Приказ ФСИН России от 21.11.2024 № 828

«Об утверждении Порядка организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе исполнения наказаний»

(ред. от 18.06.2026)

ПРИКАЗ

В соответствии с абзацем третьим пункта 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в целях осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе исполнения наказаний приказываю:

1. Утвердить Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе исполнения наказаний согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ Федеральной службы исполнения наказаний от 13.05.2021 № 370 «Об утверждении Порядка организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе исполнения наказаний».

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЕ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ

I. Общие положения

1. Внутренний финансовый аудит в ФСИН России осуществляется в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации <1>, а также с настоящим Порядком.

<1> Приказы Министерства финансов Российской Федерации:

от 21 ноября 2019 г. № 195н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита“;»

от 21 ноября 2019 г. № 196н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита“;»

от 18 декабря 2019 г. № 237н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита“;»

от 22 мая 2020 г. № 91н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Реализация результатов внутреннего финансового аудита“;»

от 5 августа 2020 г. № 160н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Планирование и проведение внутреннего финансового аудита“;»

от 1 сентября 2021 г. № 120н «Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита „Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности“.»

Далее — федеральные стандарты внутреннего финансового аудита.

2. Настоящий Порядок определяет процедуру организации и осуществления внутреннего финансового аудита в ФСИН России, а также содержит положения, определяющие особенности применения федеральных стандартов внутреннего финансового аудита.

3. Внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и представлению директору ФСИН России (лицу, временно исполняющему его обязанности):

информации о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий ФСИН России, в том числе подтверждения достоверности бюджетной отчетности;

предложений о повышении качества финансового менеджмента, в том числе о повышении результативности и экономности использования бюджетных средств;

заключения о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.

4. Внутренний финансовый аудит в ФСИН России осуществляется главной контрольно-ревизионной инспекцией Управления делами ФСИН России <2>, наделенной соответствующими полномочиями на основе принципа функциональной независимости.

<2> Далее — субъект внутреннего финансового аудита.

Права и обязанности должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита определены федеральным стандартом внутреннего финансового аудита «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита», утвержденным приказом Минфина России от 21 ноября 2019 г. № 195н <3>.

<3> Зарегистрирован Минюстом России 18 декабря 2019 г., регистрационный № 56862 (с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 18 июля 2023 г. № 118н и от 4 октября 2023 г. № 158н).

Возложение на должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита обязанностей, не связанных с организацией и осуществлением контроля в форме ревизий (проверок), внутреннего финансового аудита, не допускается.

5. Субъектами бюджетных процедур в ФСИН России являются директор ФСИН России, первый заместитель директора ФСИН России, заместители директора ФСИН России, руководители и должностные лица (работники) структурных подразделений ФСИН России, которые организуют (обеспечивают выполнение), выполняют бюджетные процедуры.

6. Объектом внутреннего финансового аудита в ФСИН России является бюджетная процедура и (или) составляющие эту бюджетную процедуру операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры.

7. Термины и их определения, используемые в настоящем Порядке, применяются в том же значении, в котором они приведены в федеральных стандартах внутреннего финансового аудита.

II. Особенности планирования внутреннего финансового аудита

8. Внутренний финансовый аудит в ФСИН России осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских мероприятий.

9. Плановые аудиторские мероприятия проводятся на основе плана проведения аудиторских мероприятий Федеральной службы исполнения наказаний <4>, проект которого разрабатывается должностными лицами (работниками) субъекта внутреннего финансового аудита.

<4> Далее — План.

Рекомендуемый образец Плана приведен в приложении № 1 к настоящему Порядку.

10. План утверждается директором ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) до 25 декабря года, предшествующего очередному финансовому году.

11. Изменения в План утверждаются директором ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) на основании докладной записки и (или) рапорта руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.

12. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения директора ФСИН России (лица, временно исполняющего его обязанности).

Проекты организационно-распорядительных документов ФСИН России, фиксирующих решения о проведении внеплановых аудиторских мероприятий, готовятся субъектом внутреннего финансового аудита. В иных случаях указанные проекты представляются на согласование в субъект внутреннего финансового аудита.

