Приказ МНС РФ от 09.02.2004 № БГ-3-03/89

«О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25 „Об утверждении Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость“»

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.02.2004 № 5589)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 февраля 2004 г. № 5589

---

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ от 9 февраля 2004 г. № БГ-3-03/89

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ 21.01.2002 № БГ-3-03/25 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»

В соответствии с Федеральными законами от 06.06.2003 № 65-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации» («Российская газета», № 111, 10.06.2003), от 07.07.2003 № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» («Российская газета», № 132, 09.07.2003), от 08.12.2003 № 163-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» («Российская газета», № 252, 16.12.2003) и на основании пункта 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 03.08.1998, № 31, ст. 3824) приказываю:

1. Утвердить изменения и дополнения к Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25 «Об утверждении Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость» (зарегистрирован в Минюсте России 25.01.2002, регистрационный № 3187; «Российская газета», № 23, 06.02.2002), в редакции Приказов МНС России от 05.03.2002 № БГ-3-03/113 «Об утверждении изменений и дополнений к Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость» (зарегистрирован в Минюсте России 01.04.2002, регистрационный № 3336; «Российская газета», № 60, 04.04.2002) и от 06.08.2002 № БГ-3-03/416 «О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25» (зарегистрирован в Минюсте России 05.09.2002, регистрационный № 3777; «Российская газета», № 172, 12.09.2002) согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Приказ вводится в действие начиная с налогового периода за январь (I квартал) 2004 года.

3. Управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам О.В. Сердюк.

Согласовано Статс-секретарь — первый заместитель Министра финансов Российской Федерации С. Д. Шаталов

05.02.2004

Приложение к Приказу МНС России от 09.02.2004 № БГ-3-03/89

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ К ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ, ОБЛАГАЕМЫМ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ, УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 21.01.2002 № БГ-3-03/25 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» (В РЕДАКЦИИ ПРИКАЗОВ МНС РОССИИ ОТ 05.03.2002 № БГ-3-03/113 И ОТ 06.08.2002 № БГ-3-03/416)

Внести в Инструкцию по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (далее — Инструкция), следующие изменения и дополнения:

1. Раздел I «Общие положения» изложить в следующей редакции:

«I. Общие положения»

1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (далее в настоящем разделе — декларации), представляются организациями и индивидуальными предпринимателями — налогоплательщиками, а также лицами, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс) возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость, — налоговыми агентами в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса как квартал.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения пункта 2 статьи 163 Кодекса не включается сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в части осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса; операции по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе; операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 146, а также статье 162 Кодекса; операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Кодекса.

При отсутствии операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса. Указанные налогоплательщики представляют в налоговый орган титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации. При заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.

2. Налогоплательщики по соглашениям о разделе продукции представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по каждому соглашению отдельно от другой деятельности в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения. Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы по местонахождению участка недр.

При реализации соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 1, ст. 18; 1999, № 2, ст. 246; 2001, № 26, ст. 2579; 2003, № 23, ст. 2174), применяются условия исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, в том числе виды и размеры налоговых вычетов, установленные указанными соглашениями.

В случае несоответствия положений Кодекса и (или) иных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, актов законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах условиям указанных соглашений применяются условия таких соглашений.

3. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым агентом) в декларации при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.

При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) указанные декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога.

4. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация) включает в себя титульный лист, разделы 1.1 - «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», 1.2 - «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента», 2.1 - «Расчет общей суммы налога», 2.2 - «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом», 3 - «Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Республики Беларусь, а также государств — участников СНГ (в отношении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа)», 4 - «Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)», 5 - «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»; 6 - «Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации».

При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа, вне зависимости от заполняемых разделов.

Титульный лист и разделы 1.1 и 2.1 декларации заполняют все налогоплательщики.

Разделы 1.2, 2.2, 3, 4, 5 и 6 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) соответствующих операций.

В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде, установленном пунктами 1 и 2 статьи 163 Кодекса, осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, ими заполняются, соответственно, разделы 5 и 6 декларации, а при заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.

Налоговые агенты (лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость) заполняют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации.

В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные статьей 161 Кодекса, ими заполняются титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации, а при заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки (налоговый период для таких налогоплательщиков установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса). Если налоговый агент осуществляет операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то им заполняется раздел 5 декларации.

Налогоплательщики, одновременно являющиеся налоговыми агентами, титульный лист заполняют в одном экземпляре.

При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса или на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса.

При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса или на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляются титульный лист и раздел 1.1 декларации.

Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист и раздел 1.1 декларации; в случае осуществления ими операций, предусмотренных статьей 161 Кодекса, представляют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации.

5. По операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке 0 процентов, налогоплательщиками, помимо декларации по налогу на добавленную стоимость, представляется декларация по налоговой ставке 0 процентов.

При заполнении декларации по налоговой ставке 0 процентов следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа, вне зависимости от заполняемых разделов.

Декларация по налоговой ставке 0 процентов представляется ежемесячно (ежеквартально) налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса.

Декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (далее — декларация по налоговой ставке 0 процентов), включает в себя титульный лист, разделы 1 - «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено», 2 - «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено», 3 - «Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов».

Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов одновременно с декларацией по налоговой ставке 0 процентов представляются документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса.

