.11.2003 № БГ-3-29/635@

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам · № БГ-3-29/635@ от 19.11.2003Утратил силу 19.11.2003

Актуально на 03.11.2026.

Как цитировать: Приказ МНС РФ от 19.11.2003 N БГ-3-29/635@. БГ-3-29/635@. 19.11.2003. https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-29635-at

«О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам»

Внимание

Утратил силу с 1 января 2006 года в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ Документ утратил силу с 1 января 2006 года в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@.

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

от 19 ноября 2003 г. № БГ-3-29/635@

О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ

В целях обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю:

1. Утвердить реквизиты информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам (Приложение № 1 к настоящему Приказу) и Методические рекомендации по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам (Приложение № 2 к настоящему Приказу).

2. ФГУП «ГНИВЦ МНС России» (Ю.П. Калинин) и Департаменту информационных технологий (А.Б. Иконников) в двухмесячный срок разработать программные средства, обеспечивающие ведение указанного информационного ресурса на местном уровне.

3. Руководителям управлений МНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в срок до 01.01.2004 обеспечить установку программных средств и ведение указанного информационного ресурса.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В. Смирнова.

Министр Российской Федерации по налогам и сборам Г. И. Букаев

Приложение № 1

к Приказу МНС России от 19 ноября 2003 г. № БГ-3-29/635@

Раздел I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты

№ п/п	Наименование налогоплательщика (Ф.И.О. физического лица)	ИНН/ КПП	Обнаружено налоговым органом
			дата обнаружения переплаты	сумма обнаруженной переплаты по данным учета налогового органа на дату ее обнаружения				извещение налоговым органом налогоплательщика о факте излишней уплаты (взыскания)
			налоговым органом	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	дата	N	дата получения извещения налогоплательщиком
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Проведение зачета излишне уплаченных сумм налоговым органом самостоятельно в счет уплаты недоимки (проводится только в отношении ранее выверенных с налогоплательщиком сумм недоимки)
решение налогового органа о проведении зачета													исполнение решения налогового органа
дата принятия решения	№ принятого решения	проведение зачета в счет (без оформления ф. 21)					проведение зачета в счет (с оформлением ф. 21)						извещение налогоплательщика о принятом решении		оформление решения (ф. 21) и направление его на исполнение в финансовый орган				исполнение финансовым органом ф. 21
		КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа	КПП	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа
													дата подписания	N	дата подписания	N	дата направления на исполнение в финансовый орган	наименование органа федерального казначейства или финансового органа субъекта РФ, органа местного самоуправления	дата исполнения	документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа	сумма
12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32	33

Раздел II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов излишне уплаченных сумм

№ п/п

Наименование налогоплательщика

ИНН/ КПП

Учет операций по осуществлению зачетов и излишне уплаченных сумм по заявлению налогоплательщика

заявление налогоплательщика на проведение зачета

(Ф.И.О. физического лица)

дата

дата получения заявления налоговым органом

сумма, заявленная налогоплательщиком к зачету, рублей

идентифицирование излишне уплаченной суммы

зачесть в счет

КБК

ОКАТО

код типа платежа

код основания платежа

КПП

КБК

ОКАТО

сумма, рублей

код типа платежа

код основания платежа

иная информация, необходимая для индентификации платежа

письмо налогового органа о возврате заявления без исполнения			проверка излишне уплаченных сумм
			справка о сосостоянии расчетов с бюджетом ф. 39-1		проведение совместной выверки уплаченных налогов при наличии расхождений в данных учета налогового органа и налогоплательщика, акт ф. 23		решение суда, вступившее в законную силу		подтвержденная излишне уплаченная сумма
дата	N	основание для отказа	дата	N	дата	N	дата	N	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа
19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32


проведение зачета излишне уплаченных сумм налоговым органом
решение налогового органа о проведении зачета													исполнение решения налогового органа
дата принятия решения	№ принятого решения	проведение зачета в счет (без оформления ф. 21)					проведение зачета в счет (с оформлением ф. 21)						извещение налогоплательщика о принятом решении		оформление решения (ф. 21) и направление его на исполнение в финансовый орган				исполнение финансовым органом ф. 21
дата принятия решения	№ принятого решения	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа	КПП	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа	дата подписания	N	дата подписания	N	дата направления на исполнение в финансовый орган	наименование органа федерального казначейства или финансового органа субъекта РФ, органа местного самоуправления	дата исполнения	документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа	сумма, рублей
33	34	35	36	37	38	39	40	41	42	43	44	45	46	47	48	49	50	51	52	53	54

