Приказ Минэнерго России от 22.07.2024 № 889

«Об утверждении Порядка осуществления в Минэнерго России внутреннего финансового аудита»

ПРИКАЗ

В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и приказами Минфина России от 21.11.2019 № 195н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита“, от 21.11.2019 № 196н „Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита“, от 18.12.2019 № 237н „Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита“, от 22.05.2020 № 91н „Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Реализация результатов внутреннего финансового аудита“, от 05.08.2020 № 160н „Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Планирование и проведение внутреннего финансового аудита“ приказываю:»

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления в Минэнерго России внутреннего финансового аудита.

2. Признать утратившим силу приказ Минэнерго России от 15.06.2021 № 460 «Об утверждении Порядка осуществления в Минэнерго России внутреннего финансового аудита».

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ В МИНЭНЕРГО РОССИИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

I. Общие положения

1. Порядок осуществления в Минэнерго России внутреннего финансового аудита (далее — Порядок) разработан с учетом положений абзаца третьего пункта 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, утверждаемыми Минфином России, в целях реализации решения об образовании субъекта внутреннего финансового аудита Минэнерго России (далее — субъект ВФА). Порядок содержит положения, определяющие особенности применения федеральных стандартов внутреннего финансового аудита при:

а) составлении и утверждении плана проведения аудиторских мероприятий, внесении в него изменений, а также при подготовке и принятии решений о проведении внеплановых аудиторских мероприятий;

б) формировании и утверждении программы аудиторского мероприятия, внесении в нее изменений;

в) формировании аудиторских групп, назначении руководителя аудиторской группы, а также при привлечении к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц (работников) Минэнерго России и (или) экспертов;

г) проведении аудиторских мероприятий, в том числе при формировании, хранении и контроле полноты рабочей документации аудиторского мероприятия, обеспечении доступа должностных лиц (работников) субъекта ВФА и привлеченных к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц (работников) Минэнерго России и (или) экспертов к рабочей документации аудиторского мероприятия, а также при определении сроков приостановления и (или) продления аудиторских мероприятий;

д) составлении и представлении заключений, представлении и рассмотрении письменных возражений и предложений субъектов бюджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений Минэнерго России, а также при представлении годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА;

е) информировании субъектов бюджетных процедур в отношении программ аудиторских мероприятий;

ж) оценке бюджетных рисков, формировании и ведении (актуализации) реестра бюджетных рисков, в том числе в части участия субъектов бюджетных процедур в формировании и ведении реестра бюджетных рисков;

з) проведении мониторинга реализации субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, а также содержит иные положения, необходимые для обеспечения осуществления внутреннего финансового аудита с соблюдением федеральных стандартов внутреннего финансового аудита.

В Порядке применяются термины в значениях, определенных федеральным стандартом внутреннего финансового аудита «Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита», утвержденным приказом Минфина России от 21.11.2019 № 196н (далее — Стандарт № 196н).

2. Объектами внутреннего финансового аудита являются бюджетные процедуры и (или) составляющие эти процедуры операции (действия) по выполнению бюджетных процедур (далее — объект аудита).

3. Внутренний финансовый аудит осуществляется субъектом ВФА — уполномоченным должностным лицом Минэнерго России, наделенным полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.

Руководителем субъекта ВФА является уполномоченное должностное лицо Минэнерго России, наделенное полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее — руководитель субъекта ВФА).

4. Руководитель субъекта ВФА имеет право:

привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностное лицо (работника) Минэнерго России и (или) эксперта, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы;

в целях проведения аудиторского мероприятия формировать аудиторские группы (руководителем сформированной аудиторской группы является руководитель субъекта ВФА).

5. Деятельность субъекта ВФА и членов аудиторской группы основывается на принципах законности, функциональной независимости, объективности, компетентности, профессионального скептицизма, эффективности, системности, ответственности и стандартизации.

6. При организации и осуществлении внутреннего финансового аудита права и обязанности должностных лиц (работников) Минэнерго России, в том числе привлеченных экспертов, установлены федеральным стандартом внутреннего финансового аудита «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита», утвержденным приказом Минфина России от 21.11.2019 № 195н (далее — Стандарт № 195н).

II. Планирование аудиторских проверок

7. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с планом проведения аудиторских мероприятий, который рассматривается и подписывается руководителем субъекта ВФА (далее — план) и содержит перечень планируемых к проведению в Минэнерго России в очередном финансовом году аудиторских мероприятий, одно из которых проводится в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности Минэнерго России и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности Минэнерго России, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе содержит тему и дату (месяц) окончания аудиторского мероприятия.

