Приказ МНС РФ от 16.10.2003 № БГ-3-04/540

«Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению»

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.2003 № 5240)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 ноября 2003 г. № 5240

ПРИКАЗ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ

В соответствии с пунктами 3 и 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824) и в целях реализации положений главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340) приказываю:

1. Утвердить прилагаемые формы деклараций по налогу на доходы физических лиц № 3-НДФЛ и № 4-НДФЛ.

2. Утвердить прилагаемую инструкцию по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц № 3-НДФЛ и № 4-НДФЛ.

3. Настоящий Приказ распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2003 года.

Министр Российской Федерации по налогам и сборам Г. И. Букаев

Согласовано Статс-секретарь — первый заместитель Министра финансов Российской Федерации С. Д. Шаталов

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (3-НДФЛ)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre">│                                         ┌──┬──┬──┬──┐                               │
│ Представляется в инспекцию МНС России N │  │  │  │  │                               │
│                                         └──┴──┴──┴──┘                               │
│     по месту         физическим    ┌─┐ индиви-  ┌─┐ частным ┌─┐адво- ┌─┐ прочим ┌─┐ │
│  жительства/учета    лицом, полу-  │ │ дуальным │ │ нота-   │ │катом │ │ физи-  │ │ │
│(нужное подчеркнуть)  чавшим доходы └─┘ предпри- └─┘ риусом  └─┘      └─┘ ческим └─┘ │
│                      от налоговых      нимате-                           лицом      │
│                      агентов           лем                                          │
│                                                (нужное отметить знаком X)           │</pre>
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Сведения о налогоплательщике

                                    Номер страхового

    ИНН      __________________________ свидетельства в ПФР ___________________________
    Фамилия  __________________________________________________________________________
    Имя      __________________________________________________________________________

Отчество __________________________________________________________________________

Вид документа, удостоверяющего личность ___________________________________________ ___________________________________________________________________________________

Код Серия, документа <*> _____________ Номер _________________________________________________

    Дата выдачи            Дата                               ┌─┐         ┌─┐ (нужное
    документа ____________ рождения ____________ Пол: мужской │ │ женский │ │ отметить
<pre class="legal-pre">             (цифрами день,        (цифрами день,             └─┘         └─┘ знаком X)
              месяц, год)            месяц, год)</pre>

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre">│Заполняется иностранными физическими лицами  Количество дней пребывания на           │
│                                             территории Российской Федерации         │
│                                             (к декларации прикладываются            │
│                                             подтверждающие документы) ______________│
│                                                                                     │</pre>
│Гражданство _________________________________________________________________________│
│Адрес постоянного места проживания                                                   │
│за пределами Российской Федерации ___________________________________________________│
│_____________________________________________________________________________________│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Адрес места жительства в Российской Федерации: Почтовый индекс ____________________ Код региона <*> ____________________

Район _____________________________________________________________________________

Город _____________________________________________________________________________

Населенный пункт (село, поселок и т.п.) ___________________________________________

Улица (проспект, переулок и т.п.) _________________________________________________

Номер дома ______ Номер корпуса (строения, владения) ___________ Номер квартиры ___

Номер контактного телефона домашний: код ______ т. ____________ служебный: код ______ т. _____________________

Заполняется налогоплательщиком

                                              ┌───────────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre">                     с приложением            │Заполняется налоговым органом          │
    Декларация       подтверждающих           │                                       │
    представлена     документов или           │Декларация       ┌──────────────┐      │
    на _____ листах  их копий на _____ листах │зарегистрирована │              │      │
                                              │за N             └──────────────┘      │
          ┌─┐ через  ┌─┐ по   ┌─┐ в      ┌─┐  │               с приложением           │
    лично │ │ дове-  │ │ поч- │ │ элект- │ │  │Декларация     подтверждающих          │
          └─┘ ренное └─┘ те   └─┘ ронной └─┘  │получена       документов или          │
              лицо                форме       │на ____ листах их копий на ____ листах │
                                              │                                       │
       (нужное отметить знаком Х)             │Дата представления   ┌────────────────┐│
                                              │декларации           │                ││
    Правильность сведений, указанных мною в   │_______________      └────────────────┘│
    декларации, подтверждаю: _________________│(цифрами день,       (подпись работника│
                              (цифрами день,  │  месяц, год)        налогового органа)│
                                месяц, год)   │                                       │</pre>
                                              │Камеральная проверка ┌────────────────┐│
<pre class="legal-pre">    ┌────────────────────────────────────────┐│проведена:           │                ││
    │                                        ││________________     └────────────────┘│
    └────────────────────────────────────────┘│(цифрами день,       (подпись работника│
           (подпись налогоплательщика)        │ месяц, год)         налогового органа)│</pre>
                                              └───────────────────────────────────────┘

<*> Значение выбирается из справочника, приведенного на обороте.

Внимание! Декларацию заполнять разборчиво печатными буквами.

Первый лист декларации

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

Значение «Код документа» выбирается из нижеприведенного Справочника «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

В поле «Серия, номер» документа — указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

«Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации» — указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Значение «Код региона» выбирается из нижеприведенного Справочника кодов регионов.

Иностранные физические лица также заполняют поля «Гражданство» и «Количество дней пребывания на территории Российской Федерации».

Справочник «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика»

Справочник кодов регионов

Лист 02

№ декларации _____________________

ИНН ______________________________

Фамилия ________________________ И. ____________ О. __________

I Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%

Сумма дохода<br>

Налоговые вычеты

Сумма налоговых вычетов (пп. 3.2 Приложения В + пп. 1.5 Приложения Г + пп. 2.5 Приложения Г + пп. 3.3 Приложения Г + пп. 1.2 Приложения Д +

2 пп. 2.2 Приложения Д + пп. 2.4 Приложения Е + пп. 3.6 Приложения Е + пп. 3.6 Приложения Ж + пп. 3.7 Приложения Ж + пп. 4.3 Приложения К + пп. 4.3 Приложения Л) ___________ руб. __ коп.

Налоговая база и сумма налога

Сумма облагаемого дохода (Вычтите строку 2 из

3 строки 1. Если результат получился

    отрицательным,  то поданной строке  записывается
    ноль)                                            ___________ руб. __ коп.

4   Сумма налога  к уплате (Умножьте значение строки

3 на 0,13) ___________ руб.

II Налог с доходов, облагаемых по ставке 6%

5 Сумма дохода (пп. 2.1 Приложения Б + пп. 1.1 Приложения И) ___________ руб. __ коп.

6 Сумма облагаемого дохода (пп. 2.1 Приложения Б + пп. 1.2 Приложения И) ___________ руб. __ коп.

7 Сумма налога к уплате (пп. 2.3 Приложения Б + пп. 1.3 Приложения И) ___________ руб.

III Налог с доходов, облагаемых по ставке 35%

8 Сумма дохода (пп. 2.1 Приложения Б + пп. 1.1 Приложения 3) ___________ руб. __ коп.

9 Сумма облагаемого дохода (пп. 2.1 Приложения Б + пп. 1.3 Приложения 3) ___________ руб. __ коп.

10 Сумма налога к уплате (пп. 2.3 Приложения Б + пп. 1.4 Приложения 3) ___________ руб.

IV Расчет общей суммы налога к доплате (возврату)

11 Общая сумма налога к уплате (сложить строки 4, 7 и 10) ___________ руб.

Общая сумма   налога,   удержанного   налоговыми
агентами, и налога, уплаченного в виде авансовых

12 платежей (пп. 2.2 Приложения А + пп. 3.4 Приложения В + пп. 1.5 Приложения 3 + пп. 1.4

    Приложения И)                                    ___________ руб.

    Общая сумма  налога,  уплаченная  в  иностранных
13  государствах,  принимаемая к зачету в Российской

Федерации (пп. 2.4 Приложения Б) ___________ руб.

Сумма налога,  подлежащая  возврату  из  бюджета

14 (Вычтите строку 11 из строки 12. Если значение строки 11 больше или равно значению строки 12,

    то строка 14 не заполняется)                     ___________ руб.

    Сумма налога,  подлежащая  к  доплате  в  бюджет

(Вычтите сумму строк 12 и 13 из строки 11. Если

15 значение строки 11 меньше или равно сумме строк 12 и 13, то строка 15 не заполняется) ___________ руб.

V Данные для расчета сумм авансовых платежей по налогу <*>

16  Сумма предполагаемого дохода                     ___________ руб. __ коп.

17  Сумма налоговых     вычетов,     предусмотренных

статьями 218 и 221 НК РФ ___________ руб. __ коп.

18  Сумма налога, подлежащая уплате авансом
    (заполняется налоговым органом)                  ___________ руб.

<*> Заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Второй лист декларации

На этом листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Его заполняют все категории декларантов.

Второй лист декларации заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.

Здесь же производится расчет налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета или к доплате в бюджет.

В разделе V листа 02 декларации указываются данные для расчета авансовых платежей по налогу на текущий налоговый период. Этот раздел заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.