III. Особенности проведения аудиторских мероприятий

13. Аудиторские мероприятия осуществляются на основании программы аудиторского мероприятия <5>.

<5> Далее — Программа

Рекомендуемый образец Программы приведен в приложении № 2 к настоящему Порядку.

14. Руководитель аудиторской группы организует работу по сбору и анализу документов (информации, фактических данных), связанных с объектом(ами) аудиторского мероприятия, достаточных для подготовки Программы и ее выполнения, организует проведение аудиторского мероприятия.

Руководитель аудиторской группы распределяет вопросы Программы, подлежащие изучению, между членами аудиторской группы.

Члены аудиторской группы несут ответственность за качество и полноту подлежащих изучению ими вопросов Программы, выводов по результатам изучения этих вопросов, достаточность рабочей документации для обеспечения понимания результатов проведения аудиторского мероприятия, за обоснованность, надежность и достаточность доказательств.

Члены аудиторской группы знакомятся с Программой под роспись.

15. Исходя из вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, и компетентности должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита, руководитель субъекта внутреннего финансового аудита имеет право привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц (работников) структурных подразделений ФСИН России, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы Российской Федерации и (или) экспертов, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы.

16. Руководитель аудиторской группы подписывает сформированную Программу и представляет ее на утверждение руководителю субъекта внутреннего финансового аудита.

17. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита утверждает Программу не позднее даты начала проведения аудиторского мероприятия.

18. Внесение изменений в Программу осуществляется путем утверждения Программы в новой редакции.

19. Для проведения аудиторского мероприятия должностным лицам (работникам) субъекта внутреннего финансового аудита выдается предписание на право его проведения, которое оформляется на бланке директора ФСИН России (бланке ФСИН России), подписывается директором ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) или уполномоченным им лицом и заверяется гербовой печатью.

20. Субъект бюджетных процедур в случае проведения аудиторского мероприятия по месту его нахождения обязан организовать:

размещение членов аудиторской группы в отдельных служебных помещениях, оборудованных необходимой компьютерной техникой и оргтехникой, телефонной связью и канцелярскими принадлежностями;

доступ членов аудиторской группы к прикладным программным средствам и информационным ресурсам, информационно-правовым системам, информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (при наличии технической возможности);

своевременное предоставление членам аудиторской группы документов и сведений, необходимых для проверки, их достоверность;

обеспечение автотранспортом членов аудиторской группы в служебных целях;

условия, необходимые для обеспечения сохранности переданных членам аудиторской группы документов, материалов;

выполнение необходимых работ по делопроизводству при проведении аудиторского мероприятия и оформлении его результатов.

В случае отказа должностных лиц (работников) субъекта бюджетных процедур представить необходимые документы (фактические данные, информацию) либо возникновения других препятствий для проведения аудиторского мероприятия руководитель субъекта внутреннего финансового аудита доводит информацию об этих фактах до директора ФСИН России (лица, временно исполняющего его обязанности).

21. Каждый член аудиторской группы готовит справку и рабочую документацию по результатам изучения им вопросов Программы и представляет ее проект с приложением рабочей документации на рассмотрение руководителю аудиторской группы в срок, установленный Программой.

Руководитель аудиторской группы, рассмотрев проект справки с приложением рабочей документации, при необходимости возвращает его на доработку. После доработки справка передается на ознакомление должностному лицу (работнику) субъекта бюджетных процедур, ответственному за соответствующее направление деятельности.

Ознакомившись со справкой, должностное лицо (работник) субъекта бюджетных процедур, ответственное за соответствующее направление деятельности, ставит на справке подпись об ознакомлении.

В случае отказа от подписания справки должностным лицом (работником) субъекта бюджетных процедур на ней делается запись об отказе указанного лица от подписания справки и составляется акт об отказе от подписи.

Справку, подписанную членом аудиторской группы, с подписью субъекта бюджетных процедур об ознакомлении и рабочую документацию член аудиторской группы до окончания аудиторского мероприятия обязан передать руководителю аудиторской группы в установленный Программой срок.

