Приказ Россельхознадзора от 18.11.2015 № 828

(ред. от 05.06.2017)

«Об организации работы по осуществлению Россельхознадзором внутреннего финансового аудита»

(вместе с «Порядком составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре», «Порядком направления акта аудиторской проверки и сроками его рассмотрения объектом аудита», «Порядком составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре»)

(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2015 № 40072)

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ВЕТЕРИНАРНОМУ И ФИТОСАНИТАРНОМУ НАДЗОРУ

ПРИКАЗ от 18 ноября 2015 г. № 828

ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ РОССЕЛЬХОЗНАДЗОРОМ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

В целях реализации постановления Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89» (Собрание законодательства Российской Федерации 2014, № 12, ст. 1290; 2015, № 16, ст. 2393), приказываю:

1. Полномочия по проведению Россельхознадзором внутреннего финансового аудита возложить на Отдел внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора.

2. Утвердить:

а) порядок составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре согласно приложению № 1;

б) форму акта аудиторской проверки согласно приложению № 2;

в) предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления согласно приложению № 3;

г) порядок направления акта аудиторской проверки и сроки его рассмотрения объектом аудита согласно приложению № 4;

д) порядок составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре согласно приложению № 5;

е) порядок составления и представления отчета о результатах аудиторской проверки согласно приложению № 6.

(пп. «е» введен Приказом Россельхознадзора от 05.06.2017 № 544)

3. Контроль за выполнением приказа возложить на заместителя Руководителя Россельхознадзора С.А. Алексееву.

Руководитель С. А. Данкверт

Приложение № 1 к приказу Россельхознадзора от 18.11.2015 № 828

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ, УТВЕРЖДЕНИЯ И ВЕДЕНИЯ ПЛАНА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА В РОССЕЛЬХОЗНАДЗОРЕ

1. Порядок составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре (далее — Порядок) разработан в целях реализации постановления Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89» (Собрание законодательства Российской Федерации 2014, № 12, ст. 1290; 2015, № 16, ст. 2393).

2. План внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре (далее — план) составляется на очередной финансовый год и формируется на основе поручений Руководителя Россельхознадзора в соответствии с формой (Приложение № 1).

3. План составляется Отделом внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора, проект плана не позднее 1 декабря года, предшествующего планируемому, представляется на утверждение Руководителю Россельхознадзора и утверждается Руководителем до начала очередного финансового года не позднее 15 числа месяца, предшествующего планируемому периоду.

4. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки, вид аудиторской проверки, проверяемый период, ответственные исполнители.

5. При составлении плана учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Россельхознадзора в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

6. В ходе планирования Отдел внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

(пп. «б» в ред. Приказа Россельхознадзора от 05.06.2017 № 544)

7. Планирование деятельности Отделом внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора на финансовый год, в том числе актуальность и выбор объектов проверок осуществляется исходя из критериев:

а) длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия (период не должен превышать три года);

б) информация о наличии признаков нарушений о деятельности территориальных управлений и федеральных государственных бюджетных учреждений.

Ведение плана осуществляется Отделом внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора.

Внесение изменений в план внутреннего финансового аудита допускается не позднее чем за месяц до начала проведения аудиторской проверки, в отношении которой вносятся такие изменения. Изменения в план утверждаются Руководителем.

8. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки.

Приложение № 1 к Порядку составления, утверждения и ведения плана внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре

Форма

Утверждаю: Руководитель Россельхознадзора ___________ _____________________ (подпись) (расшифровка подписи) «» _________ 20 г.

План внутреннего финансового аудита

Начальник отдела внутреннего финансового аудита __________ __________

"__" ____________ 20__ г.

Приложение № 2 к приказу Россельхознадзора от 18.11.2015 № 828

Форма

                       аудиторской проверки

___________________________________________________________________________ (тема аудиторской проверки)

___________________________________________________________________________ (проверяемый период)

_______________________________________                     _______________
(место составления Акта)                                      (дата)

Во исполнение _________________________________________________________ (реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннего финансового аудита Россельхознадзора) в соответствии с Программой _______________________________________________ (реквизиты Программы аудиторской проверки) аудиторской группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской группы) — должность руководителя аудиторской группы (в творительном падеже)

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы — должность участника аудиторской группы (в творительном падеже)

проведена аудиторская проверка

                    (тема аудиторской проверки)

                      (проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: _________________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________________

Методы проведения аудиторской проверки: ___________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. ________________________________________________________________________

2. ________________________________________________________________________

3. ________________________________________________________________________ ..........

Краткая информация об объектах аудита.

Проверка проведена в присутствии

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц)) (заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу № 1 ____________________________________________________________

По вопросу № 2 ____________________________________________________________

........

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.