Раздел III. Учет операций налогового органа по осуществлению возвратов излишне уплаченных сумм

№ п/п	Наименование налогоплательщика (Ф.И.О.	ИНН/ КПП	Учет операций по осуществлению возвратов излишне уплаченных сумм по заявлению налогоплательщика
			заявление налогоплательщика на возврат излишне уплаченной суммы
	физического лица)		дата	N	дата получения заявления налоговым органом	сумма, заявленная налогоплательщиком к возврату, рублей	идентифицирование излишне уплаченной суммы				предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата
							КБК	ОКАТО	код типа платежа	код основания платежа
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

письмо налогового органа о возврате заявления без исполнения			проверка суммы излишне уплаченного налога, сбора, а также пени
			справка о состоянии расчетов с бюджетом ф. 39-1		проведение совместной выверки уплаченных налогов при наличии расхождений в данных учета налогового органа и налогоплательщика, акт ф. 23		решение суда, вступившее в законную силу		подтвержденная излишне уплаченная сумма
дата	N	основание для отказа	дата	N	дата	N	дата	N	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа
13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26

проведение зачета и (или) возврата излишне уплаченных сумм налоговым органом
решение налогового органа о проведении зачета и (или) возврата
дата принятия решения	№ принятого решения	проведение зачета в счет (без оформления ф. 21)					проведение зачета в счет (с оформлением ф. 21)						подлежит возврату на расчетный счет налогоплательщика
дата принятия решения	№ принятого решения	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа	КПП	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа	сумма, рублей	платежные реквизиты счета налогоплательщика
27	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40	41



исполнение решения налогового органа
извещение налогоплательщика о принятом решении		оформление решения (ф. 21) и направление его на исполнение в финансовый орган				исполнение финансовым органом ф. 21
дата подписания	N	дата подписания	N	дата направления на исполнение в финансовый орган	наименование органа федерального казначейства или финансового органа субъекта РФ, органа местного самоуправления	дата исполнения	документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа	№ платежного поручения	сумма, рублей
42	43	44	45	46	47	48	49	50	51

Решение налогового органа о начислении и уплате				Исполнение решения налогового органа о доначислении процентов
процентов				извещение налогоплательщика о принятом решении		оформление решения (ф. 21) и направление его на исполнение в финансовый орган				исполнение финансовым органом ф. 21
дата принятия решения	№ принятого решения	сумма процентов, подлежащих доначислению, рублей	платежные реквизиты счета налогоплательщика	дата подписания	N	дата подписания	N	дата направления на исполнение в финансовый орган	наименование органа федерального казначейства или финансового органа субъекта РФ, органа местного самоуправления	дата исполнения	№ платежного поручения	сумма, рублей
52	53	54	55	56	57	58	59	60	61	62	63	64

Раздел IV. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм

№ п/п	Наименование налогоплательщика (Ф.И.О.	ИНН/ КПП	Учет операций по осуществлению зачетов и (или) возвратов излишн взысканных сумм налога, сбора, пени, а также начисленных процентов при обнаружении указанного факта налогоплательщиком
			заявление налогоплательщика на возврат излишне взысканных сумм
	физического лица)		дата	N	дата получения заявления налоговым органом	сумма, заявленная налогоплательщиком к возврату, рублей	идентифицирование излишне взысканной суммы					предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата
							КБК	ОКАТО	код типа платежа	код основания платежа	день взыскания
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13

письмо налогового органа о возврате заявления без исполнения			проверка излишне взысканных сумм
			справка о состоянии расчетов с бюджетом ф. 39-1		проведение совместной выверки уплаченных налогов при наличии расхождений в данных учета налогового органа и налогоплательщика, акт ф. 23		решение суда, вступившее в законную силу		подтвержденная излишне уплаченная сумма
дата	N	основание для отказа	дата	N	дата	N	дата	N	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа	дата дня, следующего за днем взыскания
14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28

проведение налоговым органом зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм и начисленных процентов
решение налогового органа о проведении зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм и начисленных процентов
дата принятия решения	№ принятого решения	проведение зачета в счет (без оформления ф. 21)					проведение зачета в счет (с оформлением ф. 21)						подлежит возврату налогоплательщику
дата принятия решения	№ принятого решения	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа	КПП	КБК	ОКАТО	сумма, рублей	код типа платежа	код основания платежа	сумма, подлежащая возврату, рублей	сумма, начисленных процентов, рублей	платежные реквизиты счета налогоплательщика
29	30	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40	41	42	43	44

