Приказ МНС РФ от 02.09.2002 № БГ-3-23/470

«Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации по земельному налогу»

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.10.2002 № 3842)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 8 октября 2002 г. № 3842

---

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

от 2 сентября 2002 г. № БГ-3-23/470

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134; 2000, № 32, ст. 3341; 2001, № 53 (часть I), ст. 5016, ст. 5026) приказываю:

1. Утвердить Инструкцию по заполнению налоговой декларации по земельному налогу.

2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на статс — секретаря — заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам Н.О. Аристархову.

ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Настоящая Инструкция издана на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инструкция устанавливает порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу, форма которой утверждена Приказом МНС России от 12.04.2002 № БГ-3-21/197 (зарегистрирован в Минюсте России 20.05.2002 № 3453; «Российская газета», 28.05.2002, № 93) и является обязательной для организаций, признаваемых налогоплательщиками земельного налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Налоговая декларация по земельному налогу по форме по КНД 1153001 (далее — налоговая декларация) представляется налогоплательщиками земельного налога в налоговые органы по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, заполняется одна налоговая декларация. При этом на каждый объект налогообложения заполняется отдельный лист соответствующего Приложения «А», «Б», «В», «Г», «Д» и «Е».

Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с Приказом МНС России от 31.08.2001 № БГ-3-09/319 (зарегистрирован в Минюсте России 25.09.2001, № 2950; «Российская газета», 03.10.2001, № 192), представляют налоговые декларации в указанные инспекции.

1.2 Налоговая декларация состоит из:

титульного листа;

Листа 2 «Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного налога»;

Приложения «А» «Расчет налоговой базы и суммы налога по землям поселений»;

Приложения «Б» «Расчет налоговой базы и суммы налога по расположенным вне населенных пунктов землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения»;

Приложения «В» «Расчет налоговой базы и суммы налога по землям водного фонда»;

Приложения «Г» «Расчет налоговой базы и суммы налога по землям лесного фонда»;

Приложения «Д» «Расчет налоговой базы и суммы налога по сельскохозяйственным угодьям»;

Приложения «Е» «Расчет налоговой базы и суммы налога дачно — строительными, гаражно — строительными, жилищно — строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами».

1.3. Налоговая декларация заполняется в отношении всей суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с бюджетным законодательством, по одному из следующих кодов бюджетной классификации: 1050701 — земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения; 1050702 — земельный налог за земли городов и поселков; 1050703 — земельный налог за другие земли несельскохозяйственного назначения.

2. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

2.1. Налоговая декларация представляется на бумажном носителе и заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение налоговой декларации на пишущей машинке или распечатка декларации на принтере. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется МНС России.

2.2. В соответствующих ячейках каждой строки должно указываться только одно значение. В случае отсутствия каких-либо значений, предусмотренных налоговой декларацией, в соответствующей ячейке проставляется прочерк или ноль.

2.3. Для исправления ошибок перечеркивается неверная цифра, вписывается правильная цифра и проставляются подписи должностных лиц организации, подписавших налоговую декларацию, под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации. Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

2.4. В верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав налоговой декларации, организация указывает свой ИНН — 10-значный цифровой код и КПП — 9-значный цифровой код.

При этом указывается:

• для российской организации:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма 12-1-7, утвержденная Приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998 № 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 04.01.1999, № 1), или для крупнейших налогоплательщиков — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика — юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации (форма 9-КНС, утверждена Приказом МНС России от 31.08.2001 № БГ-3-09/319);

• для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма № 2401ИМД) и / или Информационному письму (форма № 2201И «Информационное письмо об учете в налоговом органе отделения иностранной организации»), а также Информационному письму (форма № 2202ИМ «Информационное письмо об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств»), утвержденным Приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000 № 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 19.06.2000, № 25).

2.5. В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия отдельных страниц титульного листа налоговой декларации, а также от количества конкретных приложений.

2.6. Каждая страница налоговой декларации (за исключением страницы 1 титульного листа) в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заверяется подписью одного из лиц, подписавших налоговую декларацию на странице 1 титульного листа. В конце каждой страницы проставляется подпись и дата подписания.

3. ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

3.1. В верхнем поле страницы 1 титульного листа налоговой декларации указывается налоговый период, за который представляется налоговая декларация (за какой год).

3.2. По строке 1 налогоплательщиком указывается полное наименование налогового органа по месту нахождения земельного участка организации, в который представляется налоговая декларация, и его код.

3.3. По строке 2 указывается количество страниц в представляемой налоговой декларации.

3.4. По строке 3 указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (латинская транскрипция, содержащаяся в наименовании организации, также указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, в соответствии с учредительными документами.

3.5. По строкам 4 — 5 указываются реквизиты Свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код (для российской организации — в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, а для крупнейших налогоплательщиков — в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС; для иностранной организации — в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (форма № 2401ИМД) и / или Информационным письмом (форма № 2201И «Информационное письмо об учете в налоговом органе отделения иностранной организации»), а также Информационным письмом (форма № 2202ИМ «Информационное письмо об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств»).

3.6. По строкам 6 — 7 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) в налоговом органе по месту нахождения организации и в налоговом органе по месту нахождения земельных участков.

3.7. По строкам 8 — 14 достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации организацией, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом по строкам 8 и 11 указываются фамилия, имя, отчество (полностью) руководителя и главного бухгалтера организации, по строкам 9 и 12 - их ИНН (при его наличии), по строкам 10 и 13 проставляется личная подпись соответственно руководителя и главного бухгалтера организации и дата подписания.

В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется налоговая декларация, следует заполнить сведения, предусмотренные Разделом III титульного листа.

По строке 14 проставляется печать (штамп) организации.

В случае подписания налоговой декларации лицом, уполномоченным на подписание данной налоговой декларации вместо руководителя или главного бухгалтера организации, по соответствующей строке 10 или 13 указывается фамилия (полностью), имя, отчество лица, подписавшего налоговую декларацию, и проставляется его личная подпись и дата подписания.

3.8. Строки 15 — 20 предназначены для отметок работников налогового органа.

По строке 15 в соответствующих ячейках отражается день, месяц и год представления налогоплательщиком налоговой декларации.

По строке 16 проставляется отметка «Х» в соответствующей ячейке о способе представления налоговой декларации в налоговый орган (уполномоченным представителем, по почте). В соответствующей ячейке проставляется количество страниц налоговой декларации.

По строке 17 работником налогового органа проставляется номер, под которым зарегистрирована налоговая декларация при ее поступлении в налоговый орган.

По строке 18 указываются сведения о работнике налогового органа, принявшего налоговую декларацию (фамилия, имя, отчество, должность). В соответствующей ячейке данного Раздела ставится подпись работника налогового органа, принявшего налоговую декларацию.

Строки 19 и 20 заполняются работником налогового органа, проводившим камеральную налоговую проверку.

По строке 19 работник налогового органа проставляет дату завершения камеральной налоговой проверки.

По строке 20 работник налогового органа, проводивший камеральную проверку, указывает должность, фамилию, имя, отчество и проставляет свою подпись.

3.9. В Разделе II «Сведения о месте нахождения организации» по строкам 21 - 28 указывается адрес организации, указанный в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании юридического лица, либо адрес, указанный в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений). Для иностранной организации указывается адрес отделения иностранной организации в Российской Федерации.

По строке 22 указывается субъект Российской Федерации, в котором организация имеет место нахождения (место государственной регистрации), и его код в соответствии с приложением 3 к настоящей Инструкции.

3.10. По строке 29 указываются код города, номера контактного телефона и факса организации.

3.11. По строке 30 в зависимости от того, совпадает или не совпадает адрес, указанный в учредительных документах, с адресом постоянно действующего исполнительного органа организации, необходимо отметить соответствующий квадрат знаком «Х».

3.12. Строки 31 - 40 заполняются в случае несовпадения адреса, указанного в учредительных документах, с адресом постоянно действующего исполнительного органа организации.

По строкам 31 - 39 указывается адрес постоянно действующего исполнительного органа организации.

По строке 32 указывается название субъекта Российской Федерации по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации и его код.

По строке 40 указывается код города, номера контактного телефона и факса организации.

3.13. Строки 41 - 49 заполняются при наличии обособленного подразделения организации по месту нахождения земельного участка.

По строкам 41 - 48 указывается адрес обособленного подразделения.

По строке 49 указывается код города, номера контактного телефона и факса обособленного подразделения организации.

3.14. Раздел III «Сведения о физическом лице» заполняется организацией только в случае неуказания ИНН или изменения учетных данных руководителя и (или) главного бухгалтера организации в периоде, за который представляется налоговая декларация. При изменении учетных данных в периоде, за который представляется налоговая декларация, заполняются только измененные сведения по соответствующим строкам.

3.15. Строки 50 - 53 заполняются руководителем организации на основании документа, удостоверяющего личность.

По строке 50 указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации (полностью, без сокращений в соответствии с документами, удостоверяющими личность).