Если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, не собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, подлежат включению в декларацию по налоговой ставке 0 процентов за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), и налогообложению по налоговым ставкам, соответственно, 10/110, 18/118 или 20/120 процентов.

При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса, днем отгрузки будет считаться день выполнения работ (оказания услуг).

При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса (включая вычеты сумм налога, исчисленных и уплаченных им с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в порядке и на условиях, предусмотренных главой 21 Кодекса).

6. Декларация и декларация по налоговой ставке 0 процентов составляются на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом, - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

7. Срок представления декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов, а, соответственно, и срок уплаты налога за эти периоды, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

При отправке декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов по почте днем ее представления следует считать дату отправки заказного письма с описью вложения.

При отправке декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи датой представления декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

8. При заполнении декларации и декларации по ставке 0 процентов организациями-налогоплательщиками (налоговыми агентами) на странице 001 титульного листа ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации, которые заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания.

При заполнении налоговой декларации и декларации по ставке 0 процентов индивидуальными предпринимателями-налогоплательщиками на странице 001 титульного листа ставятся подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.

При заполнении налоговой декларации физическими лицами, исполняющими обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Кодекса, на странице 001 титульного листа ставятся подпись физического лица и дата подписания.

Подпись налогоплательщика (налогового агента) и дата подписания проставляются на странице 2 титульного листа декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов, а также в разделах 1.1 и 1.2 декларации.

Отметка налогового органа ставится на странице 1 титульного листа декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов.

9. В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340) до 1 июля 2001 года реализация товаров (работ, услуг) в государства — участники СНГ приравнивалась к реализации на территории Российской Федерации и отражалась в декларации по налогу на добавленную стоимость. С 1 июля 2001 года сохраняется указанный порядок взимания НДС при реализации товаров в Республику Беларусь. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса с 1 июля 2001 года налогообложение товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств — участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, осуществляется по налоговой ставке 0 процентов. При оказании услуг (выполнении работ) по договорам с хозяйствующими субъектами Республики Беларусь налогообложение осуществляется в соответствии с положениями статей 146 и 148 Кодекса.

10. Сумма налога, отражаемая в графе 6 разделов 2.1, 3, 4 декларации при применении налоговых ставок 20, 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4, соответственно, на 20, 18 или 10 и делением на 100.

Сумма налога, отражаемая в графе 6 разделов 2.1 - 4 декларации, в графе 6 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов при применении налоговых ставок 20/120, 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной, соответственно, в графе 4 разделов 2.1 - 4 декларации, в графе 4 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов, на 20 и делением на 120 или, соответственно, умножением на 18 и делением на 118, соответственно, умножением на 10 и делением на 110.

При расчете суммы налога при заполнении деклараций следует производить округление суммы налога до целого числа.».

2. Раздел II «Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации» изложить в следующей редакции:

«II. Порядок заполнения титульного листа декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов»

Показатель «Номер квартала или месяца» заполняется в зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за который представляется декларация.

При заполнении показателя «По месту нахождения» необходимо указать:

• для организации:

идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента) (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.98 № ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, регистрационный № 1664; 10.03.2000, регистрационный № 2145; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 04.01.1999, № 1; 27.03.2000, № 13) (далее — Приказ № ГБ-3-12/309).

Для крупнейших налогоплательщиков идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения юридического лица согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме № 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31.08.2001 № БГ-3-09/319 (зарегистрирован в Минюсте России 25.09.2001, регистрационный № 2950, «Российская газета», № 192, 03.10.2001).

При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН» <*>, в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

• для индивидуального предпринимателя:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 12-2-4, утвержденной Приказом № ГБ-3-12/309.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, заполняют страницу 001 титульного листа налоговой декларации.

Физические лица, не имеющие ИНН, заполняют страницу 002 титульного листа налоговой декларации.

Показатель «По месту нахождения иного лица» заполняется:

• по месту осуществления деятельности иностранной организации через отделения иностранной организации или иную организацию.

При этом идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД и/или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201И, утвержденных Приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, регистрационный № 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 19.06.2000, № 25) (далее — Приказ № АП-3-06/124).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по иному месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД и/или информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме № 2202ИМ, утвержденных Приказом № АП-3-06/124;

• по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения, а также по месту нахождения участка недр в том случае, если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации. При этом наименование соглашения указывается по строке 460 раздела 2.1 декларации;
• по месту жительства физического лица, исполняющего обязанности налогового агента.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 12-2-4, утвержденной Приказом № ГБ-3-12/309.

Физические лица, исполняющие обязанность налогового агента, но не имеющие ИНН, заполняют страницу 002 титульного листа налоговой декларации.

Кроме того, при заполнении страницы 001 титульного листа деклараций необходимо указать:

• полное наименование налогового органа, в который представляются декларации, и его код;
• полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
• основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма № Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 26, ст. 2586);
• количество страниц, на которых составлены декларации;
• количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларациям.

Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларациях, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется печать организации и дата подписания.

В случае отсутствия ИНН у руководителя или главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя заполняется страница 002 титульного листа деклараций.

При заполнении деклараций индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) проставляется его подпись, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата подписания.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения:

• о представлении деклараций (способ представления; количество страниц деклараций; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларациям; дату представления; номера, под которыми зарегистрированы декларации; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларации, его подпись);
• об определении категории налогоплательщика (крупнейшие, основные, прочие).