исполнение решения налогового органа
извещение налогоплательщика о принятом решении		оформление решения (ф. 21) и направление его на исполнение в финансовый орган				исполнение финансовым органом ф. 21
дата подписания	N	дата подписания	N	дата направления на исполнение в финансовый орган	наименование органа федерального казначейства или финансового органа субъекта РФ, органа местного самоуправления	дата исполнения	документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа	№ платежного поручения	сумма, рублей
45	46	47	48	49	50	51	52	53	54

решение налогового органа о доначислении и уплате процентов

исполнение решения налогового органа

дата принятия решения

№ принятого решения

сумма процентов, подлежащих доначислению

платежные реквизиты счета

извещение налогоплательщика о принятом решении

оформление решения (ф. 21) и направление его на исполнение в финансовый орган

исполнение финансовым органом ф. 21

налогоплательщика

дата подписания

дата направления на исполнение в финансовый орган

наименование органа федерального казначейства или финансового органа субъекта РФ, органа местного самоуправления

дата исполнения

№ платежного поручения

сумма, рублей

Раздел V. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов

№ п/п	Наименование	ИНН/ КПП	Основание для проведения возмещения налога
	налогоплательщика		решение налогового органа, принятое (вынесенное) по результатам налоговой проверки		решение вышестоящего налогового органа		решение суда, вступившее в законную силу		дата поступления на исполнение в ОУЗ	налог, подлежащий возмещению				уточнение суммы налога, подлежащего возмещению
										КБК	ОКАТО	сумма, рублей	за какой налоговый период	решение вышестоящего налогового органа		решение суда, вступившее в законную силу		сумма налога, подлежащая возмещению, рублей	дата поступления корректировки в ОУЗ
			дата	N	дата	N	дата	N						дата	N	дата	N
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20

Решение налогового органа о проведении возмещения налога путем зачета и (или) возврата													Исполнение решения налогового органа
дата принятия решения	№ принятого	проведение зачета в счет (без оформления ф. 21)					проведение зачета в счет (с оформлением ф. 21)						извещение налогоплательщика о принятом решении		оформление решения (ф. 21) и направление его на исполнение в финансовый орган				исполнение финансовым органом ф. 21
дата принятия решения	решения	КБК	ОКАТО	код типа платежа	код основания платежа	сумма, рублей	КПП	КБК	ОКАТО	код типа платежа	код основания платежа	сумма, рублей	дата подписания	N	дата подписания	N	дата направления на исполнение в финансовый орган	наименование органа федерального казначейства или финансового органа субъекта РФ, органа местного самоуправления	дата исполнения	документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа	сумма, рублей
21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40	41	42

Заявление налогоплательщика на возмещение налога путем возврата								Письмо налогового органа о		Решение налогового органа о возмещении налога путем возврата
дата	N	дата получения заявления налоговым органом	сумма, заявленная налогоплательщиком к возврату, рублей					возврате заявления без исполнения		дата принятия решения	№ принятого решения	подлежит возврату налогоплательщику
			сумма, рублей	КБК	ОКАТО	за какой налоговый период	предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата
												сумма, рублей	платежные реквизиты счета налогоплательщика
								N	дата
43	44	45	46	47	48	49	50	51	52	53	54	55	56

Исполнение решения налогового органа

Решение налогового органа о доначислении и уплате процентов

извещение налогоплательщика о принятом решении

оформление решения (ф. 21) и направление его на исполнение в финансовый орган

исполнение финансовым органом ф. 21

дата принятия решения

№ принятого решения

сумма процентов,

платежные реквизиты счета налогоплательщика

дата подписания

дата направления на исполнение в финансовый орган

дата исполнения

№ платежного поручения

сумма, рублей

подлежащих доначислению, рублей

Исполнение решения налогового органа о доначислении процентов
извещение налогоплательщика о принятом решении		оформление решения (ф. 21) и направление его на исполнение в финансовый орган				исполнение финансовым органом ф. 21
дата подписания	N	дата подписания	N	дата направления на исполнение в финансовый орган	наименование органа федерального казначейства или финансового органа субъекта РФ, органа местного самоуправления	дата исполнения	№ платежного поручения	сумма, рублей
70	71	72	73	74	75	76	77	78

Приложение № 2 к Приказу МНС России от 19 ноября 2003 г. № БГ-3-29/635@

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ

I. Общие положения

1.1. Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде и на бумажном носителе.

