---
title: "Приказ Минэкономразвития России от 20.09.2023 N 661"
number: "661"
issuer: "Министерство экономического развития Российской Федерации"
issued_on: 2023-09-20
redaction: 2024-09-02
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-661-2023-minekonomrazvitiya-rossii"
---

## Приказ Минэкономразвития России от 20.09.2023 N 661

# Приказ Минэкономразвития России от 20.09.2023 N 661

(ред. от 22.07.2024)

"Об утверждении методик оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской деятельности на территории особых экономических зон"

(вместе с "Методикой оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории особых экономических зон, созданных в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", "Методикой оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в Особой экономической зоне в Калининградской области, созданной в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", "Методикой оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в Особой экономической зоне в Магаданской области, созданной в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области")

(Зарегистрировано в Минюсте России 23.01.2024 N 76941)

> [!IMPORTANT]
> Начало действия редакции - 02.09.2024.
> Изменения, внесенные [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-461-2024-minekonomrazvitiya-rossii#p100006) Минэкономразвития России от 22.07.2024 N 461, вступили в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации [http://pravo.gov.ru](#p2) - 22.08.2024).


<a id="p100001"></a>Зарегистрировано в Минюсте России 23 января 2024 г. N 76941

---


<a id="p100002"></a>**МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100003"></a>**ПРИКАЗ**
от 20 сентября 2023 г. N 661

<a id="p100004"></a>**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИК**
**ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ**
**ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОСОБОГО РЕЖИМА**
**ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ**
**НА ТЕРРИТОРИИ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН**

<a id="p100005"></a>В соответствии с [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100006) постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", [абзацем третьим пункта 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100008) постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 316 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика", [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014) Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 311 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Социально-экономическое развитие Калининградской области", [подпунктом "а" пункта 2](https://bukva.ai/docs/ukaz-612-2014#p100009) Указа Президента Российской Федерации от 8 сентября 2014 г. N 612 "Об упразднении Министерства регионального развития Российской Федерации" и [подпунктом 5.3.22 пункта 5](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-437-2008#p514) Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, приказываю:
1. <a id="p100006"></a>Утвердить прилагаемые:
<a id="p100007"></a>[методику](#p100013) оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории особых экономических зон, созданных в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
<a id="p100008"></a>[методику](#p100093) оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в Особой экономической зоне в Калининградской области, созданной в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
<a id="p1"></a>[методику](#p7) оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области, созданной в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области", согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-461-2024-minekonomrazvitiya-rossii#p100010) Минэкономразвития России от 22.07.2024 N 461)*

2. <a id="p100010"></a>Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Вахрукова Д.С.

<a id="p100011"></a>Министр
**М.Г.РЕШЕТНИКОВ**





<a id="p100012"></a>Приложение N 1
к приказу Минэкономразвития России
от 20 сентября 2023 г. N 661

<a id="p100013"></a>**МЕТОДИКА**
**ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ**
**ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОСОБОГО РЕЖИМА**
**ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ**
**НА ТЕРРИТОРИИ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН, СОЗДАННЫХ**
**В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22 ИЮЛЯ**
**2005 Г. N 116-ФЗ "ОБ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ**
**В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"**

1. <a id="p100014"></a>Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской деятельности на территории особых экономических зон (далее - ОЭЗ), исходя из целевых характеристик налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ (далее - налоговые расходы).
2. <a id="p100015"></a>Настоящая Методика используется в отношении следующих налоговых расходов, в том числе связанных с налогом на прибыль организаций (далее - налог на прибыль):
1) <a id="p100016"></a>освобождение от уплаты налога на имущество организаций резидентов ОЭЗ (льгота, обусловливающая налоговый расход, в соответствии с [пунктом 17 статьи 381](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7528) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
2) <a id="p100017"></a>освобождение от уплаты налога на имущество организаций управляющих компаний ОЭЗ (льгота, обусловливающая налоговый расход, в соответствии с [пунктом 23 статьи 381](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7529) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
3) <a id="p100018"></a>освобождение от уплаты земельного налога резидентов ОЭЗ (льгота, обусловливающая налоговый расход, в соответствии с [абзацем первым подпункта 9 пункта 1 статьи 395](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21417) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
4) <a id="p100019"></a>освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины резидентов ОЭЗ (льгота распространяется только на товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в соответствии с [пунктами 1](https://bukva.ai/docs/tamozhennyy-kodeks-evraziyskogo-ekonomicheskogo/statya-201#p102697) и [2 статьи 201](https://bukva.ai/docs/tamozhennyy-kodeks-evraziyskogo-ekonomicheskogo/statya-201#p102698) Таможенного кодекса Евразийского экономического союза <1> и со [статьей 36](https://bukva.ai/docs/zakon-116-fz-2005/statya-36#p603) Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации");