22. Документы, фактические данные и информация, необходимые для проведения аудиторского мероприятия, представляются субъектами бюджетных процедур в форме и сроки, указанные в аудиторском запросе.

При непредставлении (отказе от представления) затребованных документов, фактических данных и информации в сроки, указанные в запросе, субъект бюджетных процедур, деятельность которого проверяется, обязан представить письменные пояснения с изложением причин непредставления (отказа от представления) затребованных документов, фактических данных, информации. Данные пояснения приобщаются к рабочей документации по результатам проведения аудиторского мероприятия.

При истребовании письменных объяснений руководитель аудиторской группы:

доводит в письменном виде вопросы, на которые надлежит дать письменные объяснения;

определяет срок представления письменных объяснений.

Срок представления письменных объяснений не может быть меньше одного рабочего дня.

При наличии срочной необходимости получения письменных объяснений или в целях исключения согласования письменных объяснений между заинтересованными должностными лицами (работниками) для сокрытия причин выявленных нарушений руководитель аудиторской группы может истребовать представление письменных объяснений в своем присутствии.

23. Состав рабочей документации для осуществления аудиторских процедур (рабочий файл), а также порядок ее ведения определяются руководителем аудиторского мероприятия.

Руководитель аудиторской группы обеспечивает выполнение программы аудиторского мероприятия, осуществляя контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия, обоснованности, надежности и достаточности аудиторских доказательств.

Рабочие документы аудиторского мероприятия могут вестись и храниться в электронном виде и (или) на бумажных носителях и должны быть сформированы до окончания аудиторского мероприятия.

24. Изъятие рабочих документов может производиться только уполномоченными на то органами в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

25. Решение о приостановлении аудиторского мероприятия и (или) о продлении срока проведения аудиторского мероприятия принимается директором ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) в виде резолюции к докладной записке и (или) рапорту, при этом изменения в План и в Программу не вносятся.

IV. Реализация результатов внутреннего финансового аудита

26. Результаты аудиторского мероприятия оформляются заключением. Заключение составляется на основании справок и рабочей документации, подготовленных членами аудиторской группы по проверенным вопросам Программы.

27. Руководитель аудиторской группы обеспечивает подготовку заключения и представляет его руководителю субъекта внутреннего финансового аудита в срок, установленный Программой.

В целях контроля достижения цели(ей) и задач аудиторского мероприятия руководитель субъекта внутреннего финансового аудита поручает сотруднику(ам) субъекта внутреннего финансового аудита осуществить контроль качества работы членов аудиторской группы. Результаты такого контроля документируются.

28. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита имеет право направить проект заключения субъектам бюджетных процедур в целях информирования о предварительных результатах аудиторского мероприятия.

При наличии возражений по результатам аудиторского мероприятия субъект(ы) бюджетных процедур направляет(ют) руководителю субъекта внутреннего финансового аудита письменные возражения не позднее 3 календарных дней с момента получения проекта заключения. Представленные возражения должны иметь ссылки на нормативные правовые акты (номер, дата, наименование, пункт), первичные учетные и иные документы, подтверждающие обоснованность возражений. Одновременно с возражениями предоставляются заверенные копии всех документов, на которые имеются ссылки в возражениях.

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита рассматривает проект заключения, письменные возражения и предложения субъекта(ов) бюджетных процедур к проекту заключения (при наличии), подписывает заключение и докладную записку о результатах аудиторского мероприятия <6> и представляет директору ФСИН России (лицу, временно исполняющему его обязанности) в течение 20 рабочих дней, следующих за днем подписания аудиторского заключения.

<6> Далее — докладная записка.

В случае если в подписанном руководителем субъекта внутреннего финансового аудита заключении содержится существенная ошибка или искажение, а также если после подписания заключения руководитель субъекта внутреннего финансового аудита получил информацию, которая не была доступна на дату окончания аудиторского мероприятия и существенно влияет на выводы, предложения и рекомендации по его результатам, заключение составляется и подписывается повторно с учетом внесенных в него изменений и доводится до сведения всех сторон, получивших первоначальный вариант заключения.

