Приказ МНС РФ от 06.11.2003 № БГ-3-29/611@

«О создании информационного ресурса результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки»

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ от 6 ноября 2003 г. № БГ-3-29/611@

О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ

В целях обеспечения автоматизации формирования статистической налоговой отчетности подразделениями налоговых органов по урегулированию задолженности приказываю:

1. Утвердить реквизиты информационного ресурса местного уровня «Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки» (Приложение 1 к настоящему Приказу), Порядок его ведения (Приложение 2 к настоящему Приказу) и Методические рекомендации по ведению информационного ресурса (Приложение 3 к настоящему Приказу).

2. ФГУП «ГНИВЦ МНС России» (Ю.П. Калинин) и Департаменту информационных технологий (А.Б. Иконников) в двухмесячный срок разработать программные средства, обеспечивающие ведение указанного информационного ресурса на местном уровне.

3. Руководителям управлений МНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в срок до 01.01.2004 обеспечить установку программных средств и ведение указанного информационного ресурса.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В. Смирнова.

от 6 ноября 2003 г. № БГ-3-29/611@

НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ПРИНУДИТЕЛЬНОМУ ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ»

Раздел I «Учет работы по направлению требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов».

Раздел II «Учет работы по направлению инкассовых поручений».

Раздел III «Учет постановлений на арест имущества в соответствии со статьей 77 НК РФ».

Раздел IV «Учет работы по постановлениям о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ».

Раздел V «Учет работы по банкротству».

Раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам».

Раздел VII «Учет работы по заключению договоров залога имущества и поручительства».

Раздел VIII «Учет задолженности налогоплательщиков, не представляющих отчетность или представляющих „нулевую“ отчетность».

Раздел IX «Учет приостановленной задолженности по решениям судов».

Раздел X «Учет деклараций, представляемых налогоплательщиком».

от 6 ноября 2003 г. № БГ-3-29/611@

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ «ЖУРНАЛА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ПРИНУДИТЕЛЬНОМУ ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ»

Раздел I. Учет работы по направлению требований

об уплате налога, сбора, пеней, штрафов

Раздел II. Учет работы по направлению инкассовых поручений

Раздел III. Учет постановлений на арест имущества

в соответствии со статьей 77 НК РФ

Раздел IV. Учет работы по постановлениям на взыскание

имущества в соответствии со статьей 47 НК РФ

Раздел V. Учет работы по банкротству

Раздел VI. Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации

задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам

Раздел VII. Учет работы по заключению договоров

залога имущества и поручительства

Раздел VIII. Учет налогоплательщиков, не сдающих

налоговую отчетность или сдающих «нулевую» отчетность

Раздел IX. Учет приостановленной

задолженности по решениям судов

Раздел X. Учет деклараций,

представляемых налогоплательщиком

от 6 ноября 2003 г. № БГ-3-29/611@

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА «ЖУРНАЛ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ»

1. Общие положения

Информационный ресурс «Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки» ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде и на бумажном носителе.

Информационный ресурс состоит из следующих разделов:

I. Учет работы по направлению требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов;

II. Учет работы по направлению инкассовых поручений;

III. Учет постановлений на арест имущества в соответствии со статьей 77 НК РФ;

IV. Учет работы по постановлениям на взыскание имущества в соответствии со статьей 47 НК РФ;

V. Учет работы по банкротству;

VI. Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам;

VII. Учет работы по заключению договоров залога имущества и поручительства;

VIII. Учет задолженности налогоплательщиков, не представляющих отчетность или представляющих «нулевую» отчетность.

IX. Учет приостановленной задолженности по решениям судов.

X. Учет деклараций, представляемых налогоплательщиком.

Разделы I, II, III, IV, VI, VII, IX формируются только по действующим должникам.

В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

В графе 2 разделов I, VI, VII, VIII, IX, X указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.

В графе 3 разделов I, VI, VII, VIII, IX, X, в графе 2 разделов II, III, IV, V указывается ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя — ИНН, для физического лица — ИНН при наличии.

В графах 5, 6 разделов I, VI, в графах 4, 5 II, III, IV, V, VIII, IX указывается КБК и ОКАТО из базы данных деклараций и базы данных налоговых проверок.

В графе 4 разделов I, VI и графе 3 разделов II, III, IV «Справочно» из графы 16 раздела V указывается индекс процедуры банкротства.

требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов»

2.1. Показатели раздела I формируются сотрудником отдела урегулирования налоговой задолженности.