По строкам 51 - 53 указывается вид документа, удостоверяющего личность руководителя организации, и его реквизиты.

При этом в строке «документ» записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. Далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность.

3.16. По строкам 54 - 61 указывается адрес места жительства в Российской Федерации руководителя организации на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

По строке 55 указывается наименование субъекта Российской Федерации и его код согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

3.17. Строки 62 - 73 предназначены для заполнения сведений о главном бухгалтере в случае неуказания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за который представляется налоговая декларация.

По строке 62 указывается фамилия, имя, отчество главного бухгалтера организации (полностью, без сокращений в соответствии с документами, удостоверяющими личность).

По строке 63 записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. Далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность.

3.18. Строки 66 - 73 предназначены для заполнения сведений о месте жительства в Российской Федерации главного бухгалтера организации на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

ЛИСТ 2 «СВОДНЫЙ РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА»

4.1. Лист 2 «Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного налога» заполняется налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующего муниципального образования.

4.2. По строке 2 указывается субъект Российской Федерации, на территории которого расположены земельные участки организации, в отношении которых заполняется налоговая декларация, и его код.

4.3. По строке 3 указывается муниципальное образование, на территории которого находятся земельные участки организации, в отношении которых заполняется налоговая декларация, и его код.

4.4. По строке 4 (ячейка 050) указывается фактически используемая налогоплательщиком площадь всех земельных участков, находящихся на территории муниципального образования, указанного по строке 3. Значение по строке 4 (ячейка 050) должно быть равно сумме значений по строке 7 (ячейка 070) всех Приложений «А»; по строке 4 (ячейка 040) всех Приложений «Б»; по строке 4 (ячейка 040) всех Приложений «В»; по строке 4 (ячейка 040) всех Приложений «Г»; по строке 4 (ячейка 050) всех Приложений «Д»; по строке 14 (ячейка 220) всех Приложений «Е».

4.5. По строке 5 (ячейка 060) указывается площадь принадлежащих организации земельных участков (в гектарах), подлежащих льготному налогообложению. Значение по строке 5 (ячейка 060) должно быть равно сумме значений по строке 11 (ячейка 110) всех Приложений «А»; по строке 5 (ячейка 050) всех Приложений «Б»; по строке 5 (ячейка 050) всех Приложений «В»; по строке 5 (ячейка 050) всех Приложений «Г»; по строке 11 (ячейка 130) всех Приложений «Д»; по строке 17 (ячейка 250) всех Приложений «Е». При этом значения по строке 11 (ячейка 110) Приложений «А» и строке 17 (ячейка 250) Приложения «Е» пересчитываются в гектары с точностью до четырех знаков после запятой.

4.6. По строке 6 (ячейка 070) указывается исчисленная сумма налога по всем земельным участкам, находящимся в муниципальном образовании, указанном по строке 3. Значение по строке 6 (ячейка 070) должно быть равно сумме значений по строке 30 (ячейка 340) всех Приложений «А»; по строке 17 (ячейка 210) всех Приложений «Б»; по строке 14 (ячейка 180) всех Приложений «В»; по строке 19 (ячейка 260) всех Приложений «Г»; по строке 22 (ячейка 280) всех Приложений «Д»; по строке 33 (ячейка 490) всех Приложений «Е».

4.7. По строке 7 (ячейка 080) указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю» льгот по земельному налогу. Значение по строке 7 (ячейка 080) должно быть равно сумме значений по строке 37 (ячейка 420) всех Приложений «А»; по строке 18 (ячейка 220) всех Приложений «Б»; по строке 15 (ячейка 190) всех Приложений «В»; по строке 20 (ячейка 270) всех Приложений «Г»; по строке 26 (ячейка 320) всех Приложений «Д»; по строке 41 (ячейка 570) всех Приложений «Е».

4.8. По строке 8 (ячейка 090) указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленные сроки. Значение по строке 8 (ячейка 090) определяется как разность значений по строке 6 (ячейка 070) и строки 7 (ячейка 080) и должно быть равно сумме значений по строке 40 (ячейка 470) всех Приложений «А», по строке 21 (ячейка 270) всех Приложений «Б», по строке 18 (ячейка 240) всех Приложений «В», по строке 23 (ячейка 320) всех Приложений «Г», по строкам 29, 30 и 31 (ячейки 370, 380 и 390) всех Приложений «Д»; по строкам 44, 45 и 46 (ячейки 620, 630 и 640) всех Приложений «Е».

4.9. По строке 9 (ячейка 100) указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет. Значение по строке 9 (ячейка 100) должно быть равно сумме значений по строке 41 (ячейка 480) всех Приложений «А», по строке 29 (ячейка 370) всех Приложений «Д», по строке 44 (ячейка 620) всех Приложений «Е».

4.10. По строке 10 (ячейка 110) указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Значение по строке 10 (ячейка 110) должно быть равно сумме значений по строке 42 (ячейка 490) всех Приложений «А», по строке 30 (ячейка 380) всех Приложений «Д», по строке 45 (ячейка 630) всех Приложений «Е».

4.11. По строке 11 (ячейка 120) указывается сумма налога, подлежащая уплате в местный бюджет. Значение по строке 11 (ячейка 120) должно быть равно сумме значений по строке 43 (ячейка 500) всех Приложений «А», по строке 21 (ячейка 270) всех Приложений «Б», по строке 18 (ячейка 240) всех Приложений «В», по строке 23 (ячейка 320) всех Приложений «Г», по строке 31 (ячейка 390) всех Приложений «Д», по строке 46 (ячейка 640) всех Приложений «Е».

4.12. По строкам 12 - 15 указывается сумма налога, подлежащая уплате по установленным срокам уплаты.

В графах (2 — 3) указываются сроки уплаты налога и сумма налога, соответствующая сроку уплаты налога.

Если сроки уплаты налога установлены не позднее 15 сентября и 15 ноября, то по строке 12 (графа 2) указывается срок уплаты налога — «15 сентября», а по графе 3 — сумма налога по расчету, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок, которая определяется делением значения по строке 8 (ячейка 090) на два.

По строке 13 (графа 2) указывается срок уплаты налога — «15 ноября», а по графе 3 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок, которая определяется как разница значений по строке 8 (ячейка 090) и строке 12 (графа 3).

В случае если органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления установлены другие сроки уплаты налога, то по строкам 12 - 15 (графа 2) указывается соответствующий срок уплаты налога, а по графе 3 — сумма налога, подлежащая уплате по этому сроку. По графе 4 указывается сумма налога по данным налогового органа.

В случае установления органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления более 4 сроков уплаты при заполнении таблицы «Сумма налога, подлежащая уплате по сроку» допускается введение дополнительного необходимого количества строк.

4.13. Строки 16 - 18 заполняются специалистом (инспектором) налогового органа по учету.

По строке 16 указывается отчетный год и начисленная сумма налога, в ячейке 220 указывается сумма налога, отраженная в лицевом счете налогоплательщика.

По строке 17 специалист (инспектор) по учету должен проставить свои фамилию, имя, отчество, должность и подпись.

По строке 18 в соответствующих ячейках проставляется дата отражения в лицевом счете налогоплательщика суммы земельного налога за соответствующий отчетный год.

ПРИЛОЖЕНИЕ «А»

5.1. Приложение «А» «Расчет налоговой базы и суммы налога по землям поселений» заполняется организацией отдельно по каждому земельному участку в отношении:

• земель городов, рабочих, курортных и дачных поселков (статья 7 Закона Российской Федерации «О плате за землю»);
• земель, занятых жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным) в границах городской (поселковой) черты (часть 5 статьи 8 Закона);
• земель сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты (часть 8 статьи 8 Закона);
• земель, предоставленных юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей (часть 2 статьи 6 Закона).

Если организация имеет несколько земельных участков, подлежащих налогообложению и находящихся на территории муниципального образования, то Приложение «А» заполняется отдельно по каждому земельному участку.

5.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.

5.3. По строкам 2 - 5 указываются: название города или иного населенного пункта, на территории которого расположен земельный участок организации; зона градостроительной ценности территории; адрес местоположения земельного участка.

5.4. По строке 6 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок организации.

Раздел I. Определение облагаемой налогом площади

5.5. По строке 7 (ячейка 070) указывается площадь земельного участка в квадратных метрах, находящегося в собственности, владении или пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего соответствующее право на землю.

5.6. По строке 8 (ячейка 080) указывается площадь земельного участка в пределах нормы отвода.

5.7. По строке 9 (ячейка 090) указывается площадь земельного участка сверх установленной нормы отвода, значение которой должно быть равно разнице значений, указанных по строке 7 (ячейка 070) и по строке 8 (ячейка 080).

5.8. По строке 10 (ячейка 100) указывается площадь санитарно — защитных, технических и других зон, не предоставленных в пользование другим юридическим лицам и гражданам, включаемая в облагаемую налогом площадь.