29. Директор ФСИН России (лицо, временно исполняющее его обязанности) рассматривает заключение, докладную записку и принимает одно или несколько решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, с указанием сроков их выполнения.

Решения директора ФСИН России (лица, временно исполняющего его обязанности) утверждаются письменным поручением (в том числе в форме резолюций).

30. В случае принятия директором ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) решения о направлении для ознакомления заключения субъектам бюджетных процедур, в отношении деятельности которых (в части организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур) получена информация о выявленных (реализованных) бюджетных рисках, о нарушениях и (или) недостатках, а также разработаны предложения и рекомендации о повышении качества финансового менеджмента, руководитель субъекта внутреннего финансового аудита не позднее 5 рабочих дней с даты принятия решений директором ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) направляет заключение этим субъектам бюджетных процедур.

31. При принятии директором ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) решения о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций субъекты бюджетных процедур обеспечивают разработку перечня (плана) мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнению бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры и устранению выявленных недостатков и нарушений и осуществляют его выполнение.

V. Мониторинг реализации субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков

32. Руководитель аудиторского мероприятия ежемесячно осуществляет контроль и подтверждение исполнения субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков и устранению выявленных нарушений и (или) недостатков, а также оценку их влияния на повышение качества финансового менеджмента, включая их влияние на оценку бюджетных рисков <7>.

<7> Далее — Мониторинг.

33. Информация об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия, выполнении предложений и рекомендаций, направленных на повышение качества финансового менеджмента и (или) на минимизацию (устранение) бюджетных рисков, отраженных в заключении по результатам аудиторского мероприятия <8>, представляется для анализа субъекту внутреннего финансового аудита субъектами бюджетных процедур в срок, установленный директором ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности).

<8> Далее — информация об устранении.

Информация об устранении должна содержать:

а) перечень (план) мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнению бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры и устранению выявленных недостатков и нарушений;

б) полное и объективное описание принятых мер по устранению выявленных недостатков и нарушений, по повышению качества финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков, докладные записки и копии документов, подтверждающие принятие этих мер;

в) сводную информацию об устранении (возмещении) финансовых нарушений <9> по каждой сумме, отраженной в заключении (при наличии), включающую:

<9> Далее — сводная информация.

наименование нарушения;

номер пункта заключения по результатам аудиторского мероприятия, сумму нарушения (ущерба);

сумму устранения (возмещения) нарушения (ущерба) в ходе аудиторского мероприятия;

сумму устранения (возмещения) нарушения (ущерба) после аудиторского мероприятия, остаток суммы нарушения (ущерба);

краткое описание принятых мер по устранению (возмещению) нарушений (ущерба);

реквизиты документов, подтверждающих факт устранения (возмещения) нарушений (ущерба);

заверенные копии документов, подтверждающих возмещение ущерба, материалов служебных проверок по фактам выявленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности, приказов о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности должностных и иных лиц, допустивших финансовые нарушения, судебных решений, исполнительных листов, других документов, подтверждающих факт устранения (возмещения) нарушений (ущерба).

В случае неполного выполнения предложений и (или) устранения нарушений (недостатков) по мотивированному обращению субъектов бюджетных процедур в адрес руководителя субъекта внутреннего финансового аудита сроки выполнения предложений и (или) устранения нарушений (недостатков) могут быть продлены.

34. В случае если в ходе Мониторинга установлены факты непринятия действенных мер по устранению нарушений (недостатков), выполнению предложений и рекомендаций, направленных на повышение качества финансового менеджмента и (или) на минимизацию (устранение) бюджетных рисков, а также факты формального подхода руководитель аудиторской группы доводит данную информацию до руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.

По решению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита сведения о результатах Мониторинга доводятся до директора ФСИН России (лица, временно исполняющего его обязанности).

VI. Составление и представление годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита

35. Годовую отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита составляют должностные лица (работники) субъекта внутреннего финансового аудита, подписывает руководитель субъекта внутреннего финансового аудита и представляет директору ФСИН России (лицу, временно исполняющему его обязанности) в течение 20 рабочих дней после наиболее позднего из установленных сроков представления консолидированной (индивидуальной) годовой бюджетной отчетности ФСИН России за отчетный финансовый год.