Должность руководителя аудиторской группы (ответственного работника)

___________________________  __________________  __________________________
        (должность)               подпись                  Ф.И.О.

«» ___________ 20 г.

Участники аудиторской группы: Должность участника аудиторской группы (ответственного работника)

___________________________  __________________  __________________________
        (должность)               подпись                  Ф.И.О.

«» ___________ 20 г. ....... ....... .......

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)

___________________________  __________________  __________________________
        (должность)               подпись                  Ф.И.О.

«» ___________ 20 г.

«Ознакомлен(а)»

Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)

___________________________  __________________  __________________________
        (должность)               подпись                  Ф.И.О.

Один экземпляр Акта получен: Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)

___________________________  __________________  __________________________
        (должность)               подпись                  Ф.И.О.

    Заполняется  в  случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)

объекта аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)

________________________________________________________________ отказался. (должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя (руководитель аудиторской группы)

___________________________  __________________  __________________________
        (должность)               подпись                  Ф.И.О.

«» ___________ 20 г.

Приложение № 3 к приказу Россельхознадзора от 18.11.2015 № 828

ПРЕДЕЛЬНЫЕ СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК, ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ИХ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ И ПРОДЛЕНИЯ

1. Предельный срок проведения аудиторской проверки на объекте аудита, т.е. период времени от даты начала и до даты окончания проверки, составляет 20 рабочих дней.

Датой начала аудиторской проверки считается дата предъявления руководителем аудиторской группы копии приказа на проведение проверки руководителю объекта аудиторской проверки или лицу, его замещающему.

Датой окончания аудиторской проверки считается день вручения одного экземпляра акта аудиторской проверки руководителю объекта аудиторской проверки.

2. Основаниями продления срока проведения аудиторской проверки являются:

а) получение в ходе проведения аудиторской проверки от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;

б) наличие обстоятельств непреодолимой силы.

3. Продление срока проведения аудиторской проверки, установленного при назначении аудиторской проверки, осуществляется приказом Россельхознадзора на основании мотивированной докладной записки руководителем аудиторской группы, но не более чем на 30 рабочих дней.

Решение о назначении или продлении аудиторской проверки оформляется приказом Россельхознадзора, в котором указывается наименование объекта аудиторской проверки, проверяемый период, тема аудиторской проверки, основание проведения или продления аудиторской проверки, персональный состав аудиторской группы, срок проведения аудиторской проверки.

В случае значительной удаленности объекта аудиторской проверки приказ о продлении срока проведения аудиторской проверки доводится до сведения объекта аудиторской проверки и аудиторской группы телеграммами.

4. Основаниями для приостановления аудиторской проверки являются:

отсутствие или неудовлетворительное состояние внутреннего финансового контроля на объекте аудиторской проверки;

отсутствие или неудовлетворительное состояние бухгалтерского (бюджетного) учета на объекте аудиторской проверки;

в случае непредставления объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представления неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствования проведению аудиторской проверки и (или) уклонения от проведения аудиторской проверки — на период устранения перечисленных обстоятельств.

Приложение № 4

от 18.11.2015 № 828

ПОРЯДОК НАПРАВЛЕНИЯ АКТА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И СРОКИ ЕГО РАССМОТРЕНИЯ ОБЪЕКТОМ АУДИТА

1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта.

Каждый экземпляр акта аудиторской проверки подписывается руководителем аудиторской группы (аудитором) и всеми членами аудиторской группы.

2. Подписанный аудиторской группой (аудитором) акт аудиторской проверки направляется руководителю объекта аудиторской проверки не позднее даты окончания проверки, который должен быть рассмотрен в течение одного дня с момента получения.

3. Документ, подтверждающий факт направления акта аудиторской проверки объекту аудиторской проверки, приобщается к материалам аудиторской проверки.

4. Датой окончания аудиторской проверки считается день вручения одного экземпляра акта аудиторской проверки руководителю объекта аудиторской проверки.

5. Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр — для Россельхознадзора; один экземпляр — для объекта аудиторской проверки.

При проведении проверки по мотивированному обращению контрольного или правоохранительного органа для него составляется дополнительный экземпляр акта аудиторской проверки.

6. О получении акта аудиторской проверки руководитель объекта аудиторской проверки делает запись в экземпляре акта аудиторской проверки, который остается у аудиторской группы, содержащую дату получения акта аудиторской проверки, подпись и расшифровку этой подписи.

7. В случае несогласия ответственных должностных лиц объекта аудита с фактами, изложенными в акте, данные лица имеют право подписать акт с указанием на наличие возражений. Возражения излагаются в письменном виде сразу или направляются в Россельхознадзор в течение трех рабочих дней после представления акта для ознакомления.