5.9. Строка 11 (ячейка 110) заполняется организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные статьей 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором. Значение по строке 11 (ячейка 110) должно быть равно сумме, полученной в результате сложения значений по строке 12 (ячейка 140) и строки 13 (ячейка 170).

5.10. По строке 12 указывается конкретная часть и подпункт статьи 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», на основании которого площадь земельного участка исключена организацией из облагаемой налогом площади, а также код налоговой льготы и площадь земельного участка организации, не подлежащая налогообложению.

Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции.

5.11. Строка 13 заполняется в случае, если организация использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором. При этом необходимо указать законодательный акт, в соответствии с которым организация использует льготу по земельному налогу.

5.12. По строке 14 (ячейка 180) указывается облагаемая налогом площадь земельного участка, которая определяется как разница между суммой значений по строкам 7 (ячейка 070) и 10 (ячейка 100) и значением по строке 11 (ячейка 110).

5.13. По строке 15 (ячейка 190) указывается площадь земельного участка в пределах нормы отвода.

5.14. По строке 16 (ячейка 200) указывается площадь земельного участка сверх установленной нормы отвода.

5.15. По строке 17 (ячейка 210) указывается площадь земельного участка организации, отнесенная к землям сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты, т.е. к землям, занятым пашнями, многолетними насаждениями, а также зданиями, строениями и сооружениями сельскохозяйственного назначения, используемым в целях ведения сельскохозяйственного производства.

5.16. Строка 18 заполняется при заполнении строки 17.

По строке 18 указывается соответствующий вид сельскохозяйственных угодий и их код согласно приложению 1.

Раздел II. Налоговая база

5.17. По строке 19 (ячейка 240) указывается налоговая база, определяемая как облагаемая площадь земельного участка в пределах нормы отвода земель. Значение по строке 19 (ячейка 240) должно быть равно значению по строке 15 (ячейка 190).

5.18. По строке 20 (ячейка 250) указывается налоговая база, определяемая как площадь земельного участка сверх нормы отвода земель. Значение по строке 20 (ячейка 250) должно быть равно значению по строке 16 (ячейка 200).

Раздел III. Налоговая ставка

5.19. По строкам 21 - 24 отражаются данные о целевом и фактическом использовании земельного участка.

По строке 22 указывается целевое назначение земельного участка, определяемое при предоставлении земельного участка в соответствии с делением земель по целевому назначению на основании землеустроительной документации, документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком.

По строке 23 указывается фактическое использование земельного участка.

По строке 24 отмечается соответствие фактического использования земельного участка его целевому использованию. Соответствующий квадрат необходимо отметить знаком «Х».

5.20. По строке 25 (ячейка 290) указывается средняя налоговая ставка в рублях и копейках на 1 квадратный метр земельного участка в соответствии с Приложением № 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации «О плате за землю» и с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.

5.21. По строке 26 (ячейка 300) указывается налоговая ставка, установленная органами местного самоуправления для соответствующей градостроительной зоны населенного пункта, указанной по строке 2 или 3.

5.22. Строка 27 заполняется только при заполнении строки 17.

По строке 27 (ячейка 310) указывается налоговая ставка по сельскохозяйственным угодьям аналогичного качества. Данная ставка указывается в размере, установленном для земель сельскохозяйственных угодий по прилегающему к городу или поселку району, или указывается налоговая ставка, установленная Приложением № 1 к Закону Российской Федерации «О плате за землю», с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.

5.23. По строке 28 (ячейка 320) указывается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка в зависимости от его местоположения, принадлежности к соответствующей территориальной зоне, определяемой в соответствии с градостроительными регламентами, и целевого использования. По строке 28 (ячейка 320) указывается:

• по землям, занятым жилищным фондом, значение, равное 3% дифференцированной налоговой ставки, установленной органом местного самоуправления для соответствующей градостроительной зоны, но не менее минимального размера земельного налога за квадратный метр, установленного Законом Российской Федерации «О плате за землю», с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога;
• по землям сельскохозяйственного использования — значение по строке 27 (ячейка 310), умноженное на два;
• по землям, расположенным в полосе отвода железных дорог, — значение, равное до 25% от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению № 1 к Закону Российской Федерации «О плате за землю», с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога;
• по землям, расположенным в районах проживания малочисленных народов Севера, — налоговая ставка, установленная органами законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации;
• по остальным землям — дифференцированные по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории налоговые ставки, установленные органами местного самоуправления. При их отсутствии указывается значение по строке 25 (ячейка 290).

5.24. По строке 29 (ячейка 330) указывается двойная налоговая ставка для части земельного участка сверх нормы отвода. Указанная в данной строке ставка налога должна соответствовать значению, указанному по строке 28 (ячейка 320), умноженному на два.

Раздел IV. Исчисленная сумма налога по земельному участку

5.25. По строке 30 (ячейка 340) указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период по соответствующему земельному участку. Значение по строке 30 (ячейка 340) должно быть равно сумме налога, исчисленной по полной налоговой ставке, указанной по строке 32 (ячейка 370), и сумме налога, исчисленной по двойной налоговой ставке, указанной по строке 33 (ячейка 380).

5.26. По строке 31 (ячейка 360) указывается конкретная налоговая ставка и сумма налога, исчисленная по этой налоговой ставке, соответствующей определенным категориям земель и налогоплательщиков. Например, за земли, занятые жилищным фондом, по строке 31 указывается значение, соответствующее 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, или минимальный размер земельного налога, установленный Законом Российской Федерации «О плате за землю», с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога. Исчисленная сумма налога определяется умножением налоговой базы, указанной по строке 19 (ячейка 240), на налоговую ставку, указанную по строке 31 (ячейка 360). При этом строки 32 (ячейка 370) и 33 (ячейка 380) не заполняются.

5.27. По строке 32 (ячейка 370) указывается сумма налога, которая определяется как произведение налоговой базы по части площади земельного участка в пределах нормы отвода, указанной по строке 19 (ячейка 240), и применяемой налоговой ставки, указанной по строке 28 (ячейка 320).

5.28. По строке 33 (ячейка 380) указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период по двойной налоговой ставке, которая определяется как произведение налоговой базы по части площади земельного участка сверх нормы отвода, указанной по строке 20 (ячейка 250), и двойной налоговой ставки для части земельного участка сверх нормы отвода, указанной по строке 29 (ячейка 330).

5.29. По строке 34 (ячейка 390) указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет. Значение по строке 34 (ячейка 390) определяется как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 30 (ячейка 340) и соответствующей доли средств, перечисляемых в федеральный бюджет от суммы земельного налога за земли городов и поселков, ежегодно устанавливаемой при утверждении федерального бюджета.

5.30. По строке 35 (ячейка 400) указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Значение по строке 35 (ячейка 400) определяется как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 30 (ячейка 340) и соответствующей доли средств, перечисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации от суммы земельного налога за земли городов и поселков.

5.31. По строке 36 (ячейка 410) указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в местный бюджет. Значение по строке 36 (ячейка 410) определяется как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 30 (ячейка 340) и соответствующей доли средств, перечисляемых в местный бюджет от суммы земельного налога за земли городов и поселков.

5.32. По строке 37 (ячейка 420) указывается сумма предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», которая определяется как сумма значений, указанных по строке 38 (ячейка 440) и по строке 39 (ячейка 460).

5.33. По строке 38 (ячейка 440) указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы.

5.34. По строке 39 (ячейка 460) указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы.

5.35. По строке 40 (ячейка 470) указывается общая сумма земельного налога, подлежащая уплате. Значение по строке 40 (ячейка 470) определяется как сумма значений, указанных по строкам 41 (ячейка 480), 42 (ячейка 490) и 43 (ячейка 500).

5.36. По строке 41 (ячейка 480) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет. Данные переносятся из строки 34 (ячейка 390).

5.37. По строке 42 (ячейка 490) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая определяется как разница значений, указанных по строке 35 (ячейка 400) и по строке 38 (ячейка 440).

5.38. По строке 43 (ячейка 500) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, которая определяется как разница значений, указанных по строке 36 (ячейка 410) и строке 39 (ячейка 460).

5.39. Строки 44 - 47 предназначены для отметок работника налогового органа.

По строке 46 работник налогового органа должен проставить свою фамилию, имя, отчество, должность и подпись.

По строке 47 в соответствующих ячейках проставляется дата завершения камеральной проверки.

5.40. Строки 48 - 55 по расчету сумм льгот по земельному налогу, предоставленных организации, заполняются работником налогового органа при проведении камеральной проверки.

По строкам 48 - 52 указываются данные о суммах предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 12 - 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором, проставляется код льготы.

По строке 48 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», которая определяется как произведение значений, указанных по строке 12 (ячейка 140) и по строке 28 (ячейка 320).

По строке 49 указывается сумма предоставленных льгот согласно федеральному закону или международному договору, которая определяется как произведение значений, указанных по строке 13 (ячейка 170) и по строке 28 (ячейка 320).