Страница 002 титульного листа деклараций заполняется только в случае отсутствия на странице 001 титульного листа сведений об ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя организации либо в случае отсутствия на странице 001 сведений об ИНН индивидуального предпринимателя (физического лица, исполняющего обязанности налогового агента).

На странице 002 указываются:

ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации).

При отсутствии на странице 001 титульного листа ИНН руководителя и главного бухгалтера организации страница 002 заполняется, соответственно, на каждое лицо. При этом нумерация страниц, соответственно, будет иметь порядковые номера 002 и 003.

В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя организации следует заполнить:

• фамилию, имя, отчество;
• номер контактного телефона с кодом города;
• сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);
• адрес места жительства.

Сведения, указанные на странице 002 либо 003 титульного листа, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заверяются подписью того лица, который заполнил соответствующий лист титульного листа, и проставляется дата подписания.

В случае неуказания ИНН индивидуальным предпринимателем либо физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента, сообщаются персональные данные по всему перечню показателей, приведенному на странице.

При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:

• фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
• для взаимодействия налогового органа указывается номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;
• дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;
• место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.

Если налогоплательщик (налоговый агент) указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

• пол указывается путем проставления знака «V» в соответствующем квадрате;
• в строке «Гражданство» указывается название страны, гражданином которой является декларант, и код страны в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов. При отсутствии гражданства записывается «лицо без гражданства»;
• в строке «Вид документа, удостоверяющего личность» записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в соответствии с приложением № 1 к Инструкции;
• далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;
• адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса, а также кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов (приложение № 2 к Инструкции).

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, указанные индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) на странице 002 титульного листа, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заверяются его подписью, и проставляется дата подписания.».

3. В раздел III «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»:

3.1. Перед разделом «Порядок заполнения раздела I „Расчет общей суммы налога“ дополнить разделами следующего содержания:»

«Порядок заполнения раздела 1.1 „Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика“»

Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.

Код бюджетной классификации утверждается Минфином России в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000, № 32, ст. 3338).

При заполнении необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

По строке 010 раздела 1.1 декларации указывается код бюджетной классификации.

По строке 020 раздела 1.1 декларации указывается код по ОКАТО.

По строке 030 раздела 1.1 декларации указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 код бюджетной классификации.

По строке 030 раздела 1.1 декларации указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной по строке 430 раздела 2.1 декларации.

По строке 040 раздела 1.1 декларации указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 010 раздела 1.1 декларации.

По строке 040 раздела 1.1 декларации указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной по строке 440 раздела 2.1 декларации.

При заполнении показателя строки 030 (либо 040) раздела 1.1 декларации следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек справа налево, в свободных ячейках нули не указываются.

Достоверность и полнота сведений, указанных в разделе 1.1 декларации, подтверждаются подписью налогоплательщика с указанием даты подписания.

Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.

Код бюджетной классификации утверждается Минфином России в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000, № 32, ст. 3338).

Раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 1.2 декларации заполняет на одной странице.

В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество) раздел 1.2 декларации заполняется, соответственно, на нескольких страницах.

По строке 001 указывается порядковый номер страницы раздела 1.2 декларации. Порядковый номер указывается путем заполнения ячеек справа налево, в свободной ячейке указывается цифра 0.

При заполнении раздела 1.2 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.

По строке 002 раздела 1.2 декларации указываются наименование иностранного лица, не стоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления).

По строке 003 раздела 1.2 декларации указывается идентификационный номер (ИНН) лица, указанного по строке 002 раздела 1.2 декларации (при его наличии).

По строке 004 раздела 1.2 декларации указывается код причины постановки на учет (КПП) лица, указанного по строке 002 раздела 1.2 декларации (при его наличии).

По строке 010 раздела 1.2 декларации указывается код бюджетной классификации.

По строке 020 раздела 1.2 декларации указывается код по ОКАТО.

По строке 030 раздела 1.2 декларации указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной в графе 6 по строке 170 раздела 2.2 декларации.

При этом наименование лица по строке 002 раздела 1.2 должно совпадать с наименованием лица, указанного по строке 010 раздела 2.2 декларации.

Количество страниц раздела 1.2 декларации должно совпадать с цифрой показателя строки 001 раздела 1.2 и с количеством страниц раздела 2.2 декларации и с цифрой показателя строки 030 раздела 2.2 декларации.

При заполнении показателя строки 030 раздела 1.2 декларации следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек справа налево, в свободных ячейках нули не указываются.

Достоверность и полнота сведений, указанных в разделе 1.2 декларации, подтверждаются подписью налогового агента с указанием даты подписания.

Для организаций проставляется подпись руководителя или главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя организации.».

3.2. Наименование раздела «Порядок заполнения раздела I „Расчет общей суммы налога“ заменить на наименование „Порядок заполнения раздела 2.1 „Расчет общей суммы налога“.»