2.2. Ежедневно сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих недоимку по налогам, сборам, задолженность по пени и налоговым санкциям с учетом сумм налогов, пеней, штрафов, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, право на реструктуризацию задолженности, приостановленных к взысканию сумм, и с учетом сумм, на которые ранее направлялись требования об уплате.

2.3. Недоимка рассчитывается программными средствами по каждому КБК как разница между начисленными суммами налога, пеней и штрафов из базы данных деклараций или баз данных налоговых проверок и данными базы данных ввода расчетных документов.

2.4. Требование формируется не позднее 15 дней после установленного Налоговым кодексом срока уплаты налога, не позднее 15 дней после представления квартального расчета по ЕСН (на всю сумму задолженности, не уплаченной за 3 месяца) и не позднее 10 дней после вынесения решения налоговой проверки.

2.5. Срок уплаты по требованию формируется программными средствами и не должен превышать 10 дней с даты получения (6 дней с даты отправки налоговым органом заказного письма) требования налогоплательщиком.

2.6. Сумма налога по требованию рассчитывается как разница между начисленными суммами по декларации и уплаченными суммами на дату формирования требования, за минусом неуплаченных платежей, по которым ранее направлялись требования, или как разница между начисленными суммами по решению налоговой проверки и уплаченными суммами на дату формирования требования, с учетом отсроченных (рассроченных) сумм, реструктуризации, приостановленных к взысканию сумм. Сумма пеней по требованию рассчитывается как разница между начисленными и уплаченными пенями на дату формирования требования, за минусом неуплаченных пеней, по которым ранее направлялись требования, с учетом отсроченных (рассроченных) сумм, реструктуризации, приостановленных к взысканию сумм. Сумма штрафов по требованию рассчитывается как разница между начисленными и уплаченными штрафами на дату формирования требования, за минусом неуплаченных штрафов, по которым ранее направлялись требования, с учетом реструктуризации, приостановленных к взысканию сумм (БД деклараций, БД налоговых проверок, БД ввода платежных поручений).

2.7. В погашение требования отбираются платежные поручения с отметкой в поле 106 — «ТР», в полях 108, 109 — номер и дата требования, в поле 110 — «НС», «ПЕ», «СА». В случае, если требование исполняется частями, программными средствами платежные поручения суммируются до тех пор, пока задолженность не будет погашена или не вынесено решение по статье 46 Налогового кодекса РФ (графы 6 и 7 раздела II). Платежные поручения, не отвечающие указанным требованиям, относятся на невыясненные платежи.

2.8. В случае изменения срока уплаты налога (графы 10, 11 раздела VI), изменения суммы недоимки и задолженности по пеням и налоговым санкциям при проведении сверки расчетов с налогоплательщиками (служебная записка из отдела работы с налогоплательщиками), по решению суда (служебная записка из юридического отдела с приложением копии решения суда) требование отзывается не позднее 10 дней с даты наступления одного из оснований. В случае, если требование было возвращено в связи с ошибочным адресом, составляется уточненное требование с новым расчетом пеней на дату составления требования и в установленном порядке направляется по уточненному адресу. Уточненное требование также направляется в случае остатка непогашенной задолженности после проведенной сверки расчетов с налогоплательщиком.

«Учет работы по направлению инкассовых поручений»

3.1. Показатели раздела II формируются сотрудником отдела урегулирования налоговой задолженности в случае неисполнения (частичного исполнения) требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов.

3.2. Программными средствами не позднее 30 дней после истечения срока уплаты по требованию сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих недоимку и задолженность по пеням и штрафам, не погашенные после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов на дату составления списка.

3.3. Программными средствами формируется решение налогового органа о взыскании за счет денежных средств по налогу и пени. Одновременно составляется служебная записка в юридический отдел для взыскания сумм штрафов в судебном порядке.

3.4. Сумма налога, пеней и штрафов рассчитывается как разница между суммой, указанной в направленном требовании (графы 15, 16, 17 раздела I), и суммой, уплаченной по требованию (графы 20, 21, 22 раздела I), произведенного зачета и (или) перерасчета к уменьшению (БД налоговых проверок).

3.5. Не позднее 3-х дней с даты вынесения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств программными средствами формируется инкассовое поручение. Инкассовое поручение может выставляться на один счет налогоплательщика на всю сумму недоимки или пеней по КБК или на несколько счетов, при этом сумма инкассовых поручений, выставленных по этим счетам, должна равняться общей сумме недоимки или пеней (графам 9 или 10 раздела II). В поле 106 инкассового поручения — «ТР», в полях 108 и 109 — номер и дата требования.