VII. Особенности ведения реестра бюджетных рисков

36. Для сбора и анализа информации о бюджетных рисках и их оценки субъектом внутреннего финансового аудита ведется реестр бюджетных рисков ФСИН России <10>.

<10> Далее — Реестр

Рекомендуемый образец Реестра приведен в приложении № 3 к настоящему Порядку.

37. Субъектами внутреннего финансового аудита и субъектами бюджетных процедур в целях формирования и ведения Реестра обеспечиваются сбор и анализ информации о бюджетных рисках, оцениваются бюджетные риски и способы их минимизации (устранения), проводится анализ выявленных нарушений (недостатков).

Под оценкой бюджетного риска понимается:

выявление (обнаружение) бюджетного риска;

определение значимости (уровня) бюджетного риска;

актуализация значимости (уровня) ранее выявленных (обнаруженных) бюджетных рисков.

Анализ, направленный на выявление (обнаружение) бюджетного риска, проводится по каждой операции (действию) по выполнению бюджетной процедуры ФСИН России.

Бюджетная процедура ФСИН России осуществляется путем последовательного выполнения субъектами бюджетных процедур операций (действий) по ее выполнению.

Операциями (действиями) субъекта бюджетных процедур по выполнению бюджетных процедур ФСИН России являются:

операции (действия) по организации бюджетной процедуры, включая контрольные действия, совершаемые перед выполнением бюджетной процедуры (например, распределение обязанностей или утверждение порядка (регламента) выполнения операции, установление методики расчета показателя);

операции (действия) по обеспечению выполнения бюджетной процедуры, включая контрольные действия, совершаемые до или во время выполнения бюджетной процедуры (например, представление учреждениями и органами УИС субъекту бюджетных процедур предложений по распределению (корректировке) лимитов бюджетных обязательств, включая их обоснование и своевременность);

операции (действия) по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры, включая контрольные действия во время выполнения бюджетной процедуры (например, подготовка субъектом бюджетных процедур предложений по распределению (корректировке) лимитов бюджетных обязательств, сверка данных с данными учета или отчетности);

контрольные действия, совершаемые после выполнения бюджетной процедуры (например, при составлении консолидированной бюджетной отчетности выявлены ошибки в ранее составленной индивидуальной бюджетной отчетности).

Уровень детализации операций (действий) по выполнению бюджетных процедур определяется исходя из условий и обстоятельств, в которых они осуществляются.

Выявление (обнаружение) бюджетного риска проводится по каждой операции (действию) по выполнению бюджетной процедуры путем анализа данных (информации) <11>.

<11> Перечень данных (информации), подлежащих анализу, определен пунктом 5 приложения № 1 к федеральному стандарту внутреннего финансового аудита «Планирование и проведение внутреннего финансового аудита», утвержденному приказом Минфина России от 5 августа 2020 г. № 160н (зарегистрирован Минюстом России 31 августа 2020 г., регистрационный № 59596), с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 18 июля 2023 г. № 118н и от 4 октября 2023 г. № 158н.

38. Определение значимости (уровня) бюджетного риска оценивается с применением следующих критериев:

«вероятность» как оценка возможности наступления выявленного (обнаруженного) бюджетного риска, исходя из результатов анализа причин и условий (обстоятельств) его реализации;

«степень влияния» как уровень потенциального негативного влияния на достижение результатов выполнения бюджетных процедур, исходя из результатов анализа возможных последствий его реализации.

Значение каждого из указанных критериев оценивается как «низкое», «среднее» или «высокое».

Бюджетный риск оценивается как значимый в одном из следующих случаев:

«вероятность» оценена как высокая;

«степень влияния» оценена как высокая;

«вероятность» оценена как средняя и «степень влияния» оценена как средняя.

В иных случаях бюджетный риск оценивается как незначимый.

Для оценки по критерию «вероятность» проводится анализ причин и условий (обстоятельств) для наступления бюджетного риска.

Способ определения параметров для оценки по критерию «вероятность» приведен в приложении № 4 к настоящему Порядку.