8. План утверждается приказом Минэнерго России, который подписывается Министром энергетики Российской Федерации (далее — Министр) до начала очередного финансового года и доводится до руководителей структурных подразделений и должностных лиц, ответственных за осуществление внутренних бюджетных процедур в Минэнерго России (далее — субъекты бюджетных процедур), в целях их информирования о запланированных аудиторских мероприятиях.

Рекомендуемый образец Плана приведен в приложении № 1 к Порядку.

9. При составлении проекта плана субъектом ВФА проводится анализ данных, указанных в пункте 4 федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Планирование и проведение внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Минфина России от 05.08.2020 № 160н (далее — Стандарт № 160н), и результатов оценки (актуализации оценки) бюджетных рисков, с учетом которого определяются приоритетные к проведению аудиторские мероприятия, их темы, возможные сроки окончания этих мероприятий.

10. В утвержденный план проведения аудиторских мероприятий могут вноситься изменения в случае:

а) принятия Министром решения о необходимости внесения изменений в план;

б) направления руководителем субъекта ВФА Министру предложений о внесении изменений в план, в том числе по причине невозможности проведения плановых аудиторских мероприятий в связи с:

наступлением обстоятельств непреодолимой силы;

недостаточностью временных и (или) трудовых ресурсов при необходимости проведения внеплановых аудиторских мероприятий;

внесением изменений в законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе регулирующие осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур;

выявлением в ходе подготовки аудиторского мероприятия существенных обстоятельств (необходимость изменения темы и (или) даты (месяца) окончания аудиторского мероприятия);

реорганизацией, ликвидацией Минэнерго России и (или) субъекта ВФА.

Изменения в план утверждаются приказом Минэнерго России, который подписывается Министром.

11. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения Министра, которое содержит тему и сроки проведения внепланового аудиторского мероприятия и оформляется приказом Минэнерго России.

12. Решение о проведении аудиторского мероприятия оформляется приказом Минэнерго России, в котором указывается тема, даты начала и окончания аудиторского мероприятия, объект аудита, состав аудиторской группы.

Дата начала аудиторского мероприятия определяется исходя из:

а) поставленных целей и объема задач аудиторского мероприятия;

б) перечня вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия;

в) требования, в соответствии с которым программа аудиторского мероприятия должна быть утверждена до даты начала проведения аудиторского мероприятия.

Датой окончания аудиторского мероприятия является дата подписания заключения.

III. Программа аудиторского мероприятия

13. Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с программой аудиторского мероприятия (далее — программа), которая формируется субъектом ВФА и содержит следующую информацию:

а) основание проведения и тему аудиторского мероприятия (пункт плана проведения аудиторских мероприятий или решение о проведении внепланового аудиторского мероприятия);

б) сроки проведения аудиторского мероприятия;

в) цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия;

г) методы внутреннего финансового аудита, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия;

д) наименование (перечень) объекта(ов) внутреннего финансового аудита;

е) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия;

ж) сведения о руководителе субъекта ВФА и членах аудиторской группы.

Рекомендуемый образец программы аудиторского мероприятия приведен в приложении № 3 к Порядку.

14. При определении цели (целей) и задач аудиторского мероприятия учитываются цели, установленные пунктом 2 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, и задачи, определенные пунктами 14 - 16 Стандарта № 196н.

15. Методы внутреннего финансового аудита определяются исходя из целей и задач аудиторского мероприятия, результатов оценки бюджетных рисков, степени обеспеченности ресурсами (временными, трудовыми, материальными, финансовыми и иными ресурсами, которые способны оказать влияние на качество проведения аудиторского мероприятия), а также во взаимосвязи с вопросами, подлежащими изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия.

К методам внутреннего финансового аудита относятся аналитические процедуры, инспектирование, пересчет, запрос, подтверждение, наблюдение, мониторинг процедур внутреннего финансового контроля.

16. Наименование (перечень) объекта(ов) внутреннего финансового аудита, а также перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, определяются исходя из результатов анализа данных для составления проекта плана, во взаимосвязи с целью (целями) и задачами аудиторского мероприятия, в том числе исходя из:

а) информации, содержащейся в реестре бюджетных рисков;

б) оценки бюджетных рисков путем анализа актуальной на дату составления программы аудиторского мероприятия информации в соответствии с приложением № 1 Стандарта № 160н;

в) результатов мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, проводимого субъектом ВФА в соответствии с пунктами 22 - 24 федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Реализация результатов внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Минфина России от 22.05.2020 № 91н (далее — Стандарт № 91н).