3.3 В порядке заполнения раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога»:

• в абзаце девятом значения «250 — 340» заменить словами «260 — 290 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце десятом значения «270 — 280» заменить словами «280 и 290 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце одиннадцатом слова «По строке 350» заменить словами «В графе 6 по строке 300 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце двенадцатом значения «360 — 420» заменить словами «310 — 360 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце тринадцатом значения «361, 363 — 368» заменить словами «311 — 317 раздела 2.1 декларации»; значение «360» заменить словами «310 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце четырнадцатом значения «362 — 366» заменить словами «312, 313, 314 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце пятнадцатом значение «367» заменить словами «320 раздела 2.1 декларации»; значение «240» заменить словами «250 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце семнадцатом слова «в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, показывается по строкам 370 — 390 после фактического перечисления указанных сумм (строка 530) <*>» заменить словами «при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, показывается по строке 330 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце восемнадцатом значение «400» заменить словами «340 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце девятнадцатом значение «410» заменить словами «350 раздела 2.1 декларации»; значение «II» заменить значением «2.2»;
• в абзаце двадцатом значение «430» заменить словами «370 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце двадцать первом значение «430» заменить словами «370 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце двадцать втором значение «430» заменить словами «370 раздела 2.1 декларации»; после слов «суммы налога организациями» дополнить словами «и индивидуальными предпринимателями»; слова «, учета и отчетности, согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.1995 № 222-ФЗ, а также организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, согласно статье 1 Федерального закона от 31.07.1998 № 148-ФЗ» заменить словами «в соответствии с главой 26.2 Кодекса или на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, а также на другие специальные налоговые режимы»;
• в абзаце двадцать третьем значение «430» заменить словами «370 раздела 2.1 декларации»;
• в абзаце двадцать четвертом значение «440» заменить словами «380 раздела 2.1 декларации»; значение «430» заменить словами «370 раздела 2.1 декларации»; значения «360 — 420» заменить словами «310 — 360 раздела 2.1 декларации»; значение «430» заменить словами «370 раздела 2.1 декларации»; значение «460» заменить словами «390 раздела 2.1 декларации»; слова «сумма НДС, начисленная» заменить словами «сумма НДС, исчисленная»;
• в абзаце двадцать шестом значение «460» заменить словами «390 раздела 2.1 декларации»; слово «начисленная» заменить словом «исчисленная»;
• в абзаце двадцать седьмом значение «470» заменить словами «400 раздела 2.1 декларации»; слова «начисленная к возмещению» заменить словами «исчисленная к уменьшению»; дополнить словами «, рассчитанная путем вычитания показателя строки 300 из показателя строки 380 раздела 2.1 декларации (положительный результат разницы указывается в строке 400 раздела 2.1 декларации)»;
• в абзаце двадцать восьмом значение «480» заменить словами «410 раздела 2.1 декларации»; слово «начисленная» заменить словом «исчисленная»; значение «910» заменить словами «650 раздела 2»;
• в абзаце двадцать девятом значение «490» заменить словами «420 раздела 2.1 декларации»; слова «начисленная к возмещению» заменить словами «исчисленная к уменьшению»; значение «920» заменить словами «660 раздела 2»;
• в абзаце тридцатом значение «500» заменить словами «430 раздела 2.1 декларации»; слова «начисленная к уплате (возмещению)» заменить словами «исчисленная к уплате в бюджет»;
• в абзаце тридцать первом значение «530» заменить словами «450 раздела 2.1 декларации»;
• абзацы второй, шестнадцатый, двадцать пятый и сноску к абзацу семнадцатому исключить;
• абзацы первый, третий, четвертый, пятый, шестой, седьмой, восьмой, девятый, десятый, одиннадцатый, двенадцатый, тринадцатый, четырнадцатый, пятнадцатый, семнадцатый, восемнадцатый, девятнадцатый, двадцатый, двадцать первый, двадцать второй, двадцать третий, двадцать четвертый, двадцать шестой, двадцать седьмой, двадцать восьмой, двадцать девятый, тридцатый и тридцать первый считать, соответственно, абзацами третьим, четвертым, пятым, шестым, седьмым, девятым, десятым, одиннадцатым, двенадцатым, четырнадцатым, пятнадцатым, шестнадцатым, семнадцатым, девятнадцатым, двадцатым, двадцать первым, двадцать вторым, двадцать третьим, двадцать четвертым, двадцать пятым, двадцать шестым, двадцать седьмым, двадцать восьмым, двадцать девятым, тридцатым, тридцать первым, тридцать вторым и тридцать четвертым;
• дополнить абзацами первым и вторым следующего содержания:

«При заполнении необходимо указать:»

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.»;

• дополнить абзацем восьмым следующего содержания:

«По строке 220 раздела 2.1 декларации показывается налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемая в соответствии со статьей 158 Кодекса.»;

• дополнить абзацем тринадцатым следующего содержания:

«В графе 4 по строке 300 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма налоговой базы за налоговый период.»;

• дополнить абзацем восемнадцатым следующего содержания:

«По строке 317 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога по оплаченным с учетом НДС и принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых налогом, не включенная по строкам 311 - 316 раздела 2.1 декларации.»;

• дополнить абзацем тридцать третьим следующего содержания:

«По строке 440 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период.»;

• дополнить абзацем тридцать пятым следующего содержания:

«По строке 460 раздела 2.1 декларации указывается наименование соглашения о разделе продукции».

3.4. Раздел «Порядок заполнения раздела II „Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом“ изложить в следующей редакции:»

«Порядок заполнения раздела 2.2 „Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом“»

Раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику — иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2.2 декларации заполняет на одной странице.

