---
title: "Приказ Госналогслужбы РФ от 27.02.1998 N АП-3-04/31"
number: "АП-3-04/31"
issuer: "Государственная налоговая служба Российской Федерации"
issued_on: 1998-02-27
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-ap-3-0431"
---

## Приказ Госналогслужбы РФ от 27.02.1998 N АП-3-04/31

# Приказ Госналогслужбы РФ от 27.02.1998 N АП-3-04/31

"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"

(вместе с "Изменениями и дополнениями N 4 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17 апреля 1995 г. N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю")

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.04.1998 N 1500)

> [!WARNING]
> Утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-ap-3-0490#p100007) МНС РФ от 06.03.2000 N АП-3-04/90.
> Документ утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-ap-3-0490#p100007) МНС РФ от 06.03.2000 N АП-3-04/90.


<a id="p100001"></a>Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 апреля 1998 г. N 1500

<a id="p100002"></a>

---


<a id="p100003"></a>**ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100004"></a>**ПРИКАЗ**
от 27 февраля 1998 г. N АП-3-04/31

<a id="p100005"></a>**О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ**
**В ИНСТРУКЦИЮ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 17.04.95 N 29**
**"ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**"О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ"**

<a id="p100006"></a>В соответствии с Федеральными законами от 26 февраля 1997 г. [N 29-ФЗ](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-29-fz/statya-12#p100056) "О федеральном бюджете на 1997 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 3 марта 1997 г., N 9, ст. 1012), от 28 июня 1997 г. [N 93-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-93-fz-1997/statya-1) "О внесении дополнений в Кодекс РСФСР об административных правонарушениях и статью 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" (Собрание законодательства Российской Федерации, 30 июня 1997 г., N 26, ст. 2954), от 18 ноября 1997 г. [N 145-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-145-fz-1997/statya-1) "О внесении дополнения в Закон Российской Федерации "О плате за землю" ("Российская газета", N 226, 22 ноября 1997 г.), от 31 декабря 1997 г. [N 158-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-158-fz-1997/statya-1) "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О плате за землю" ("Российская газета", N 1, 4 января 1998 г.), Постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 г. [N 562](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-562) "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 г. [N 378](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-378) "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" и от 15 марта 1997 г. [N 319](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-319-1997) "О порядке определения нормативной цены земли" и в целях уточнения порядка расчета средних ставок земельного налога в городах и поселках и их дифференциации по местоположению и зонам градостроительной ценности территорий приказываю:
<a id="p100007"></a>Внести согласованные с Министерством финансов Российской Федерации и Государственным комитетом Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству изменения и дополнения N 4 в [Инструкцию](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995) Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17 апреля 1995 г. N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю", зарегистрированную Министерством юстиции Российской Федерации 6 мая 1995 г. N 850, согласно приложению.

<div align="right">

<a id="p100008"></a>Руководитель<br>
Госналогслужбы России -<br>
Главный государственный<br>
советник налоговой службы<br>
**А.П.ПОЧИНОК**

</div>






<div align="center">

<a id="p100009"></a>**ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 4**<br>
**ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ**<br>
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 17 АПРЕЛЯ 1995 Г. N 29**<br>
**"ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**<br>
**"О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ"**