При этом в строке 16 данного раздела индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, впервые получающие доходы от осуществления предпринимательской и иной частной деятельности, указывают сумму дохода, которую они предполагают получить в текущем налоговом периоде. Данная сумма дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Остальные налогоплательщики вышеуказанных категорий, продолжающие занятие деятельностью в очередном налоговом периоде, по строке «Сумма предполагаемого дохода» указывают итоговую сумму дохода за предыдущий налоговый период из Приложения В (пп. 3.1).

Приложение А

Форма

№ декларации ________________ Лист __ 3-НДФЛ

ИНН ______________________________________________________________

Фамилия ____________________________ И. ____________ О. __________

ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО СТАВКЕ 13%

1. Доходы, облагаемые по ставке 13%

ИНН источника выплаты _____________________/__________
Наименование источника выплаты _______________________________
______________________________________________________________

    Общая сумма                     Сумма удержанного
    дохода __________ руб. __ коп.  налога __________________ руб.

ИНН источника выплаты _____________________/__________
Наименование источника выплаты _______________________________
______________________________________________________________

    Общая сумма                     Сумма удержанного
    дохода __________ руб. __ коп.  налога __________________ руб.

ИНН источника выплаты _____________________/__________
Наименование источника выплаты _______________________________
______________________________________________________________

    Общая сумма                     Сумма удержанного
    дохода __________ руб. __ коп.  налога __________________ руб.

ИНН источника выплаты _____________________/__________
Наименование источника выплаты _______________________________
______________________________________________________________

    Общая сумма                     Сумма удержанного
    дохода __________ руб. __ коп.  налога __________________ руб.

ИНН источника выплаты _____________________/__________
Наименование источника выплаты _______________________________
______________________________________________________________

    Общая сумма                     Сумма удержанного
    дохода __________ руб. __ коп.  налога __________________ руб.

ИНН источника выплаты _____________________/__________
Наименование источника выплаты _______________________________
______________________________________________________________

    Общая сумма                     Сумма удержанного
    дохода __________ руб. __ коп.  налога __________________ руб.

2. Итого:

2.1. Общая сумма                    2.2. Сумма удержанного
     дохода __________ руб. __ коп.      налога _____________ руб.

Приложение А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%»

На данном листе указываются доходы, полученные от источников в Российской Федерации в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам; материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13 процентов.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А. Итоговые данные по пункту 2 в этом случае отражаются только на последнем листе Приложения А.

Приложение Б

Форма

№ декларации ________________ Лист __ 3-НДФЛ

ИНН __________________________________________________________

Фамилия ________________________ И. ____________ О. __________

ДОХОДЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ ___%

1. Расчет суммы дохода и налога

Страна, город и наименование источника выплаты дохода ________<br>
______________________________________________________________<br>
______________________________________________________________

    Дата получения                        Курс иностранной
    дохода (цифрами                       валюты, установленный

день, месяц, Код валюты <*> ЦБ РФ на дату год) ______________ _______________ получения дохода _______

Наименование валюты __________________________________________

    Сумма дохода,                        Сумма налога, уплаченная
    полученного в                        в иностранном государстве
    иностранной валюте ________________  в иностранной валюте ____

    Сумма дохода,                        Сумма налога, уплаченная
    полученного в                        в иностранном государстве
    рублях по курсу                      в рублях по курсу ЦБ РФ
    ЦБ РФ на                             на дату получения дохода
    дату получения _______ руб. __ коп.  ____________ руб. __ коп.

Сумма налога, исчисленная

    в соответствии с                     Сумма налога, принимаемая
    законодательством                    к зачету в Российской
    Российской Федерации _________ руб.  Федерации __________ руб.

Страна, город и наименование источника выплаты дохода ________
______________________________________________________________
______________________________________________________________

    Дата получения                        Курс иностранной
    дохода (цифрами                       валюты, установленный

день, месяц, Код валюты <*> ЦБ РФ на дату год) ______________ _______________ получения дохода _______

Наименование валюты __________________________________________

    Сумма дохода,                        Сумма налога, уплаченная

    полученного в                        в иностранном государстве

    иностранной валюте ________________  в иностранной валюте ____

    Сумма дохода,                        Сумма налога, уплаченная
    полученного в                        в иностранном государстве
    рублях по курсу                      в рублях по курсу ЦБ РФ
    ЦБ РФ на                             на дату получения дохода
    дату получения _______ руб. __ коп.  ____________ руб. __ коп.

Сумма налога, исчисленная

    в соответствии с                     Сумма налога, принимаемая
    законодательством                    к зачету в Российской
    Российской Федерации _________ руб.  Федерации __________ руб.

2. Итого:

2.2 Общая сумма налога,

    2.1. Сумма дохода,                   уплаченная в иностранных
    полученного в                        государствах в рублях
    рублях _______________ руб. __ коп.  ____________ руб. __ коп.

2.3 Сумма налога, исчисленная 2.4. Сумма налога,

    в соответствии с                     принимаемая
    законодательством                    к зачету в Российской
    Российской Федерации _________ руб.  Федерации __________ руб.

<*> Значение выбирается из «Общероссийского Классификатора валют» (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 25.12.2000 № 405-ст.

Приложение Б «Доходы в иностранной валюте, облагаемые налогом по ставке ...%»

В Приложении Б указываются доходы, полученные физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в иностранной валюте как в Российской Федерации, так и в иностранном государстве или из иностранного государства.

Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, поименованы в пункте 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные налоговые ставки, то расчет сумм таких доходов и удержанного налога производится на отдельных листах Приложения Б.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода в иностранной валюте.

В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет производится переводом полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России), а затем — в рубли с учетом курсового соотношения конвертируемой валюты к рублю.

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.

Значение «Код валюты» выбирается из «Общероссийского классификатора валют» (ОК (МК (ИСО — 4217) 003-97) 014-2000), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 25.12.2000 № 405-ст.

Краткий справочник кодов валют

В поле «Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте» пункта 1 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода, полученного в иностранном государстве или из иностранного государства. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход.

Следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Значение, указанное в поле «Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации» не может превышать значений полей «Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода» и «Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Итоговые данные отражаются в пункте 2 «Итого» только на последнем листе Приложения Б, при этом:

• значение подпункта 2.1 «Сумма дохода, полученного в рублях» равняется общей «Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения» от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 Приложения Б;
• значение подпункта 2.2 «Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях» равняется сумме всех значений полей «Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода» пункта 1 Приложения Б;
• значение подпункта 2.3 «Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации» равняется сумме всех значений полей «Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации» пункта 1 Приложения Б;
• значение подпункта 2.4 «Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации», равняется сумме значений полей «Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации» пункта 1 Приложения Б.

Приложение В

Форма

№ декларации ________________ Лист __ 3-НДФЛ

ИНН __________________________________________________________

Фамилия ________________________ И. ____________ О. __________

ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЧАСТНОЙ ПРАКТИКИ

1. За какие месяцы получен доход (зачеркните клетки нужных месяцев)

                                      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┬──┬──┐
                                      │1│2│3│4│5│6│7│8│9│10│11│12│
                                      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┴──┴──┘

2. Доходы (расходы), полученные (произведенные) от предпринимательской деятельности и частной практики

Вид деятельности _____________________________________________
______________________________________________________________
Сумма дохода _________________ руб. __ коп.

Расчет произведенных расходов

    Материальные расходы            Амортизационные отчисления
    _________________ руб. __ коп.  _________________ руб. __ коп.
    Расходы на оплату труда         Прочие расходы
    _________________ руб. __ коп.  _________________ руб. __ коп.

Итого расходов (указываются документально подтвержденные расходы, либо по нормативу 20% от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности) ________________ руб. __ коп.

Вид деятельности _____________________________________________
______________________________________________________________
Сумма дохода _________________ руб. __ коп.

Расчет произведенных расходов

    Материальные расходы            Амортизационные отчисления
    _________________ руб. __ коп.  _________________ руб. __ коп.
    Расходы на оплату труда         Прочие расходы
    _________________ руб. __ коп.  _________________ руб. __ коп.

Итого расходов (указываются документально подтвержденные расходы, либо по нормативу 20% от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности) ________________ руб. __ коп.

3. Итого:

3.1 Сумма дохода ________________ руб. __ коп.

3.2 Сумма произведенных

расходов             ________________ руб. __ коп.

3.3 Сумма начисленных

авансовых платежей   ________________ руб. __ коп.

3.4 Сумма фактически уплаченных

авансовых платежей   ________________ руб. __ коп.

Реестр документов, подтверждающих расходы, прилагается на ___ листах.

Приложение В «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики»

Указанное приложение заполняется следующими индивидуальными предпринимателями:

физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

частными нотариусами;

другими лицами, занимающимися частной практикой.

В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году.

В пункте 2 указывается вид предпринимательской деятельности или частной практики и сумма дохода (расхода), полученного (произведенного) от занятия такой деятельностью.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии с положениями статьи 221 Кодекса. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Индивидуальные предприниматели осуществляют учет доходов и расходов в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 августа 2002 г., № 3756; Российская газета, 11.09.2002, № 171).