Информационный ресурс состоит из следующих разделов:

I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты.

II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов излишне уплаченных сумм.

III. Учет операций налогового органа по осуществлению возвратов излишне уплаченных сумм.

IV. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм.

V. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов.

1.2. В разделе I «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты» последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении им факта излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, сбора, пени, штрафа в рамках реализации статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее именуется НК).

В разделе II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов излишне уплаченных сумм» последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении зачетов излишне уплаченных сумм налогов, сборов, а также пени в соответствии со статьей 78 НК, включая зачеты между обособленными структурными подразделениями, обособленными структурными подразделениями и организацией.

В разделе III «Учет операций налогового органа по осуществлению возвратов излишне уплаченных сумм» последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении:

а) зачетов излишне уплаченных сумм налогов, сборов, а также пени в соответствии со статьей 78 НК, включая зачеты между обособленными структурными подразделениями, обособленными структурными подразделениями и организацией;

б) возврата излишне уплаченного налога, сбора, пени в соответствии со статьей 78 НК;

в) возврата налога в соответствии с п. 2 статьи 312 НК;

г) возврата излишне уплаченной суммы штрафа, присужденного налогоплательщику за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В разделе IV «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм» последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом в рамках реализации статьи 79 НК.

В разделе V «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов» последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и (или) возврата в рамках реализации статей 176 и 203 НК.

В данном журнале фиксируется информация о суммах налога, подлежащих возмещению, после проведения уменьшения начислений в соответствии со служебными записками отдела камеральных проверок или отдела выездных проверок, направленными в отдел ввода и обработки данных.

1.3. Технология принятия решения по проведению зачетов и возвратов и порядок заполнения журналов унифицированы. Отдельные вопросы, связанные со спецификой заполнения журналов, рассмотрены в соответствующих разделах настоящего описания.

1.4 Для целей настоящих Методических рекомендаций:

а) под излишне уплаченной суммой налога (сбора) понимается отрицательная разница между начисленной суммой налога (сбора) по декларации, увеличенной (уменьшенной) по результатам налоговой проверки, и фактически уплаченными суммами (за исключением сумм, уплаченных в виде аванса) за минусом излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), факт уплаты которых ранее обнаружен налоговым органом или налогоплательщиком и по которым проводится работа по зачету и (или) возврату. При расчете излишне уплаченных сумм налога (сбора) в начисленной сумме налога по декларации учитываются отсроченные (рассроченные), приостановленные к взысканию и реструктурированные платежи по налогу (сбору);

б) под излишне уплаченной суммой пени понимается отрицательная разница между начисленными и уплаченными пенями, за минусом излишне уплаченных (взысканных) сумм пени, факт уплаты которых ранее обнаружен налоговым органом или налогоплательщиком и по которым проводится работа по зачету и (или) возврату. При расчете излишне уплаченных сумм пени в начисленной сумме пени учитываются отсроченные (рассроченные), приостановленные к взысканию и реструктурированные платежи по пени;

в) под излишне уплаченной суммой штрафа понимается отрицательная разница между начисленной (присужденной) и фактически уплаченной суммой штрафа, за минусом излишне уплаченной (взысканной) суммы штрафа, факт уплаты которой ранее обнаружен налоговым органом или налогоплательщиком и по которой проводится работа по зачету и (или) возврату. При расчете излишне уплаченной суммы штрафа в начисленной (присужденной) сумме штрафа учитываются приостановленные к взысканию и реструктурированные платежи по штрафам;

г) под излишне взысканным налогом (сбором) понимается сумма денежных средств, фактически взысканная налоговым органом в качестве налога (сбора) со счетов налогоплательщика в бесспорном порядке или с применением иных мер принудительного взыскания, размер которых превышает сумму налога (сбора), подлежащую уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

д) под излишне взысканными суммами пени понимается сумма денежных средств, фактически взысканная налоговым органом в качестве пени со счетов налогоплательщика в бесспорном порядке или с применением иных мер принудительного взыскания, размер которых превышает сумму пени, подлежащую уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

II. Общие вопросы по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам

В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

В графе 2 разделов указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.

В графе 3 разделов ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя — ИНН, для физического лица — ИНН при наличии.

В графах «код типа платежа» и «код основания платежа» используются коды, утвержденные Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 3 марта 2003 г. № БГ-3-10/98/197/22н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

III. Особенность ведения отдельных разделов

3.1. Особенность ведения раздела I «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты».