По строке 50 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 13 Закона Российской Федерации «О плате за землю». Данные переносятся из строки 38 (ячейка 440).

По строке 51 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю». Данные переносятся из строки 39 (ячейка 460).

По строке 53 отражается сумма льгот, которая определяется путем сложения значений, указанных по строкам 48 - 52.

По строке 54 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество и должность, а также проставляет подпись.

По строке 55 в соответствующих ячейках указывается дата составления расчета недопоступивших сумм налога.

ПРИЛОЖЕНИЕ «Б»

6.1. Приложение «Б» «Расчет налоговой базы и суммы налога по расположенным вне населенных пунктов землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения» заполняется организациями по землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, а также по землям, занятым полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, и по землям, расположенным в полосе отвода железных дорог (статья 9 и часть 3 статьи 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю»).

Если организация имеет несколько земельных участков, подлежащих налогообложению и находящихся на территории муниципального образования, то Приложение «Б» заполняется отдельно по каждому земельному участку.

6.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.

6.3. По строке 2 указывается местоположение земельного участка организации. При этом по строке 3 указывается код ОКАТО соответствующего муниципального образования.

Раздел I. Площадь земельного участка

6.4. По строке 4 (ячейка 040) указывается площадь земельного участка в гектарах, находящегося в собственности, владении или пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего право на землю.

6.5. Строка 5 (ячейка 050) заполняется организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные статьей 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором. Значение по строке 5 (ячейка 050) должно быть равно сумме, полученной в результате сложения данных, указанных по строке 6 (ячейка 080) и по строке 7 (ячейка 110).

6.6. По строке 6 указывается конкретная часть и подпункт статьи 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», на основании которых площадь земельного участка исключена организацией из облагаемой налогом площади, а также код льготы и площадь земельного участка организации, не подлежащая налогообложению. Код льготы определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции.

6.7. Строка 7 заполняется в случае, если организация использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором.

Раздел II. Налоговая база

6.8. По строке 8 (ячейка 120) указывается площадь земельного участка, подлежащая налогообложению, которая определяется как разница между значением, указанным по строке 4 (ячейка 040), и значением, указанным по строке 5 (ячейка 050).

Раздел III. Налоговая ставка

6.9. По строкам 9 - 10 отражаются данные о целевом и фактическом использовании земельного участка.

По строке 9 указывается целевое назначение земельного участка, определяемое при предоставлении земельного участка в соответствии с делением земель по целевому назначению на основании землеустроительной документации, документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком.

По строке 10 указывается фактическое использование земельного участка.

По строке 11 отмечается соответствие фактического использования земельного участка его целевому использованию. Соответствующий квадрат необходимо отметить знаком «Х».

6.10. По строке 12 (ячейка 160) указывается средняя налоговая ставка земельного налога за 1 квадратный метр земельного участка для поселений численностью до 20 тысяч человек в соответствии с Приложением № 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации «О плате за землю» с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.

6.11. Строки 13 и 14 заполняются в отношении земель, занятых полигонами и аэродромами вне населенных пунктов.

По строке 13 указывается преобладание на данной территории земель: сельскохозяйственного использования / лесохозяйственного использования. Соответствующий квадрат необходимо отметить знаком «Х».

По строке 14 (ячейка 180) указывается средняя налоговая ставка за один гектар земель преобладающего на данной территории вида земель.

6.12. Строка 15 заполняется в отношении земель, расположенных в полосе отвода железных дорог.

По строке 15 (ячейка 190) указывается налоговая ставка за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению № 1 к Закону Российской Федерации «О плате за землю».

6.13. По строке 16 (ячейка 200) указывается применяемая налогоплательщиком налоговая ставка для исчисления суммы земельного налога, определяемая в соответствии с данным Разделом.

По строке 16 (ячейка 200) указывается:

• по землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения — значение, равное 20 процентам от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложение № 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации «О плате за землю» для поселений численностью до 20 тысяч человек, с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога;
• по землям, занятым полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, — значение, равное среднему размеру налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования;
• по землям, расположенным в полосе отвода железных дорог, — значение, равное до 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению № 1 к Закону Российской Федерации «О плате за землю».

Раздел IV. Исчисленная сумма налога по земельному участку

6.14. По строке 17 (ячейка 210) указывается сумма налога за налоговый период, которая определяется как произведение применяемой налогоплательщиком налоговой ставки, указанной по строке 16 (ячейка 200), и налоговой базы, указанной по строке 8 (ячейка 120).

6.15. По строке 18 (ячейка 220) указывается сумма предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», которая определяется как сумма значений, указанных по строке 19 (ячейка 240) и по строке 20 (ячейка 260).

6.16. По строке 19 (ячейка 240) указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы.

6.17. По строке 20 (ячейка 260) указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы.

6.18. По строке 21 (ячейка 270) указывается сумма налога, подлежащая уплате, которая определяется как разница между значением, указанным по строке 17 (ячейка 210), и значением, указанным по строке 18 (ячейка 220).

6.19. Строки 22 - 25 предназначены для отметок работника налогового органа.

По строке 24 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество, должность и проставляет подпись.

По строке 25 в соответствующих ячейках указывается дата завершения камеральной проверки.

6.20. Строки 26 - 31 заполняются при проведении камеральной проверки работником налогового органа, который составляет расчет суммы предоставленных организации льгот по земельному налогу.

По строкам 26 - 28 указываются данные о суммах предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 12 - 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором и проставляется код льготы.

По строке 26 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 12 Закона, которая определяется как произведение значений, указанных по строке 6 (ячейка 080) и по строке 16 (ячейка 200).

По строке 27 указывается сумма предоставленных льгот согласно федеральному закону или международному договору, которая определяется как произведение значений, указанных по строке 7 (ячейка 110) и по строке 16 (ячейка 200).

По строке 28 указывается сумма предоставленных льгот согласно статьям 13 - 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю». Данные переносятся из строки 18 (ячейка 220).

По строке 29 отражается сумма льгот, которая определяется путем сложения значений, указанных по строкам 26 - 28.

По строке 30 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество и должность, а также проставляет подпись.

По строке 31 в соответствующих ячейках указывается дата составления расчета недопоступивших сумм налога.

ПРИЛОЖЕНИЕ «В»

7.1. Приложение «В» «Расчет налоговой базы и суммы налога по землям водного фонда» заполняется организациями по землям водного фонда как покрытым, так и не покрытым водой, расположенным вне населенных пунктов, предоставленным для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях (статья 10 Закона Российской Федерации «О плате за землю»).

Если организация имеет несколько земельных участков, находящихся на территории муниципального образования, то Приложение «В» заполняется отдельно по каждому земельному участку.

7.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.

7.3. По строке 2 указывается местоположение земельного участка организации. При этом по строке 3 указывается код ОКАТО соответствующего муниципального образования.

Раздел I. Площадь земельного участка

7.4. По строке 4 (ячейка 040) указывается площадь земельного участка в гектарах, находящегося в собственности, владении или пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего соответствующее право на землю.

7.5. Строка 5 (ячейка 050) заполняется организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные статьей 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором. Значение по строке 5 (ячейка 050) должно быть равно сумме, полученной в результате сложения данных, указанных по строке 6 (ячейка 080) и по строке 7 (ячейка 110).

7.6. По строке 6 указывается конкретная часть и подпункт статьи 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», на основании которых площадь земельного участка исключена организацией из облагаемой налогом площади, а также код льготы и площадь земельного участка организации, не подлежащая налогообложению. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции.

7.7. Строка 7 заполняется в случае, если организация использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором.

Раздел II. Налоговая база

7.8. По строке 8 (ячейка 120) указывается площадь земельных участков, подлежащих налогообложению, которая определяется как разница между значением, указанным по строке 4 (ячейка 040), и значением, указанным по строке 5 (ячейка 050).

Раздел III. Налоговая ставка

7.9. По строкам 9 - 10 отражаются данные о целевом и фактическом использовании земельного участка.

По строке 9 указывается целевое назначение земельного участка, определяемое при предоставлении земельного участка в соответствии с делением земель по целевому назначению на основании землеустроительной документации, документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком.

По строке 10 указывается фактическое использование земельного участка.

По строке 11 отмечается соответствие фактического использования земельного участка его целевому использованию. Соответствующий квадрат необходимо отметить знаком «Х».

7.10. По строке 12 (ячейка 160) указывается средняя налоговая ставка для земель сельскохозяйственного назначения административного района по месту расположения земельного участка, соответствующая среднему размеру налога за один гектар пашни (Приложение № 1 к Закону Российской Федерации «О плате за землю»), с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.

7.13. По строке 13 (ячейка 170) указывается применяемая налогоплательщиком налоговая ставка для исчисления суммы земельного налога, значение которой переносится из строки 12 (ячейка 160) в том случае, если фактическое и целевое использование земельного участка совпадают. Если земельный участок используется не по назначению, то применяемая налогоплательщиком налоговая ставка умножается на 2.