17. Программа аудиторского мероприятия и изменения в нее утверждаются руководителем субъекта ВФА.

IV. Проведение аудиторских мероприятий

18. Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с утвержденной программой путем выполнения субъектом ВФА или членами аудиторской группы профессиональных действий (применения совокупности профессиональных знаний, навыков и других компетенций, позволяющих проводить аудиторское мероприятие), в том числе действий по сбору аудиторских доказательств, формированию выводов, предложений и рекомендаций.

19. Субъектом ВФА или членами аудиторской группы в соответствии с принципами внутреннего финансового аудита, установленными Стандартом № 196н, в том числе в соответствии с принципом профессионального скептицизма, при проведении аудиторского мероприятия должны быть собраны обоснованные, надежные и достаточные аудиторские доказательства.

При проведении аудиторского мероприятия может использоваться фото-, видео- и аудиотехника, а также иные виды техники и приборов.

20. Аудиторские доказательства представляют собой полученные с использованием методов внутреннего финансового аудита документы и фактические данные, информацию в отношении вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, включая расчеты (результаты расчетов), числовые показатели и информацию, полученную при оценке бюджетных рисков и проведении мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, а также иные сведения, используемые для формирования выводов, предложений и рекомендаций субъекта ВФА по результатам проведения аудиторского мероприятия.

21. Достаточность является мерой количества аудиторских доказательств, необходимых для достижения целей аудиторского мероприятия, обоснования выводов и рекомендаций и формирования заключения по результатам проведения аудиторского мероприятия. При оценке достаточности аудиторских доказательств следует учитывать, что большой объем аудиторских доказательств не компенсирует их нерелевантность и ненадежность.

22. Изучение объектов внутреннего финансового аудита может осуществляться сплошным или выборочным способом в зависимости от цели (целей) и задач аудиторского мероприятия, характеристик исследуемых документов и информации, в том числе о бюджетных процедурах и операциях (действиях) по выполнению бюджетной процедуры, а также в зависимости от использования прикладных программных средств или информационных систем для изучения объектов внутреннего финансового аудита.

23. Аудиторская выборка предназначена для того, чтобы на основании изучения менее чем 100% элементов общего набора операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, документов и информации (далее — генеральной совокупности), из которых производится выборка, сделать выводы относительно всей генеральной совокупности.

24. При проведении аудиторского мероприятия может использоваться статистическая или нестатистическая аудиторская выборка.

Статистическая аудиторская выборка — это способ формирования аудиторской выборки, при котором:

а) элементы для изучения выбираются из генеральной совокупности случайным способом;

б) для оценки результатов выборки могут использоваться статистические инструменты анализа.

Аудиторская выборка, не соответствующая характеристикам статистической аудиторской выборки, является нестатистической аудиторской выборкой.

Применяемый для изучения объектов внутреннего финансового аудита способ формирования аудиторской выборки должен обеспечить получение обоснованных, надежных и достаточных аудиторских доказательств.

25. В случаях, когда аудиторские доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют аудиторским доказательствам, полученным из другого источника, или надежность информации, полученной в качестве аудиторских доказательств, не подтверждена, то руководителем субъекта ВФА или членами аудиторской группы должны быть проведены дополнительные профессиональные действия для сбора аудиторских доказательств, а также могут быть подготовлены предложения по внесению изменений в программу (при необходимости), предложения в части приостановления и (или) продления сроков аудиторского мероприятия.

26. С учетом положений пунктов 6 и 7 Стандарта № 195н субъект ВФА или члены аудиторской группы формируют рабочую документацию аудиторского мероприятия. Субъект ВФА обеспечивает выполнение программы аудиторского мероприятия в соответствии с принципами внутреннего финансового аудита, осуществляя контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия и достаточности аудиторских доказательств.

27. В соответствии с пунктом 3 Стандарта № 91н и пунктом 45 Стандарта № 160н по решению руководителя субъекта ВФА информация о качестве финансового менеджмента Минэнерго России, о надежности внутреннего финансового контроля, о достоверности бюджетной отчетности, а также предложения и рекомендации о повышении качества финансового менеджмента могут быть отражены в ходе проведения аудиторского мероприятия (промежуточные и предварительные результаты аудиторского мероприятия), в том числе в форме аналитических записок (справок), направляемых субъектам бюджетных процедур.

