Приказ МНС РФ от 26.12.2003 № БГ-3-03/721

«О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447»

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ от 26 декабря 2003 г. № БГ-3-03/721

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ 20.12.2000 № БГ-3-03/447

В соответствии с Федеральными законами от 07.07.2003 № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» («Российская газета», № 132, 09.07.2003) и от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» («Российская газета», № 99, 27.05.2003) и на основании п. 2 ст. 4 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 14, ст. 1649; 2000, № 2, ст. 134; № 32, ст. 3341) приказываю:

1. Внести изменения и дополнения в Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447, в редакции Приказов МНС России от 22.05.2001 № БГ-3-03/156, от 06.08.2002 № БГ-3-03/412, от 17.09.2002 № ВГ-3-03/491, от 19.09.2003 № БГ-3-03/499 согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам О.В. Сердюк.

Внести в Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения и дополнения:

1. В пункте 1.1:

абзац первый изложить в следующей редакции: «С 1 января 2001 г. в состав плательщиков налога включены индивидуальные предприниматели. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главами 26.1 „Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)“ и 26.2 „Упрощенная система налогообложения“ Кодекса, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее — налога), за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации»;

в абзаце втором первое предложение изложить в следующей редакции: «Не являются плательщиками налога согласно главе 26.1 „Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)“ и главе 26.2 „Упрощенная система налогообложения“ Кодекса организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации»; во втором предложении слово «они» заменить словами «организации и индивидуальные предприниматели»;

абзац третий считать абзацем четвертым;

второе предложение абзаца второго считать абзацем третьим;

в абзаце четвертом слова «статье 1 Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ „О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности“ заменить словами „главе 26.3 „Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности“ Кодекса»; слово «определенных» заменить словом «отдельных»; после слов «видов деятельности» дополнить словами «, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации».

2. В пункте 1.2 слова «организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» заменить словами «организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, а также применяющие упрощенную систему налогообложения».

3. В пункте 1.3 после слов «доход либо» слово «организациями -» исключить; после слов «доход или» слово «организации» исключить; после слов «доход, или» слово «организация -» исключить; слова «, учета и отчетности» исключить.

4. В пункте 1.6 после слова «организации» дополнить словами «и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, а также»; слова «учета и отчетности» исключить; слова «организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие» заменить словом «или»; слово «определенных» заменить словом «отдельных»; слова «(с заполнением раздела 1)» исключить, слово «выставленную» заменить словом «выделенной».

5. В пункте 2.1:

абзаце первом после слов «и налога с продаж» дополнить словами «(с 01.01.2004 без налога с продаж)»;

в абзаце втором после слов «подакцизное минеральное сырье» дополнить словами «(с 01.01.2004 без подакцизного минерального сырья), при отсутствии ведения раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров, соответствующего требованиям законодательства».

6. Пункт 2.3 исключить.

7. В пункте 2.8 после слов «и налога с продаж» дополнить словами «(с 01.01.2004 без налога с продаж)»; после слов «подакцизного минерального сырья» дополнить словами «(с 01.01.2004 без подакцизного минерального сырья), при отсутствии ведения раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров, соответствующего требованиям законодательства».

8. В абзаце шестом пункта 6.1 и в абзаце третьем пункта 6.2 после слов «20-процентной» дополнить словами «(с 01.01.2004 18-процентной)».

9. В пункте 6.13:

абзац второй исключить;

дополнить абзацем следующего содержания:

«Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2002 № 187-ФЗ „О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации“ изменена редакция подпункта 14 пункта 3 статьи 149 Кодекса. С учетом положений статьи 13 Федерального закона начиная с 1 февраля 2003 года оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности не подлежит налогообложению налогом».

10. Абзацы третий и пятый пункта 6.16 дополнить предложением следующего содержания: «Начиная с 1 января 2004 года указанные товары подлежат налогообложению по налоговой ставке 18 процентов».

11. В пункте 15:

Абзацы третий - седьмой исключить;

Абзац второй дополнить абзацем следующего содержания:

«В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Кодекса, вводимым в действие с 1 января 2004 года, от налогообложения освобождаются услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности».

12. В абзаце первом пункта 33.3 и в абзаце третьем пункта 36.3 после слов «налога с продаж» дополнить словами «(с 01.01.2004 без налога с продаж и подакцизного минерального сырья)».