3.6. После получения из юридического отдела служебной записки с приложением копии решения суда о взыскании штрафа за счет денежных средств налогоплательщика программными средствами по схеме, описанной в п. 3.5, формируется инкассовое поручение в банк о взыскании штрафа.

3.7. Номер расчетного счета (один или несколько) выбирается из списка действующих счетов налогоплательщика из базы информационных ресурсов ЕГРН, отбираются те счета, с которых за последние 3 месяца производились выплаты (по платежным поручениям) или о которых известно, что этот счет — рабочий, кроме ссудных, бюджетных счетов и депозитных счетов, если не истек срок действия депозитного договора.

3.8. Одновременно с вынесением решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств программными средствами формируется решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (на все счета налогоплательщика). В банки направляются решения только по тем счетам, на которые налоговый орган не выставляет инкассовые поручения. В случае предоставления налогоплательщиком документов, подтверждающих исполнение обязанности по уплате, программными средствами не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу указанных документов, формируется решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.

3.9. В случае, если инкассовое поручение исполняется частями, программными средствами поступления суммируются до тех пор, пока задолженность не будет погашена или не вынесено решение по статье 47 Налогового кодекса РФ (графы 6 и 7 раздела IV).

3.10. В случае неправомерного возврата банком, а также возврата банком инкассового поручения по причине ненадлежащего оформления принять меры к исправлению ошибок и в течение дня, следующего за днем возврата, повторно направить в банк.

3.11. Действие инкассового поручения приостанавливается в случае вынесения налоговым органом постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — организации в соответствии со статьей 47 НК РФ (графы 6 и 7 раздела IV). Письмо в банк направляется не позднее дня, следующего за вынесением налоговым органом указанного постановления на сумму, не погашенную на дату вынесения постановления.

3.12. В случае изменения срока уплаты налога (графы 10, 11 раздела VI), изменения суммы недоимки и задолженности по пеням и налоговым санкциям при проведении сверки расчетов с налогоплательщиками или исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (служебная записка из отдела работы с налогоплательщиками), по решению суда или в связи с введением процедуры банкротства (служебная записка из юридического отдела с приложением копии решения суда) инкассовое поручение отзывается не позднее дня, следующего за вступлением в силу одного из оснований.

Налогового кодекса Российской Федерации»

4.1. Показатели раздела III формируются сотрудником отдела урегулирования налоговой задолженности при неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога не позднее 30 дней с даты вынесения налоговым органом решения о взыскании за счет денежных средств (графа 7 журнала II) и достаточных основаниях полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество. Аресту подлежит имущество, балансовая (из последнего баланса, представленного в налоговый орган) стоимость которого равна указанной в постановлении сумме неуплаченного налога. Мероприятия по наложению ареста производятся в соответствии с Методическими рекомендациями по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в обеспечение обязанности по уплате налога от 31.07.2002 № БГ-3-29/404. Пени на недоимку по налогу с даты ареста имущества до даты вынесения постановления об отмене ареста не начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ.

4.2. Сумма задолженности по налогу, на которую должно быть арестовано имущество, рассчитывается как сумма, указанная в направленном требовании, за минусом уплаченных по требованию сумм, взысканных по инкассовому поручению, уплаченных налогоплательщиком добровольно в счет погашения недоимки по налогу, произведенных зачетов, перерасчетов к уменьшению.

4.3. Арест имущества с оформлением протокола об аресте имущества составляется не позднее 3-х дней с даты вступления в силу постановления после получения санкции прокурора; если имущество, подлежащее аресту, находится не в одном месте, допускается составление нескольких протоколов.

4.4. В случае, если имущество неделимо и стоимость его больше необходимой суммы или меньше, в графе 12 раздела III ставится реальная сумма арестованного имущества.

4.5. При заполнении граф 13, 14, 15 раздела III отбираются расчетные документы с датой исполнения позже даты протокола об аресте имущества (графы 11 раздела III) со значением в поле 106 — «ЗД», «ТР», в поле «Назначение платежа» (24) налогоплательщиком указывается дата, № протокола об аресте по статье 77 НК РФ, инкассовые поручения с датой исполнения позже даты протокола об аресте имущества (графы 11 раздела III). В графе 15 показывается общая сумма налогов пеней и штрафов по поступившим расчетным документам (в поле 110 — «НС», или «ПЕ», или «СА»).