V. Основания и сроки приостановления и (или) продления аудиторских мероприятий

28. В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления (при наличии обстоятельств, при которых невозможно дальнейшее проведение аудиторского мероприятия) или продления аудиторского мероприятия, руководитель субъекта ВФА направляет Министру служебную записку с изложением обстоятельств и срока предлагаемого приостановления (продления) данного мероприятия.

29. Аудиторское мероприятие может быть неоднократно приостановлено:

а) при наличии нарушения требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе по хранению первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, которое делает невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия, — на период восстановления документов, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также приведения документов учета и отчетности в состояние, позволяющее проводить их изучение в ходе проведения аудиторского мероприятия;

б) на период непредставления (неполного представления) документов и информации или воспрепятствования проведению аудиторского мероприятия;

в) на период организации и проведения экспертиз, а также исполнения запросов;

г) при наличии обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия по причинам, не зависящим от субъекта ВФА или членов аудиторской группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы.

Общий срок приостановлений аудиторского мероприятия не может составлять более одного года. На время приостановления аудиторского мероприятия течение его срока прерывается.

30. Основаниями продления срока проведения аудиторского мероприятия являются:

а) получение в ходе проведения аудиторского мероприятия информации, свидетельствующей о наличии нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения, в том числе информации от правоохранительных органов, иных органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо из иных источников;

б) наличие обстоятельств, которые делают невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия по причинам, не зависящим от субъекта ВФА или членов аудиторской группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы;

в) значительный объем анализируемых документов, который не представлялось возможным установить при подготовке к проведению аудиторского мероприятия.

31. Решение о приостановлении аудиторского мероприятия и (или) о продлении срока проведения аудиторского мероприятия принимается Министром, при этом изменения в план и программу не вносятся.

VII. Документирование аудиторских мероприятий. Представление и рассмотрение возражений по результатам проведенного аудиторского мероприятия

32. При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, которая должна быть достаточной для обеспечения понимания результатов проведения аудиторского мероприятия.

Рабочие документы ведутся и хранятся в архиве субъекта ВФА в электронном виде и (или) на бумажных носителях, а также должны быть сформированы до окончания аудиторского мероприятия.

33. Рабочей документацией является совокупность документов и фактических данных, информации (материалов), подготавливаемых либо получаемых в связи с проведением аудиторского мероприятия, в том числе:

а) документы, отражающие подготовку к проведению аудиторского мероприятия, включая формирование его программы;

б) документы и фактические данные, информация, связанные с выполнением бюджетных процедур;

в) объяснения, полученные в ходе проведения аудиторского мероприятия, в том числе от субъектов бюджетных процедур;

г) информация о контрольных действиях, совершаемых при выполнении бюджетной процедуры, являющейся объектом внутреннего финансового аудита;

д) аналитические материалы, подготовленные в рамках проведения аудиторского мероприятия;

е) копии обращений к экспертам и (или) к лицам, располагающим документами и фактическими данными, информацией, необходимыми для проведения аудиторского мероприятия, направленных в ходе проведения аудиторского мероприятия, и полученные от них сведения.

34. Рабочие документы аудиторского мероприятия должны подтверждать, что:

а) объекты внутреннего финансового аудита исследованы в соответствии с программой этого аудиторского мероприятия;

б) при проведении аудиторского мероприятия собраны аудиторские доказательства, которые позволяют сформировать и обосновать выводы, предложения и рекомендации по результатам аудиторского мероприятия.

35. Оформление документов, содержащих сведения, составляющие государственную, служебную, иную охраняемую законом тайну, осуществляется с соблюдением требований, предусмотренных законодательством Российской Федерации в области защиты государственной и иной охраняемой законом тайны.

36. Руководитель субъекта ВФА имеет право направить промежуточные и (или) предварительные результаты аудиторского мероприятия в форме аналитической записки и (или) проект заключения субъектам бюджетных процедур, являющимся руководителями структурных подразделений Минэнерго России не позднее 5 (пяти) рабочих дней до дня окончания аудиторского мероприятия и (или) по мере выявления фактов и (или) признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности, иных нарушений и (или) недостатков (в случае их выявления), в целях обеспечения их устранения субъектами бюджетных процедур до подписания годовой бюджетной отчетности.