В случае отказа руководителя объекта аудиторской проверки получить акт проверки руководителем аудиторской проверкой (аудитором) в конце акта проверки производится запись об отказе от подписи в получении акта проверки при этом датой окончания проверки считается шестой рабочий день с даты отправления объекту финансового аудита акта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

При наличии у руководителя объекта аудиторской проверки замечаний и возражений по акту аудиторской проверки он делает об этом отметку и вместе с подписанным актом аудиторской проверки представляет руководителю аудиторской проверки (аудитору) письменные замечания и возражения. Данные замечания и возражения приобщаются к материалам проверки.

8. Руководитель аудиторской группы (аудитор) в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту аудиторской проверки рассматривает обоснованность этих возражений, готовит заключение на представленные возражения, которые направляются объекту аудита.

Письменные возражения объекта аудита и заключение на представленные возражения прилагаются к акту аудиторской проверки.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ О РЕЗУЛЬТАТАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО

1. Порядок составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре (далее — Порядок) разработан в целях реализации п. 57 постановления Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89» (Собрание законодательства Российской Федерации 2014, № 12, ст. 1290; 2015, № 16, ст. 2393).

2. Отдел внутреннего финансового аудита Управления финансов Россельхознадзора обеспечивает составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита и пояснительной записки к нему и представление Руководителю Россельхознадзора годового отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в срок до 1 апреля года, следующим за отчетным (Приложение к Порядку).

Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит:

информацию о выявленных в ходе аудиторских проверок недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках — рисках, остающихся после применения контрольных действий;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля;

выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств;

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Россельхознадзора и его территориальных управлений.

3. В пояснительной записке приводятся сведения о результатах проведенных аудиторских проверок, о передаче материалов аудиторской проверки в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере и (или) правоохранительные органы, об иных решениях о привлечении к ответственности за выявленные нарушения, о соответствии сроков проведения и завершения аудиторских проверок утвержденному плану внутреннего финансового аудита в Россельхознадзоре на соответствующий календарный год, о выполнении сроков проведения внеплановых аудиторских проверок.

(п. 3 в ред. Приказа Россельхознадзора от 05.06.2017 № 544)

4. По решению Руководителя Россельхознадзора годовой отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита и пояснительная записка к нему размещаются на сайте Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору в сети Интернет.

аудита в Россельхознадзоре

Форма

    о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

Раздел I. Аудиторская проверка

1. Наименование объекта аудиторской проверки

1. Условия и причины нарушений и недостатков

4. Степень надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности

5. Соответствие ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации

6. Предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета

.........

2. Наименование объекта аудиторской проверки

..........

Руководитель подразделения, наделенного полномочиями по осуществлению внутреннего

    финансового аудита           ___________ _______________________
                                  (подпись)   (расшифровка подписи)

"__" ____________ 20__ г.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О РЕЗУЛЬТАТАХ

1. На основании акта аудиторской проверки в срок до 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки либо, при наличии возражений в срок до 30 рабочих дней со дня подписания заключения на возражения, составляется Отчет о результатах аудиторской проверки (далее — Отчет) в соответствии с рекомендуемым образцом (Приложение к Порядку составления и представления отчета о результатах аудиторской проверки).

2. Отчет подписывается руководителем аудиторской группы.

3. Сведения об итогах аудиторской проверки с приложением Отчета и акта аудиторской проверки направляется руководителю Россельхознадзора.

По результатам рассмотрения указанных документов руководитель Россельхознадзора вправе принять одно или несколько из решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

рекомендуемый образец

ОТЧЕТ о результатах аудиторской проверки

___________________________________________________________________________ (полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннего финансового аудита)

2. Тема аудиторской проверки: _____________________________________________

3. Проверяемый период: ____________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

5. Цель аудиторской проверки: _____________________________________________

6. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________

7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

7.1. ______________________________________________________________________

7.2. ______________________________________________________________________

7.3. ______________________________________________________________________

8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее: _____________ (кратко

излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках

 и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях

и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках,
по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

9. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта проверки, изложенные по результатам проверки: _______________________________________ (указывается информация о наличии

или отсутствии возражений; при наличии возражений указываются реквизиты

документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений))

10. Выводы:

10.1. _________________________________________________________________ (излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля)

10.2. _________________________________________________________________ (излагаются выводы о достоверности бюджетной отчетности

и соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета)

11. Предложения и рекомендации: ___________________________________________ (излагаются предложения и рекомендации

  по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер

по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего

 финансового контроля и (или) предложения по повышению экономности
        и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки ____________________________________ — на ___ л. в ___ экз. (полное наименование объекта аудиторской проверки)

2. Возражения к Акту проверки ______________________ — на ___ л. в ___ экз. (полное наименование объекта аудиторской проверки)

Руководитель аудиторской группы (иное уполномоченное лицо)

_______________________________  _____________  ___________________________
          (должность)              (подпись)       (расшифровка подписи)

«__» _______________ ____ г. (дата)

Вложения

• $219092_61I.RTF