4.6. В случае изменения срока уплаты налога (графы 10, 11 раздела VI), изменения суммы недоимки и задолженности по пеням и налоговым санкциям при проведении сверки расчетов с налогоплательщиками или исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога (служебная записка из отдела работы с налогоплательщиками), по решению суда, в связи с введением процедуры банкротства или получением копии акта описи и ареста имущества службой судебных приставов (служебная записка из юридического отдела с приложением копии решения суда или копии акта) постановление об отмене ареста имущества выносится не позднее дня, следующего за вступлением в силу одного из оснований.

со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации»

5.1. Показатели раздела IV формируются сотрудником отдела урегулирования налоговой задолженности не позднее 30 дней после направления инкассового поручения (одного или нескольких по одному требованию) в случае неисполнения инкассового поручения.

5.2. Программными средствами формируется решение налогового органа о взыскании за счет имущества налогоплательщика — организации по налогу и пени. Одновременно составляется служебная записка в юридический отдел для взыскания сумм штрафов в судебном порядке. Сумма налога, пеней и штрафов рассчитывается как разница между суммой, указанной в направленном требовании (графы 15, 16, 17 раздела I), и суммой, уплаченной по требованию (графы 20, 21, 22 раздела I), взысканных по инкассовому поручению (графы 30, 31, 32 раздела II), произведенного зачета и (или) перерасчета к уменьшению (БД налоговых проверок).

5.3. После получения из юридического отдела служебной записки с приложением копии решения суда о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика программными средствами по схеме, описанной в п. 5.2, формируется постановление о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации. В случае, если исполнительный лист по решению суда сразу направлен на исполнение в ССП, налоговый орган получает сведения о взысканных суммах штрафа (графы 36 и 44 раздела IV).

5.4. В течение 3-х дней с даты вынесения решения налогового органа по статье 47 НК РФ программными средствами формируется постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации, которое не позднее следующего дня направляется в службу судебных приставов.

5.5. В случае, если сумма неисполненных требований об уплате налогов и пеней налогоплательщика на дату направления в ССП постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации составляет 100000 рублей и более, не позднее 10 дней с даты направления постановления в ССП в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2003 № 218 формируется уведомление территориальному органу ФСФО России о наличии задолженности налогоплательщика.

5.6. В случае изменения срока уплаты налога (графы 10, 11 раздела VI), изменения суммы недоимки и задолженности по пеням и налоговым санкциям при проведении сверки расчетов с налогоплательщиками или исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога (служебная записка из отдела работы с налогоплательщиками), по решению суда (служебная записка из юридического отдела с приложением копии решения суда) постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика отменяется не позднее дня, следующего за вступлением в силу одного из оснований.

5.7. Постановление о возбуждении исполнительного производства выносится службой судебных приставов не позднее 3-х дней после получения постановления налогового органа. Копия постановления о возбуждении исполнительного производства направляется налоговому органу не позднее следующего дня после его вынесения.

5.8. В случае получения из отдела работы с налогоплательщиками служебной записки об изменении размера недоимки, остатка неуплаченных пеней и штрафа в результате погашения (частичного погашения), произведенного зачета или перерасчета к уменьшению программными средствами не позднее 3-х дней с даты изменения формируется письмо налогового органа в службу судебных приставов об изменении суммы задолженности организации с указанием уточненного размера задолженности по налогу, пеням и штрафу.

5.9. С даты вынесения службой судебных приставов постановления о возбуждении исполнительного производства суммы, указанные в решении налогового органа и судебном решении о взыскании штрафа (графы 8, 9, 12 раздела IV) с учетом погашения, зачета или перерасчета к уменьшению, приостанавливаются к взысканию, пени на сумму недоимки не начисляются с даты вынесения постановления ССП до момента реализации арестованного службой судебных приставов имущества.

5.10. Графы 32 — 36 раздела IV заполняются на основании расчетных документов, в которых в поле 106 — «АР», в полях 108, 109 — номер и дата постановления налогового органа, в поле «Назначение платежа» (24) налогоплательщиком указывается номер, дата постановления о возбуждении исполнительного производства ССП, в поле 110 — «НС», «ПЕ», «СА».

5.11. В 3-дневный срок после наложения ареста службой судебных приставов в налоговый орган направляется копия акта описи и ареста имущества. В графах 37 — 39 раздела IV указывается дата, номер акта и сумма, указанная в акте. С даты акта налоговым органом выносится постановление об отмене ареста на имущество по статье 77 НК РФ (графы 18 и 19 раздела III).