Произведенные расходы отражаются по элементам затрат, в том числе: материальные расходы; амортизационные отчисления; расходы на оплату труда; прочие расходы.

При этом, если физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. До введения в действие главы «Налог на имущество физических лиц» принимаются к вычету суммы налога, исчисленного в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В подпункте 3.1 отражаются итоговые суммы дохода, в подпункте 3.2 указываются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, а в случае невозможности индивидуальным предпринимателем документального подтверждения — профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей, в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей за отчетный налоговый период.

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от двух видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В. Расчет итоговых данных производится на последнем листе Приложения В.

По указанным в Приложении В расходам должен быть составлен подробный реестр документов, подтверждающих произведенные расходы.

Приложение Г

Форма

№ декларации ________________ Лист __ 3-НДФЛ

ИНН __________________________________________________________

Фамилия ________________________ И. ____________ О. __________

РАСЧЕТ СУММ ДОХОДОВ, ЧАСТИЧНО НЕ ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ, И ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

1. Расчет суммы доходов, частично не подлежащих налогообложению

1.1 Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями

своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

    1.1.1. Сумма                   1.1.2. Сумма дохода, не
    дохода от                      подлежащая налогообложению

всех (равно значению пп. 1.1.1, но источников не более 2000 руб.) выплаты _________ руб. __ коп. __________________ руб. __ коп.

1.2 Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от

организаций  или  индивидуальных предпринимателей  и не подлежащих
обложению налогом на наследование или  дарение  в  соответствии  с

действующим законодательством

    1.2.1. Сумма                   1.2.2. Сумма дохода, не
    дохода от                      подлежащая налогообложению

всех (равно значению пп. 1.2.1, но источников не более 2000 руб.) выплаты _________ руб. __ коп. __________________ руб. __ коп.

    1.3. Стоимость  призов  в  денежной  и   натуральной   формах,
полученных   налогоплательщиками  на  конкурсах  и  соревнованиях,
проводимых в соответствии  с  решениями  Правительства  Российской
Федерации,      законодательных     (представительных)     органов
государственной  власти  или  представительных  органов   местного

самоуправления

    1.3.1. Сумма                   1.3.2. Сумма дохода, не
    дохода от                      подлежащая налогообложению

всех (равно значению пп. 1.3.1, но источников не более 2000 руб.) выплаты _________ руб. __ коп. __________________ руб. __ коп.

1.4 Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их

супругам,  родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам
по возрасту),  а также инвалидам стоимости приобретенных ими  (для

них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом

    1.4.1. Сумма                   1.4.2. Сумма дохода, не
    дохода от                      подлежащая налогообложению

всех (равно значению пп. 1.4.1, но источников не более 2000 руб.) выплаты _________ руб. __ коп. __________________ руб. __ коп.

1.5 Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению (пп.

1.1.2 + пп. 1.2.2 + пп. 1.3.2 + пп. 1.4.2) __________ руб. __ коп.

2. Расчет суммы имущественных налоговых вычетов к доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг)

2.1. Суммы, полученные от продажи жилья или земельных участков, находящихся в собственности менее 5 лет

    2.1.1. Сумма                   2.1.2. Сумма налогового вычета
    дохода от                      (документально подтвержденные
    всех                           расходы, либо 1000000 руб., но

источников не более значения пп. 2.1.1) выплаты _________ руб. __ коп. __________________ руб. __ коп.

2.2 Суммы, полученные от продажи жилья и земельных участков,

находившихся в собственности 5 лет и более

2.2.1. Сумма 2.2.2. Сумма налогового вычета дохода от (равно значению пп. 2.2.1) всех __________________ руб. __ коп. источников выплаты _________ руб. __ коп.

2.3 Суммы, полученные от продажи иного имущества, доли (ее

части) в уставном капитале организации (кроме ценных бумаг), находившихся в собственности менее 3-х лет

    2.3.1. Сумма                   2.3.2. Сумма налогового вычета

    дохода от                      (документально подтвержденные

    всех                           расходы, либо 125000 руб., но

источников не более значения пп. 2.3.1) выплаты _________ руб. __ коп. __________________ руб. __ коп.

2.4 Суммы, полученные от продажи иного имущества, доли (ее

части) в уставном капитале организации (кроме ценных бумаг), находившихся в собственности 3 года и более

2.4.1. Сумма 2.4.2. Сумма налогового вычета дохода от (равно значению пп. 2.4.1) всех __________________ руб. __ коп. источников выплаты _________ руб. __ коп.

Итого: 2.5. Общая сумма вычетов (пп. 2.1.2 + пп. 2.2.2 + пп. 2.3.2 + пп. 2.4.2) _____________ руб. __ коп.

3. Расчет суммы имущественных налоговых вычетов к доходам от продажи ценных бумаг

3.1 Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в

собственности менее 3-х лет <*>

    3.1.1. Сумма                   3.1.2. Сумма налогового вычета
    дохода от                      (125000 руб., но не более

всех значения пп. 3.1.1) источников __________________ руб. __ коп. выплаты _________ руб. __ коп.

3.2 Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в

собственности 3 года и более <*>

3.2.1. Сумма 3.2.2. Сумма налогового вычета дохода от (равно значению пп. 3.2.1) всех __________________ руб. __ коп. источников выплаты _________ руб. __ коп.

Итого: 3.3. Общая сумма вычетов (пп. 3.1.2 + пп. 3.2.2) _______________ руб. __ коп.

<*> При наличии документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ценных бумаг, заполняются Приложения К, Л.

Приложение Г «Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества»

В пункте 1 Приложения Г отражаются суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, в отношении которых применяется налоговый вычет, установленный п. 28 ст. 217 Кодекса, в размере 2000 рублей.

В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2 и 1.4.2 указываются суммы налогового вычета по конкретному виду дохода. При этом каждая указанная сумма вычета не может превышать 2000 рублей.

Например, если в пп. 1.1.1 указан доход в сумме 3000 руб., то в пп. 1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

В пункте 2 производится расчет имущественных налоговых вычетов соответственно по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика (кроме ценных бумаг).

В подпунктах 2.1.2, 2.2.2, 2.3.2, 2.4.2, 3.1.2 и 3.2.2 указываются суммы имущественных налоговых вычетов по соответствующим видам доходов. В пп. 2.1.2 и 2.3.2 указывается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению проданного имущества в размере не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода. Если документально эти расходы не подтверждаются, то указывается 1000000 руб. (по пп. 2.1.1) или 125000 руб. (по пп. 2.3.2), но не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода.

Например:

1. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 3000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 2000000 рублей.

2. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 3000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 1000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.

3. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.

4. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 500000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 500000 рублей.

В пункте 3 Приложения Г производится расчет имущественного налогового вычета по суммам, полученным от продажи ценных бумаг. В подпункте 3.1.2 указанная сумма вычета не должна превышать 125000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 214.1 Кодекса данный вычет предоставляется налогоплательщику в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Если документальное подтверждение таких расходов имеется, заполняется Приложение К или Л.

Приложение Д

Форма

№ декларации ___________________ Лист __ 3-НДФЛ

ИНН ______________________________________________________________

Фамилия ____________________________ И. ____________ О. __________

РАСЧЕТ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО АВТОРСКИМ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯМ И ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА

1. Расчет суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов

ИНН источника выплаты ___________________________/________________________________

Наименование источника выплаты ___________________________________________________
__________________________________________________________________________________
Вид авторского

вознаграждения, код <*> _______ Авторское вознаграждение за: ____________________ __________________________________________________________________________________

    Сумма авторского вознаграждения  Код расхода <**>  Норматив, %  Сумма расхода
    ___________________ руб. __ коп. ________________  ___________  _____ руб. __ коп.

ИНН источника выплаты ____________________________/_______________________________

Наименование источника выплаты ___________________________________________________
__________________________________________________________________________________
Вид авторского

вознаграждения, код <*> _______ Авторское вознаграждение за: ____________________ __________________________________________________________________________________

    Сумма авторского вознаграждения  Код расхода <**>  Норматив, %  Сумма расхода
    ___________________ руб. __ коп. ________________  ___________  _____ руб. __ коп.

    Итого         1.1. Общая сумма авторских вознаграждений  1.2. Общая сумма расходов
    по пункту 1:  ___________________ руб. __ коп.           ____________ руб. __ коп.

2. Расчет суммы произведенных расходов, связанных с получением доходов по договорам гражданско-правового характера

ИНН источника выплаты _____________________________/______________________________

Наименование источника выплаты ___________________________________________________
__________________________________________________________________________________
Сумма дохода _______________ руб. __ коп.  Сумма расхода ___________  руб. __ коп.

ИНН источника выплаты _____________________________/______________________________

Наименование источника выплаты ___________________________________________________
__________________________________________________________________________________
Сумма дохода _______________ руб. __ коп.  Сумма расхода ___________  руб. __ коп.

    Итого         2.1. Общая сумма доходов          2.2. Общая сумма расходов
    по пункту 2:  ___________________ руб. __ коп.  _____________________ руб. __ коп.

