Приказ МНС РФ от 30.03.2001 № БГ-3-10/101

«Об утверждении Порядка признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам»

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

от 30 марта 2001 г. № БГ-3-10/101

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ

В соответствии с пунктами 4 и 5 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам» (Собрание законодательства Российской Федерации, 19.02.2001, № 8, ст. 752) приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам.

2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В. Смирнова.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ

Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам».

1. Решения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, за исключением недоимки и задолженности по пеням, образовавшихся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (далее — задолженность):

• в сумме 20 млн. рублей и более принимаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации;
• в сумме до 20 млн. рублей принимаются руководителем налогового органа (далее — налоговый орган) по месту нахождения юридического лица либо по месту жительства (регистрации) физического лица.

Форма решения приведена в приложении 1 к настоящему Порядку.

2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций

2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:

а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение 2).

При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.

2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает 500 МРОТ, налоговый орган обязан:

• назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
• обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлению имущества, розыску дебиторов организации и ее расчетных счетов.

Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:

а) акта налоговой проверки организации;

б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве; справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);

в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 27.11.98 № ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 № 1664 («Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 1, 04.01.1999).

Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих дней.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:

а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;

б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности.

2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.

Закрытие лицевого счета оформляется записью: «Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата _____, N _________». Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения.

3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя

3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:

а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).

3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.

Закрытие счета оформляется записью: «Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N __». Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранится в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.

4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим

4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:

а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).

4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:

а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) копии свидетельства о праве на наследство;

в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;

г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;

д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;

е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).

В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.

При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.

Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. № 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», зарегистрирована в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. № 871 («Российские вести», № 144, 03.08.1995).

4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.

Закрытие лицевого счета оформляется записью: «Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N __». Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.

5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.

6. В случае, когда суммы задолженности составляют 20 и более миллионов рублей, налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица оформляет документы, предусмотренные пунктами 2 - 4 настоящего порядка, и представляет их в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.

8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации (приложение 3).

Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение 4).

РЕШЕНИЕ

ОТ «__» _____________ 200_ Г. N ___

О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИИ

НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ

ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ

В соответствии с Постановлением Правительства Российской

Федерации от 12.02.2001 № 100 признать недоимку и задолженность по

пеням по федеральным налогам и сборам

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

(наименование организации; фамилия, имя, отчество физического

лица; ИНН / КПП)

согласно Справке налогового органа от _____________ N ___ на сумму

________ руб. _____ коп. (в том числе по недоимке — _________ руб.

______ коп., по пени — ______ руб. _____ коп.) Инспекции МНС РФ по

__________________________________________________________________

(указывается полное наименование налогового органа, в котором

налогоплательщик состоит на налоговом учете)

на основании <*>:

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

--------------------------------

<*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.

безнадежной к взысканию и произвести списание указанной

задолженности.

Руководитель Инспекции МНС России

по ______________________________ //

(подпись, фамилия, инициалы)

М.П.

На бланке налогового органа

СПРАВКА

о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по

федеральным налогам и сборам _____________________________________

(полное наименование организации,

__________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН / КПП)

по состоянию на «__» ______________ ____ года

№ п/п	Виды налогов (сборов)	Недоимка	Задолженность по пеням	Задолженность по штрафам	Всего
1	2	3	4		5
Итого:

Руководитель Инспекции МНС России

по ______________________________ //

(подпись, фамилия, инициалы)

Начальник отдела учета Инспекции МНС

России по _______________________ //

(подпись, фамилия, инициалы)

М.П.

№ п/п	Наименование организации или Ф.И.О. лица	ИНН / КПП	Место нахождения организации или место жительства физического лица	Наименование налогового органа, выдавшего справку о задолженности в бюджет	Дата и номер решения о списании	Недоимка	Задолженность по пеням	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Юридические лица
1.1.
1.2.
Итого по юридическим лицам:
2.	Индивидуальные предприниматели
2.1.
2.2.
Итого по индивидуальным предпринимателям:
3.	Физические лица
3.1.
3.2.
Итого по физическим лицам:
Всего по таблице:

Руководитель ________________________________  _______/__________/
             (наименование налогового органа)  (подпись, фамилия,

инициалы)

№ п/п	Списано	Недоимка	Задолженность по пеням	Всего
1	2	7	8	9
1.	По юридическим лицам
2.	По индивидуальным предпринимателям
3.	По физическим лицам
Всего:

Руководитель Управления

МНС РФ по __________________________  ________________/__________/
                (наименование)        (подпись, фамилия, инициалы)

---