Раздел IV. Исчисленная сумма налога по земельному участку

7.14. По строке 14 (ячейка 180) указывается сумма налога за налоговый период, которая определяется как произведение применяемой налогоплательщиком налоговой ставки, указанной по строке 13 (ячейка 170), и налоговой базы, указанной по строке 8 (ячейка 120).

7.15. По строке 15 (ячейка 190) указывается сумма предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», которая определяется как сумма значений, указанных по строке 16 (ячейка 210) и по строке 17 (ячейка 230).

7.16. По строке 16 (ячейка 210) указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы.

7.17. По строке 17 (ячейка 230) указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы.

7.18. По строке 18 (ячейка 240) указывается сумма налога, подлежащая уплате, которая определяется как разница между значением, указанным по строке 14 (ячейка 180), и значением, указанным по строке 15 (ячейка 190).

7.19. Строки 19 - 22 предназначены для отметок работника налогового органа.

По строке 21 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество, должность и проставляет подпись.

По строке 22 в соответствующих ячейках указывается дата завершения камеральной проверки.

7.20. Строки 23 - 28 заполняются при проведении камеральной проверки работником налогового органа, который составляет расчет суммы предоставленных организации льгот по земельному налогу.

По строкам 23 - 25 записываются данные о суммах предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 12 - 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором и проставляется код льготы.

По строке 23 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», которая определяется как произведение значений, указанных по строке 6 (ячейка 080) и по строке 13 (ячейка 170).

По строке 24 указывается сумма предоставленных льгот согласно федеральному закону или международному договору, которая определяется как произведение значений, указанных по строке 7 (ячейка 110) и по строке 13 (ячейка 170).

По строке 25 указывается сумма предоставленных льгот согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю». Данные переносятся из строки 15 (ячейка 190).

По строке 26 отражается сумма льгот, которая определяется путем сложения значений, указанных по строкам 23 - 25.

По строке 27 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество и должность, а также проставляет подпись.

По строке 28 в соответствующих ячейках указывается дата составления расчета недопоступивших сумм налога.

ПРИЛОЖЕНИЕ «Г»

8.1. Приложение «Г» «Расчет налоговой базы и суммы налога по землям лесного фонда» заполняется организациями в отношении земель лесного фонда (статья 11 Закона Российской Федерации «О плате за землю»).

Если организация имеет несколько земельных участков, находящихся на территории муниципального образования, то Приложение «Г» заполняется отдельно по каждому земельному участку.

8.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.

8.3. По строке 2 указывается местоположение земельного участка организации. При этом по строке 3 указывается код ОКАТО соответствующего муниципального образования.

Раздел I. Вид пользования земельным участком лесного фонда

8.4. По строке 4 (ячейка 040) указывается площадь земельного участка лесного фонда в гектарах, находящегося в собственности, владении или пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего соответствующее право на землю.

8.5. Строка 5 (ячейка 050) заполняется организациями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные статьей 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором. Значение по строке 5 (ячейка 050) должно быть равно сумме, полученной в результате сложения данных, указанных по строке 6 (ячейка 080) и по строке 7 (ячейка 110).

8.6. По строке 6 (ячейка 080) указывается конкретная часть и подпункт статьи 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», на основании которого площадь земельного участка исключена организацией из облагаемой налогом площади, а также код льготы и площадь земельного участка организации, не подлежащая налогообложению. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции.

8.7. Строка 7 (ячейка 110) заполняется в случае, если организация использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором.

Подраздел 1.1: Для сельскохозяйственных угодий в составе лесного фонда

8.9. По строке 8 (ячейка 120) указывается площадь сельскохозяйственных угодий в составе лесного фонда на данном земельном участке (в гектарах).

8.10. По строке 9 указывается конкретный вид сельскохозяйственных угодий, а также его код.

Подраздел 1.2: Для земель лесного фонда, предоставленных для заготовки древесины

8.11. По строке 10 (ячейка 150) указывается размер платы за древесину, отпускаемую на корню.

Подраздел 1.3: Для земель лесного фонда, предоставленных для рекреационных целей

8.12. По строке 11 (ячейка 160) на основе материалов лесоустройства (таксационные описания) указывается фактический запас древесины на участках лесного фонда, предоставленных для рекреационных целей.

8.13. По строке 12 (ячейка 170) указывается сумма платы за древесину, отпускаемую на корню, по данному участку лесного фонда, предоставленному для рекреационных целей, в размере нормативных (минимальных) ставок.

8.14. По строке 13 (ячейка 180) указывается коэффициент увеличения ставки для курортных зон, который определяется в соответствии с таблицей 2 Приложения № 2 к Закону Российской Федерации «О плате за землю».

Раздел II. Налоговая база

8.15. По строке 14 (ячейка 200) указываются единицы измерения и налоговая база в зависимости от вида пользования участком лесного фонда.

Раздел III. Налоговая ставка

8.16. По строке 15 указывается целевое назначение земельного участка лесного фонда (в качестве сельскохозяйственного угодья, для заготовки древесины или для рекреационных целей).

8.17. Строка 16 заполняется для сельскохозяйственных угодий в составе лесного фонда. По строке 16 (ячейка 220) указывается налоговая ставка для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества.

8.18. Строка 17 заполняется по земельным участкам, предоставленным для заготовки древесины. По строке 17 (ячейка 230) указывается налоговая ставка в размере пяти процентов (0,05).

8.19. По строке 18 (ячейка 250) указывается применяемая налогоплательщиком налоговая ставка для исчисления суммы земельного налога. По строке 18 (ячейка 250) указывается:

• для сельскохозяйственных угодий в составе лесного фонда — значение по строке 16 (ячейка 220);
• для земель лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины, — значение, указанное по строке 10 (ячейка 150), умноженное на значение, указанное по строке 17 (ячейка 230);
• для земель лесного фонда, предоставленных для рекреационных целей, — значение, указанное по строке 17 (ячейка 230), умноженное на значения, указанные по строкам 12 (ячейка 170) и 13 (ячейка 180).

Раздел IV. Исчисленная сумма налога по земельному участку

8.20. По строке 19 (ячейка 260) указывается сумма налога за налоговый период, которая определяется как произведение применяемой налогоплательщиком налоговой ставки, указанной по строке 18 (ячейка 250), и налоговой базы, указанной по строке 14 (ячейка 200).

8.21. По строке 20 (ячейка 270) указывается сумма предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», которая определяется как сумма значений, указанных по строке 21 (ячейка 290) и по строке 22 (ячейка 310).

8.22. По строке 21 (ячейка 290) указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы.

8.23. По строке 22 (ячейка 310) указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы.

8.24. По строке 23 (ячейка 320) указывается сумма налога, подлежащая уплате, которая определяется как разница между значением, указанным по строке 19 (ячейка 260), и значением, указанным по строке 20 (ячейка 270).

8.25. Строки 24 - 26 предназначены для отметок работника налогового органа.

По строке 25 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество, должность и проставляет подпись.

По строке 26 в соответствующих ячейках проставляется дата завершения камеральной проверки.

8.26. Строки 27 - 31 заполняются при проведении камеральной проверки работником налогового органа, который составляет расчет суммы предоставленных организации льгот по земельному налогу.

По строкам 27 - 28 записываются данные о суммах предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 12 - 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором и проставляется код льготы.

По строке 27 указывается сумма предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором, которая определяется как произведение значений, указанных по строке 5 (ячейка 050) и по строке 18 (ячейка 250).

По строке 28 указывается сумма предоставленных льгот согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю». Данные переносятся из строки 20 (ячейка 270).

По строке 29 отражается сумма льгот, которая определяется путем сложения значений, указанных по строкам 27 - 28.

По строке 30 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество и должность и проставляет подпись.

По строке 31 в соответствующих ячейках указывается дата составления расчета недопоступивших сумм налога.

ПРИЛОЖЕНИЕ «Д»

9.1. Приложение «Д» «Расчет налоговой базы и суммы налога по сельскохозяйственным угодьям» заполняется налогоплательщиками отдельно по каждому виду сельскохозяйственных угодий (статья 5 Закона Российской Федерации «О плате за землю»).

9.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер земельного участка организации. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.

9.3. По строке 2 указывается местоположение земельного участка организации. При этом по строке 3 указывается код ОКАТО соответствующего муниципального образования.

9.4. По строке 4 (ячейка 050) указывается площадь земельного участка в гектарах, находящегося в собственности, владении или пользовании организации. Площадь земельного участка определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего соответствующее право на землю.

Раздел I. Площадь сельскохозяйственных угодий по группам почв

9.5. По строке 5 указывается вид сельскохозяйственных угодий и его код согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

9.6. По строке 6 (ячейка 080) указывается площадь конкретного вида сельскохозяйственных угодий в гектарах.