Документы или их копии, подтверждающие расходы, прилагаются на _____ листах.

<*> Значение выбирается из таблицы, приведенной на обороте листа.

<**> Указывается код вида расхода (405 — нормативная величина, в соответствии с п. 3 ст. 221 НК РФ, либо 404 — при наличии документально подтвержденных расходов).

Приложение Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера»

В пункте 1 этого Приложения указываются суммы авторских вознаграждений, при получении которых были произведены расходы, за издание книг, брошюр, статей, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения или промышленные образцы от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых — рассчитываются по нормативам в соответствии с приведенной ниже таблицей. Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемые из этой же таблицы.

Справочник нормативов затрат по авторским вознаграждениям

<*> В процентах от суммы начисленного дохода.

Пункт 2 Приложения Д заполняется гражданами, получившими доходы на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, в отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров, от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Суммы расходов указываются на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.

Приложение Е

Форма

№ декларации ____________________ Лист __ 3-НДФЛ

ИНН ______________________________________________________________

Фамилия ____________________________ И. ____________ О. __________

РАСЧЕТ СТАНДАРТНЫХ И СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

                                     (Пункт 1 заполняется только в том

1. Доход по месяцам нарастающим итогом случае, если имеется хотя бы один из налоговых вычетов, указанных в п. 2 приложения Е)

1.1 Итого за:

    январь           ______ руб. __ коп.  январь - июль     ______ руб. __ коп.
    январь - февраль ______ руб. __ коп.  январь - август   ______ руб. __ коп.
    январь - март    ______ руб. __ коп.  январь - сентябрь ______ руб. __ коп.
    январь - апрель  ______ руб. __ коп.  январь - октябрь  ______ руб. __ коп.
    январь - май     ______ руб. __ коп.  январь - ноябрь   ______ руб. __ коп.
    январь - июнь    ______ руб. __ коп.  январь - декабрь  ______ руб. __ коп.

1.2 Количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 руб.

(с учетом пункта 1). ___________________________

2. Стандартные налоговые вычеты

     Краткое наименование вычета                         Сумма вычета

2.1 Стандартный налоговый вычет

по пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ (3000 руб. х кол-во мес.) _________ руб. __ коп.

     Стандартный налоговый вычет

по пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (500 руб. х кол-во мес.) _________ руб. __ коп.

     Стандартный налоговый вычет

по пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ (400 руб. х п. 1.2) _________ руб. __ коп.

2.2 Стандартный налоговый вычет на ребенка

     родителю (супругу родителя)

(300 руб. х п. 1.2 х количество детей) __________ руб. __ коп.

2.3 Стандартный налоговый вычет на ребенка

     одинокому родителю (опекуну, попечителю)

(600 руб. х п. 1.2 х количество детей) __________ руб. __ коп.

2.4. Итого вычетов __________ руб. __ коп.

3. Социальные налоговые вычеты

3.1 Суммы, перечисленные на

     благотворительные цели (не более 25%

значения строки 1 листа 02) __________ руб. __ коп.

3.2 Суммы, уплаченные за свое

     обучение (не более 38000 руб.)                 __________ руб. __ коп.

3.3 Суммы, уплаченные за обучение

     детей (не более 38000 руб. за
     каждого ребенка на обоих
     родителей, опекуна, попечителя)                __________ руб. __ коп.

3.4 Суммы, уплаченные за лечение

     и приобретение медикаментов
     (не более 38000 руб.)                          __________ руб. __ коп.

3.5 Суммы расходов по дорогостоящему

         лечению                                        __________ руб. __ коп.

    3.6. Итого вычетов                                  __________ руб. __ коп.

Приложение Е «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»

В этом Приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые гражданин имел право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 2 Приложения, а социальных — в пункте 3.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.

В подпункте 1.1 пункта 1 Приложения Е указываются нарастающим итогом суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного источника выплаты.

У индивидуальных предпринимателей, получающих доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода.

Если при заполнении подпункта 1.1 пункта 1 Приложения Е сумма в каком-то периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не заполняются.

В подпунктах 2.1 - 2.3 и 3.1 - 3.5 Приложения Е указываются суммы только тех налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имел право в отчетном налоговом периоде.

При заполнении подпункта 2.1 Приложения Е следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Приложение Ж

Форма

№ декларации ____________________ Лист __ 3-НДФЛ

ИНН ______________________________________________________________

Фамилия ____________________________ И. ____________ О. __________

    РАСЧЕТ ИМУЩЕСТВЕННОГО    НАЛОГОВОГО    ВЫЧЕТА    ПО    СУММАМ,
**ИЗРАСХОДОВАННЫМ НА НОВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО  ЛИБО  ПРИОБРЕТЕНИЕ  ЖИЛОГО**

ДОМА ИЛИ КВАРТИРЫ

1. Для получения права на вычет укажите наименование и адрес объекта, по которому производится вычет по новому строительству или приобретению жилого дома или квартиры

1.1 Наименование объекта ____________________________________________

1.2 Почтовый индекс 1.3. Республика (край, область, округ), район,

                     город, населенный пункт, улица, дом, корпус,
                     квартира
____________________ _________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

2. Показатели для расчета вычета

    2.1. Дата приобретения                     2.2. Дата регистрации права
         (начала строительства)                собственности на жилой дом

     жилого дома (квартиры) ______________ (квартиру) ________________

                                (цифрами день,            (цифрами день,
                                  месяц, год)               месяц, год)

2.3 Год начала

использования вычета ________________ 2.4. Доля собственности ___

3. Расчет вычета по новому строительству или приобретению жилого объекта

3.1 Сумма расходов на новое строительство или

приобретение жилого дома (квартиры), перешедшая
с предыдущего года (без учета процентов по
ипотечным кредитам)                            __________ руб. __ коп.

3.2 Сумма уплаченных процентов по ипотечным

кредитам, перешедшая с предыдущего года        __________ руб. __ коп.

3.3 Общая сумма расходов на новое

строительство или приобретение жилого дома
(квартиры) (без учета процентов по ипотечным
кредитам)                                      __________ руб. __ коп.

3.4 Сумма уплаченных процентов по ипотечным

кредитам, фактически израсходованным на новое
строительство или приобретение жилого дома
(квартиры)                                     __________ руб. __ коп.

3.5 Размер налоговой базы, облагаемой по

ставке 13%, за минусом налоговых вычетов       __________ руб. __ коп.

3.6 Сумма документально подтвержденных

расходов на новое строительство или
приобретение жилого дома (квартиры),
принимаемая к зачету в отчетном периоде        __________ руб. __ коп.

3.7 Сумма уплаченных процентов по ипотечным

кредитам, принимаемая к зачету в отчетном
периоде                                        __________ руб. __ коп.

3.8 Сумма документально подтвержденных

расходов, переходящая на следующий отчетный
год                                            __________ руб. __ коп.

3.9 Сумма уплаченных процентов по ипотечным

кредитам, переходящая на следующий отчетный
год                                            __________ руб. __ коп.

   ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre">   │СПРАВОЧНО:                                                           │
   │3.10. Сумма имущественного налогового вычета                         │
   │по расходам на новое строительство или                               │
   │приобретение жилого дома (квартиры), принятая                        │
   │к зачету в предыдущие отчетные годы            _________ руб. __ коп.│
   │                                                                     │
   │3.11. Сумма уплаченных процентов по ипотечным                        │
   │кредитам, принятая в предыдущие отчетные годы  _________ руб. __ коп.│</pre>
   └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Сумма значений подпунктов 3.6, 3.7 не должна превышать значение подпункта 3.5

Приложение Ж «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры»

Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 110-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Вышеуказанный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2003.

По правоотношениям, возникшим до 01.01.2003, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 600000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

В пункте 1 данного Приложения указывается наименование объекта, по которому производится вычет, а также его почтовый адрес.

В пункте 2 указываются дата приобретения жилого объекта, дата регистрации права собственности на него и год начала пользования льготой. В случае приобретения жилого дома (квартиры) в общую долевую собственность в подпункте 2.4 указывается доля собственности, принадлежащая налогоплательщику.

В состав имущественного налогового вычета включаются расходы по приобретению физическим лицом не завершенного строительством жилого объекта, а также расходы, связанные с завершением строительства.

При осуществлении физическим лицом индивидуального строительства жилого объекта учитываются расходы, произведенные начиная с даты разрешения на строительство, выданного органами местной администрации.

Расчет вычета производится в пункте 3.

В подпунктах 3.1 и 3.2 отражаются соответственно сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшие с предыдущего года.

В подпункте 3.3 указывается общая сумма расходов, фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), которые налогоплательщик произвел в отчетном налоговом периоде.

В подпункте 3.4 указывается сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) в отчетном налоговом периоде.