</div>


<a id="p100010"></a>В соответствии с Федеральными законами от 26 февраля 1997 г. [N 29-ФЗ](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-29-fz/statya-12#p100056) "О федеральном бюджете на 1997 год", от 28 июня 1997 г. [N 93-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-93-fz-1997/statya-1) "О внесении дополнений в Кодекс РСФСР об административных правонарушениях и статью 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю", от 18 ноября 1997 г. [N 145-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-145-fz-1997/statya-1) "О внесении дополнения в Закон Российской Федерации "О плате за землю" и от 31 декабря 1997 г. [N 158-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-158-fz-1997/statya-1) "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О плате за землю", Постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 г. [N 562](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-562) "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 г. [N 378](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-378) "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" и от 15 марта 1997 г. [N 319](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-319-1997) "О порядке определения нормативной цены земли" в указанную Инструкцию вносятся следующие изменения и дополнения:
1. <a id="p100011"></a>В пункте 1:
<a id="p100012"></a>в [абзацах втором](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100021) и [третьем](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100022) исключаются слова "субъекты малого предпринимательства - индивидуальные предприниматели и" и "индивидуальных предпринимателей";
<a id="p100013"></a>в [абзаце четвертом](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100023) слова "субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей" заменяются словами "организаций".
2. <a id="p100014"></a>В пункте 5:
<a id="p100015"></a>[абзац первый](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100048) подпункта 4 после слова "здравоохранения," дополняется словами "государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания," (изменения и дополнения в абзаце первом подпункта 4 пункта 5 Инструкции вводятся в действие с 22.11.97 согласно [статье 2](https://bukva.ai/docs/zakon-145-fz-1997/statya-2#p100010) Федерального закона от 18.11.97 N 145-ФЗ);
<a id="p100016"></a>в [подпункте 8](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100100) сноска <*> дополняется текстом следующего содержания:
<a id="p100017"></a>", а также совместным [указанием](https://bukva.ai/docs/ukazanie-mchs-rf-ot-15051996-minatoma-rf-ot-1996) от 15.05.96 / 13.06.96 / 03.06.96 / 21.06.96 МЧС России, Минобороны России, Минатома России и МВД России "О порядке перерегистрации лиц, принимавших участие в работах по объекту "Укрытие", зарегистрированным Минюстом России 13 ноября 1996 г. N 1192.";
<a id="p100018"></a>из [абзаца второго подпункта 11](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100119) сноска <*> переносится в абзац [двенадцатый;](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100131)
<a id="p100019"></a>[пункт 5](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100177) дополняется подпунктом 25 следующего содержания:
<a id="p100020"></a>"25) государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов (положения подпункта 25 вступили в силу с 30.06.97 согласно [статье 3](https://bukva.ai/docs/zakon-93-fz-1997/statya-3#p100032) Федерального закона от 28.06.97 N 93-ФЗ).".
3. <a id="p100021"></a>[Пункт 14](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100203) после абзаца второго дополняется абзацем следующего содержания:
<a id="p100022"></a>"В соответствии с Постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 г. [N 562](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-562) "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 г. [N 378](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-378) "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" и Федерального закона от 26 февраля 1997 г. [N 29-ФЗ](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-29-fz/statya-1) "О федеральном бюджете на 1997 год" сумма земельного налога по названным платежам составит в 1995 г. - 10 руб., в 1996 г. - 15 руб., в 1997 г. - 30 рублей за квадратный метр.".
4. <a id="p100023"></a>[Абзацы первый](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100205) и [второй пункта 15](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100206) излагаются в следующей редакции:
<a id="p100024"></a>"Налог на земли городов (поселков) устанавливается в соответствии со [статьей 8](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-8#p100032) Закона Российской Федерации "О плате за землю" на основе средних ставок согласно приложению 2 [(таблицы 1,](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100226) [2,](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100264) [3)](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100299) Закона.
<a id="p100025"></a>В приложении 2 к Закону Российской Федерации "О плате за землю" предусмотрены коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортных районах и зонах отдыха [(таблица 2),](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100264) а также коэффициенты с учетом статуса города, развития социально - культурного потенциала и для городов, расположенных в пригородных зонах крупных городов [(таблица 3).](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100299)
<a id="p100026"></a>Для земель, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, налог исчисляется в процентах [(статья 8](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-8#p100032) Закона) от ставок, установленных для данной оценочной зоны города (поселка) по результатам дифференциации средней ставки земельного налога в соответствии с пунктом 16 настоящей Инструкции.
<a id="p100027"></a>Для земель сельскохозяйственного использования, предоставленных для садоводства, огородничества, животноводства в пределах городской (поселковой) черты, налог устанавливается вне зависимости от среднегородских ставок в соответствии с пунктом 17 настоящей Инструкции.
<a id="p100028"></a>Средние ставки земельного налога для конкретного населенного пункта определяются и дифференцируются органом местного самоуправления городов.
<a id="p100029"></a>В субъектах Российской Федерации - городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге в целях сохранения единства городского хозяйства предметы ведения находящихся на их территориях муниципальных образований, в том числе установленные федеральным законом, объекты муниципальной собственности, источники доходов местных бюджетов определяются законами субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга (пункт 3 [статьи 6](https://bukva.ai/docs/zakon-154-fz/statya-1#p100104) Федерального закона от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации").
<a id="p100030"></a>Исчисление ставок налога для пользователей, владельцев, собственников земли (групп плательщиков) города, поселка производится исходя из [таблиц 1,](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100226) [2,](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100264) [3](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100299) приложения 2 к Закону в следующем порядке:
1. <a id="p100031"></a>Базовым нормативом средней ставки являются показатели таблицы 1.