37. При наличии возражений и предложений по фактам, указанным в аналитической записке и (или) проекте заключения, субъект бюджетной процедуры в течение 5 рабочих дней с даты его получения вправе предоставить их аудиторской группе в свободной форме в электронном виде и (или) на бумажных носителях.

38. Члены аудиторской группы подготавливают материалы, необходимые для рассмотрения письменных возражений и предложений, полученных от субъектов бюджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений Минэнерго России (при наличии).

Письменные возражения и предложения рассматриваются руководителем субъекта ВФА и, при необходимости, учитываются при подготовке заключения, в том числе в целях ведения реестра бюджетных рисков.

VI. Составление и представление заключений

39. По окончании проведения каждого аудиторского мероприятия руководитель субъекта ВФА с учетом положений пункта 8 Стандарта № 195н обеспечивает подготовку заключения, подписывает и предоставляет его Министру.

Рекомендуемый образец заключения приведен в приложении № 4 к Порядку.

40. Заключение должно содержать следующую информацию:

а) тему аудиторского мероприятия;

б) описание выявленных нарушений и (или) недостатков (в случае их выявления), а также их причин и условий;

в) описание значимых бюджетных рисков, в том числе остающихся после реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков;

г) выводы о достижении цели (целей) осуществления внутреннего финансового аудита, установленной пунктом 2 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и (или) программой, включая один или несколько из следующих выводов:

о степени надежности внутреннего финансового контроля;

о достоверности бюджетной отчетности (суждение субъекта ВФА о достоверности бюджетной отчетности и соответствии порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Минфином России в соответствии с абзацем тридцать первым статьи 165 и пунктом 1 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, и (или) информация о наличии фактов и (или) признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности и соответствие порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности);

о качестве финансового менеджмента, в том числе о достижении Минэнерго России значений показателей качества финансового менеджмента, определенных в соответствии с порядком проведения мониторинга качества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 7 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

д) предложения и рекомендации о повышении качества финансового менеджмента, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков;

е) дату подписания заключения;

ж) должность, фамилию и инициалы, подпись руководителя аудиторской группы (при наличии);

з) должность, фамилию и инициалы, подпись руководителя субъекта ВФА.

Дата подписания заключения является датой окончания аудиторского мероприятия.

41. В целях обеспечения полноты и достоверности заключения отражаемая в нем информация должна соответствовать требованиям, установленным пунктом 6 Стандарта № 91н.

42. Министр рассматривает заключение и принимает одно или несколько решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, с указанием сроков их выполнения.

Указанные решения утверждаются письменным поручением (в том числе в форме резолюций), поручением, оформляемым протоколом совещания, а также устными указаниями.

Руководитель субъекта ВФА разрабатывает, подписывает и рассылает субъектам бюджетных процедур на ознакомление и подпись сводный план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений и совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры по результатам проведения аудиторского мероприятия (далее — план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений).

Рекомендуемый образец плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений приведен в приложении № 5 к Порядку.

43. В случае принятия по результатам рассмотрения заключения решения о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций (полностью или частично) Министр вправе не принимать решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.

44. Министр вправе принимать решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента, на основании информации, как содержащейся в заключениях субъекта ВФА, так и в полученной вне рамок проведения аудиторских мероприятий, в том числе на основании информации руководителя субъекта ВФА о выявленных признаках коррупционных и иных правонарушений, о результатах мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, об итогах консультирования субъектов бюджетных процедур.

45. Субъекты бюджетных процедур, являющиеся руководителями структурных подразделений Минэнерго России, в целях выполнения решений Министра, а также на основании информации о проведении и результатах аудиторского мероприятия, в том числе указанной в аналитических записках (справках), проекте заключения и заключении субъекта ВФА, вправе самостоятельно принимать решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента, включая разработку и выполнение перечня (плана) мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры.

46. Информация о принятых решениях, а также о принятых (необходимых к принятию) мерах по минимизации (устранению) бюджетного риска используется субъектом ВФА в целях ведения реестра бюджетных рисков и проведения мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков.

VII. Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков

47. Субъект ВФА регулярно (не реже одного раза в год) проводит мониторинг реализации субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, в рамках которого формирует информацию о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.

Способы, сроки и периодичность проведения мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков определяет руководитель субъекта ВФА с учетом положений пункта 24 Стандарта № 91н.