В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество) раздел 2.2 декларации заполняется, соответственно, на нескольких страницах. По строке 030 раздела 2.2 декларации указывается порядковый номер страницы раздела 2.2 декларации. Порядковый номер указывается путем заполнения ячеек справа налево, в свободной ячейке указывается цифра 0.

При заполнении раздела 2.2 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогового агента, который присвоен тем налоговым органом, куда представляется декларация; порядковый номер страницы.

По строке 010 раздела 2.2 декларации указываются наименования иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления).

По строке 020 раздела 2.2 декларации указывается идентификационный номер (ИНН) лица, указанного по строке 002 раздела 2.2 декларации (при его наличии).

По строке 021 раздела 2.2 декларации указывается код причины постановки на учет (КПП) лица, указанного по строке 002 раздела 2.2 декларации (при его наличии).

При заполнении показателя строки 030 раздела 2.2 декларации следует иметь в виду, что количество страниц раздела 2.2 декларации должно совпадать с цифрой показателя строки 030 раздела 2.2 декларации и с количеством страниц раздела 1.2 декларации и с цифрой показателя строки 001 раздела 1.2 декларации.

В графе 6 по строкам 050 - 080, 130, 140, 170 раздела 2.2 декларации в связи со вступлением в действие с 01.01.2004 статьи 5 Федерального закона от 08.12.2003 № 163-ФЗ «О внесений изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» указываются суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам — иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае реализации ими работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

В графе 6 по строкам 050, 090, 130, 170 раздела 2.2 декларации показываются суммы НДС, исчисленные и удержанные налоговыми агентами по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества при перечислении арендной платы.

В графе 6 по строкам 040 - 060, 100 - 120, 150 - 170 раздела 2.2 декларации налоговыми агентами, уполномоченными осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, показываются суммы НДС, исчисленные исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров).

В графе 4 по строкам 050 - 080, 130, 140, 170 раздела 2.2 декларации налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.

В графе 4 по строкам 050, 090, 130, 170 раздела 2.2 декларации налоговая база определяется налоговым агентом как сумма арендной платы с учетом налога.

Суммы налога по приобретенным налоговым агентом товарам (работам, услугам), показанные по строкам 070 - 090 раздела 2.2 декларации и фактически уплаченные в бюджет в соответствии со статьей 173 Кодекса, отражаются по строке 350 раздела 2.1 декларации в том случае, если налоговым агентом данные товары (работы, услуги) приобретены для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, и при выполнении условий, установленных статьей 172 Кодекса.

Суммы налога, показанные по строкам 130, 140 раздела 2.2 декларации и фактически уплаченные в бюджет, отражаются по строке 350 раздела 2.1 декларации в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса.

Суммы налога, показанные налоговым агентом по строкам 100 - 120 (а также эти суммы, показанные в строках 040 - 060), 150 - 170 раздела 2.2 декларации и фактически уплаченные в бюджет, не подлежат отражению им по строке 350 раздела 2.1 декларации в том случае, если указанный налоговый агент является налогоплательщиком.

Налоговая база по товарам (работам, услугам), поставленным (выполненным, оказанным) иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, услугам по аренде федерального либо муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации не показывается по строкам 050 - 090 раздела 2.2 декларации, если в предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил авансовые и иные платежи, перечисленные указанным поставщикам за эти товары (работы, услуги), по строкам 130, 140 раздела 2.2 декларации.

Налоговая база по реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, не показывается по строкам 040 - 060, 100 - 120 раздела 2.2 декларации, если в предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил авансовые и иные платежи, перечисленные ему за предстоящую реализацию указанного имущества, по строкам 150, 160 раздела 2.2 декларации.».

3.5. Наименования «Порядок заполнения приложения „А“, „Порядок заполнения приложения „Б“, „Порядок заполнения приложения „В“, „Порядок заполнения приложения „Г“, „Порядок заполнения приложения „Д“ заменить наименованиями, соответственно, „Порядок заполнения раздела 3 „Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Республики Беларусь, а также государств — участников СНГ (в отношении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа)“, „Порядок заполнения раздела 4 „Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)“, „Порядок заполнения раздела 5 „Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)“, „Порядок заполнения раздела 6 „Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации“.»

3.6. Порядок заполнения раздела 3 «Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Республики Беларусь, а также государств — участников СНГ (в отношении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа)» изложить в следующей редакции:

«Порядок заполнения раздела 3 „Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Республики Беларусь, а также государств — участников СНГ (в отношений нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа)“»

Раздел 3 декларации заполняется «справочно» исходя из общих сумм налога, отраженных в разделе 2.1 декларации.

При заполнении необходимо указать:

3.7. Порядок заполнения раздела 4 «Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)» изложить в следующей редакции:

«Порядок заполнения раздела 4 „Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)“»

Раздел 4 декларации заполняется «справочно» налогоплательщиками, утвердившими в текущем году учетную политику для целей исчисления НДС «по отгрузке» и предъявлению покупателям расчетных документов и имевшими в предыдущем году (предыдущих годах) учетную политику для целей исчисления НДС «по оплате». При заполнении необходимо указать: ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

По строкам 020 - 050 раздела 4 декларации показывается реализация товаров (работ, услуг), отгруженных в предыдущих годах, оплата за которые поступила в текущем году после перехода на учетную политику по отгрузке.

По строке 060 - 090 раздела 4 декларации показывается реализация товаров (работ, услуг), признанная при списании дебиторской задолженности в соответствии с пунктом 5 статьи 167 Кодекса.