13. В пункте 37.1:

в абзаце третьем:

• слово «поставщика» заменить словом «продавца»;
• дополнить предложением следующего содержания: «При этом следует иметь в виду, что в случае если указанное право требования дебиторской задолженности будет передано продавцом в оплату за ранее приобретенные им товары (работы, услуги), то право на вычет сумм налога по указанным товарам (работам, услугам) возникает на дату отгрузки товаров (работ, услуг) в адрес покупателя, уступившего право требования в качестве авансового платежа».

14. В пункте 39.5.3:

абзацы первый, второй и третий заменить абзацем следующего содержания:

«К периодическим печатным изданиям (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера), облагаемым по налоговой ставке 10 процентов, относятся периодические печатные издания, перечисленные в пунктах 1, 2, 4 и 5 Перечня видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 № 41»;

абзацы четвертый и пятый считать абзацами вторым и третьим.

15. В пункте 39.5.4:

абзацы первый - десятый заменить абзацем следующего содержания:

«К книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемой по налоговой ставке 10 процентов (за исключением книжной продукции рекламного или эротического характера), относится книжная продукция, перечисленная в пунктах 3 и 5 перечня видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 № 41»;

абзац одиннадцатый считать абзацем вторым.

16. В пункте 39.5.5:

в абзаце первом значение «2002» заменить значением «2004»;

в абзаце втором значение «37.5.3» заменить значением «39.5.3»;

в абзаце третьем значение «37.5.4» заменить значением «39.5.4»;

в абзаце четвертом слова «учебной и научной книжной продукции,» исключить; абзац четвертый дополнить предложением следующего содержания:

«Начиная с 1 января 2004 года выполнение указанных работ облагается по налоговой ставке 18 процентов».

17. Абзац первый пункта 39.5.7 после слов «по ставке 20 процентов» дополнить словами: «(с 01.01.2004 по ставке 18 процентов)».

18. В абзаце первом пункта 39.5.8 после слов «20 процентов» дополнить словами «(с 01.01.2004 по ставке 18 процентов)».

19. В пункт 39.5.9:

слова «2002 году» заменить словами «2002 — 2004 годах»; после слов «печатных изданий» дополнить словами «и книжной продукции»; слова «в пункте 37.5.3» заменить словами «в пунктах 39.5.3 и 39.5.4»; слова «перечисленных в пункте 37.5.3)» заменить словами «перечисленные в пункте 39.5.4)»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«Начиная с 1 января 2004 года налогообложение операций, перечисленных в настоящем пункте, производится по налоговой ставке 18 процентов (за исключением услуг, оказанных в 2002 — 2004 годах по экспедированию периодических печатных изданий и книжной продукции, перечисленных в Постановлении Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 № 41, или по оформлению и исполнению договора подписки на издания, перечисленные в Постановлении Правительства Российской Федерации от 23.01.2003 № 41)».

20. Дополнить пунктами 39.6 и 39.7 следующего содержания:

«39.6. В целях применения пункта 3 статьи 164 Кодекса следует иметь в виду, что начиная с 1 января 2004 года при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Кодекса, налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.»

По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 года, подлежащих налогообложению по налоговой ставке в размере 20 процентов, исчисление налога осуществляется по налоговой ставке, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ, независимо от момента поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги).

39.7. В целях применения пункта 4 статьи 164 Кодекса следует иметь в виду, что начиная с 1 января 2004 года при отгрузке (передаче) имущества, указанного в пункте 3 статьи 154 Кодекса, и сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, указанных в пункте 4 статьи 154 Кодекса, налоговая ставка определяется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 Кодекса, исходя из налоговой ставки 18/118 или 10/110 процентов.

При отгрузке (передаче) до 1 января 2004 года имущества, указанного в пункте 3 статьи 154 Кодекса, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, указанных в пункте 4 статьи 154 Кодекса, исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется в порядке, действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ, независимо от момента поступления оплаты».

21. В пункте 42:

в абзаце первом после слова «подтверждающих» дополнить словом «фактическую»;

абзац второй изложить в следующей редакции:

«При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам на наем жилого помещения) в период служебной командировки, услуг по перевозке работника к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельными принадлежностями, основанием для вычета суммы налога, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога или при отсутствии бланка строгой отчетности — счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога).»;

абзац пятый изложить в следующей редакции:

«В бланках строгой отчетности, подтверждающих фактическую уплату суммы налога по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного документа), в проездном документе (билете), выделение отдельной строкой соответствующей суммы налога является обязательным условием для обоснования права на вычет».

22. Абзац девятый пункта 46 исключить.

---