В подпункте 3.5 производится расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (без учета суммы имущественного налогового вычета). Для этого из суммы доходов, облагаемых по ставке 13% (пп. 2.1 Приложения А + пп. 2.1 Приложения Б + пп. 3.1 Приложения В) вычитается сумма налоговых вычетов (пп. 3.2 Приложения В + пп. 1.5 Приложения Г + пп. 2.5 Приложения Г + пп. 3.3 Приложения Г + пп. 1.2 Приложения Д + пп. 2.2 Приложения Д + пп. 2.4 Приложения Е + пп. 3.6 Приложения Е + пп. 4.3 Приложения К + пп. 4.3 Приложения Л).

В подпунктах 3.6 и 3.7 соответственно указываются сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, которые принимаются к зачету в отчетном периоде. При этом сумма значений пп. 3.6 и 3.7 не должна превышать значения пп. 3.5.

Если общая сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (пп. 3.1 + пп. 3.3) и уплаченных процентов по ипотечным кредитам (пп. 3.2 + пп. 3.4) превышает размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (пп. 3.5), то она принимается к зачету только в пределах значения пп. 3.5, а сумма ее превышения над значениями пп. 3.6 и 3.7 переходит на следующий отчетный год и указывается соответственно в пп. 3.8 и 3.9.

Приложение З

Форма

№ декларации ________________ Лист __ 3-НДФЛ

ИНН __________________________________________________________

Фамилия ________________________ И. ____________ О. __________

РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ОБЛАГАЕМОЙ ПО СТАВКЕ 35%

1. Расчет суммы дохода и налога

ИНН источника выплаты _____________________/__________________________________________________
Наименование источника выплаты _______________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________

Код дохода <*> Сумма дохода Код вычета <**> Сумма вычета Сумма облагаемого дохода ______________ ______ руб. __ коп. ______________ ______ руб. __ коп. ___________ руб. __ коп. Сумма налога к уплате ______________________ руб. Сумма удержанного налога ______________ руб.

ИНН источника выплаты _____________________/__________________________________________________
Наименование источника выплаты _______________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________

Код дохода <*> Сумма дохода Код вычета <**> Сумма вычета Сумма облагаемого дохода ______________ ______ руб. __ коп. ______________ ______ руб. __ коп. ___________ руб. __ коп. Сумма налога к уплате ______________________ руб. Сумма удержанного налога ______________ руб.

ИНН источника выплаты _____________________/__________________________________________________
Наименование источника выплаты _______________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________

Код дохода <*> Сумма дохода Код вычета <**> Сумма вычета Сумма облагаемого дохода ______________ ______ руб. __ коп. ______________ ______ руб. __ коп. ___________ руб. __ коп. Сумма налога к уплате ______________________ руб. Сумма удержанного налога ______________ руб.

Итого:

    1.1. Сумма дохода           1.2. Сумма вычета              1.3. Общая сумма облагаемого дохода
    ______________ руб. __ коп. _______________ руб. __ коп.   ______________________ руб. __ коп.

1.4 Сумма налога к уплате 1.5. Сумма удержанного налога

______________________ руб. _______________________ руб.

<*> Значение выбирается из таблицы, приведенной на обороте листа.

<**> Вычет в размере 2000 руб. применяется только для дохода в виде сумм выигрышей и призов в целях рекламы.

Приложение З «Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%»

В данном Приложении указываются доходы, облагаемые налогом по ставке 35 процентов, полученные в виде:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты (по доходам, полученным до 27.06.2003);

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте (по доходам, полученным с 27.06.2003).

Итого по пункту 1:

• в подпункте 1.1 «Сумма дохода» рассчитывается общая сумма доходов, включаемых в налоговую базу, облагаемую по ставке 35 процентов;
• в подпункте 1.2 «Сумма вычета» рассчитывается сумма вычета из стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, которая должна быть в пределах суммы этого дохода, но не более 2000 руб.;
• значение подпункта 1.3 «Общая сумма облагаемого дохода» определяется как разница значений подпунктов 1.1 и 1.2;
• в подпункте 1.4 «Сумма налога к уплате» указывается общая сумма налога по ставке 35 процентов, подлежащая уплате;
• в подпункте 1.5 «Сумма удержанного налога» рассчитывается общая сумма налога, удержанного налоговыми агентами с суммы доходов, указанной в подпункте 1.1.

Справочник видов доходов, облагаемых по ставке 35%

Приложение И

Форма

№ декларации ________________ Лист __ 3-НДФЛ

ИНН __________________________________________________________

Фамилия ________________________ И. ____________ О. __________

1. Расчет суммы дивидендов и налога

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
Сумма дивидендов __________ руб. __ коп. Облагаемая сумма дивидендов _________ руб. __ коп.
Сумма налога к уплате _____________ руб. Сумма налога удержанная _____________________ руб.

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
Сумма дивидендов __________ руб. __ коп. Облагаемая сумма дивидендов _________ руб. __ коп.
Сумма налога к уплате _____________ руб. Сумма налога удержанная _____________________ руб.

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
Сумма дивидендов __________ руб. __ коп. Облагаемая сумма дивидендов _________ руб. __ коп.
Сумма налога к уплате _____________ руб. Сумма налога удержанная _____________________ руб.

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
Сумма дивидендов __________ руб. __ коп. Облагаемая сумма дивидендов _________ руб. __ коп.
Сумма налога к уплате _____________ руб. Сумма налога удержанная _____________________ руб.

Итого по пункту 1:

1.1. Общая сумма 1.2. Облагаемая сумма дивидендов ______________________ руб. __ коп. дивидендов ____________________ руб. __ коп.

1.3. Сумма налога к уплате ______________ руб. 1.4. Сумма налога удержанная __________ руб.

Приложение И «Расчет налоговой базы с доходов, полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставке 6%»

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации и получающее доходы в виде дивидендов от российских организаций, заполняет Приложение И на основе данных, полученных из раздела 4 «Дивиденды» справок по форме 2-НДФЛ.

При наличии у налогового резидента доходов в виде дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, заполняется приложение Б.

В пункте 1 «Расчет сумм полученных дивидендов и удержанного налога» указываются суммы дивидендов, облагаемая сумма дивидендов и суммы налога отдельно по каждому источнику дохода.

В итоговом поле «Итого по пункту 1» указывается общая сумма дивидендов (подпункт 1.1), общая облагаемая сумма дивидендов (подпункт 1.2) и общая сумма удержанного налога (подпункт 1.4). Здесь же производится расчет суммы налога с полученных дивидендов, подлежащей уплате в бюджет (подпункт 1.3).

Приложение К

Форма

№ декларации ________________ Лист N __ 3-НДФЛ

ИНН __________________________________________________________

Фамилия ________________________ И. ____________ О. __________

    РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ  БАЗЫ  ПО  ОПЕРАЦИЯМ  С  ЦЕННЫМИ  БУМАГАМИ  И
**ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ  СРОЧНЫХ  СДЕЛОК,  БАЗИСНЫМ  АКТИВОМ  ПО**

КОТОРЫМ ЯВЛЯЮТСЯ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

1. Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов

1.1 Ценные бумаги, обращающиеся на организационном рынке

ценных бумаг

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________

1.1.2 Сумма документально 1.1.3. Сумма убытка от реализации

1.1.1 Сумма, полученная подтвержденных расходов по ценных бумаг, учитываемого при

от реализации ценных бумаг  приобретению, хранению и    расчете
                            реализации ценных бумаг,
                            других расходов
______________ руб. __ коп. ______________ руб. __ коп. ______________________ руб. __ коп.

1.2 Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке

ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшие требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________

1.2.2 Сумма документально 1.2.3. Сумма убытка от реализации

1.2.1 Сумма, полученная подтвержденных расходов по ценных бумаг, учитываемого при

от реализации ценных бумаг  приобретению, хранению и    расчете
                            реализации ценных бумаг,
                            других расходов
______________ руб. __ коп. ______________ руб. __ коп. ______________________ руб. __ коп.

   ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre">   │1.2.4. Сумма убытка, принимаемого к вычету     1.2.5. Сумма облагаемого дохода        │
   │(из пп. 1.1.5)                                                                        │</pre>
   │__________________ руб. __ коп. _________________________________________ руб. __ коп.│
   └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

1.3 Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке

ценных бумаг

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________

1.3.2 Сумма документально 1.3.3. Сумма убытка от реализации

1.3.1 Сумма, полученная подтвержденных расходов по ценных бумаг, учитываемого при

от реализации ценных бумаг  приобретению, хранению и    расчете
                            реализации ценных бумаг,
                            других расходов
______________ руб. __ коп. ______________ руб. __ коп. ______________________ руб. __ коп.

2. Расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________

2.2 Сумма документально

    2.1. Сумма, полученная      подтвержденных расходов по  2.3. Сумма убытка от реализации
    от реализации инвестицион-  приобретению, хранению и    инвестиционных паев, учитываемого
    ных паев                    реализации инвестиционных   при расчете

                            паев, других расходов

______________ руб. __ коп. ______________ руб. __ коп. ______________________ руб. __ коп.

3. Расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________

(пп. 1.1.1 + 1.2.1 + 1.3.1 + (пп. 1.1.4 + 1.2.5 + 1.3.4 + подтвержденных расходов, 2.1 + 3.1) 2.4 + 3.3) принимаемых к вычету (пп. 4.1 - 4.2) ________________ руб. __ коп. ________________ руб. __ коп. ___________ руб. __ коп.

Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги"

На данном листе производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении.

В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. заполнить пп. 2.5 или 2.6 Приложения Г).

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса при определении налоговой базы учитываются полученные доходы, а также произведенные расходы по следующим операциям:

купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;

с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом (расчет налоговой базы по данной категории операций производится на листе Л).

Налоговая база по каждой операции определяется отдельно с учетом положений статьи 214.1 Кодекса.

Для каждого вида операций с ценными бумагами на листе предусмотрен отдельный подраздел. При наличии нескольких источников дохода одного вида каждый доход отражается на отдельном листе Приложения К. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последнем листе.

К расходам на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг) относятся:

суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

оплата услуг, оказываемых депозитарием;

комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

биржевой сбор (комиссия);

оплата услуг регистратора;

другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг), уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка (пп. 1.1.3) определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.

Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

При реализации или погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.

При приобретении, реализации или погашении инвестиционного пая в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.

Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.

Приложение Л

Форма

N декларации ________________ Лист __ 3-НДФЛ

ИНН __________________________________________________________

Фамилия ________________________ И. ____________ О. __________

    РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ  БАЗЫ  ПО  ОПЕРАЦИЯМ  С  ЦЕННЫМИ  БУМАГАМИ  И
**ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ  СРОЧНЫХ  СДЕЛОК,  БАЗИСНЫМ  АКТИВОМ  ПО**
**КОТОРЫМ ЯВЛЯЮТСЯ  ЦЕННЫЕ  БУМАГИ,   ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫМ   ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ**

УПРАВЛЯЮЩИМ

1. Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов

1.1 Ценные бумаги, обращающиеся на организационном рынке

ценных бумаг

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________

1.1.2 Сумма документально

1.1.1 Сумма, полученная подтвержденных расходов по 1.1.3. Сумма убытка от реализации

    от реализации ценных бумаг  приобретению, хранению и    ценных бумаг, учитываемого при
                                реализации ценных бумаг,    расчете

                            других расходов
______________ руб. __ коп. ______________ руб. __ коп. ______________________ руб. __ коп.

1.2 Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке

ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшие требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________

1.2.2 Сумма документально

1.2.1 Сумма, полученная подтвержденных расходов по 1.2.3. Сумма убытка от реализации

    от реализации ценных бумаг  приобретению, хранению и    ценных бумаг, учитываемого при
                                реализации ценных бумаг,    расчете

                            других расходов
______________ руб. __ коп. ______________ руб. __ коп. ______________________ руб. __ коп.

   ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre">   │1.2.4. Сумма убытка, принимаемого к вычету             1.2.5. Сумма облагаемого дохода│
   │(из пп. 1.1.5)                                                                        │</pre>
   │__________________ руб. __ коп. _________________________________________ руб. __ коп.│
   └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

1.3 Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________

1.3.2 Сумма документально

1.3.1 Сумма, полученная подтвержденных расходов по 1.3.3. Сумма убытка от реализации

    от реализации ценных бумаг  приобретению, хранению и    ценных бумаг, учитываемого при
                                реализации ценных бумаг,    расчете

                            других расходов
______________ руб. __ коп. ______________ руб. __ коп. ______________________ руб. __ коп.

2. Расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________

2.2 Сумма документально

    2.1. Сумма, полученная      подтвержденных расходов по  2.3. Сумма убытка от реализации
    от реализации ценных бумаг  приобретению, хранению и    инвестиционных паев, учитываемого
                                реализации инвестиционных   при расчете

                            паев, других расходов

______________ руб. __ коп. ______________ руб. __ коп. ______________________ руб. __ коп.

3. Расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги

ИНН источника выплаты _____________________/_______________________________________________
Наименование источника выплаты ____________________________________________________________

4. ИТОГО 4.1. Сумма полученного дохода 4.2. Сумма облагаемого дохода 4.3. Сумма документально (пп. 1.1.1 + 1.2.1 + 1.3.1 + (пп. 1.1.4 + 1.2.5 + 1.3.4 + подтвержденных расходов, 2.1 + 3.1) 2.4 + 3.3) принимаемых к вычету (пп. 4.1 - 4.2) ________________ руб. __ коп. ________________ руб. __ коп. ___________ руб. __ коп.

Приложение Л "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим"

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, аналогичном приведенному для Приложения К, с учетом следующих требований.

В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем) доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), для выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного управления, указанный доход определяется с учетом условий договора доверительного управления.

При приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Если правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного пая, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая с учетом такой надбавки.

В случае, если при осуществлении доверительного управления совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода (дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей категории).

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Приложение N 2 к Приказу МНС России от 16.10.2003 N БГ-3-04/540

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (4-НДФЛ)

Сведения о налогоплательщике

    ИНН      __________________________________________________________________________
    Фамилия  __________________________________________________________________________
    Имя      __________________________________________________________________________

Отчество __________________________________________________________________________

Вид документа, удостоверяющего личность ___________________________________________ ___________________________________________________________________________________

Код Серия, документа <*> _____________ Номер _________________________________________________

    Дата выдачи            Дата                               ┌─┐         ┌─┐  (нужное
    документа ____________ рождения ____________ Пол: мужской │ │ женский │ │ отметить
             (цифрами день,        (цифрами день,             └─┘         └─┘ знаком X)

           месяц, год)           месяц, год)

Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации: Почтовый индекс ______ Код региона <*> ______

Район _____________________________________________________________________________

Город _____________________________________________________________________________

Населенный пункт (село, поселок и т.п.) ___________________________________________

Улица (проспект, переулок и т.п.) _________________________________________________

Номер дома ______ Номер корпуса (строения, владения) ___________ Номер квартиры ___

домашний: код ______ т. ____________ служебный: код ______ т. _____________________

Заполняется налогоплательщиком

                                              ┌───────────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre">                     с приложением            │Заполняется налоговым органом          │
    Декларация       подтверждающих           │                                       │
    представлена     документов или           │Декларация       ┌──────────────┐      │
    на ______ листах их копий на _____ листах │зарегистрирована │              │      │
                                              │            за N └──────────────┘      │
          ┌─┐ через  ┌─┐ по   ┌─┐ в      ┌─┐  │               с приложением           │
    лично │ │ дове-  │ │ поч- │ │ элект- │ │  │Декларация     подтверждающих          │
          └─┘ ренное └─┘ те   └─┘ ронной └─┘  │получена       документов или          │
              лицо                форме       │на ____ листах их копий на ____ листах │
                                              │                                       │
       (нужное отметить знаком Х)             │Дата представления   ┌────────────────┐│
                                              │декларации           │                ││
    Правильность сведений, указанных мною в   │_______________      └────────────────┘│
    декларации, подтверждаю: _________________│(цифрами день,       (подпись работника│
                              (цифрами день,  │ месяц, год)         налогового органа)│
                                месяц, год)   │                                       │</pre>
                                              │Камеральная проверка ┌────────────────┐│
<pre class="legal-pre">    ┌────────────────────────────────────────┐│проведена:           │                ││
    │                                        ││________________     └────────────────┘│
    └────────────────────────────────────────┘│(цифрами день,       (подпись работника│
           (подпись налогоплательщика)        │ месяц, год)         налогового органа)│</pre>
                                              └───────────────────────────────────────┘

<*> Значение выбирается из справочника, приведенного на обороте.

Внимание! Декларацию заполнять разборчиво печатными буквами.

Первый лист декларации

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

Значение «Код документа» выбирается из нижеприведенного Справочника «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

В поле «Серия, номер» документа — указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

«Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации» — указывается полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Значение «Код региона» выбирается из нижеприведенного Справочника кодов регионов.

Физические лица, кроме поля «Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации», заполняют поле «Адрес места жительства в стране, резидентом которой является декларант».

Справочник «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика»

Справочник кодов регионов

Лист 02

№ декларации _____________________________________________________

ИНН ______________________________________________________________

Фамилия ________________________ И. _____________ О. _____________

ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%

Наименование вида деятельности, в результате которой получен доход, или организации — источника выплаты дохода.

Если источник выплаты дохода — физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. _________________________________________

                                      Облагаемая                  Сумма
Код        Сумма                      сумма                       удержанного

дохода ___ дохода ______ руб. __ коп. дохода _______ руб. __ коп. налога ______ руб.

Наименование вида деятельности, в результате которой получен доход, или организации — источника выплаты дохода.

Если источник выплаты дохода — физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. _________________________________________

                                      Облагаемая                  Сумма
Код        Сумма                      сумма                       удержанного

дохода ___ дохода ______ руб. __ коп. дохода _______ руб. __ коп. налога ______ руб.

ИТОГО ПО ПУНКТУ 1: 1.1. Общая 1.2. Сумма сумма дохода _________ руб. __ коп. удержанного налога _____ руб.