Указанные данные включаются, в том числе в прочую реализацию товаров (работ, услуг), показанную по строкам 160 - 210 раздела 2.1 декларации.».

3.8. Порядок заполнения раздела 5 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» изложить в следующей редакции:

«Порядок заполнения раздела 5 „Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)“»

Раздел 5 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом «справочно».

При заполнении необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 раздела 5 декларации указываются коды операций в соответствии с приложением № 3 к Инструкции.

В графе 2 по строке 010 раздела 5 декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются:

• стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса;
• стоимость не подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения) имущества в соответствии со статьей 346.39 Кодекса. При отражении стоимости данного имущества указывается наименование соглашения о разделе продукции, в рамках которого осуществляются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

В графе 3 по строке 010 раздела 5 декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются:

• стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Кодекса либо статьей 346.39 Кодекса;
• стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС в соответствии со статьей 145 Кодекса;
• стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В графе 4 по строке 010 раздела 5 декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются:

• суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации (налога на доходы физических лиц) по каждой операции, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения).

По строке 020 раздела 5 декларации показываются, соответственно, итоговые суммы граф 2, 3, 4 строки 010 раздела 5 декларации.».

3.9. Порядок заполнения раздела 6 «Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации» изложить в следующей редакции:

«Порядок заполнения раздела 6 „Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации“»

Раздел 6 заполняется «справочно».

При заполнении необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 раздела 6 декларации указываются коды операций в соответствии с приложением № 3 к Инструкции.

В графе 2 по строке 010 раздела 6 декларации по каждому коду операции показывается:

• стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;
• стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса.

В графе 2 по строке 010 раздела 6 декларации показывается стоимостная оценка по каждому коду операции.

По строке 020 раздела 6 декларации показываются итоговые суммы графы 2 по строке 010 раздела 6 декларации.».

4. В разделе IV «Порядок заполнения декларации по налоговой ставке 0 процентов»:

• в абзаце первом значение «111» заменить значением «120»; после слов «(в том числе 020 — 120)» дополнить словом «раздела 1»;
• в абзаце втором значение «120» заменить значением «130»; значение «121» заменить значением «140»; значение «122» заменить значением «150»; после слов «(в том числе 140, 150)» дополнить словами «раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• абзац третий изложить в следующей редакции:

«По строке 160 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается сумма величин, указанных в строках 010 и 130 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов.»;

• в абзаце четвертом значение «140» заменить значением «170»; значение «150» заменить значением «180»; значение «240» заменить значением «270»; после слов «(в том числе 180 — 270)» дополнить словами «раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов;»
• в абзаце пятом значение «250» заменить значением «280»; значение «260» заменить значением «290»; значение «350» заменить значением «380»; после слов «(в том числе 290 — 380)» дополнить словами «раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце шестом значение «360» заменить словами «390 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце седьмом значение «370» заменить словами «400 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце восьмом значение «360» заменить значением «390»; значение «370» заменить словами «400 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце девятом значение «380» заменить словами «410 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов»; значение «360» заменить словами «390 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов»; значение «370» заменить словами «400 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце десятом значение «390» заменить значением «010»; значения «400 — 540» заменить значениями «020 — 280»; после слов «(а также по строкам 020 — 280)» дополнить словами «раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»; слова «дата реализации которых определена» заменить словами «момент определения налоговой базы которых определен»;
• в абзаце одиннадцатом значение «550» заменить значением «290»; значения «560 — 660» заменить значениями «300 — 400»; после слов «(а также по строкам 300 — 400)» дополнить словами «раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце двенадцатом значение «670» заменить словами «410 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»; слова «390, 400 и 550, 560 граф 4 и 6» заменить словами «110, 020, 030 и 290, 300 граф 4 и 6 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце тринадцатом значение «680» заменить значением «420»; значения «690 — 780» заменить значениями «430 — 520»; после слов «(а также по строкам 430 — 520)» дополнить словами «раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце четырнадцатом значение «790» заменить значением «530»; значения «800 — 890» заменить значениями «540 — 630»; после слов «(а также по строкам 540 — 630)» дополнить словами «раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце пятнадцатом значение «900» заменить словами «640 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»; слова «(сумма строк 680, 710 — 790, 820 — 890)» заменить словами «(сумма строк 420, 450 — 530, 560 — 630) раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце шестнадцатом значение «910» заменить словами «650 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»; значение «16» заменить словами «17 раздела 2.1»;
• в абзаце семнадцатом значение «920» заменить словами «660 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»; значение «17» заменить словами «18 раздела 2.1»;
• в абзаце восемнадцатом значение «910» заменить значением «650»; значение «920» заменить словами «660 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов»;
• в абзаце девятнадцатом слова «приложении „А“ заменить словами „разделе 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов“; обозначение „РФ“ заменить словами „Российской Федерации“;»
• в абзаце двадцатом слова «приложении „А“ заменить словами „разделе 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов“;»
• в абзаце двадцать первом слова «графе „Код операции“ заменить словами „строке 010 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов“; значение „N 1“ заменить значением „N 3“;»
• в абзаце двадцать втором слова «графе „Налоговая база“ заменить словами „строке 040 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов“; после слов „указывается стоимость“ дополнить словом „реализуемых“; слова », реализуемых на экспорт» заменить словами «(работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов»; слова «стоимость припасов» заменить словами «стоимости припасов»; слово «указанная» заменить словом «указанной»;
• в абзаце двадцать третьем слова «графе „Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов“ указывается» заменить словами «графе 3 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается»;
• в абзаце двадцать четвертом слова «в строки 010 — 920» заменить словами «в разделы 1 и 2»;
• абзацы третий, четвертый, пятый, шестой, седьмой, восьмой, девятый, десятый, одиннадцатый, двенадцатый, тринадцатый, четырнадцатый, пятнадцатый, шестнадцатый, семнадцатый, восемнадцатый, девятнадцатый, двадцатый, двадцать первый, двадцать второй, двадцать третий, двадцать четвертый считать, соответственно, абзацами шестым, седьмым, восьмым, девятым, десятым, одиннадцатым, двенадцатым, тринадцатым, четырнадцатым, пятнадцатым, шестнадцатым, семнадцатым, восемнадцатым, девятнадцатым, двадцатым, двадцать первым, двадцать вторым, двадцать четвертым, двадцать пятым, двадцать девятым, тридцать четвертым, тридцать седьмым;
• дополнить абзацами третьим, четвертым, пятым следующего содержания:

«По строке 130 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в отчетном налоговом периоде в счет операций по реализации на экспорт товаров, а также работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации) и документально подтверждена правомерность их невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с порядком, определенным Правительством Российской Федерации.»

При этом суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации на экспорт товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации), по которым документально подтверждена правомерность невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Российской Федерации, указываются по строке 140 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов.

Суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации), по которым документально подтверждена правомерность невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Российской Федерации, указываются по строке 150 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов.»;

• дополнить абзацем двадцать третьим следующего содержания:

«Раздел 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов заполняется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), по которой предполагается применение налоговой ставки 0 процентов.»;

• дополнить абзацами двадцать шестым, двадцать седьмым, двадцать восьмым следующего содержания:

«В строке 020 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается номер грузовой таможенной декларации (таможенной декларации).»

В строке 030 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается дата отметки таможенного органа «выпуск разрешен».

При этом в случае применения налогоплательщиком особого порядка декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, с использованием временных, неполных и (или) периодических таможенных деклараций в строке 020 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается номер временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации, в строке 030 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается дата отметки таможенного органа «выпуск разрешен» на временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации.»;

• дополнить абзацами тридцатым, тридцать первым, тридцать вторым, тридцать третьим следующего содержания:

«В графе 1 строки 050 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указываются номера контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами экспорта или перемещения припасов, а также выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 164 Кодекса.»

В графе 2 строки 050 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указываются даты контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами экспорта или перемещения припасов, а также выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 164 Кодекса.

В графе 1 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указываются номера счетов-фактур, в соответствии с которыми осуществлялось приобретение товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.

В графе 2 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указываются даты счетов-фактур, в соответствии с которыми осуществлялось приобретение товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.»;

• дополнить абзацами тридцать пятым, тридцать шестым следующего содержания:

«В графе 4 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указываются ИНН поставщиков материальных ресурсов (товаров, работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.»

В строке 070 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается итоговая сумма величин налога на добавленную стоимость, указанных в графе 3 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов, который был уплачен по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов.».

5. Приложение № 1 к Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, изложить в следующей редакции:

«Приложение № 3 к Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов»

КОДЫ ОПЕРАЦИЙ

Код	Наименование	Основание (статья, пункт, подпункт Кодекса)
1	2	3
1010800	Раздел I. Операции, не признаваемые объектом налогообложения	Статья 146 Кодекса, пункт 2
1010801	Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 1
1010802	Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов — специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению)	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 2
1010803	Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 3
1010804	Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 4
1010805	Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 5
1010807	Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Статья 147 Кодекса
1010808	Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Статья 148 Кодекса
1010200	Раздел II. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)	Статья 149 Кодекса
1010201	Предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации	Статья 149 Кодекса, пункт 1
1010204	Реализация следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 1
1010211	Реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, финансируемых из бюджета	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 2
1010221	Реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 3
1010231	Реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 4
1010232	Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 5
1010234	Реализация услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 6
1010235	Реализация услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 7
1010237	Реализация ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 8
1010238	Реализация почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 9
1010239	Реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 10
1010242	Реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 11
1010243	Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12
1010244	Реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 13
1010245	Реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 14
1010246	Реализация ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 15
1010248	Реализация работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе: работ по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры; работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 16
1010251	Реализация услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 17
1010252	Реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 18
1010253	Реализация товаров (работ услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 19
1010255	Реализация оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства, к которым относятся: услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений; услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям культуры и искусства, а также услуги по распространению билетов, указанные в абзаце третьем подпункта 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса; реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности; реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 20
1010266	Реализация работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 21
1010267	Реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации, по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 22
1010268	Реализация работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 23
1010269	Реализация услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, услуг по оказанию протезно-ортопедической помощи	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 24
1010271	Реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных организаций (объединений), производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 1
1010272	Реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых организациями, определенными пп. 2 п. 3 статьи 149 Кодекса	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 2
1010276	Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 3
1010278	Операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 4
1010279	Осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 5
1010281	Реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 6
1010282	Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 7
1010283	Проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 8
1010284	Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков)	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 9
1010286	Реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 10
1010287	Внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг)	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 11
1010288	Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 12
1010289	Реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 13
1010291	Оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 14
1010292	Оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15
1010293	Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 16
1010295	Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 18
1010296	Проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 19
1010297	Реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 20
1010299	Передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой расходов, которые утверждены в установленном соглашением порядке; передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения; передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии с условиями соглашения	Статья 346.39 Кодекса, пункт 5
1000	Раздел III. Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов	Статья 164 Кодекса
1010	Реализация товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств — участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011	Реализация товаров в страны дальнего зарубежья, помещенных под таможенный режим экспорта	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1012	Реализация товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа) в государства — участники СНГ (за исключением Республики Беларусь), помещенных под таможенный режим экспорта	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1020	Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2
1021	Реализация работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2
1022	Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2
1030	Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 3
1040	Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 4
1050	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 5
1060	Реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 6
1070	Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 7
1080	Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 8

