Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 09.07.1999 № 71

«О результатах обязательных экономическо — математических расчетов (актуарного оценивания) обязательств негосударственных пенсионных фондов по итогам 1997 года»

ИНСПЕКЦИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ от 9 июля 1999 г. № 71

О РЕЗУЛЬТАТАХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКО — МАТЕМАТИЧЕСКИХ РАСЧЕТОВ (АКТУАРНОГО ОЦЕНИВАНИЯ) ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ ПО ИТОГАМ 1997 ГОДА

В соответствии с Приказом Инспекции негосударственных пенсионных фондов от 24 февраля 1998 года № 22 «О порядке проведения обязательных экономико — математических расчетов (актуарного оценивания) обязательств негосударственных пенсионных фондов» фондам было предписано проведение экономико — математических расчетов (актуарного оценивания) обеспечения имеющихся пенсионных обязательств фондов по итогам 1997 г. с представлением названных расчетов в Инспекцию в установленные сроки. Приказ был выполнен не всеми фондами. Так, требуемые расчеты были представлены лишь 202 фондами, причем ряд из них не соответствовал предъявляемым к ним требованиям Инспекции. В целях совершенствования работы по актуарному оцениванию деятельности фондов приказываю:

1. Предупредить негосударственные пенсионные фонды, не представившие экономико — математические расчеты за 1997 г. (перечень НПФ — приложение к Приказу № 1 (не приводится)), о невыполнении ими лицензионных требований.

2. Негосударственным пенсионным фондам (Перечень НПФ — приложение к Приказу № 2 (не приводится)) указать на нарушение ими Приказа Инспекции от 24.02.98 № 22.

3. Отделу лицензирования и контроля за реализацией пенсионных схем (Рождественский В.Ю.) совместно с Рабочей группой (Андреев В.А.) в срок до 15 июля 1999 года подготовить и довести до сведения актуариев и негосударственных пенсионных фондов требования к порядку проведения, оформления экономико — математических расчетов (актуарное оценивание) фондов за 1998 год (приложение № 3).

Актуарии, проводящие актуарное оценивание деятельности негосударственных пенсионных фондов за 1998 год, должны учесть при оформлении актуарного заключения следующие рекомендации. При оформлении актуарного заключения к актуарному заключению необходимо прилагать бухгалтерский баланс и специальные формы отчетности, на основании которых составлялось актуарное заключение (НПФ — ГД, НПФ — ГФ, НПФ — ГИ). В актуарном заключении должно быть указано, кем проведено оценивание (Ф.И.О актуария, регистрационный номер). Актуарное заключение должно быть сброшюровано, подписано актуарием и заверено его личной печатью. Структура актуарного заключения в целом остается без существенных изменений; при этом предлагается: некоторое ее расширение путем выделения из существующего раздела «Выводы и рекомендации» нового раздела «Рекомендации», в котором будут указываться рекомендации актуария по деятельности фонда. В разделе «Рекомендации» необходимо подробно остановиться на существующих отклонениях пенсионных схем, определенных Правилами; на возможных ошибках в системе начисления инвестиционного дохода, на юридических неточностях в договорах об НПО (особое внимание необходимо уделить условиям расторжения, порядку выплаты и определения размера выкупных сумм, конверсионным возможностям договора), на использовании неадекватных таблиц смертности, а также на несоответствии инвестиционной политики фонда требованиям правил инвестирования. Именно на такие вопросы должен обратить внимание актуарий в разделе рекомендаций. Иными словами, новый раздел так или иначе должен включать в себя оценку:

• правил Фонда:
• порядка распределения инвестдохода;
• применяемой методики расчетов:
• типового договора о НПО;
• используемых актуарных предположений;
• особенностей инвестиционной политики;
• пенсионных схем. Разместить раздел «Рекомендации» целесообразно практически в самом конце заключения (перед разделом «Заключительные положения»). В разделе «Выводы» (он остается на втором месте) необходимо абсолютно четко формулировать состояние актуарного баланса: выдержан или нарушен, в последнем случае указать: имеется префицит или дефицит. Целесообразно ввести один или несколько дополнительных подразделов в раздел «Участники и вкладчики НПФ», содержание которого на практике оказалось чисто информативным; актуарию не следует ограничиваться указанием только общих сведений об участниках. Необходим анализ половозрастной структуры, предположения о том, как это может повлиять на финансовое положение фонда в будущем. Желательно показать динамику числа участников. Кроме того, как часто фонд заключает новые договора, какие «поступления» планируются в ближайший отчетный период (год), количество выбывших участников и по какой причине. Практика проведения актуарного оценивания ряда фондов показывает, что сведения о причинах выбытия участников (особенно если речь идет о расторжении договоров о НПО) могут многое сказать о реальном положении дел. В разделе «Актуарный баланс» желательно подробно указывать, что входит в состав актуарных активов (А1, А2) и актуарных пассивов (П1, П2, П3). В разделе «Согласование потоков текущих выплат и поступлений» также желательно указывать, что входит в состав потоков взносов и выплат в текущем периоде. Рекомендуется дополнять по возможности основные показатели деятельности НПФ графиками, показывающими динамику их изменения в отчетном периоде (потоки выплат и взносов, объемы обязательств и т.п.). Особенности выполнения расчетов в целом остаются без изменений, за исключением новых предлагаемых подходов к оцениванию стоимости активов. Целесообразно все имеющиеся активы фонда разделить на подгруппы в соответствии с приведенной ниже классификацией:
• денежные средства — касса и расчетные счета (на отчетную дату берутся данные бухгалтерского учета о величине указанных активов);
• облигации ГКО / ОФЗ, полученные в результате осуществления новации Правительством РФ в 1999 году (стоимость этого актива дается на основании данных на 01.01.1999 Отчета ЦБ РФ об итогах замены ГКО / ОФЗ, попавших под новацию);
• активы, которые имелись в фонде до января 1999 года, но реализованные на дату проведения оценивания (стоимость данной группы активов оценивается дисконтированием полученных денежных средств);
• активы с известной доходностью от момента приобретения до даты оценки, т.е. по ним известны купонный доход и (или) цена погашения; к этой группе активов можно отнести банковские депозиты, облигации с фиксированной доходностью и т.п., но исключая активы, реализация и получение дохода по которым вызывает сомнение (стоимость этих активов рассчитывается на 01.01.99 исходя из объявленной доходности);
• прочие активы (на усмотрение актуария здесь возможно применение любого экспертного подхода с последующим обоснованием сделанного выбора).

---