9.7. По строке 7 (ячейка 090) указывается площадь по немелиорированным почвам в гектарах.

9.8. По строке 8 (ячейка 100) указывается площадь по орошаемым почвам в гектарах.

9.9. По строке 9 (ячейка 110) указывается площадь по осушенным почвам в гектарах.

9.10. По строке 10 (ячейка 120) указывается площадь участков закрытого грунта в гектарах.

9.11. Строка 11 (ячейка 130) заполняется налогоплательщиками, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные статьей 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором. По этой строке указывается площадь конкретного вида сельскохозяйственных угодий организации, не подлежащих налогообложению, которая представляет собой сумму, полученную в результате сложения данных, указанных по строке 12 (ячейка 160) и по строке 13 (ячейка 190).

9.13. По строке 12 (ячейка 160) указывается конкретная часть подпункта статьи 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», на основании которого площадь земельного участка исключена организацией из облагаемой налогом площади, а также код налоговой льготы в соответствии с приложением 2 к настоящей Инструкции.

9.14. Строка 13 заполняется в случае, если организация использует льготу по земельному налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором.

Раздел II. Налоговая ставка по группам почв

9.15. По строке 14 (ячейка 200) указывается налоговая ставка за один гектар, установленная для немелиорированных почв, с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.

9.16. По строке 15 (ячейка 210) указывается налоговая ставка за один гектар, установленная для орошаемых почв, с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.

9.17. По строке 16 (ячейка 220) указывается налоговая ставка за один гектар, установленная для осушенных почв, с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.

9.18. По строке 17 (ячейка 230) указывается налоговая ставка за один гектар, установленная для участков закрытого грунта, с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.

Раздел III. Исчисленная сумма налога по земельному участку

9.19. По строке 18 (ячейка 240) указывается сумма налога за налоговый период для немелиорированных почв, которая определяется как произведение налоговой ставки, указанной по строке 14 (ячейка 200), и площади немелиорированной почвы, указанной по строке 7 (ячейка 090).

9.20. По строке 19 (ячейка 250) указывается сумма налога за налоговый период для орошаемых почв, которая определяется как произведение налоговой ставки, указанной по строке 15 (ячейка 210), и площади орошаемой почвы, указанной по строке 8 (ячейка 100).

9.21. По строке 20 (ячейка 260) указывается сумма налога за налоговый период для осушенных почв, которая определяется как произведение налоговой ставки, указанной по строке 16 (ячейка 220), и площади осушенной почвы, указанной по строке 9 (ячейка 110).

9.22. По строке 21 (ячейка 270) указывается сумма налога за налоговый период для участков закрытого грунта, которая определяется как произведение налоговой ставки, указанной по строке 17 (ячейка 230), и площади для участков закрытого грунта, указанной по строке 10 (ячейка 120).

9.23. По строке 22 (ячейка 280) указывается исчисленная сумма налога, которая определяется как сумма значений, указанных по строке 18 (ячейка 240), по строке 19 (ячейка 250), по строке 20 (ячейка 260) и по строке 21 (ячейка 270). При этом значение по строке 22 (ячейка 280) должно соответствовать сумме значений по строке 23 (ячейка 290), 24 (ячейка 300) и 25 (ячейка 310).

9.24. По строке 23 (ячейка 290) указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет. Значение по строке 23 (ячейка 290) определяется как произведение исчисленной суммы земельного налога, указанной по строке 22 (ячейка 280) и соответствующей доли средств, перечисляемых в федеральный бюджет от суммы земельного налога за земли сельскохозяйственных угодий, установленной Приложением № 1 к Закону Российской Федерации «О плате за землю».

9.25. По строке 24 (ячейка 300) указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как произведение исчисленной суммы земельного налога, указанной по строке 22 (ячейка 280) и доли средств, перечисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации от суммы земельного налога за земли сельскохозяйственных угодий, установленной органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

9.26. По строке 25 (ячейка 310) указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в местный бюджет, определяемая как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 22 (ячейка 280) и доли средств, перечисляемых в местный бюджет от суммы земельного налога за земли сельскохозяйственных угодий.

9.27. По строке 26 (ячейка 320) указывается сумма предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», которая определяется как сумма значений, указанных по строке 27 (ячейка 340) и по строке 28 (ячейка 360).

9.28. По строке 27 (ячейка 340) указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

9.29. По строке 28 (ячейка 360) указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

9.30. По строке 29 (ячейка 370) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет. Данные переносятся из строки 23 (ячейка 290).

9.31. По строке 30 (ячейка 380) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая определяется как разница значений, указанных по строке 24 (ячейка 300), и по строке 27 (ячейка 340).

9.32. По строке 31 (ячейка 390) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, которая определяется как разница значений, указанных по строке 25 (ячейка 310) и строке 28 (ячейка 360).

9.33. Строки 32 - 34 предназначены для отметок работника налогового органа, проводящего камеральную налоговую проверку.

Строка 32 предназначена для отметок работника налогового органа.

По строке 33 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество, должность и проставляет подпись.

По строке 34 в соответствующих ячейках указывается дата завершения камеральной проверки.

9.34. Строки 35 - 39 заполняются при проведении камеральной проверки работником налогового органа, который составляет расчет суммы предоставленных организации льгот по земельному налогу.

По строкам 35 - 37 записываются данные о суммах предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 12 - 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом о бюджете, иным федеральным законом или международным договором и проставляется код льготы.

По строке 35 указывается сумма предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором, которая определяется как произведение значения, указанного по строке 11 (ячейка 130) и значения ставки налога, указанного по строке 14 (ячейка 200), или 15 (ячейка 210), или 16 (ячейка 220), или 17 (ячейка 230).

По строке 36 указывается сумма предоставленных льгот согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю». Данные переносятся из строки 26 (ячейка 320).

По строке 37 отражается сумма льгот, которая определяется путем сложения значений, указанных по строкам 35 - 36.

По строке 38 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество и должность, а также проставляет подпись.

По строке 39 в соответствующих ячейках указывается дата составления расчета недопоступивших сумм налога.

ПРИЛОЖЕНИЕ «Е»

10.1. Приложение «Е» «Расчет налоговой базы и суммы налога дачно — строительными, гаражно — строительными, жилищно — строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами» заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся в собственности, владении или пользовании указанных выше кооперативов и товариществ (часть 1 статьи 6; части 5 и 7 статьи 8 Закона Российской Федерации «О плате за землю»).

10.2. По строке 1 (ячейка 010) указывается кадастровый номер земельного участка кооператива или товарищества. Эта строка заполняется в отношении внесенных в государственный земельный кадастр земельных участков.

10.3. По строкам 2 - 5 указываются: название города или иного населенного пункта, на территории которого расположен земельный участок; зона градостроительной ценности территории; адрес местоположения земельного участка.

10.4. По строке 6 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок кооператива или товарищества.

Раздел I. Определение облагаемой налогом площади

10.5. По строке 7 (ячейка 070) указывается количество членов кооператива или товарищества.

10.6. По строке 8 (ячейка 080) указывается количество членов кооператива или товарищества, имеющих право на льготу по налогу в соответствии с Законом Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором, которая определяется как сумма значений, указанных по строкам 9 (ячейка 110), 10 (ячейка 140), 11 (ячейка 170), 12 (ячейка 200).

10.7. По строкам 9 (ячейка 110), 10 (ячейка 140) и 11 (ячейка 170) указываются конкретная часть и подпункт статьи 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», на основании которого члены кооператива или товарищества освобождаются от уплаты земельного налога, код налоговой льготы и количество членов кооператива (товарищества), имеющих право на данную льготу.

10.8. Строка 12 (ячейка 200) должна быть заполнена в случае, если члены кооператива (товарищества) используют льготу по налогу в соответствии с федеральным законом или международным договором.

10.9. По строке 13 (ячейка 210) указывается количество членов кооператива (товарищества), уплачивающих земельный налог в общеустановленном порядке, которое определяется как разница значений, указанных по строке 7 (ячейка 070) и строке 8 (ячейка 080).

10.10. По строке 14 (ячейка 220) указывается площадь земельного участка, находящегося в собственности, владении или пользовании кооператива или товарищества, определяемая как сумма значений, указанных по строке 15 (ячейка 230) и строке 16 (ячейка 240).

10.11. По строке 15 (ячейка 230) указывается площадь земель общего пользования.

10.12. По строке 16 (ячейка 240) указывается площадь земель, закрепленных за членами кооператива (товарищества), которая определяется как сумма между значением, указанным по строке 17 (ячейка 250), и значением, указанным по строке 22 (ячейка 380).

10.13. По строке 17 (ячейка 250) указывается площадь земель, закрепленная за членами кооперативов (товариществ), имеющими право на льготу по налогу в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором, которая определяется как сумма значений, указанных по строкам 18 (ячейка 280), 19 (ячейка 310), 20 (ячейка 340), 21 (ячейка 370).