48. Обобщенная информация о результатах мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков отражается в годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА.

VIII. Составление и представление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

49. Руководитель субъекта ВФА обеспечивает подготовку годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА, подписывает и представляет Министру.

50. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта ВФА за отчетный год формируется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом, представляется не позднее 20 рабочих дней после наиболее позднего из установленных сроков представления консолидированной (индивидуальной) годовой бюджетной отчетности за отчетный финансовый год, полномочия по составлению которой осуществляет Министр.

51. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта ВФА должна содержать информацию, характеризующую достижение целей осуществления внутреннего финансового аудита, установленных пунктом 2 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в частности:

а) о выполнении плана проведения аудиторских мероприятий, в том числе аудиторских мероприятий, проведенных в рамках переданных от Минэнерго России полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита (при наличии), а в случае невыполнения плана — информацию о причинах его невыполнения;

б) о количестве и темах проведенных внеплановых аудиторских мероприятий (при наличии);

в) о степени надежности осуществляемого в Минэнерго России внутреннего финансового контроля;

г) о достоверности (недостоверности) сформированной бюджетной отчетности Минэнерго России и соответствии (несоответствии) порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Минфином России в соответствии с абзацем тридцать первым статьи 165 и пунктом 1 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, или о наличии фактов и (или) признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности и соответствие порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Минфином России в соответствии с абзацем тридцать первым статьи 165 и пунктом 1 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

д) о качестве финансового менеджмента Минэнерго России, в частности, о достижении Минэнерго России целевых значений показателей качества финансового менеджмента;

е) о результатах деятельности субъекта ВФА, направленной на решение задач внутреннего финансового аудита, включая информацию о наиболее значимых, по мнению руководителя субъекта ВФА:

нарушениях и (или) недостатках и принятых мерах по их устранению (при наличии);

бюджетных рисках, включая информацию об их причинах;

принятых (необходимых к принятию) мерах по минимизации (устранению) бюджетных рисков;

примерах (лучших практиках) организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур и (или) операций (действий) по выполнению бюджетных процедур Минэнерго России (при наличии);

ж) о результатах мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков;

з) о событиях, оказавших существенное влияние на организацию и осуществление внутреннего финансового аудита, а также на деятельность субъекта ВФА (при наличии);

и) о субъекте ВФА, в том числе о его подчиненности, штатной и фактической численности;

к) дату подписания годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА, должность, фамилию и инициалы, подпись руководителя субъекта ВФА;

л) обобщенную информацию об осуществлении консультирования субъектов бюджетных процедур по вопросам, связанным с совершенствованием организации внутреннего финансового контроля, повышением качества финансового менеджмента.

IX. Реестр бюджетных рисков, участие субъектов бюджетных процедур в формировании и ведении (актуализации) реестра бюджетных рисков

52. Субъектом ВФА, членами аудиторской группы и субъектами бюджетных процедур осуществляется выявление (обнаружение) бюджетного риска и определение значимости (уровня) бюджетного риска с применением критериев вероятности и степени влияния, а также актуализация значимости (уровня) выявленных (обнаруженных) бюджетных рисков по результатам анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) для реализации бюджетного риска и возможных последствий реализации бюджетного риска.

53. Для сбора и анализа информации о бюджетных рисках и их оценки ведется реестр бюджетных рисков Минэнерго России, который включает следующую информацию в отношении каждого выявленного бюджетного риска:

а) наименование операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, в которых выявлен бюджетный риск;

б) описание выявленного (обнаруженного) бюджетного риска и его причин;

в) возможные последствия реализации бюджетного риска;

г) значимость (уровень) бюджетного риска (в том числе оценка вероятности и степени влияния бюджетного риска);

д) владельцы бюджетного риска и (или) структурные подразделения (подразделения в составе этих структурных подразделений) Минэнерго России, ответственные за выполнение (результаты выполнения) бюджетной процедуры, операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры, в рамках которой выявлен бюджетный риск;

е) меры по минимизации (устранению) бюджетных рисков (при необходимости принятия) и приоритетность их принятия.

Информация, указанная в подпункте «е» настоящего пункта, включается в реестр бюджетных рисков только в случае возможности и (или) необходимости (целесообразности) принятия Минэнерго России мер по предупреждению и (или) минимизации (устранению) бюджетного риска.