5.12. Графы 40 — 44 раздела IV заполняются на основании расчетных документов, в которых в поле 106 — «АР», в полях 108, 109 — номер и дата постановления налогового органа, в поле «Назначение платежа» (24) указывается наименование организации, обязанность которой исполнена в принудительном порядке, с указанием номера, даты исполнительного документа ССП, в поле 110 — «НС», «ПЕ», «СА».

5.13. Постановление налогового органа возвращается службой судебных приставов по статье 26 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ. Сумма, восстановленная в недоимку из приостановленных к взысканию (графа 48), рассчитывается как разница между суммой недоимки на момент вынесения налоговым органом постановления о взыскании за счет имущества и суммой, поступившей в ходе исполнительного производства (графа 8 (или графа 25 в случае изменения размера недоимки) — графа 34 — графа 42 раздела IV), восстановленная из приостановленных к взысканию пеней и штрафов, соответственно, как разница между суммой пеней на момент вынесения налоговым органом постановления о взыскании за счет имущества и суммой, поступившей в ходе исполнительного производства (графа 9 (или графа 26 в случае изменения размера пеней) — графа 35 — графа 43 раздела IV) и как разница между суммой штрафов на момент вынесения налоговым органом постановления о взыскании за счет имущества и суммой, поступившей в ходе исполнительного производства (графа 12 (или графа 27 в случае изменения размера штрафа) — графа 36 — графа 44 раздела IV). В графе 57 доначисленные пени на сумму непогашенной недоимки рассчитываются на сумму графы 48 за период со дня вынесения ССП постановления о возбуждении исполнительного производства до даты возвращения постановления службой судебных приставов. В случае возврата по статье 8 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ налоговый орган в срок, указанный в постановлении о возвращении исполнительного документа, устраняет допущенные нарушения и направляет постановление в службу судебных приставов.

5.14. В случае нарушения 2-месячного срока со дня поступления постановления налогового органа в службу судебных приставов в течение 10 дней с момента нарушения программными средствами формируется уведомление службы судебных приставов о необходимости возврата постановления о взыскании налога за счет имущества с указанием причин неисполнения.

5.15. Графы 54 — 56 заполняются на основании письма службы судебных приставов по статье 27 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ.

6. Описание раздела V «Учет работы по банкротству»

6.1. Показатели раздела V формируются сотрудником отдела урегулирования налоговой задолженности. Мероприятия по учету работы по банкротству осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2003 № 218. После получения из правоохранительных органов сведений о невозможности найти налогоплательщика (графы 51, 52 раздела V) в графе 3 раздела V указывается действующий должник или отсутствующий в связи с тем, что к отсутствующему должнику применяется упрощенная процедура банкротства.

6.2. Уведомление о наличии задолженности направляется налоговым органом в территориальный орган ФСФО России не ранее 1 месяца с даты направления постановления о взыскании налога за счет имущества в службу судебных приставов и не позднее 3-х месяцев с даты возврата постановления из ССП без исполнения или с частичным исполнением с указанием размера задолженности по налогу, пеням и штрафам на дату заполнения уведомления (графы 6 — 10 раздела V).

6.3. Графы 11, 12, 13 заполняются после получения копии решения о целесообразности или нецелесообразности подачи заявления о признании должника банкротом, принимаемого на заседании межведомственного совещания (комиссии).

6.4. После получения из юридического отдела копии решения (определения) Арбитражного суда заполняются графы 14, 15, 16 и задолженность (графы 17 — 20), возникшая до введения процедуры банкротства, приостанавливается на дату вынесения решения (определения):

• процедура наблюдения — требования налогового органа включаются в реестр требований кредиторов в течение 30 дней после опубликования сообщения о введении наблюдения. Пени и штрафы на недоимку, возникшую до введения процедуры, начисляются, но не взыскиваются;
• процедура финансового оздоровления — пени и штрафы на недоимку, возникшую до введения процедуры, не начисляются;
• процедура внешнего управления — начисляются проценты на сумму требования (погашаются в соответствии с п. 3 ст. 137 Федерального закона от 26.10.2002 № 129-ФЗ), пени и штрафы на недоимку, возникшую до введения процедуры, не начисляются.

6.5. При принятии Арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия процедуры обязательств (в том числе текущая задолженность) считается наступившим (приостановленная задолженность восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам) (графы 21 — 23 раздела V). Пени, штрафы на приостановленную к взысканию со дня открытия конкурсного производства недоимку не начисляются. Не взысканная до открытия конкурсного производства текущая задолженность, как и мораторная, не может взыскиваться в общеустановленном порядке.