<a id="p100020"></a>

---

<a id="p100021"></a><1> Таможенный [кодекс](https://bukva.ai/docs/tamozhennyy-kodeks-evraziyskogo-ekonomicheskogo/statya-1) Евразийского экономического союза (официальный сайт Евразийского экономического союза [http://www.eaeunion.org/](#p3), 12.04.2017); является обязательным для Российской Федерации в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-317-fz-2017) от 14 ноября 2017 г. N 317 "О ратификации Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза". Таможенный [кодекс](https://bukva.ai/docs/tamozhennyy-kodeks-evraziyskogo-ekonomicheskogo/statya-1) Евразийского экономического союза вступил в силу для Российской Федерации 1 января 2018 г.

5) <a id="p100022"></a>освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) работ резидентов портовой ОЭЗ (далее - ПОЭЗ) (льгота, обусловливающая налоговый расход, в соответствии с [подпунктом 27 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3703) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
6) <a id="p100023"></a>освобождение от уплаты НДС резидентов ОЭЗ промышленно-производственного типа (далее - ППТ), технико-внедренческого типа (далее - ТВТ) и ПОЭЗ (льгота распространяется только на реализацию товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в соответствии с [абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14537) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
7) <a id="p2"></a>пониженная ставка налога на прибыль для резидентов ОЭЗ при зачислении в бюджет субъекта Российской Федерации (льгота, обусловливающая налоговый расход, в соответствии с [абзацем шестым пункта 1 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12269) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-461-2024-minekonomrazvitiya-rossii#p100013) Минэкономразвития России от 22.07.2024 N 461)*

8) <a id="p3"></a>пониженная ставка налога на прибыль для резидентов ОЭЗ при зачислении в федеральный бюджет (льгота, обусловливающая налоговый расход, в соответствии с [пунктом 1.2 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24169) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-461-2024-minekonomrazvitiya-rossii#p100014) Минэкономразвития России от 22.07.2024 N 461)*

9) <a id="p4"></a>- 12) утратили силу. - [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-461-2024-minekonomrazvitiya-rossii#p100015) Минэкономразвития России от 22.07.2024 N 461;
13) <a id="p100030"></a>ускоренная амортизация основных средств для резидентов ОЭЗ ППТ или ОЭЗ ТРТ (льгота, обусловливающая налоговый расход, в соответствии с [подпунктом 3 пункта 1 статьи 259.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11292) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
14) <a id="p100031"></a>освобождение от уплаты земельного налога судостроительных предприятий, имеющих статус резидента ОЭЗ ППТ (льгота, обусловливающая налоговый расход, в соответствии с [подпунктом 11 пункта 1 статьи 395](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7110) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
15) <a id="p100032"></a>освобождение от уплаты акциза резидентов ОЭЗ ППТ, ОЭЗ ТВТ и ПОЭЗ (льгота распространяется только на товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в соответствии с [пунктами 1](https://bukva.ai/docs/tamozhennyy-kodeks-evraziyskogo-ekonomicheskogo/statya-201#p102697) и [2 статьи 201](https://bukva.ai/docs/tamozhennyy-kodeks-evraziyskogo-ekonomicheskogo/statya-201#p102698) Таможенного кодекса Евразийского экономического союза и со [статьей 36](https://bukva.ai/docs/zakon-116-fz-2005/statya-36#p603) Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации").
3. <a id="p100033"></a>Оценка эффективности налоговых расходов включает в себя оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.
4. <a id="p100034"></a>Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
1) <a id="p100035"></a>соответствие налоговых расходов целям государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 316 (далее - государственная программа "Экономическое развитие и инновационная экономика");
2) <a id="p100036"></a>востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.
5. <a id="p100037"></a>При оценке налоговых расходов по критерию соответствия налоговых расходов целям государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственной [программе](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика", следует учитывать, что налоговый расход должен оказывать влияние на достижение целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) целей социально-экономической политики.
6. <a id="p100038"></a>Для определения востребованности со стороны плательщиков предоставленных льгот используется следующая формула:

<a id="p100039"></a> ![формула](https://i.bukva.ai/EqaHOv4It/img_0.png) 

<a id="p100040"></a>где:
<a id="p100041"></a>K - коэффициент, характеризующий востребованность со стороны плательщиков предоставленных льгот за 5-летний период, %;
<a id="p100042"></a>Nвсп - количество плательщиков, имеющих объекты налогообложения (прибыль, земельные участки в собственности, объекты капитального строительства на территории ОЭЗ), воспользовавшихся льготами в году i, единиц;
<a id="p100043"></a>Nобщ - количество плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, единиц;
<a id="p100044"></a>i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5.
7. <a id="p100045"></a>При проведении оценки эффективности налоговых расходов пороговое значение, при котором льгота является востребованной, не должно быть:
1) <a id="p100046"></a>менее 30% от общего количества плательщиков, имеющих объекты налогообложения (прибыль, земельные участки в собственности, объекты капитального строительства на территории ОЭЗ), для ОЭЗ ППТ;
2) <a id="p100047"></a>менее 30% от общего количества плательщиков, имеющих объекты налогообложения (прибыль, земельные участки в собственности, объекты капитального строительства на территории ОЭЗ), для ОЭЗ ТВТ;
3) <a id="p100048"></a>менее 30% от общего количества плательщиков, имеющих объекты налогообложения (прибыль, земельные участки в собственности, объекты капитального строительства на территории ОЭЗ), для ПОЭЗ;
4) <a id="p100049"></a>менее 30% от общего количества плательщиков, имеющих объекты налогообложения (прибыль, земельные участки в собственности, объекты капитального строительства на территории ОЭЗ), для ОЭЗ ТРТ.
8. <a id="p100050"></a>Если налоговый расход не соответствует хотя бы одному из критериев, указанных в [пункте 4](#p100034) настоящей Методики, Минэкономразвития России надлежит представить в Минфин России предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обусловливающей налоговый расход.
9. <a id="p100051"></a>При проведении оценки результативности налоговых расходов проводится в качестве критерия результативности налоговых расходов настоящей Методикой определяется показатель объема капитальных вложений, осуществленных резидентами ОЭЗ на территории регионов, где расположены ОЭЗ.
10. <a id="p100052"></a>В соответствии с [пунктами 16](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p46) - [18](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100061) Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (далее - Правила), оценка результативности налоговых расходов состоит из:
1) <a id="p100053"></a>оценки вклада налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход, в достижение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика", количественно характеризующего достижение цели (целей) государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика", которой (которым) соответствует налоговый расход;
2) <a id="p100054"></a>оценки бюджетной эффективности;
3) <a id="p100055"></a>оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов.
11. <a id="p100056"></a>Вклад налоговых льгот в достижение показателя государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика" (VНЛ) рассчитывается по формуле:

<a id="p100057"></a>Vнл = Iснл - Iбнл,

<a id="p100058"></a>где:
<a id="p100059"></a>Vнл - вклад налоговых льгот в достижение показателя государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика", тысяч рублей;
<a id="p100060"></a>Iснл - общий объем капитальных вложений, фактически осуществленных получателями льгот на территории регионов, где расположены ОЭЗ, в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100061"></a>Iбнл - общий объем капитальных вложений, расчетно осуществленных получателями льгот на территории регионов, где расположены ОЭЗ, в случае отсутствия соответствующей льготы, тысяч рублей:

<a id="p100062"></a> $I_{\text{бнл}} = \sum_{i}^{n} {}_{= 1}I_{i} \times d_{i},$ 

<a id="p100063"></a>где:
<a id="p100064"></a>Iбнл - объем осуществленных резидентами ОЭЗ капитальных вложений в случае отсутствия налоговых льгот в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100065"></a>Ii - объем осуществленных i-м резидентом ОЭЗ капитальных вложений в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100066"></a>di - сравнительный коэффициент рентабельности:

<a id="p100067"></a> ![формула](https://i.bukva.ai/EqaHOv4It/img_1.png) 

<a id="p100068"></a>где:
<a id="p100069"></a>Ai - показатель рентабельности (по операционной прибыли за вычетом всех налогов) для i-го резидента ОЭЗ в случае отсутствия налоговых льгот в отчетном году, %;
<a id="p100070"></a>AОКВЭД - показатель рентабельности (по операционной прибыли за вычетом всех налогов) по сопоставимому коду Общероссийского [классификатора](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-029-2014-kdes-red-2) видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (к которому относится i-й резидент ОЭЗ по основному виду деятельности) в среднем по Российской Федерации в отчетном году, %.
<a id="p100071"></a>Оценка вклада налоговых льгот в достижение критерия результативности налоговых расходов эффективна, если вклад налоговых льгот в достижение критерия результативности налоговых расходов имеет положительное значение.
12. <a id="p100072"></a>В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика".
<a id="p100073"></a>В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика" учитываются субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки.
13. <a id="p100074"></a>Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов проводится агрегированно.
<a id="p100075"></a>Показатель бюджетной эффективности налоговых расходов (налоговых льгот) Bj рассматривается как прирост показателя (индикатора) достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика" на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов и рассчитывается по формуле:

<a id="p100076"></a>Bj = Nj - Aj,

<a id="p100077"></a>где:
<a id="p100078"></a>Bj - соответствующий налоговый расход (налоговая льгота), тысяч рублей;
<a id="p100079"></a>Nj - общий объем налоговых льгот по j-му налоговому расходу, полученный плательщиками, обеспечившими достижение показателя в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100080"></a>Aj - сумма средств федерального бюджета (государственная поддержка), направленная получателям по альтернативному для j-го налогового расхода (налоговой льготы) механизму поддержки, обеспечившим достижение показателя в отчетном году, тысяч рублей. Объем государственной поддержки может определяться как объем предоставленных налоговых льгот, скорректированный на коэффициент, учитывающий расходы на администрирование предоставления мер государственной поддержки.
<a id="p100081"></a>Бюджетная эффективность налоговых расходов признается положительной при достижении Bj отрицательного или нулевого значения.
14. <a id="p100082"></a>Выводы по результатам оценки эффективности налоговых расходов должны включать:
1) <a id="p100083"></a>выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налоговых расходов;
2) <a id="p100084"></a>выводы о вкладе налоговых расходов в достижение целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика";
3) <a id="p100085"></a>выводы о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) "Экономическое развитие и инновационная экономика".
15. <a id="p100086"></a>Выводы должны отражать, эффективными или неэффективными являются налоговые расходы.
<a id="p100087"></a>По итогам оценки эффективности налоговых расходов Минэкономразвития России формирует вывод о необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговых льгот, обусловливающих налоговые расходы.
16. <a id="p100088"></a>По результатам оценки эффективности налоговых расходов Минэкономразвития России формируется отчет, содержащий сведения о результатах оценки эффективности налоговых расходов, а также рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Минфину России о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам налоговых льгот.
<a id="p100089"></a>Отчет представляется в виде электронной таблицы, содержащей данные из паспорта налоговых расходов, краткое описание результатов оценки эффективности налоговых расходов и рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов.
<a id="p100090"></a>В соответствии с [пунктом 23](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100087) Правил указанные сведения совместно с паспортами налоговых расходов Российской Федерации направляются в Минфин России ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта).
17. <a id="p100091"></a>Результаты оценки эффективности налоговых расходов должны максимально подробно отражать результаты оценки целесообразности и результативности налоговых расходов, а также оценки совокупного бюджетного эффекта.