3.1.2. Факт переплаты устанавливается специалистом отдела урегулирования задолженности. В графе 5 указывается дата обнаружения факта переплаты специалистом отдела урегулирования задолженности.

Сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение семи дней после наступления срока уплаты налога (сбора).

Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.

3.1.5 Графы 5 — 8 заполняются автоматически.

3.1.6. Графы 9 — 11 заполняются отделом работы с налогоплательщиками после вручения извещения налогоплательщику.

Извещение может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого извещения.

В случае, когда указанные лица уклоняются от получения извещения, указанное извещение направляется по почте заказным письмом. Извещение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Извещение подготавливается отделом урегулирования задолженности. В случае необходимости извещение может быть согласовано с заинтересованными структурными подразделениями налогового органа. К извещению прикладывается справка о состоянии расчетов с бюджетом по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Справка о состоянии расчетов с бюджетом подготавливается совместно отделом работы с налогоплательщиками и отделом урегулирования задолженности и согласовывается отделами камеральных проверок и выездных проверок.

Извещение и справка о состоянии расчетов подписывается руководителем налогового органа или его заместителем, в чьей компетенции находятся вопросы урегулирования задолженности.

Подписанное извещение передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

Извещение должно быть вручено в месячный срок со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты сумм.

3.1.7. Графы 12 — 33 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, а также пени только в счет погашения недоимки, размер который ранее был сверен с налогоплательщиком.

Для целей настоящих Методических рекомендаций под недоимкой, размер которой ранее был сверен с налогоплательщиком, понимается недоимка, установленная в справке о состоянии расчетов ф. 39-1 (или акте ф. 23), подписанной налоговым органом и налогоплательщиком, при условии, что по данному виду налога в период со дня подписания указанной справки по день обнаружения факта излишней уплаты сумм денежные средства не поступали.

Зачет сумм излишне уплаченного штрафа в счет погашения недоимки не допускается.

Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом урегулирования задолженности по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. В случае необходимости проект решения может быть согласован с заинтересованными структурными подразделениями налогового органа.

При подготовке проекта решения заполняются графы 14 — 18 и (или) графы 19 — 24. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

Решение о проведении зачета подписывается руководителем налогового органа или его заместителем, в чьей компетенции находятся вопросы урегулирования задолженности.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 12 — 13;

б) подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, и ф. 21 на зачет (в случае необходимости);

в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в отдел ввода и обработки данных.

После заполнения граф 12 — 13 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на зачет (в случае необходимости) заполняются в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении подписывается начальником отдела урегулирования задолженности. К извещению должна быть приложена копия решения налогового органа о проведении зачета, заверенная начальником отдела урегулирования задолженности.

Подписанное извещение с копией решения налогового органа о проведении зачета передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 25 — 26 реквизиты извещения.

Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее двухнедельного срока со дня вынесения решения о проведении зачета.

3.1.8. Ф. 21 подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. 21 направляется на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. 21 на исполнение заполняются графы 27 — 30.

3.1.9. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. 21 заполняются графы 31 — 33.

3.2. Особенность ведения раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов излишне уплаченных сумм».

3.2.1. Зачет осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика.

Заявление налогоплательщика о проведении зачета должно соответствовать установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам требованиям. К заявлению должна прилагаться подписанная налогоплательщиком справка о состоянии расчетов с бюджетом по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Заявление подается в трех экземплярах.

Решение о зачете по заявлению, не соответствующему установленным требованиям, налоговым органом не принимается, о чем письменно уведомляется налогоплательщик. Указанный отказ отражается в графах 19 — 21.

Решение о проведении зачета в счет предстоящих платежей налогоплательщика выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога (сбора, пени).

3.2.2. Прием заявлений от налогоплательщиков на осуществление зачетов излишне уплаченных сумм осуществляется отделом по работе с налогоплательщиками.

Специалистами указанного отдела осуществляется визуальный контроль поступившего заявления, а также проверяется справка о состоянии расчетов с бюджетом на предмет наличия расхождений в данных учета налогового органа и налогоплательщика. О результатах рассмотрения указанной справки отдел по работе с налогоплательщиками в письменном виде сообщает в отдел урегулирования задолженности.

Реквизиты поступившего заявления вводятся специалистами отдела по работе с налогоплательщиками в графы 4 — 6, затем один экземпляр передается для ввода в отдел ввода и обработки данных, а второй — в отдел урегулирования задолженности.

3.2.3. Графы 7 — 18 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.2.4. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету сумме переплаты или сумме задолженности по налоговым платежам, в счет которой направляется переплата, копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам.