2. Доходы, в отношении которых в соответствии с международным законодательством применяются особые налоговые ставки

2.1 Наименование источника выплаты доходов ________________________________________

2.1.1. Код 2.1.2. Сумма            2.1.3. Облагаемая сумма  2.1.4.  2.1.5. Сумма
дохода ___ дохода ___ руб. __ коп. дохода ____ руб. __ коп. Ставка  удержанного
                                                            налога  налога ____ руб.

                                                        _____%

2.2 Наименование источника выплаты доходов ________________________________________

2.2.1. Код 2.2.2. Сумма            2.2.3. Облагаемая сумма  2.2.4.  2.2.5. Сумма
дохода     дохода                  дохода ____ руб. __ коп. Ставка  удержанного
___        ___ руб. __ коп.                                 налога  налога ____ руб.

                                                        _____%

2.3 Наименование источника выплаты доходов ________________________________________

2.3.1. Код 2.3.2. Сумма            2.3.3. Облагаемая сумма  2.3.4.  2.3.5. Сумма
дохода     дохода                  дохода ____ руб. __ коп. Ставка  удержанного
___               ___ руб. __ коп.                          налога  налога ____ руб.

                                                        _____%

3. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком

4. Расчет суммы налога, подлежащей к доплате (возврату)

4.1 Сумма налога к уплате

(п. 1.1 x 0,3 + налог, рассчитанный с доходов п. 2 в соответствии с Договором об избежании двойного налогообложения.

При этом  сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и
более округляются до полного рубля.).                                __________ руб.

4.2 Сумма удержанного и уплаченного авансом налога (п. 1.2 +

п. 2.1.5 + п. 2.2.5 + п. 2.3.5 + п. 3) __________ руб.

4.3 Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета

4.4 Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет

(Вычтите п. 4.2 из п. 4.1. Если значение п. 4.1 меньше или равно значению п. 4.2, то п. 4.4 не заполняется.) __________ руб.

5. Расчет сумм авансовых платежей по налогу <*>

5.1. Сумма предполагаемого дохода                                ______ руб. __ коп.

5.2. Сумма авансовых платежей налога                                 __________ руб.

Документы или их копии прилагаются на ____ листах.

                                         заполняются на
                                         последнем из них.

<*> Заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Второй лист декларации

В пункте 1 «Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%» указываются все доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%, за исключением доходов, по которым в соответствии с Договорами (Соглашениями) об избежании двойного налогообложения предусмотрены особые налоговые ставки, которые указываются в пункте 2 «Доходы, в отношении которых в соответствии с международным законодательством применяются особые налоговые ставки».

ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Общие положения

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Под физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации в календарном году менее 183 дней, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.

К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс), не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Декларация по налогу на доходы физических лиц (далее — декларация) представляется налогоплательщиком в территориальную инспекцию МНС России по месту своего учета (месту жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, подают декларацию в налоговый орган по месту жительства в Российской Федерации (месту своего учета).

В соответствии со ст. 227 - 229 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:

1. физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2. частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

3. физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

4. физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

6. физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей;

7. физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов.

Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:

• для получения стандартных налоговых вычетов (в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);
• для получения социальных налоговых вычетов;
• для получения имущественных налоговых вычетов;
• для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента);
• иных случаях.

При этом следует учитывать, что расходы, принимаемые к вычету, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического осуществления расходов.

Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме лично, через доверенное лицо или направлена по почте.

Декларация должна быть подписана налогоплательщиком. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Подача декларации в электронной форме возможна при наличии гарантий ее достоверности и защиты от искажений. Электронная форма декларации должна быть подтверждена электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить в налоговый орган декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или частной практики. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Согласно статье 209 Кодекса физические лица в декларациях указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

2. Общие требования к порядку заполнения деклараций

Декларация, подаваемая на бумажном носителе, заполняется печатными буквами шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.

На каждом листе декларации и приложений к декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен территориальной инспекцией МНС России, а также фамилия и инициалы налогоплательщика. На первом листе декларации имя и отчество налогоплательщика указываются полностью.

Поля кодов, помеченные звездочкой <>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 <>, или на обороте соответствующего листа декларации, отпечатанной типографским способом.

<*> Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2000 № 2479.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации и приложений к декларации подписывается налогоплательщиком в поле, отведенном для подписи.

На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие пояснения по его заполнению.

3. Порядок заполнения декларации формы 3-НДФЛ

Декларация формы 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Первые два листа декларации налогоплательщиком не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д.

3.1. Лист декларации 01

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

Значение «Код документа» выбирается из Справочника 1 «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» Приложения к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379.

Справочник видов документов

В поле «Серия, номер» документа — указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

«Адрес места жительства в Российской Федерации» — указывается полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица, с указанием почтового индекса.

Значение «Код региона» выбирается из Справочника 5 «Коды регионов Российской Федерации, включая город и космодром Байконур» Приложения к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379.

Справочник кодов регионов

Иностранные физические лица также заполняют поля «Гражданство» и «Количество дней пребывания на территории Российской Федерации».

3.2. Лист декларации 02

На этом листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Его заполняют все категории декларантов.

Второй лист декларации заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.

Здесь же производится расчет налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета или к доплате в бюджет.

В разделе V листа 02 декларации указываются данные для расчета авансовых платежей по налогу на текущий налоговый период. Этот раздел заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.

При этом в строке 16 данного раздела индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, впервые получающие доходы от осуществления предпринимательской и иной частной деятельности, указывают сумму дохода, которую они предполагают получить в текущем налоговом периоде. Данная сумма дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Остальные налогоплательщики вышеуказанных категорий, продолжающие занятие деятельностью в очередном налоговом периоде, по строке «Сумма предполагаемого дохода» указывают итоговую сумму дохода за предыдущий налоговый период из Приложения В (пп. 3.1).

3.3. Приложение А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%»

На данном листе указываются доходы, полученные от источников в Российской Федерации в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам; материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13 процентов.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А. Итоговые данные по пункту 2 в этом случае отражаются только на последнем листе Приложения А.

3.4. Приложение Б «Доходы в иностранной валюте, облагаемые налогом по ставке ...%»

В Приложении Б указываются доходы, полученные физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в иностранной валюте как в Российской Федерации, так и в иностранном государстве или из иностранного государства.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

3. доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5. доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

6. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением доходов от использования данных транспортных средств в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафов и иных санкций за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Не подлежат налогообложению доходы следующих лиц:

1. глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2. административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3. обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

4. сотрудников международных организаций — в соответствии с уставами этих организаций.

Этот порядок применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлена аналогичная норма либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых применяются данные нормы, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами (международными организациями) совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные налоговые ставки, то расчет сумм таких доходов и удержанного налога производится на отдельных листах Приложения Б.

Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 6 процентов.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает исчисленную сумму налога, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода в иностранной валюте.

В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет производится переводом полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России), а затем — в рубли с учетом курсового соотношения конвертируемой валюты к рублю.

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.

Значение «Код валюты» выбирается из «Общероссийского классификатора валют» (OK (MK (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 25.12.2000 № 405-ст.

Краткий справочник кодов валют

В поле «Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте» пункта 1 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода, полученного в иностранном государстве или из иностранного государства. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход.

Следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Значение, указанное в поле «Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации», не может превышать значений полей «Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода» и «Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Итоговые данные отражаются в пункте 2 «Итого» только на последнем листе Приложения Б, при этом:

• значение подпункта 2.1 «Сумма дохода, полученного в рублях» равняется общей «Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения» от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 Приложения Б;
• значение подпункта 2.2 «Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях» равняется сумме всех значений полей «Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода» пункта 1 Приложения Б;
• значение подпункта 2.3 «Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации» равняется сумме всех значений полей «Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации» пункта 1 Приложения Б;
• значение подпункта 2.4 «Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации» равняется сумме значений полей «Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации» пункта 1 Приложения Б.

3.5. Приложение В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики»

Указанное приложение заполняется следующими индивидуальными предпринимателями:

физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

частными нотариусами;

другими лицами, занимающимися частной практикой.

В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году.

В пункте 2 указывается вид предпринимательской деятельности или частной практики и сумма дохода (расхода), полученного (произведенного) от занятия такой деятельностью.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии с положениями статьи 221 Кодекса. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Индивидуальные предприниматели осуществляют учет доходов и расходов в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 августа 2002 г., № 3756; Российская газета, 11.09.2002 № 171).

Произведенные расходы отражаются по элементам затрат, в том числе: материальные расходы; амортизационные отчисления; расходы на оплату труда; прочие расходы.

При этом, если физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. До введения в действие главы «Налог на имущество физических лиц» принимаются к вычету суммы налога, исчисленного в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В подпункте 3.1 отражаются итоговые суммы дохода, в подпункте 3.2 указываются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, а в случае невозможности индивидуальным предпринимателем документального подтверждения — профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей, в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей за отчетный налоговый период.

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от двух видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В. Расчет итоговых данных производится на последнем листе Приложения В.