54. Ведение реестра бюджетных рисков может осуществляться с использованием прикладных программных средств и информационных систем, в том числе созданных в установленном порядке для автоматизации исполнения бюджетных полномочий Минэнерго России с учетом требований законодательства Российской Федерации об информации, информационных технологиях и о защите информации.

Рекомендуемый образец реестра бюджетных рисков приведен в приложении № 2 к Порядку.

55. В реестр бюджетных рисков включаются операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры как со значимыми бюджетными рисками, так и с незначимыми бюджетными рисками.

При формировании и ведении реестра бюджетных рисков обеспечивается возможность ранжирования бюджетных рисков по значимости (уровню) от наиболее значимого к наименее значимому (незначимому) бюджетному риску, а также возможность актуализации реестра бюджетных рисков.

56. Руководитель субъекта ВФА и члены аудиторской группы обязаны соблюдать требования законодательства Российской Федерации, а также положения правовых актов, регулирующих организацию и осуществление внутреннего финансового аудита, включая федеральные стандарты внутреннего финансового аудита и ведомственные (внутренние) акты Минэнерго России.

Приложение N __ к приказу Минэнерго России от «__» ________ 202_ г. N ____

ПЛАН проведения аудиторских мероприятий на 202_ год и период до срока представления консолидированной (индивидуальной) годовой бюджетной отчетности за 202_ год

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита

 (должность)        (подпись)            (фамилия, имя, отчество)

«__» ___________ 202_ г.

Реестр бюджетных рисков Минэнерго России по состоянию на «» __________ 20 г.

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита

(должность)         (подпись)            (фамилия, имя, отчество)

«__» ___________ 202_ г.

УТВЕРЖДАЮ

                                      Руководитель субъекта внутреннего
                                              финансового аудита

                                     _________ ________________________
                                     (подпись) (фамилия, имя, отчество)

                                     от "__" ___________ 202_ г. N ____

ПРОГРАММА аудиторского мероприятия

Тема: _____________________________________________________________________

Основание проведения аудиторского мероприятия:

(пункт плана проведения аудиторских мероприятий на 20__ год или решение о проведении внепланового аудиторского мероприятия)

Цель (цели) аудиторского мероприятия:

Задачи аудиторского мероприятия:

Методы внутреннего финансового аудита:

Объекты внутреннего финансового аудита:

Вопросы, подлежащие изучению в ходе аудиторского мероприятия:

Сроки проведения аудиторского мероприятия: с ..____ по ..____.

Состав аудиторской группы:

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита

(должность)         (подпись)            (фамилия, имя, отчество)

«__» ___________ 202_ г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ по результатам аудиторского мероприятия

___________________________                                 _______________
    (место составления)                                         (дата)

___________________________________________________________________________ (тема аудиторского мероприятия)

Основание проведения аудиторского мероприятия: ____________________________ (реквизиты приказа о назначении аудиторского мероприятия, № пункта годового плана)

В соответствии с программой аудиторского мероприятия: _____________________ (реквизиты программы аудиторского мероприятия)

Период, подлежащий аудиторскому мероприятию: ______________________________

Вид аудиторского мероприятия: _____________________________________________ (камеральная, выездная, комбинированная)

Объект аудита: ____________________________________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторского мероприятия:

1. ________________________________________________________________________

2. ________________________________________________________________________

Используемые нормативные правовые акты: ___________________________________

Описание выявленных нарушений и недостатков, а также их причин и условий:

По вопросу № 1 ____________________________________________________________ (краткое изложение результатов аудиторского мероприятия)

Описание значимых бюджетных рисков, в том числе остающихся после реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков:

Выводы: ___________________________________________________________________

Предложения  и рекомендации о повышении качества финансового менеджмента, в
том   числе   предложения  по  мерам минимизации   (устранения)   бюджетных

рисков: ___________________________________________________________________

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита

(должность)         (подпись)           (фамилия, имя, отчество)

«__» ___________ 202_ г.

СВОДНЫЙ ПЛАН МЕРОПРИЯТИЙ по устранению выявленных недостатков, нарушений и совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры по результатам проведения аудиторского мероприятия ______________ в __________________________________________ (название) (наименование субъекта бюджетных процедур) с «» __________ 20 г. по «» __________ 20 г.

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита

(должность)         (подпись)            (фамилия, имя, отчество)

Должностное лицо, наделенное полномочиями по выполнению бюджетных процедур

(должность)         (подпись)            (фамилия, имя, отчество)