Решение о возврате заявления налогоплательщика о проведении зачета без исполнения подготавливается отделом урегулирования задолженности по согласованию с отделом работы с налогоплательщиками по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Указанное решение принимается заместителем руководителя налогового органа, в чьей компетенции находятся вопросы урегулирования задолженности.

Подписанное решение отдел работы с налогоплательщиками направляет заявителю и вносит реквизиты указанного решения в графы 19 — 21.

Выверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками. По результатам выверки оформляется акт по форме № 23.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности налогоплательщик представляет в налоговый орган новое заявление о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм налогов (сборов) и иных обязательных платежей.

3.2.5 В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:

а) отделом урегулирования задолженности заполняются графы 28 — 32;

б) отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 22 — 23 и (или) 24 — 25.

3.2.6. Графы 33 — 54 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета.

Зачет сумм излишне уплаченного штрафа в счет уплаты текущих платежей по налогам, погашения недоимки и (или) задолженности по пени не допускается.

Зачет излишне уплаченных сумм налога, сбора, а также пени в счет погашения штрафа не допускается.

При подготовке проекта решения заполняются графы 35 — 39 и (или) графы 40 — 45. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 33 — 34;

После заполнения граф 33 — 34 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на зачет (в случае необходимости) заполняются в автоматическом режиме.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 46 — 47 реквизиты извещения.

3.2.6. Ф. № 21 подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. № 21 передается на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. № 21 на исполнение заполняются графы 48 — 51.

3.2.7. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. 21 заполняются графы 52 — 54.

3.3. Особенность ведения радела III «Учет операций налогового органа по осуществлению возвратов излишне уплаченных сумм».

3.3.1. Сумма излишне уплаченного налога, сбора, пени подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Сумма излишне уплаченного штрафа может быть возвращена налогоплательщику на основании его письменного заявления только по решению суда о возврате излишне уплаченной суммы штрафа.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, сбора, пени штрафа может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Заявление налогоплательщика о проведении возврата должно соответствовать установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам требованиям. К заявлению должна прилагаться подписанная налогоплательщиком справка о состоянии расчетов с бюджетом по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Заявление подается в трех экземплярах.

Решение о возврате по заявлению, не соответствующему установленным требованиям, налоговым органом не принимается, о чем письменно уведомляется налогоплательщик. Указанный отказ отражается в графах 13 — 15.

Возврат суммы излишне уплаченного налога, сбора, пени, штрафа производится в течение одного месяца со дня подачи заявления на возврат.

3.3.2. Прием заявлений от налогоплательщиков на осуществление возврата излишне уплаченных сумм осуществляется отделом по работе с налогоплательщиками.

Реквизиты поступившего заявления вводятся специалистами отдела по работе с налогоплательщиками в графах 4 — 6, затем один экземпляр передается для ввода в отдел ввода и обработки данных, а второй — в отдел урегулирования задолженности.

3.3.3. Графы 7 — 12 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.3.4. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме переплаты копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам.

Решение о возврате заявления налогоплательщика без исполнения подготавливается отделом урегулирования задолженности по согласованию с отделом работы с налогоплательщиками по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Подписанное решение отдел работы с налогоплательщиками направляет заявителю и вносит реквизиты указанного решения в графы 13 — 15.

Выверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками. По результатам выверки оформляется акт по ф. № 23.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты налогоплательщик представляет в налоговый орган новое заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налогов (сборов) и иных обязательных платежей.

3.3.5 В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:

а) отделом урегулирования задолженности заполняются графы 22 — 26;

б) отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 16 — 17 и (или) 18 — 19.

3.3.6. Графы 29 — 39 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, а также пени только в счет погашения недоимки и (или) задолженности по пени, размер которых ранее был сверен с налогоплательщиком.

Зачет сумм излишне уплаченного штрафа в счет погашения недоимки не допускается.

При подготовке проекта решения заполняются графы 29 — 33 и (или) 34 — 39. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 — 28;

После заполнения граф 27 — 28 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на зачет (в случае необходимости) заполняются в автоматическом режиме.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 42 — 43 реквизиты извещения.

3.3.7. Графы 27 — 28 и 40 — 41 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате.

Проект решения о проведении возврата подготавливается отделом урегулирования задолженности по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. В случае необходимости проект решения может быть согласован с заинтересованными структурными подразделениями налогового органа.

При подготовке проекта решения заполняются графы 40 — 41.