Для оценки критерия «степень влияния» проводится анализ возможных последствий реализации бюджетного риска.

Способ определения параметров для оценки по критерию «степень влияния» приведен в приложении № 5 к настоящему Порядку.

По результатам оценки факторов, указанных в приложениях № 4 и 5 к настоящему Порядку, критерии «вероятность» и (или) «степень влияния» оцениваются как:

«высокие» при наличии хотя бы одной высокой оценки факторов;

«средние» при наличии хотя бы одной средней оценки, но в отсутствие высоких оценок;

«низкие» в остальных случаях.

В случае отсутствия оснований для формирования суждения о наличии причин и условий (обстоятельств) для наступления события и (или) возможных последствий его реализации, такое событие бюджетным риском не является.

39. Актуализация значимости (уровня) выявленных (обнаруженных) бюджетных рисков проводится при переоценке критериев «вероятность» и «степень влияния» в случаях изменения причин и условий (обстоятельств) для наступления и (или) возможных последствий реализации этих бюджетных рисков.

40. Под мерами по минимизации (устранению) бюджетного риска понимаются действия: конкретные (точные, предметно определенные), достижимые (есть возможность точно определить результат выполнения), имеющие срок выполнения и направленные на:

повышение качества финансового менеджмента;

снижение вероятности и (или) степени влияния бюджетного риска;

устранение причин бюджетного риска;

устранение причин и условий нарушений и (или) недостатков.

Меры по организации внутреннего финансового контроля, определяющие предмет действия, имеющие конечную цель и срок выполнения, являются мерами по минимизации (устранению) бюджетного риска.

41. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита имеет право подготавливать предложения, касающиеся организации внутреннего финансового контроля, а также актуализации ведомственных документов ФСИН России, устанавливающих требования к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетных процедур, не принимая при этом решений о необходимости выполнения субъектом бюджетной процедуры мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков.

42. Каждому бюджетному риску, включаемому в Реестр, присваивается соответствующий индивидуальный код, предусматривающий указание порядкового номера бюджетного риска, структурного подразделения ФСИН России, в котором выявлен (обнаружен) бюджетный риск, бюджетной процедуры, к которой относится указанный бюджетный риск (приложение к Реестру).

Ведение Реестра осуществляется путем поддержания его в актуальном состоянии посредством внесения в него изменений в случае выявления (обнаружения) бюджетного риска или актуализации уровня значимости/оценки бюджетного риска.

43. Внесение (изменение) данных (информации) в Реестр осуществляется субъектом внутреннего финансового аудита на основании предложений субъектов бюджетных процедур в форме Паспорта бюджетного риска <12>.

Рекомендуемый образец Паспорта приведен в приложении № 6 к настоящему Порядку.

При указании в Паспорте наименования операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры, в рамках которой выявлен (обнаружен) или актуализируется бюджетный риск, не допускается указание:

характеристики операции или требований, установленных законодательными и иными правовыми актами;

вместо операции (действия) предмета ее осуществления (например, доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках). При этом допускается конкретизация операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры в зависимости от предмета (целей) ее осуществления;

операций (действий), выполняемых организациями, с которыми осуществляется взаимодействие ФСИН России.

При описании в Паспорте ожидаемого результата бюджетной процедуры (операции, действия) необходимо исходить из того, что результатом выполнения бюджетной процедуры является сформированный (подписанный) в соответствии с требованиями к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры документ и (или) совершенное действие, в отношении которого нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, установлены форма, требования к содержанию, сроки и порядок выполнения. Если указанные условия не соблюдены, то такие процедуры не могут быть отнесены к бюджетным процедурам.

При формулировании в Паспорте наименования (описания) бюджетного риска не допускается указание в качестве риска противоположенного результата бюджетной процедуры (операции).

При описании мер/контрольных действий характеристики контрольных действий должны предусматривать указание на одну или несколько целей контроля (проверка соответствия правильности своевременности, обоснованность представленных данных).

В качестве способа проведения контрольного действия указывается сплошной или выборочный.