По указанным в Приложении В расходам должен быть составлен подробный реестр документов, подтверждающих произведенные расходы.

3.6. Приложение Г «Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества»

В пункте 1 Приложения Г отражаются суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, в отношении которых применяется налоговый вычет, установленный п. 28 ст. 217 Кодекса, в размере 2000 рублей.

В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2 и 1.4.2 указываются суммы налогового вычета по конкретному виду дохода. При этом каждая указанная сумма вычета не может превышать 2000 рублей.

Например, если в пп. 1.1.1 указан доход в сумме 3000 руб., то в пп. 1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

В пункте 2 производится расчет имущественных налоговых вычетов соответственно по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика (кроме ценных бумаг).

1. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 3000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 2000000 рублей.

2. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 3000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 1000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.

3. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.

4. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 500000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 500000 рублей.

В пункте 3 Приложения Г производится расчет имущественного налогового вычета по суммам, полученным от продажи ценных бумаг. В подпункте 3.1.2 указанная сумма вычета не должна превышать 125000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 214.1 Кодекса данный вычет предоставляется налогоплательщику в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Если документальное подтверждение таких расходов имеется, заполняется Приложение К или Л.

3.7. Приложение Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера»

В пункте 1 этого Приложения указываются суммы авторских вознаграждений, при получении которых были произведены расходы, за издание книг, брошюр, статей, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения или промышленные образцы от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых — рассчитываются по нормативам в соответствии с приведенной ниже таблицей. Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемые из этой же таблицы.

Справочник нормативов затрат по авторским вознаграждениям

<*> В процентах к суммам начисленного дохода.

Пункт 2 Приложения Д заполняется гражданами, получившими доходы на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, в отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров, от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Суммы расходов указываются на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.

3.8. Приложение Е «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»

В этом Приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые гражданин имел право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 2 Приложения, а социальных — в пункте 3.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.

В подпункте 1.1 пункта 1 Приложения Е указываются нарастающим итогом суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного источника выплаты.

У индивидуальных предпринимателей, получающих доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода.

Если при заполнении подпункта 1.1 пункта 1 Приложения Е сумма в каком-то периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не заполняются.

В подпунктах 2.1 - 2.3 и 3.1 - 3.5 Приложения Е указываются суммы только тех налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имел право в отчетном налоговом периоде.

При заполнении подпункта 2.1 Приложения Е следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

3.9. Приложение Ж «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры»

Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 110-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Вышеуказанный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2003.

По правоотношениям, возникшим до 01.01.2003, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

В пункте 1 данного Приложения указывается наименование объекта, по которому производится вычет, а также его почтовый адрес.

В пункте 2 указываются дата приобретения (начала строительства) жилого объекта, дата регистрации права собственности на него и год начала пользования льготой. В случае приобретения жилого дома (квартиры) в общую долевую собственность в подпункте 2.4 указывается доля собственности, принадлежащая налогоплательщику.

В состав имущественного налогового вычета включаются расходы по приобретению физическим лицом незавершенного строительством жилого объекта, а также расходы, связанные с завершением строительства.

При осуществлении физическим лицом индивидуального строительства жилого объекта учитываются расходы, произведенные начиная с даты разрешения на строительство, выданного органами местной администрации.

Расчет вычета производится в пункте 3.

В подпунктах 3.1 и 3.2 отражаются соответственно сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшие с предыдущего года.

В подпункте 3.3 указывается общая сумма расходов, фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), которые налогоплательщик произвел в отчетном налоговом периоде.

В подпункте 3.4 указывается сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) в отчетном налоговом периоде.

В подпункте 3.5 производится расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (без учета суммы имущественного налогового вычета). Для этого из суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (пп. 2.1 Приложения А + пп. 2.1 Приложения Б + пп. 3.1 Приложения В), вычитается сумма налоговых вычетов (пп. 3.2 Приложения В + пп. 1.5 Приложения Г + пп. 2.5 Приложения Г + пп. 3.3 Приложения Г + пп. 1.2 Приложения Д + пп. 2.2 Приложения Д + пп. 2.4 Приложения Е + пп. 3.6 Приложения Е + пп. 4.3 Приложения К + пп. 4.3 Приложения Л).

В подпунктах 3.6 и 3.7 соответственно указываются сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, которые принимаются к зачету в отчетном периоде. При этом сумма значений пп. 3.6 и 3.7 не должна превышать значения пп. 3.5.

Если общая сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (пп. 3.1 + пп. 3.3) и уплаченных процентов по ипотечным кредитам (пп. 3.2 + пп. 3.4) превышает размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, за минусом налоговых вычетов (пп. 3.5), то она принимается к зачету только в пределах значения пп. 3.5, а сумма ее превышения над значениями пп. 3.6 и 3.7 переходит на следующий отчетный год и указывается соответственно в пп. 3.8 и 3.9.

3.10. Приложение 3 «Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%»

В данном Приложении указываются доходы, облагаемые налогом по ставке 35 процентов, полученные в виде:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты (по доходам, полученным до 27.06.2003);

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте (по доходам, полученным с 27.06.2003).

Итого по пункту 1:

• в подпункте 1.1 «Сумма дохода» рассчитывается общая сумма доходов, включаемых в налоговую базу, облагаемую по ставке 35 процентов;
• в подпункте 1.2 «Сумма вычета» рассчитывается сумма вычета из стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, которая должна быть в пределах суммы этого дохода, но не более 2 000 руб.;
• значение подпункта 1.3 «Общая сумма облагаемого дохода» определяется как разница значений подпунктов 1.1 и 1.2;
• в подпункте 1.4 «Сумма налога к уплате» указывается общая сумма налога по ставке 35 процентов, подлежащая уплате;
• в подпункте 1.5 «Сумма удержанного налога» рассчитывается общая сумма налога, удержанного налоговыми агентами с суммы доходов, указанной в подпункте 1.1.

3.11. Приложение И «Расчет налоговой базы с доходов, полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставке 6%»

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации и получающее доходы в виде дивидендов от российских организаций, заполняет Приложение И на основе данных, полученных из раздела 4 «Дивиденды» справок по форме 2-НДФЛ.

При наличии у налогового резидента доходов в виде дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, заполняется приложение Б.

В пункте 1 «Расчет сумм полученных дивидендов и удержанного налога» указываются суммы дивидендов, облагаемая сумма дивидендов и суммы налога отдельно по каждому источнику дохода.

В итоговом поле «Итого по пункту 1» указывается общая сумма дивидендов (подпункт 1.1), общая облагаемая сумма дивидендов (подпункт 1.2) и общая сумма удержанного налога (подпункт 1.4). Здесь же производится расчет суммы налога с полученных дивидендов, подлежащей уплате в бюджет (подпункт 1.3).

3.12. Приложение К «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги»

На данном листе производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении.

В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. заполнить пп. 2.5 или 2.6 Приложения Г).

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса при определении налоговой базы учитываются полученные доходы, а также произведенные расходы по следующим операциям:

купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;

с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом (расчет налоговой базы по данной категории операций производится на листе Л).

Налоговая база по каждой операции определяется отдельно с учетом положений статьи 214.1 Кодекса.

Для каждого вида операций с ценными бумагами на листе предусмотрен отдельный подраздел. При наличии нескольких источников дохода одного вида каждый доход отражается на отдельном листе Приложения К. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последнем листе.

К расходам на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенным налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг), относятся:

суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

оплата услуг, оказываемых депозитарием;

комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

биржевой сбор (комиссия);

оплата услуг регистратора;

другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг), уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка (пп. 1.1.3) определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.

Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

При реализации или погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.

При приобретении, реализации или погашении инвестиционного пая в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.

Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.

3.13. Приложение Л «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим»

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, аналогичном приведенному для приложения К, с учетом следующих требований.

В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем) доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), для выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного управления, указанный доход определяется с учетом условий договора доверительного управления.

При приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Если правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного пая, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая с учетом такой надбавки.

В случае, если при осуществлении доверительного управления совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода (дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей категории).

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

4. Порядок заполнения декларации формы 4-НДФЛ

4.1. Первый лист декларации

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

Значение «Код документа» выбирается из Справочника 1 «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» Приложения к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379.

В поле «Серия, номер» документа» - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

«Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации» — указывается полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Значение «Код региона» выбирается из Справочника 5 «Коды регионов Российской Федерации, включая город и космодром Байконур» Приложения к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 (см. выше). Физические лица, кроме поля «Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации», заполняют поле «Адрес места жительства в стране, резидентом которой является декларант».

4.2. Второй лист декларации

В пункте 1 «Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%» указываются все доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30 процентов, за исключением доходов, по которым в соответствии с Договорами (Соглашениями) об избежании двойного налогообложения предусмотрены особые налоговые ставки, которые указываются в пункте 2 «Доходы, в отношении которых в соответствии с международным законодательством применяются особые налоговые ставки».

Вложения

• $45195_01MP.XLS
• $45195_02M.XLS