При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графе 41 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 22 — 26.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 — 28;

После заполнения граф 27 — 28 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на возврат заполняются в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении подписывается начальником отдела урегулирования задолженности. К извещению должна быть приложена копия решения налогового органа о проведении возврата, заверенная начальником отдела урегулирования задолженности.

Подписанное извещение с копией решения налогового органа о проведении возврата передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее двухнедельного срока со дня вынесения решения о возврате.

3.3.8. Налоговым органом может быть принято одновременно решение о проведении зачета и решение о проведении возврата. При этом сумма, подлежащая возврату, рассчитывается как разница между графой 24 и суммой граф 31 и 37.

3.3.8.1. Ф. 21 подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. 21 передается на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. 21 на исполнение заполняются графы 44 — 47.

3.3.8.2. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. 21 заполняются графы 48 — 51.

3.3.9. При нарушении срока возврата на сумму излишне уплаченного налога, сбора, пени, не возвращенную в срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.

3.3.9.1 Графы 52 — 64 заполняются при нарушении срока возврата.

Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом урегулирования задолженности.

Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:

гр. 54 = (гр. 40 — гр. 51 (исполнение по ф. 21 на возврат) в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) x на 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x количество дней просрочки, и деленная на 100%.

В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разных периодов времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.4. Особенность ведения раздела IV «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм».

3.4.1. Сумма излишне взысканного налога, сбора, пени подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Заявление налогоплательщика о проведении возврата излишне взысканных средств должно соответствовать установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам требованиям. К заявлению должна прилагаться подписанная налогоплательщиком справка о состоянии расчетов с бюджетом по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Заявление подается в трех экземплярах.

Решение о возврате по заявлению, не соответствующему установленным требованиям, к рассмотрению налоговым органом не принимается, о чем письменно уведомляется налогоплательщик. Указанный отказ отражается в графах 14 — 16.

3.4.2. Прием заявлений от налогоплательщиков о возврате излишне взысканных сумм осуществляется отделом по работе с налогоплательщиками.

Реквизиты поступившего заявления вводятся специалистами отдела по работе с налогоплательщиками в графах 4 — 6, затем один экземпляр передается для ввода в отдел ввода и обработки данных, второй — в отдел урегулирования задолженности, а третий — в отдел камеральных проверок для подтверждения факта излишнего взыскания.

3.4.3. Графы 7 — 12 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.4.4. В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме переплаты копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам.

Подписанное решение отдел работы с налогоплательщиками направляет заявителю и вносит реквизиты указанного решения в графы 14 — 16.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты налогоплательщик представляет в налоговый орган новое заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (сборов) и иных обязательных платежей.

3.4.5. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания:

а) отделом урегулирования задолженности заполняются графы 23 — 28;

б) отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 17 — 18 и (или) 19 — 20.

3.4.6. Графы 29 — 30 и 31 — 41 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

При подготовке проекта решения заполняются графы 31 — 35 и (или) графы 36 — 41. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 29 — 30;

После заполнения граф 29 — 30 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на зачет (в случае необходимости) заполняются в автоматическом режиме.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в гр. 45 — 46 реквизиты извещения.

3.4.7. Графы 29 — 30 и 42 — 44 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате.

3.4.7.1 При подготовке проекта решения заполняются графы 42 — 44.

При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне взысканных сумм, при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графе 44 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Графа 43 «Сумма начисленных процентов» заполняется в автоматическом режиме исходя из следующей формулы:

гр. 43 = гр. 42 x количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 28, по день принятия решения гр. 29, x 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.

3.4.7.2. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 23 — 28.

Решение о проведении возврата подписывается руководителем налогового органа или его заместителем, в чьей компетенции находятся вопросы урегулирования задолженности.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 29 — 30;

б) подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, и ф. № 21 на возврат и ф. № 21 на возврат процентов.

После заполнения граф 29 — 30 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. № 21 заполняются в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении подписывается начальником отдела урегулирования задолженности. К извещению должна быть приложена копия решения налогового органа о проведении возврата, заверенная начальником отдела урегулирования задолженности.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 59 — 60 реквизиты извещения.

3.4.8. Налоговым органом может быть принято одновременно решение о проведении зачета и решение о проведении возврата. При этом сумма, подлежащая возврату, рассчитывается как разница между графой 25 и суммой граф 33 и 39.

3.4.8.1. Ф. № 21 подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. № 21 передается на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. № 21 на исполнение заполняются графы 47 — 50.