6.6. В графах 25 — 27 указывается задолженность, возникшая после открытия конкурсного производства. Эта задолженность погашается из конкурсной массы вне очереди, взыскивается в общеустановленном порядке.

6.7. Графы 28 — 33 заполняются на основании расчетных документов, поступивших в ходе реализации процедуры банкротства в счет погашения приостановленной к взысканию задолженности и в ходе конкурсного производства. В поле 106 расчетного документа — «ВУ», в полях 108, 109 — номер и дата дела, рассмотренного арбитражным судом, в поле 110 — «НС», «ПЕ», «СА», «ПЦ».

6.8. Производство по делу о банкротстве прекращается на основании служебной записки из юридического отдела с приложением копии определения суда о заключении мирового соглашения или погашении требований кредиторов. В случае заключения мирового соглашения мораторий на удовлетворение требований кредиторов прекращается, задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедуры банкротства и вновь возникшая по текущим платежам, восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам (графы 33 — 38 раздела V рассчитываются как разница между задолженностью на дату введения процедуры банкротства (графы 17 — 19) и суммами, поступившими в ходе реализации процедуры банкротства (графы 29 — 31), с учетом задолженности, возникшей после введения процедуры банкротства). Условия заключения мирового соглашения, касающиеся погашения задолженности по обязательным платежам, не должны противоречить требованиям законодательства о налогах и сборах.

6.9. После получения из юридического отдела служебной записки с приложением копии определения суда о завершении конкурсного производства или решения суда о ликвидации организации по статье 61 Гражданского кодекса Российской Федерации и получения из отдела регистрации юридических и физических лиц данных о внесении в ЕГРН записи о ликвидации налогоплательщика и получения из отдела по работе с налогоплательщиками пакета документов о ликвидации в 3-дневный срок программными средствами формируется решение налогового органа о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

6.10. Списывается задолженность, указанная в ликвидационных документах, и задолженность по налогу, пеням и штрафам в сумме, указанной в требовании об уплате налога, пеней и штрафов, за минусом всех уплаченных и взысканных сумм, произведенных зачетов и перерасчетов с учетом сумм, возникших после введения процедуры конкурсного производства.

по налогам, сборам, пеням и штрафам»

7.1. Показатели раздела VI формируются сотрудником отдела урегулирования задолженности в случае предоставления налогоплательщику уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов и налоговым органом права на реструктуризацию задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам.

7.2. В графах 7 — 9 из справочников выбирается вид изменения срока уплаты налога, сбора, пеней, штрафа, уполномоченный орган, принявший решение об изменении срока уплаты, и основание принятия решения о реструктуризации задолженности.

7.3. В графах 10, 11 указывается дата и номер решения уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации (соглашение о реструктуризации долгов). В случае предоставления права на реструктуризацию по п. 6 Постановления от 03.09.1999 № 1002 указывается дата и номер соответствующего постановления Правительства РФ. В графах 12 — 14 указывается сумма налога (задолженности по налогу, пени, штрафу), уплата которого изменяется в соответствии с принятым решением. В случае изменения срока уплаты налога в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации графы 14, 21, 28, 35, 37 — 41, 45 — 49, 55, 56 — 65 не заполняются.

7.4. В графах 15 и 16 указываются дата, с которой предоставлены отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, реструктуризация задолженности, и дата завершения отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности.

7.5. В графе 17 указывается размер взимаемых процентов за пользование бюджетными средствами (например, 5,5% годовых от суммы реструктурируемой задолженности по налогам и сборам в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.12.2001 № 890) (по Федеральному закону от 09.07.2002 № 83-ФЗ — сумма платы за предоставленную отсрочку или рассрочку), утвержденный решением уполномоченного органа.

7.6. В графе 18 указывается дата уплаты по графику в соответствии с условиями предоставления рассроченного налога (задолженности по налогу), налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, в графах 19 — 22 — суммы налога (страхового взноса), пеней, штрафов, процентов за пользование бюджетными средствами, подлежащие уплате в соответствии с графиком на указанную дату.

7.7. В графах 23 — 29 указываются суммы, уплаченные по графику рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности. В поле 106 расчетного документа в зависимости от формы изменения срока уплаты налога, пени, штрафа — «РС», «РТ», в полях 108, 109 — номер и дата решения об изменении срока уплаты платежа, в поле 110 — «НС», «ПЕ», «СА», «ПЦ».

