Приказ МНС РФ от 27.08.2001 № БГ-3-03/311

(ред. от 26.12.2001)

«О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 27.11.2000 № БГ-3-03/407»

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.10.2001 № 2965)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 октября 2001 г. № 2965

---

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

от 27 августа 2001 г. № БГ-3-03/311

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ

В связи с введением в действие Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 1 (часть II), ст. 18) приказываю:

Внести изменения и дополнения в Декларацию по налогу на добавленную стоимость, Декларацию по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, и Инструкцию по их заполнению, утвержденные Приказом от 27.11.2000 № БГ-3-03/407 «Об утверждении форм Деклараций по налогу на добавленную стоимость и Инструкции по их заполнению» (зарегистрирован в Минюсте России 18 декабря 2000 г. № 2499), согласно приложению.

1 — 2. Утратили силу. - Приказ МНС РФ от 26.12.2001 № БГ-3-03/572.

3. В Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (приложение 3):

3.1 В разделе I «Общие положения»:

3.1.1 В пункте 3:

• абзац первый дополнить текстом следующего содержания: «При отсутствии объектов налогообложения налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса»;
• абзац второй изложить в следующей редакции: «Титульный лист и форму № 1 Декларации заполняют все налогоплательщики. При отсутствии у налогоплательщика в налоговом периоде объектов налогообложения по всем строкам и графам декларации ставятся прочерки. В случае, если налогоплательщик осуществляет только операции, не подлежащие налогообложению, либо операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг), а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, заполняют соответственно приложение „Г“ или „Д“, а по другим строкам и графам ставят прочерки.»;
• абзац третий изложить в следующей редакции: «Налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, ежемесячно представляют титульный лист декларации и приложение „Г“. Кроме того, указанные налогоплательщики при осуществлении операций, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг), а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, представляют приложение „Д“;»
• абзац девятый изложить в следующей редакции: «Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента и не являющиеся налогоплательщиками (перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 № 222-ФЗ „Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства“ или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, согласно статье 1 Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ „О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности“), представляют титульный лист и форму № 2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163.».

3.1.2. В абзаце 1 пункта 4 исключить слово «заполняется».

3.1.3. В пункте 9 слова «после 1 июля 2001 года» заменить словами «с 1 июля 2001 года».

После слов «отражается в Приложении 1 декларации» дополнить слова: «С 1 июля 2001 года сохраняется указанный порядок взимания НДС при реализации товаров (работ, услуг) в Республику Белоруссия.».

3.1.4. Дополнить раздел пунктом 10 следующего содержания: «Внесение изменений и дополнений налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления налоговой декларации с внесенными в нее изменениями и дополнениями. Указанная декларация представляется за те налоговые периоды, в которых были допущены ошибки (искажения)».

3.2 В разделе II «Порядок заполнения формы № 1»:

3.2.1. В абзаце 9 слова «По данной строке» заменить словами «По строке 4.1».

3.2.2. После абзаца 10 добавить абзац следующего содержания: «По строке 5 отражаются суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым налогоплательщиками для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса».

3.2.3. В абзаце 16 после слов «статьи 149 Кодекса» дополнить словами «и фактически используемым при выполнении с 01.01.2001 строительно — монтажных работ хозспособом» и далее по тексту.

3.2.4. В абзаце 18 после слов «статьи 149 Кодекса» дополнить словами «и фактически используемым при выполнении с 01.01.2001 строительно — монтажных работ хозспособом» и далее по тексту.

3.2.5. Абзац 18 дополнить предложением следующего содержания: «В случае, если общая сумма налоговых вычетов (7 — 12 и 14 — 17) равна нулю, то сумма налога, показанная по строке 13, переносится в строку 19 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.».

3.2.6. Абзац 23 изложить в следующей редакции:

«По строке 23 показывается общая сумма НДС, начисленная к уплате (возмещению) за данный налоговый период.»

Распределению по месту нахождения обособленных подразделений подлежит сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и показанная по строке 23.1».

3.2.7. Абзац 27 изложить в следующей редакции: «Приложение В формы № 1 заполняется справочно.»

По строке 1 приложения В показывается общая сумма начисленного налога на добавленную стоимость, отраженная по строке 6 декларации.

По строке 1.1 приложения В показывается реализация товаров (работ, услуг) в Республику Белоруссия.

По строке 1.2 приложения В показывается реализация нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государства — участники СНГ (за исключением Республики Белоруссия). Реализация нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в Республику Белоруссия показывается по строке 1.1.

По строке 2 приложения В показывается общая сумма налоговых вычетов, отраженная по строке 18 декларации.

По строке 2.1 приложения В показывается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретенным (выполненным, оказанным) на территории Республики Белоруссия.

По строке 2.2 приложения В показывается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государствах — участниках СНГ (за исключением Республики Белоруссия). Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в Республике Белоруссия показывается по строке 2.1 Приложения В».