<a id="p100032"></a>Коэффициенты увеличения ставок [таблицы 2](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100264) применяются к средним ставкам налога населенных пунктов, отнесенных к курортным районам или зонам отдыха. Уровень коэффициента определяется в зависимости от установленной рекреационной ценности зоны.
<a id="p100033"></a>Кроме коэффициентов [таблицы 2](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100264) к средней ставке применяются также коэффициенты [таблицы 3.](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100299) Коэффициенты для пригородных зон используются только в городах, расположенных в этих зонах. При наличии учебных заведений, научно - исследовательских центров, театров, концертных залов и других объектов данные коэффициенты применяются для городов с численностью населения согласно [таблице 3.](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100299)
<a id="p100034"></a>В том случае, если к населенному пункту (или его части) применены коэффициенты [таблиц 2](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100264) и [3,](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1#p100299) то средняя ставка налога умножается последовательно на каждый из этих коэффициентов.
2. <a id="p100035"></a>Рассчитываются дифференцированные ставки по зонам города (поселка) на базе средней ставки налога.
<a id="p100036"></a>Основой для дифференциации средней ставки является экономическая оценка территории, генеральные планы городов и другая градостроительная документация.
<a id="p100037"></a>Зонирование территории по градостроительной ценности производится с учетом следующих факторов:
- <a id="p100038"></a>местоположение;
- <a id="p100039"></a>доступность к центру города (поселка), местам трудовой деятельности, объектам социального и культурно - бытового обслуживания населения;
- <a id="p100040"></a>уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории;
- <a id="p100041"></a>уровень развития сферы социального и культурно - бытового обслуживания населения;
- <a id="p100042"></a>эстетическая, историческая ценность застройки и ландшафтная ценность территории;
- <a id="p100043"></a>состояние окружающей среды;
- <a id="p100044"></a>инженерно - геологические условия строительства и степень подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
- <a id="p100045"></a>рекреационная ценность территории и другие.
<a id="p100046"></a>Дифференциация средней ставки земельного налога производится пропорционально ценности (в относительных или абсолютных показателях) территорий градостроительных зон.
<a id="p100047"></a>Для оптимизации системы налогообложения земельных участков разница между ставками смежных зон не должна, как правило, составлять менее 5% от среднегородской ставки.
<a id="p100048"></a>Расчетная налоговая масса в целом по населенному пункту, определенная исходя из зональных ставок и площади оценочных зон, должна быть равна сумме налога, исчисленной по средней ставке с учетом установленных коэффициентов и площади населенного пункта в его границах (без вычета площади льготных категорий).
<a id="p100049"></a>Изменение утвержденных ставок, границ зон различной градостроительной ценности производится в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.".
5. <a id="p100050"></a>[Пункт 16](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100210) после абзаца третьего дополняется абзацем следующего содержания:
<a id="p100051"></a>"В соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-29-fz/statya-12#p100056) от 26 февраля 1997 г. N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" минимальная сумма земельного налога по названным выше платежам составит не менее 60 рублей за квадратный метр.".
6. <a id="p100052"></a>[Пункт 17](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100211) после абзаца первого дополняется абзацем следующего содержания:
<a id="p100053"></a>"В соответствии с Постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 г. [N 562](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-562) "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 г. [N 378](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-378) "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" и Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-29-fz/statya-13#p100057) от 26 февраля 1997 г. N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" сумма земельного налога по названным платежам составит в 1995 г. - 20 руб., в 1996 г. - 30 руб., в 1997 г. - 60 рублей за квадратный метр.".
7. <a id="p100054"></a>[Пункт 42](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100279) излагается в следующей редакции:
<a id="p100055"></a>"В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-2118-1/statya-1#p100078) Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (положения пункта 42 вступили в силу с 04.01.98 согласно [статье 2](https://bukva.ai/docs/zakon-158-fz-1997/statya-2#p100011) Федерального закона от 31.12.97 N 158-ФЗ).".
8. <a id="p100056"></a>[Пункт 54](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100310) излагается в следующей редакции:
<a id="p100057"></a>"Порядок определения нормативной цены земли установлен [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-319-1997) Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. N 319 "О порядке определения нормативной цены земли".".
9. <a id="p100058"></a>[Пункт 55](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100311) исключается.
10. <a id="p100059"></a>[Пункт 56](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100312) излагается в следующей редакции:
<a id="p100060"></a>"В соответствии с [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-319-1997#p100005) Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. N 319 "О порядке определения нормативной цены земли" нормативная цена земли применяется в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.
<a id="p100061"></a>Предложения об оценочном зонировании территории субъекта Российской Федерации и о нормативной цене земли по указанным зонам представляются комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.
<a id="p100062"></a>Органы местного самоуправления (администрации) по мере развития рынка земли могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25 процентов.
<a id="p100063"></a>Нормативная цена земли не должна превышать 75 процентов уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.
<a id="p100064"></a>Районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству выдают заинтересованным лицам документ о нормативной цене земли конкретного земельного участка.
<a id="p100065"></a>Государственный комитет Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти разрабатывают основные методические положения по ценовому зонированию земель и расчету нормативной цены земли.".
11. <a id="p100066"></a>[Пункты 56](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100312) - [58](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-29-1995#p100317) считаются пунктами 55 - 57.

<div align="right">

<a id="p100067"></a>Руководитель<br>
Государственной налоговой<br>
службы Российской Федерации -<br>
главный государственный советник<br>
налоговой службы<br>
**А.П.ПОЧИНОК**

<a id="p100068"></a>Согласовано<br>
Заместитель Министра финансов<br>
Российской Федерации<br>
**М.А.МОТОРИН**

<a id="p100069"></a>Председатель Государственного комитета<br>
Российской Федерации по земельным<br>
ресурсам и землеустройству<br>
**И.А.ЮЖАНОВ**

</div>




<a id="p100070"></a>

---