7.8. В графах 30 — 36 указываются суммы, уплаченные по отсрочке. В поле 106 расчетного документа — «ОТ», в полях 108, 109 — номер и дата решения о предоставлении отсрочки платежа, в поле 110 — «НС», «ПЕ», «СА», «ПЦ».

7.9. При соблюдении организацией условий предоставления права на реструктуризацию в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2002 г. № 269 «О списании суммы задолженности по пеням и штрафам» программными средствами формируется решение налогового органа о списании сумм реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам.

Списание половины или полной суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций, которые погасили (при соблюдении условий своевременного внесения текущих налоговых платежей) в течение соответственно двух или четырех лет половину или полную сумму задолженности, реструктурированной в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. № 1002, производится с момента погашения указанной задолженности в соответствии с Правилами, утвержденными Приказом МНС России от 30 апреля 2002 г. № БГ-3-29/235:

1. При погашении половины реструктурируемой задолженности в течение 2 лет после принятия решения о реструктуризации территориальный орган Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту нахождения организации производит списание половины долга по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) с момента погашения указанной задолженности.

2. При погашении реструктурируемой задолженности в течение 4 лет после принятия решения о реструктуризации территориальный орган Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту нахождения организации производит полное списание задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) с момента погашения указанной задолженности.

3. Решения о списании задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) принимаются руководителем налогового органа по месту нахождения организации.

Форма решения приведена в приложении к Приказу МНС России от 30 апреля 2002 г. № БГ-3-29/235.

4. Решения о списании задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) принимаются на основании справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности, подлежащей списанию.

7.10. При нарушении условий (неуплата текущих платежей или нарушение графика) предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, не позднее 5 дней со дня нарушения условий, оговоренных в решении (при обязательной проверке отделом работы с налогоплательщиком невыясненных платежей), программными средствами формируется список налогоплательщиков, по которым необходимо составить письма налогового органа, информирующие уполномоченный орган (банк-агент) о нарушениях условий предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности.

7.11. В случае, если у сельхозтоваропроизводителя на 1 число месяца, следующего за истекшим кварталом, имеется задолженность по текущим налоговым платежам в бюджеты всех уровней, включая авансовые платежи (взносы) по налогам с налоговым периодом, превышающим 1 месяц, либо задолженность по платежам, установленным графиком погашения долгов, программными средствами выносится решение о приостановлении права на реструктуризацию задолженности (по Федеральному закону от 09.07.02 № 83-ФЗ). Право на реструктуризацию задолженности приостанавливается на сумму остатка непогашенной суммы реструктуризированной задолженности по налогу (страховому взносу), пеням и штрафам.

7.12. Остаток непогашенной суммы налогового платежа (задолженности по налогу, пеням и штрафам) (графы 53 — 55) рассчитывается как сумма, на которую было принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, кредитов, реструктуризации, за минусом уплаченных и зачтенных платежей и восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам после получения из отдела по работе с налогоплательщиками копии решения уполномоченного органа об отмене ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на дату отмены этого решения (графы 50 — 52). Решение налогового органа об отмене предоставления реструктуризации выносится в течение месяца в случае неуплаты платежей по графику и (или) наличия задолженности на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

7.13. При получении из отдела по работе с налогоплательщиками заявления налогоплательщика о восстановлении права на реструктуризацию задолженности с предоставлением расчетных документов, подтверждающих уплату по графику и за один квартал вперед по графику реструктуризации задолженности (в поле 106 расчетного документа — «РТ», в полях 108, 109 — номер, дата решения о предоставлении права на реструктуризацию, в поле 110 — «НС», «ПЕ», «СА», «ПЦ»), в течение месяца выносится решение налогового органа о восстановлении права на реструктуризацию задолженности.

договоров залога имущества и поручительства»

8.1. Показатели раздела VII формируются сотрудником отдела урегулирования задолженности в случае заключения договора залога имущества или договора поручительства между залогодателем (налогоплательщиком или третьим лицом) и налоговым органом в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

8.2. Сумма заложенного имущества или сумма, на которую заключен договор поручительства (графы 7 или 29 раздела VII), равна сумме граф 12, 13 журнала VI в случае предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

8.3. После получения копии решения уполномоченного органа об отмене предоставленной отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (графы 50, 51 раздела VI) в случае, если налогоплательщик добровольно не погасил сумму залога или сумму, на которую заключен договор поручительства, в юридический отдел направляется служебная записка с приложением копии решения уполномоченного органа и документа, подтверждающего неуплату сумм по договору залога или поручительства, для обращения в суд с заявлением о взыскании указанных сумм.