Пояснения к порядку кодирования Приложения «Коды операций»:

1. Коды операций присвоены в соответствии с концепцией построения и структурой кода Классификатора налоговых льгот. Структура кода имеет вид:

ХХХ ХХ ХХ -Т--Т--Т-

L--	L порядковый номер (код) налоговой льготы в нормативном документе; — код типа льготы (берется из Классификатора типов налоговых льгот);

L------ код налога (101 — НДС взят из Классификатора налогов и платежей Госналогслужбы России).

2. После утверждения настоящего документа Приложение 4 («Коды операций») явится основанием для внесения изменений в Классификатор налоговых льгот (КНЛ) АСВК АИС «Налог» для использования программными средствами.».

6. Дополнить Инструкцию приложениями № 1 и 2 следующего содержания:

Приложение № 1 к Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов

КОДЫ ВИДОВ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Код	Наименование документа	Примечание
1	2	3
02	Загранпаспорт гражданина СССР	Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца до 1997 года
03	Свидетельство о рождении	Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.1997 — 14-летнего) возраста
04	Удостоверение личности офицера	Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов)
05	Справка об освобождении из места лишения свободы	Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы
06	Паспорт Минморфлота	Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный до 1997 года
07	Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины)	Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту
09	Дипломатический паспорт гражданина РФ	Дипломатический паспорт для граждан РФ
10	Иностранный паспорт	Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории РФ
11	Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем	Для беженцев, не имеющих статуса беженца
12	Вид на жительство	Вид на жительство в РФ
13	Удостоверение беженца в РФ	Для беженцев
14	Временное удостоверение личности гражданина РФ	Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П
21	Паспорт гражданина РФ	Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 года
22	Загранпаспорт гражданина РФ	Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 года
23	Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства	Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.1997 — 14-летнего) возраста
26	Паспорт моряка	Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 года
27	Военный билет офицера запаса	Военный билет офицера запаса
91	Иные документы, выдаваемые органами МВД	Иные выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина

декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов

КОДЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Код	Наименование
01	Республика Адыгея (Адыгея)
02	Республика Башкортостан
03	Республика Бурятия
04	Республика Алтай
05	Республика Дагестан
06	Республика Ингушетия
07	Кабардино-Балкарская Республика
08	Республика Калмыкия
09	Карачаево-Черкесская Республика
10	Республика Карелия
11	Республика Коми
12	Республика Марий Эл
13	Республика Мордовия
14	Республика Саха (Якутия)
15	Республика Северная Осетия — Алания
16	Республика Татарстан (Татарстан)
17	Республика Тыва
18	Удмуртская Республика
19	Республика Хакасия
20	Чеченская Республика
21	Чувашская Республика — Чувашия
22	Алтайский край
23	Краснодарский край
24	Красноярский край
25	Приморский край
26	Ставропольский край
27	Хабаровский край
28	Амурская область
29	Архангельская область
30	Астраханская область
31	Белгородская область
32	Брянская область
33	Владимирская область
34	Волгоградская область
35	Вологодская область
36	Воронежская область
37	Ивановская область
38	Иркутская область
39	Калининградская область
40	Калужская область
41	Камчатская область
42	Кемеровская область
43	Кировская область
44	Костромская область
45	Курганская область
46	Курская область
47	Ленинградская область
48	Липецкая область
49	Магаданская область
50	Московская область
51	Мурманская область
52	Нижегородская область
53	Новгородская область
54	Новосибирская область
55	Омская область
56	Оренбургская область
57	Орловская область
58	Пензенская область
59	Пермская область
60	Псковская область
61	Ростовская область
62	Рязанская область
63	Самарская область
64	Саратовская область
65	Сахалинская область
66	Свердловская область
67	Смоленская область
68	Тамбовская область
69	Тверская область
70	Томская область
71	Тульская область
72	Тюменская область
73	Ульяновская область
74	Челябинская область
75	Читинская область
76	Ярославская область
77	г. Москва
78	г. Санкт-Петербург
79	Еврейская автономная область
80	Агинский Бурятский автономный округ
81	Коми-Пермяцкий автономный округ
82	Корякский автономный округ
83	Ненецкий автономный округ
84	Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ
85	Усть-Ордынский Бурятский автономный округ
86	Ханты-Мансийский автономный округ — Югра
87	Чукотский автономный округ
88	Эвенкийский автономный округ
89	Ямало-Ненецкий автономный округ

---