VIII. Особенности оценки надежности внутреннего финансового контроля

44. Субъект внутреннего финансового аудита при проведении аудиторского мероприятия осуществляет оценку надежности внутреннего финансового контроля. При оценке надежности внутреннего финансового контроля анализу подлежит:

а) направленность внутреннего финансового контроля на решение следующих задач:

соблюдение субъектами бюджетных процедур требований к исполнению бюджетных процедур;

обеспечение (подтверждение) законности и целесообразности операций и действий при выполнении бюджетных процедур, в том числе полноты и достоверности данных, используемых для их совершения, либо выявление и устранение нарушений (недостатков), их причин и условий возникновения;

подготовка и реализация мер, направленных на экономное и результативное использование бюджетных средств;

обеспечение достоверности учета и отчетности;

превентивность характера контрольных действий;

б) организация, применение и достаточность совершаемых субъектами бюджетных процедур контрольных действий:

анализ бюджетных процедур (операций) с точки зрения вероятности возникновения значимых бюджетных рисков в целях определения применяемых методов контроля и контрольных действий, направленных на минимизацию (устранение) этих рисков;

формирование и утверждение порядка осуществления внутреннего финансового контроля с указанием характеристик контрольных действий (кто, в какой последовательности, каким способом, в какой момент времени, в каких целях и как будет осуществлять контрольные действия);

непосредственное выполнение контрольных действий в соответствии с утвержденным порядком их выполнения, документирование результатов контроля, в том числе путем согласования (визирования) документа;

направление субъекту внутреннего финансового аудита данных, сведений и информации о выявленных рисках, предполагаемых мерах по их минимизации (устранению), о выявленных нарушениях (недостатках);

в) соответствие организации внутреннего финансового контроля утвержденному Паспорту.

45. Вывод о необеспечении субъектами бюджетных процедур надежности внутреннего финансового контроля формируется при выполнении хотя бы одного из условий:

требования ведомственных (внутренних) актов и документов ФСИН России, определяющих порядок организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур, не являются актуальными и достаточными;

в ходе аудиторского мероприятия установлены избыточные (дублирующие друг друга) операции (действия) по выполнению бюджетных процедур;

бюджетные риски субъектами бюджетных процедур не выявляются, при этом по результатам контрольных мероприятий <13> установлены реализованные риски, нарушения (недостатки);

<13> Мероприятия, проводимые органами государственного финансового контроля, органами ведомственного контроля, аудиторские мероприятия.

субъектами бюджетных процедур предусматривались меры по минимизации (устранению) выявленных значимых бюджетных рисков, при этом указанные риски отсутствуют или являются незначимыми;

меры по минимизации (устранению) значимых бюджетных рисков не выполняются либо выполняются, но являются недостаточными и несоразмерными выявленным рискам, не устраняются причины и условия допущенных ошибок, нарушений (недостатков);

субъектом внутреннего финансового аудита выявлены ошибки, нарушения (недостатки).

исполнения наказаний

Рекомендуемый образец

1. Основание проведения аудиторского мероприятия.

2. Цель (цели) аудиторского мероприятия.

3. Задачи аудиторского мероприятия.

4. Наименование (перечень) объекта(ов) внутреннего финансового аудита.

5. Проверяемый период.

6. Место проведения аудиторского мероприятия.

7. Состав аудиторской группы.

8. Срок проведения аудиторского мероприятия.

9. Срок представления членами аудиторской группы руководителю аудиторского мероприятия рабочей документации и справок о результатах аудиторского мероприятия.

10. Срок представления руководителем аудиторского мероприятия руководителю субъекта внутреннего финансового аудита проекта заключения о результатах аудиторского мероприятия и проекта докладной записки.

Приложение № 3 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита

<14> Код бюджетного риска (первая, вторая цифры — индекс структурного подразделения; третья, четвертая цифры — индекс бюджетной процедуры; пятая, шестая цифры — порядковый номер бюджетного риска).

Приложение к реестру бюджетных рисков

СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ФСИН РОССИИ

Приложение № 6 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе исполнения наказаний

Рекомендуемый образец

ПАСПОРТ БЮДЖЕТНОГО РИСКА