Международная налоговая реформа — модельные правила Компонента 2. Поправки к МСФО (IAS) 12

(введены в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 04.06.2024 № 77н)

Поправки к МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

После пункта 4 включить пункт 4A следующего содержания:

4A Настоящий стандарт применяется в отношении налогов на прибыль, которые предусмотрены налоговым законодательством, действующим или по существу принятым в целях внедрения системы модельных правил Компонента 2, опубликованных Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), включая налоговое законодательство, которым устанавливается квалифицированный национальный минимум дополнительного налогообложения, описанный в этих правилах. Такое налоговое законодательство и предусмотренные им налоги на прибыль далее по тексту называются «законодательство Компонента 2» и «налоги на прибыль по Компоненту 2». В качестве исключения из требований настоящего стандарта организация не должна признавать и раскрывать информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, связанных с налогами на прибыль по Компоненту 2.

После пункта 88 включить заголовок и пункты 88A — 88D, а также текст, заключенный в рамку, следующего содержания:

Международная налоговая реформа — модельные правила Компонента 2

88A Организация должна раскрыть информацию о том, что она применила исключение в отношении признания и раскрытия информации об отложенных налоговых активах и обязательствах, связанных с налогами на прибыль по Компоненту 2 (см. пункт 4A).

88B Организация должна отдельно раскрыть свой текущий расход (доход) по налогу на прибыль, связанный с налогами на прибыль по Компоненту 2.

88C В периодах, в которых законодательство Компонента 2 уже действует или по существу принято, но еще не вступило в силу, организация должна раскрыть известную или обоснованно оцениваемую информацию, которая поможет пользователям финансовой отчетности понять подверженность организации влиянию налогов на прибыль по Компоненту 2, предусмотренных указанным законодательством.

88D Для достижения цели раскрытия информации согласно пункту 88С организация должна раскрыть качественную и количественную информацию о своей подверженности влиянию налогов на прибыль по Компоненту 2 на конец отчетного периода. Такая информация не обязательно должна отражать все конкретные требования законодательства Компонента 2; она может быть представлена в виде диапазона ориентировочных значений. В той части, в которой информация не является известной или обоснованно оцениваемой, организация должна включить заявление о данном факте и раскрыть информацию о достигнутом результате оценки своей такой подверженности.

Примеры, иллюстрирующие пункты 88C — 88D
Ниже приведены примеры информации, которая может быть раскрыта организацией для достижения цели и выполнения требований в пунктах 88C — 88D:

Примеры, иллюстрирующие пункты 88C — 88D
(a)	качественная информация, например информация о том, каким образом на организацию влияет законодательство Компонента 2, а также основные юрисдикции, в которых организация может быть подвержена влиянию налогов на прибыль по Компоненту 2; и
(b)	количественная информация, например:
	(i)	указание доли прибыли организации, которая может быть объектом обложения налогами на прибыль по Компоненту 2, и средней эффективной ставки налога, применимой к этой доле прибыли; или
	(ii)	указание того, каким образом для организации изменилась бы средняя эффективная ставка налога, если бы законодательство Компонента 2 реформы уже действовало.

После пункта 98L включить пункт 98M следующего содержания:

98M Документом «Международная налоговая реформа — модельные правила Компонента 2», выпущенным в мае 2023 года, добавлены пункты 4A и 88A — 88D. Организация должна:

(a) применить пункты 4A и 88A с момента выпуска настоящих поправок и ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8; и

(b) применить пункты 88B — 88D в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2023 года или после этой даты. Организация не обязана раскрывать информацию, требуемую этими пунктами, в отношении любого промежуточного периода, заканчивающегося 31 декабря 2023 года или до этой даты.

---