3.4.8.2. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. № 21 заполняются графы 51 — 54.

3.4.9. После исполнения финансовым органом ф. № 21 на возврат налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (графа 57), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 57 = гр. 42 x 1/360 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 29 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 51), и деленная на 100%.

В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

3.4.9.1. Порядок исполнения решения о доначислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.4.9.2. Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.

3.5. Особенности ведения раздела V «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов».

3.5.1. Осуществление возмещения налога путем зачета осуществляется на основании решения налогового органа, принятого по результатам проведения налоговой проверки, решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу.

Специалистами отдела урегулирования задолженности вносятся в графы 4 — 5, 6 — 7, 8 — 9 реквизиты решений, на основании которых осуществляется возмещение налога путем зачета.

В графе 10 указывается дата поступления указанных решений в отдел урегулирования задолженности.

Графы 11 — 14 заполняются сотрудниками отдела урегулирования задолженности на основании поступивших служебных записок или решений.

Графы 15 — 19 заполняются сотрудниками отдела урегулирования задолженности в случае поступления в отдел решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу, о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению.

В графе 20 указывается дата поступления в отдел урегулирования задолженности служебной записки или решения о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению.

3.5.2. Осуществление возмещения налога путем зачета налоговым органом производится самостоятельно.

При подготовке проекта решения заполняются графы 23 — 27 и (или) 28 — 33. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 21 — 22;

После заполнения граф 21 — 22 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на зачет (в случае необходимости) заполняются в автоматическом режиме.

После вручения налогоплательщику извещения специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 34 — 35 реквизиты извещения.

Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение десяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.

3.5.3. Ф. № 21 подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. № 21 передается на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. № 21 на исполнение заполняются графы 36 — 39.

3.5.3.1. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. № 21 заполняются графы 40 — 42.

3.5.4. Возмещение налога путем возврата осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика.

Заявление на возмещение налога путем возврата может быть подано налогоплательщиком по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Заявление подается в трех экземплярах.

Решение о возмещении налога путем возврата по заявлению, не соответствующему установленным требованиям, налоговым органом не принимается, о чем письменно уведомляется налогоплательщик. Указанный отказ отражается в графах 51 — 52.

3.5.5. Прием заявлений от налогоплательщиков на осуществление возврата излишне взысканных сумм осуществляется отделом по работе с налогоплательщиками.

Реквизиты поступившего заявления вводятся специалистами отдела по работе с налогоплательщиками в графы 43 — 45, затем один экземпляр передается для ввода в отдел ввода и обработки данных, второй — в отдел урегулирования задолженности.

3.5.5.1. Графы 46 — 50 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.5.5.2. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам.

Решение о возврате заявления налогоплательщика о проведении возврата без исполнения подготавливается отделом урегулирования задолженности по согласованию с отделом работы с налогоплательщиками по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Подписанное решение отдел работы с налогоплательщиками направляет заявителю и вносит реквизиты указанного решения в графы 51 — 52.

После урегулирования разногласий по суммам, подлежащим возмещению путем возврата, налогоплательщик представляет в налоговый орган новое заявление о возмещении налога путем возврата.

3.5.6. Графы 53 — 54 и 55 — 56 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата.

При подготовке проекта решения заполняются графы 55 — 56.

При принятии налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата, при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графе 56 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 57 = гр. 13 или гр. 19 (если была корректировка) — (гр. 27 + гр. 33).

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12, 14.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 53 — 54;

После заполнения граф 53 — 54 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и ф. 21 на возврат заполняются в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении подписывается начальником отдела урегулирования задолженности. К извещению должна быть приложена копия решения налогового органа о проведении возврата, заверенная начальником отдела урегулирования задолженности.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 57 — 58 реквизиты извещения.

3.5.7. Ф. № 21 на возврат подписывается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим.

Подписанная ф. № 21 передается на исполнение в соответствующий финансовый орган.

После направления ф. № 21 на исполнение заполняются графы 59 — 62.

3.5.7.1. После получения подтверждения об исполнении (частичном исполнении) финансовым органом ф. № 21 заполняются графы 63 — 65.

3.5.8. В соответствии со статьями 176 и 203 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган в течение двух недель после получения заявления от налогоплательщика принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым органом.

При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

В соответствии со статьей 6.1 НК срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.

Следовательно, сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 68 = гр. 55 x 1/360 ставки рефинансирования Банка x на количество дней просрочки и деленная на 100%.

3.5.8.1. Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.5.8.2. Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.