Приказ Госналогслужбы РФ № АП-3-16/152, ФСНП РФ N 249 от 15.07.1997

«Об утверждении Порядка передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в федеральные органы налоговой полиции»

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № АП-3-16/152

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 249

ПРИКАЗ от 15 июля 1997 года

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ

В целях совершенствования взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции в деятельности по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений приказываем:

1. Утвердить прилагаемый Порядок передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в федеральные органы налоговой полиции.

2. Начальникам государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации и начальникам управлений (отделов) ФСНП России по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам, городу и космодрому Байконур обеспечить исполнение утвержденного настоящим Приказом Порядка.

3. В целях обеспечения полноты и достоверности информации о передаче материалов о нарушениях налогового законодательства и принятых по ним решений руководителям налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции не реже 2 раз в год производить сверку переданных и поступивших материалов.

4. Считать утратившими силу Приказ Государственной налоговой службы Российской Федерации и Департамента налоговой полиции Российской Федерации от 23.05.95 № ВГ-3-08/29 и 270 «О порядке передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в органы налоговой полиции и прокуратуры» и «Порядок передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в органы налоговой полиции и прокуратуры», утвержденный Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Департаментом налоговой полиции Российской Федерации и Государственной налоговой службой Российской Федерации (11.05.95 № 15/5-95, 06.04.95 № ВП-605 и 12.05.95 № ЮБ-4-08/19н).

5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации Лаптева И.И. и заместителя Директора Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации Чичелова Ю.В.

ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ

В целях повышения эффективности деятельности налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции (далее — органы налоговой полиции), устранения недостатков при передаче материалов о налоговых правонарушениях налоговыми органами в органы налоговой полиции устанавливается следующий порядок:

1. Налоговые органы при выявлении фактов уклонения от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах в 10-дневный срок со дня принятия решения по акту проверки налогоплательщика направляют материалы в органы налоговой полиции для правовой оценки и принятия по ним решения в соответствии с законодательством. Материалы направляются за подписью начальника налогового органа или его заместителя.

1.1. При наличии в действиях налогоплательщика признаков преступления, предусмотренного ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, направляются:

• акт проверки налогоплательщика налоговым органом (если проводилась) по вопросам соблюдения налогового законодательства, возражения по акту (при их наличии) и принятое решение;
• документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик должен был представить налоговому органу декларацию о доходах;
• документы и расчеты, на основании которых сделан вывод о включении налогоплательщиком в декларацию о доходах заведомо ложных сведений.

1.2. При наличии в действиях налогоплательщика признаков преступления, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, направляются:

• акт документальной проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения им налогового законодательства, возражения по акту (при их наличии) и принятое по нему решение;
• подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, подтверждающих факт неуплаты налогов;
• объяснения должностных лиц налогоплательщика по фактам выявленных нарушений налогового законодательства (при отсутствии письменных возражений по акту проверки). В случае отсутствия указанных лиц или их отказа от дачи объяснений, работниками налогового органа составляется акт (протокол), который прилагается к материалам;
• копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово — хозяйственную деятельность налогоплательщика в проверяемый период, и материалов о привлечении их к административной ответственности (если привлекались).

1.3 В акте документальной проверки отражаются:

• выявленные нарушения налогового законодательства по каждому виду налогов со ссылками на законы или нормативные правовые акты Российской Федерации;
• данные о налогоплательщике;
• сведения о разъяснении налогоплательщику его права предоставить письменные возражения по акту и о результатах рассмотрения возражений.

1.4 В решении по акту документальной проверки отражаются:

• суммы сокрытого (заниженного) дохода (прибыли) или иных объектов налогообложения по каждому виду налогов;
• суммы доначисленных налогов и штрафных санкций, примененных к налогоплательщику, с указанием оснований их применения;
• сведения о разъяснении налогоплательщику его права обжаловать решение, принятое по акту документальной проверки, в установленном порядке.

В случае необходимости, по письменному запросу органа налоговой полиции налоговый орган, направивший материал, в 5-дневный срок производит разбивку доначисленных налогов по периодам платежей и сообщает ее органу налоговой полиции.

2. Налоговые органы обеспечивают оформление материалов о нарушениях налогового законодательства, подлежащих передаче органам налоговой полиции в строгом соответствии с установленным порядком. Органы налоговой полиции не допускают возвращения налоговым органам поступивших от них материалов по формальным основаниям.

По мотивированному запросу органа налоговой полиции налоговый орган представляет имеющиеся дополнительные документы и материалы, необходимые для принятия решения в соответствии с законодательством.

3. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности работы по рассмотрению материалов о нарушениях налогового законодательства налоговые органы организуют предварительное ознакомление сотрудников органов налоговой полиции с такими материалами (до официальной передачи их налоговыми органами) для изучения и закрепления доказательной базы совершенного деяния, правовой оценки. Органы налоговой полиции закрепляют, при необходимости, оперативных работников и дознавателей за налоговыми органами.

4. После правовой оценки поступивших из налогового органа материалов о нарушениях налогового законодательства орган налоговой полиции принимает по ним процессуальное решение в соответствии со статьей 109 Уголовно — процессуального кодекса РСФСР.

О принятом процессуальном решении орган налоговой полиции в 5-дневный срок уведомляет налоговый орган, направивший материал.

При вынесении решения об отказе в возбуждении уголовного дела орган налоговой полиции, при наличии соответствующего запроса налогового органа, направляет ему копию постановления. Решение органа налоговой полиции об отказе в возбуждении уголовного дела может быть обжаловано прокурору в установленном законом порядке.

5. По требованию прокурора, следователя или органа дознания должностные лица налоговых органов и органов налоговой полиции в соответствии с законом обязаны принять все меры по представлению дополнительных документов и материалов, выделять специалистов для решения возникших вопросов и направлять их, при необходимости, для участия в дополнительной проверке.

6. В случае прекращения уголовного дела органом налоговой полиции, при необходимости, в 5-дневный срок направляется в налоговый орган, направивший материал, копия постановления о прекращении дела.

7. При изменении квалификации налоговых преступлений, а также при передаче уголовных дел по подследственности в другие правоохранительные органы, орган налоговой полиции в 5-дневный срок уведомляет соответствующий налоговый орган.

---