3.2.8. Абзацы 28, 29 и 30 исключить.

3.2.9. Абзац 31 изложить в следующей редакции: «Приложения Г и Д формы № 1 заполняются справочно. Суммы, указанные в данных приложениях, не учитываются при составлении декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов.».

3.2.10. Абзац 32 изложить в следующей редакции: «В приложении Г показывается:»

стоимость товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации <*>, по каждому виду операций не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

стоимость товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии абзацами, подпунктами пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», которые не утратили своей силы в связи с введением в действие Кодекса (Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах, статьи 2 и 27), а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации <*>, по каждому виду операций не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);»

стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (статья 145 Кодекса), а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации <*>.».

3.2.11. Абзац 38 изложить в следующей редакции: «В случае, если международными договорами (соглашениями) Российской Федерации предусмотрено освобождение реализации товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость, то эта реализация отражается отдельной строкой в приложении Г формы № 1 с указанием названия международного договора (соглашения) Российской Федерации.».

3.2.12. Абзац 39 изложить в следующей редакции: «В приложении Д в графе „Наименование операций“ указываются:»

операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;

операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса.».

3.2.13. В абзацах 45 и 46 слова «средняя стоимость основных производственных фондов» заменить словами «среднегодовая стоимость основных производственных фондов».

3.2.14. В абзаце 47 по строке слова «Уд. вес ОФП» заменить словами «Уд. вес ОПФ» и слова «стоимости основных производственных фондов» заменить словами «среднегодовой стоимости основных производственных фондов».

3.2.15. Абзац 47 дополнить словами следующего содержания: «Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за предшествующий календарный год определяется как деленная на четыре сумма следующих показателей остаточной стоимости основных производственных фондов:»

• половины стоимости на первое января предшествующего календарного года;
• стоимости на первое апреля предшествующего календарного года;
• стоимости на первое июля предшествующего календарного года;
• стоимости на первое октября предшествующего календарного года;
• половины стоимости на первое января отчетного года.

Определение среднегодовой стоимости основных производственных фондов производится исходя из их среднегодовой остаточной стоимости за предшествующий календарный год (т.е. с 1 января по 31 декабря)».

3.2.16. Абзац 49 исключить.

3.2.17. В сносках слова «подпунктом 4 пункта 1 „Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли“, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 № 552» заменить текстом следующего содержания: «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 № 552, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 № 490, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 № 491.» и далее по тексту.

3.3 В разделе III «Порядок заполнения формы № 2»:

3.3.1. После слов «Порядок заполнения формы № 2» добавить абзац следующего содержания: «Форма 2 (лист 10) заполняется отдельно по каждому налогоплательщику — иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления)».

3.3.2. В абзаце 1 после слова «строки» добавить «1 — 2», слово «удержанных» заменить словами «подлежащих удержанию».

3.3.3. Абзац второй изложить в следующей редакции:

«По строке 3 показываются суммы налога, удержанные налоговыми агентами из доходов, перечисляемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, арендодателям федерального либо муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащие перечислению в бюджет за данный налоговый период.».

После абзаца 2 добавить абзацы следующего содержания:

«По строке 3.1 показываются фактически перечисленные в бюджет суммы налога, удержанные налоговыми агентами в данном налоговом периоде из дохода от реализации товаров (работ, услуг), перечисляемого продавцу (иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах) этих товаров (работ, услуг) либо арендодателю.»

По строке 3.2 показываются суммы налога, подлежащие доплате в бюджет за данный налоговый период.

Суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), показанные по строке 1 и уплаченные в бюджет, отражаются по строке 11 декларации, если стоимость таких товаров (работ, услуг) включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации (налога на доходы физических лиц) в том налоговом периоде, в котором указанные суммы налога были перечислены в бюджет.

Суммы налога, показанные по строке 2 и фактически уплаченные в бюджет, отражаются по строке 11 декларации формы № 1 в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организации (налога на доходы физических лиц), будут приняты к учету».

3.4. В разделе IV «Порядок заполнения декларации по налоговой ставке 0 процентов».

3.4.1. Абзац 16 исключить.

3.4.2. Абзац 18 дополнить текстом следующего содержания: «В графе „Операция, по которой применяется налоговая ставка 0“ указывается наименование реализуемого товара, номер контракта с инопартнером, номер грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе. В графе „Статья Налогового кодекса (пункт, подпункт)“ указывается номер подпункта и пункта статьи 164 Кодекса, в соответствии с которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов. В графе „Налоговая база“ указывается стоимость товаров, реализуемых на экспорт, которая соответствует стоимости товаров, указанной в грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе. В графе „Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при производстве товаров, по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов“ указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов».

Приложение № 1 утратило силу. - Приказ МНС РФ от 26.12.2001 № БГ-3-03/572.

---