8.4. После получения из юридического отдела копии решения суда об исполнении обязанности за счет стоимости заложенного имущества в течение 3-х дней программными средствами формируется постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика на сумму остатка непогашенной суммы платежа после вынесения решения об отмене (сумма граф 53, 54 раздела VI) с учетом погашения задолженности по состоянию на дату вынесения постановления и не позднее следующего дня направляется в службу судебных приставов. Далее действия по взысканию суммы залога производятся в соответствии с разделами IV и V.

8.5. В графах 17 — 19 указывается дата, номер и сумма, на которую вынесено постановление ССП о возбуждении исполнительного производства, в графах 20 — 24 — реквизиты расчетных документов и суммы, поступившие в счет погашения залога. В поле 106 расчетного документа — «АР», в полях 108, 109 — номер и дата постановления налогового органа, в поле «Назначение платежа» (24) — номер, дата постановления ССП.

8.6. После получения из юридического отдела копии решения суда о принудительном взыскании налога и причитающихся пеней с поручителя в течение 30 дней с даты судебного решения программными средствами формируется инкассовое поручение на сумму остатка непогашенной суммы платежа после вынесения решения об отмене (сумма показателей граф 53, 54 раздела VI) с учетом погашения задолженности по состоянию на дату составления инкассового поручения. В поле 106 расчетного документа — «0», в полях 108, 109 — номер и дата решения суда о взыскании, в поле «Назначение платежа» (24) — номер, дата договора поручительства.

8.7. В случае, если поручитель состоит на учете в другой инспекции, пакет документов на взыскание за счет денежных средств направляется в налоговый орган по месту учета поручителя, копия исполненного инкассового поручения возвращается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, с которым был заключен договор поручительства, для отражения его обязанности по уплате налога и пеней как исполненной.

8.8. В графах 42 — 46 указывается сумма, списанная с расчетного счета поручителя. В случае, если сумма не погашена в течение 30 дней, действия по взысканию оставшейся суммы производятся в соответствии с разделами IV и V.

или представляющих «нулевую» отчетность»

9.1. Показатели раздела VIII формируются ежеквартально 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

9.2. Налогоплательщик, не сдающий отчетность, — это такой налогоплательщик, который не представляет налоговую отчетность по всем налогам и сборам, установленным для этого налогоплательщика.

Налогоплательщик, сдающий «нулевую» отчетность, — это такой налогоплательщик, который представляет «нулевую» налоговую отчетность по всем налогам и сборам, установленным для этого налогоплательщика.

«Нулевая» отчетность — это декларация, в которой в приложении 2 (по данным налогоплательщика) в графе «Начислено к уплате» — «0», в приложении 3 (по данным налогового органа) «Начислено к уплате» — «0» (из базы данных камеральных проверок).

9.3. Программными средствами из раздела X формируется список налогоплательщиков, у которых при заполненных графах 5, 6, 7 раздела X все значения графы 8 раздела X не заполнены по каждому налогу на отчетную дату.

9.5. В графах 8 — 11 указывается сумма задолженности налогоплательщика по КБК, которая рассчитывается как сумма начисленных по декларациям и решениям налоговых проверок и неуплаченных платежей с учетом отсроченных (рассроченных) платежей, реструктуризации и приостановленных к взысканию платежей разделов V, VI, IX.

задолженности по решениям судов»

10.1. Показатели раздела заполняются в день получения из юридического отдела копии определения суда о приостановлении взыскания по оспариваемому налогоплательщиком документу.

10.2. Принудительное взыскание сумм, указанных в решении суда, приостанавливается с даты вынесения решения по дату окончания приостановления (указывается в решении суда) или до даты судебного заседания по рассмотрению дела по существу.

11. Описание раздела X «Учет деклараций, представляемых налогоплательщиком»

11.1. Информационный ресурс открывается при постановке на учет налогоплательщика отделом учета и регистрации налогоплательщиков и в дальнейшем формируется отделом выездных и камеральных проверок.

11.2. Инспектором отдела учета и регистрации налогоплательщиков на основании учредительных документов определяется перечень налогов, обязательных к уплате данным налогоплательщиком в соответствии с организационно-правовой формой, из списка налогов и сборов (графа 5 раздела X). Каждому налогу соответствует КБК из списка кодов Классификации доходов бюджетов Российской Федерации на текущий год (графа 6 раздела X).

В графе 7 раздела X формируется дата представления декларации, законодательно установленная для данного налога в виде графика дат.