10.14. По строкам 18 (ячейка 280), 19 (ячейка 310), 20 (ячейка 340) указывается конкретная часть и подпункт статьи 12 Закона Российской Федерации «О плате за землю», на основании которого площадь земельного участка члена кооператива или товарищества исключена из облагаемой налогом площади, код льготы и площадь земельных участков членов кооператива (товарищества), имеющих право на льготу.

10.15. По строке 21 (ячейка 370) указывается площадь земельных участков, закрепленная за лицами, имеющими право на льготу в соответствии с федеральным законом о бюджете, иным федеральным законом или международным договором.

10.16. По строке 22 (ячейка 380) указывается площадь земельных участков, закрепленная за остальными членами кооператива (товарищества).

10.17. По строке 23 (ячейка 390) указывается площадь земельных участков, закрепленная за остальными членами кооператива (товарищества), в пределах нормы отвода земли на 1 человека.

10.18. По строке 24 (ячейка 400) указывается площадь земельных участков, закрепленная за остальными членами кооператива (товарищества), сверх установленной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода.

10.19. По строке 25 (ячейка 410) указывается площадь земельных участков, закрепленная за остальными членами кооператива (товарищества), сверх двойной нормы отвода.

Раздел II. Налоговая база

10.20. По строке 26 (ячейка 420) указывается налоговая база по части площади земельных участков в пределах нормы отвода. Данные переносятся из строки 23 (ячейка 390).

10.21. По строке 27 (ячейка 430) указывается налоговая база по части площади земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода. Данные переносятся из строки 24 (ячейка 400).

10.22. По строке 28 (ячейка 440) указывается налоговая база по части площади земельных участков сверх двойной нормы отвода. Данные переносятся из строки 25 (ячейка 410).

10.23. По строке 29 (ячейка 450) указывается налоговая база по части площади земельных участков по землям общего пользования. Данные переносятся из строки 15 (ячейка 230).

Раздел III. Налоговая ставка

10.24. По строке 30 (ячейка 460) указывается налоговая ставка, применяемая при расчете земельного налога, установленная Законом Российской Федерации «О плате за землю», в зависимости от места нахождения земельного участка кооператива (товарищества), с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога. По строке 30 (ячейка 460), в частности, указывается:

• по земельным участкам в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленным для садоводства, огородничества, животноводства, — значение, равное средней ставке налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района, с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога;
• по земельным участкам, предоставленным (приобретенным) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской (поселковой) черты — значение, соответствующее конкретному размеру земельного налога, установленному Законом Российской Федерации «О плате за землю», с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога;
• по земельным участкам, занятым кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, — значение, равное 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее минимального размера земельного налога, установленного Законом Российской Федерации «О плате за землю», с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога.

10.25. По строке 31 (ячейка 470) указывается налоговая ставка, применяемая при расчете налога на землю в границах городской (поселковой) черты, для части земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода.

При этом за земельные участки, занятые дачно — строительными кооперативами, по строке 31 (ячейка 470) указывается налоговая ставка для части земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода, которая определяется умножением значения, указанного по строке 30 (ячейка 460), на 15 процентов.

За земельные участки, занятые жилищно — строительными, гаражно — строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами в пределах городской поселковой черты, по строке 31 (ячейка 470) указывается налоговая ставка для части земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода, которая определяется умножением значения, указанного по строке 30 (ячейка 460), на 2.

10.26. По строке 32 (ячейка 480) указывается налоговая ставка, применяемая при расчете налога на землю в границах городской (поселковой) черты, для части земельных участков сверх двойной нормы отвода.

При этом по земельным участкам, занятым дачно — строительными кооперативами, по строке 32 (ячейка 480) указывается полная налоговая ставка, установленная для городских земель. Данные переносятся из строки 30 (ячейка 460).

Раздел IV. Исчисленная сумма налога по земельному участку

10.27. По строке 33 (ячейка 490) указывается исчисленная сумма земельного налога, значение которой определяется как сумма значений, указанных по строкам 34 (ячейка 500), 35 (ячейка 510), 36 (ячейка 520) и 37 (ячейка 530).

10.28. По строке 34 (ячейка 500) указывается исчисленная сумма налога по части земельного участка в пределах нормы отвода, которая определяется как произведение значения, указанного по строке 26 (ячейка 420), на значение, указанное по строке 30 (ячейка 460).

10.29. По строке 35 (ячейка 510) указывается исчисленная сумма налога по части земельного участка сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода, которая определяется как произведение значения, указанного по строке 27 (ячейка 430), на значение, указанное по строке 31 (ячейка 470).

10.30. По строке 36 (ячейка 520) указывается исчисленная сумма налога по части земельного участка сверх двойной нормы отвода, которая определяется как произведение значения, указанного по строке 28 (ячейка 440), на значение, указанное по строке 32 (ячейка 480).

10.31. По строке 37 (ячейка 530) указывается исчисленная сумма налога по части земельного участка по землям общего пользования, которая определяется как произведение значения, указанного по строке 29 (ячейка 450), на значение, указанное по строке 30 (ячейка 460).

10.32. По строке 38 (ячейка 540) указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяемая как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 33 (ячейка 490) и доли средств, перечисляемых в федеральный бюджет от суммы земельного налога за земли городов и поселков, ежегодно устанавливаемой при утверждении федерального бюджета.

10.33. По строке 39 (ячейка 550) указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 33 (ячейка 490) и доли средств, перечисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации от суммы земельного налога за земли городов и поселков.

10.34. По строке 40 (ячейка 560) указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в местный бюджет, определяемая как произведение исчисленной суммы земельного налога по строке 33 (ячейка 490) и доли средств, перечисляемых в местный бюджет от суммы земельного налога за земли городов и поселков.

10.35. По строке 41 (ячейка 570) указывается сумма предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», которая определяется как сумма значений, указанных по строке 42 (ячейка 590) и по строке 43 (ячейка 610).

10.36. По строке 42 (ячейка 590) указывается сумма предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы.

10.37. По строке 43 (ячейка 610) указывается сумма предоставленных органами местного самоуправления льгот по земельному налогу в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и код льготы.

10.38. По строке 44 (ячейка 620) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет. Данные переносятся из строки 38 (ячейка 540).

10.39. По строке 45 (ячейка 630) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая определяется как разница значений, указанных по строке 39 (ячейка 550), и по строке 42 (ячейка 590).

10.40. По строке 46 (ячейка 640) указывается сумма земельного налога, подлежащая зачислению в местный бюджет, которая определяется как разница значений, указанных по строке 40 (ячейка 560) и строке 43 (ячейка 610).

10.41. Строки 47 - 50 предназначены для отметок работника налогового органа.

По строке 49 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество, должность и проставляет подпись.

По строке 50 в соответствующих ячейках проставляется дата завершения камеральной проверки.

10.42. Строки 51 - 58 заполняются при проведении камеральной проверки работником налогового органа, который составляет расчет суммы предоставленных организации льгот по земельному налогу.

По строкам 51 - 55 указываются данные о суммах предоставленных льгот по земельному налогу в соответствии со статьями 12 - 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю», федеральным законом или международным договором и проставляется код льготы.

По строке 51 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 12 Закона, которая определяется как произведение значений, указанных по строке 18 (ячейка 280) и по строке 30 (ячейка 460).

По строке 52 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 12 Закона, которая определяется как произведение значений, указанных по строке 19 (ячейка 310) и по строке 30 (ячейка 460).

По строке 53 указывается сумма предоставленных льгот согласно статье 12 Закона, которая определяется как произведение значений, указанных по строке 20 (ячейка 340) и по строке 30 (ячейка 460).

По строке 54 указывается сумма предоставленных льгот согласно федеральному закону или международному договору, которая определяется как произведение значений, указанных по строке 21 (ячейка 370) и по строке 30 (ячейка 460).

По строке 55 указывается сумма предоставленных льгот согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю». Данные переносятся из строки 41 (ячейка 570).

По строке 56 отражается сумма льгот, которая определяется путем сложения значений, указанных по строкам 51 - 55.

По строке 57 работник налогового органа указывает свою фамилию, имя, отчество и должность, а также проставляет подпись.

По строке 58 в соответствующих ячейках указывается дата составления расчета недопоступивших сумм налога.

Код	Наименование категории земли
100	СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ УГОДЬЯ
110	ПАШНИ
111	Пашни немелиорированные
112	Пашни орошаемые
113	Пашни осушенные
114	Участки закрытого грунта (теплицы и парники)
120	ЗЕМЛИ, ЗАНЯТЫЕ МНОГОЛЕТНИМИ НАСАЖДЕНИЯМИ
121	Многолетние насаждения немелиорированные
122	Многолетние насаждения орошаемые
123	Многолетние насаждения осушенные
130	СЕНОКОСЫ
131	Сенокосы немелиорированные
132	Сенокосы орошаемые
133	Сенокосы осушенные
140	ПАСТБИЩА
141	Пастбища немелиорированные
142	Пастбища орошаемые
143	Пастбища осушенные
150	ЗАЛЕЖИ
200	ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
210	ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ В ГРАНИЦАХ СЕЛЬСКИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ И ВНЕ ИХ ЧЕРТЫ
211	Земельные участки, предоставленные гражданам для сельскохозяйственного использования (ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота)
212	Земельные участки садоводческих, огороднических, животноводческих и др. товариществ (кооперативов)
213	Земельные участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам для иных целей (не для сельскохозяйственного использования)
220	ГОРОДСКИЕ (ПОСЕЛКОВЫЕ) ЗЕМЛИ
221	Земли, занятые жилищным фондом
222	Дачные участки
223	Участки, занятые индивидуальными гаражами
224	Участки, занятые кооперативными гаражами
225	Участки, занятые личными подсобными хозяйствами
226	Земельные участки сельскохозяйственного использования (пашни, сады, виноградники, огороды, сенокосы, пастбища)
230	РАСПОЛОЖЕННЫЕ ВНЕ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ЗЕМЛИ НЕСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
231	Земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения
232	Земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов
300	ЗЕМЛИ ВОДНОГО И ЛЕСНОГО ФОНДОВ
310	ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
311	Земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности
312	Земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные в рекреационных целях
320	ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
321	Земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины
322	Сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда
323	Земли лесного фонда, предоставленные для рекреационных целей

Код	Наименование льготы, объекта налогообложения или категории налогоплательщика	Основание (часть, пункт, статья закона)
3020300	Освобождение от уплаты земельного налога отдельных объектов налогообложения или категорий налогоплательщиков полностью	Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1
3020301	Заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады	Пункт 1 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020302	Предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования	Пункт 2 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020303	Научные организации, опытные, экспериментальные и учебно — опытные хозяйства научно — исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно — экспериментальных, учебных целей и для испытаний сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур	Пункт 3 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020304	Учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений)	Пункт 4 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020305	Детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования	Пункт 4 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020306	Государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры	Пункт 4 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020307	Религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры	Пункт 4 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020308	Предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв	Пункт 5 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020310	Участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны	Пункт 6 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020320	Инвалиды I и II групп	Пункт 7 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020331	Земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы Российской Федерации	Пункт 8 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020332	Земли общего пользования населенных пунктов	Пункт 9 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020333	Учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно — оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно — спортивных учреждений) независимо от источника финансирования	Пункт 10 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020334	Высшие учебные заведения, научно — исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, государственные научные центры	Пункт 11 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020335	Высшие учебные заведения и научно — исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации	Пункт 11 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020336	Государственные предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации	Пункт 12 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020337	Государственные предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта Российской Федерации	Пункт 12 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020338	Предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений	Пункт 12 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020339	Земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности	Пункт 12 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020341	Предприятия, научные организации и научно — исследовательские учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации	Пункт 13 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020342	Земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны Российской Федерации	Пункт 14 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020343	Санаторно — курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности	Пункт 15 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020344	Внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности	Пункт 16 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020350	Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику	Пункт 17 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020391	Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно — штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно — исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей	Пункт 18 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020392	Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»	Пункт 19 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020393	Учреждения и органы уголовно — исполнительной системы	Пункт 20 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020394	Профессиональные аварийно — спасательные службы, профессиональные аварийно — спасательные формирования	Пункт 21 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020395	Земли, используемые пожарной охраной	Пункт 22 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020396	Государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода	Пункт 23 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3020397	Государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов	Пункт 23 статьи 12 Закона РФ № 1738-1
3022000	Льготы по земельному налогу, устанавливаемые органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации	Статья 13 Закона РФ № 1738-1
3023000	Льготы по земельному налогу, устанавливаемые органами местного самоуправления в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления	Статья 14 Закона РФ № 1738-1
3029000	Льготы по земельному налогу, устанавливаемые федеральным законом или международным договором

Код	Наименование субъекта Российской Федерации
01	РЕСПУБЛИКА АДЫГЕЯ
02	РЕСПУБЛИКА БАШКОРТОСТАН
03	РЕСПУБЛИКА БУРЯТИЯ
04	РЕСПУБЛИКА АЛТАЙ
05	РЕСПУБЛИКА ДАГЕСТАН
06	ИНГУШСКАЯ РЕСПУБЛИКА
07	КАБАРДИНО — БАЛКАРСКАЯ РЕСПУБЛИКА
08	РЕСПУБЛИКА КАЛМЫКИЯ
09	КАРАЧАЕВО — ЧЕРКЕССКАЯ РЕСПУБЛИКА
10	РЕСПУБЛИКА КАРЕЛИЯ
11	РЕСПУБЛИКА КОМИ
12	РЕСПУБЛИКА МАРИЙ ЭЛ
13	РЕСПУБЛИКА МОРДОВИЯ
14	РЕСПУБЛИКА САХА (ЯКУТИЯ)
15	РЕСПУБЛИКА СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ
16	РЕСПУБЛИКА ТАТАРСТАН (ТАТАРСТАН)
17	РЕСПУБЛИКА ТЫВА
18	УДМУРТСКАЯ РЕСПУБЛИКА
19	РЕСПУБЛИКА ХАКАСИЯ
20	ЧЕЧЕНСКАЯ РЕСПУБЛИКА
21	ЧУВАШСКАЯ РЕСПУБЛИКА — ЧУВАШИЯ
22	АЛТАЙСКИЙ КРАЙ
23	КРАСНОДАРСКИЙ КРАЙ
24	КРАСНОЯРСКИЙ КРАЙ
25	ПРИМОРСКИЙ КРАЙ
26	СТАВРОПОЛЬСКИЙ КРАЙ
27	ХАБАРОВСКИЙ КРАЙ
28	АМУРСКАЯ ОБЛАСТЬ
29	АРХАНГЕЛЬСКАЯ ОБЛАСТЬ
30	АСТРАХАНСКАЯ ОБЛАСТЬ
31	БЕЛГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ
32	БРЯНСКАЯ ОБЛАСТЬ
33	ВЛАДИМИРСКАЯ ОБЛАСТЬ
34	ВОЛГОГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ
35	ВОЛОГОДСКАЯ ОБЛАСТЬ
36	ВОРОНЕЖСКАЯ ОБЛАСТЬ
37	ИВАНОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
38	ИРКУТСКАЯ ОБЛАСТЬ
39	КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ
40	КАЛУЖСКАЯ ОБЛАСТЬ
41	КАМЧАТСКАЯ ОБЛАСТЬ
42	КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
43	КИРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
44	КОСТРОМСКАЯ ОБЛАСТЬ
45	КУРГАНСКАЯ ОБЛАСТЬ
46	КУРСКАЯ ОБЛАСТЬ
47	ЛЕНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ
48	ЛИПЕЦКАЯ ОБЛАСТЬ
49	МАГАДАНСКАЯ ОБЛАСТЬ
50	МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
51	МУРМАНСКАЯ ОБЛАСТЬ
52	НИЖЕГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ
53	НОВГОРОДСКАЯ ОБЛАСТЬ
54	НОВОСИБИРСКАЯ ОБЛАСТЬ
55	ОМСКАЯ ОБЛАСТЬ
56	ОРЕНБУРГСКАЯ ОБЛАСТЬ
57	ОРЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
58	ПЕНЗЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ
59	ПЕРМСКАЯ ОБЛАСТЬ
60	ПСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
61	РОСТОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
62	РЯЗАНСКАЯ ОБЛАСТЬ
63	САМАРСКАЯ ОБЛАСТЬ
64	САРАТОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
65	САХАЛИНСКАЯ ОБЛАСТЬ
66	СВЕРДЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
67	СМОЛЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ
68	ТАМБОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
69	ТВЕРСКАЯ ОБЛАСТЬ
70	ТОМСКАЯ ОБЛАСТЬ
71	ТУЛЬСКАЯ ОБЛАСТЬ
72	ТЮМЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ
73	УЛЬЯНОВСКАЯ ОБЛАСТЬ
74	ЧЕЛЯБИНСКАЯ ОБЛАСТЬ
75	ЧИТИНСКАЯ ОБЛАСТЬ
76	ЯРОСЛАВСКАЯ ОБЛАСТЬ
77	Г. МОСКВА
78	Г. САНКТ — ПЕТЕРБУРГ
79	ЕВРЕЙСКАЯ АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ
80	АГИНСКИЙ БУРЯТСКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
81	КОМИ — ПЕРМЯЦКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
82	КОРЯКСКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
83	НЕНЕЦКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
84	ТАЙМЫРСКИЙ (ДОЛГАНО — НЕНЕЦКИЙ) АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
85	УСТЬ — ОРДЫНСКИЙ БУРЯТСКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
86	ХАНТЫ — МАНСИЙСКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
87	ЧУКОТСКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
88	ЭВЕНКИЙСКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
89	ЯМАЛО — НЕНЕЦКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ

---