<a id="p100092"></a>Приложение N 2
к приказу Минэкономразвития России
от 20 сентября 2023 г. N 661

<a id="p100093"></a>**МЕТОДИКА**
**ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ**
**ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОСОБОГО РЕЖИМА**
**ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ**
**В ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ В КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ,**
**СОЗДАННОЙ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 10 ЯНВАРЯ**
**2006 Г. N 16-ФЗ "ОБ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ**
**В КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ И О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ**
**В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ**
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"**

1. <a id="p100094"></a>Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления льгот резидентам Особой экономической зоны в Калининградской области (далее соответственно - резиденты ОЭЗ в Калининградской области, ОЭЗ в Калининградской области), связанных с применением специального правового режима ОЭЗ в Калининградской области, исходя из целевых характеристик налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в ОЭЗ в Калининградской области.
2. <a id="p100095"></a>Настоящая Методика используется в отношении следующих налоговых расходов, в том числе связанных с налогом на прибыль организаций (далее - налог на прибыль):
1) <a id="p100096"></a>пониженные тарифы страховых взносов для резидентов ОЭЗ в Калининградской области (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии с [подпунктом 14 пункта 1 статьи 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15278) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
2) <a id="p100097"></a>освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость резидентов ОЭЗ в Калининградской области (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии с [подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21113) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
3) <a id="p5"></a>пониженная ставка налога на прибыль для резидентов ОЭЗ в Калининградской области при зачислении в федеральный бюджет (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии с [пунктом 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15124), [подпунктом 1 пункта 7 статьи 288.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15126) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-461-2024-minekonomrazvitiya-rossii#p100017) Минэкономразвития России от 22.07.2024 N 461)*

4) <a id="p6"></a>пониженная ставка налога на прибыль для резидентов ОЭЗ в Калининградской области при зачислении в бюджет Калининградской области (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии с [пунктом 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15124), [подпунктом 2 пункта 7 статьи 288.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15127) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-461-2024-minekonomrazvitiya-rossii#p100018) Минэкономразвития России от 22.07.2024 N 461)*

5) <a id="p100100"></a>пониженная ставка налога на имущество организаций для резидентов ОЭЗ в Калининградской области (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии с [пунктами 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15258), [4 статьи 385.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15259) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
6) <a id="p100101"></a>освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины резидентов ОЭЗ в Калининградской области (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии со [статьей 9](https://bukva.ai/docs/zakon-16-fz-2006/statya-9#p16) Федерального закона от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации");
7) <a id="p100102"></a>освобождение от уплаты утилизационного сбора транспортных средств, которые помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяемую на территории ОЭЗ в Калининградской области резидентами ОЭЗ в Калининградской области (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии с [абзацем четвертым пункта 6 статьи 24.1](https://bukva.ai/docs/zakon-89-fz-1998/statya-24-1#p100256) Федерального закона от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления").
3. <a id="p100103"></a>Оценка эффективности налоговых расходов включает в себя оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.
4. <a id="p100104"></a>При проведении оценки эффективности налоговых расходов, указанных в [пункте 2](#p100095) настоящей Методики, необходимо исходить из того, что такие налоговые расходы носят стимулирующий характер.
5. <a id="p100105"></a>Оценка целесообразности налоговых расходов осуществляется по следующим критериям:
1) <a id="p100106"></a>соответствие налоговых расходов целям государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007) Российской Федерации "Социально-экономическое развитие Калининградской области", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 311 (далее - государственная программа);
2) <a id="p100107"></a>востребованность плательщиками предоставленных льгот характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, имеющих право на их применение, за 5-летний период.
<a id="p100108"></a>Налоговые расходы (льготы), указанные в [пункте 2](#p100095) настоящей Методики, способствуют достижению цели государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007) - устойчивое функционирование организаций и предприятий региона и стабильность рынка труда в целях роста среднедушевых денежных доходов населения на уровне до 39,5 тыс. рублей к 2025 году (далее - цель). Для достижения цели государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007) предусмотрено решение задачи по улучшению экономических условий для организаций и предприятий региона.
<a id="p100109"></a>Востребованность плательщиками предоставления льгот (Вт) рассчитывается по формуле:

<a id="p100110"></a> $\text{Вт } = \sum_{i}^{5} {}_{= 1}\text{Пл}_{\text{л}}/ \sum_{i}^{5} {}_{= 1}\text{Пл}_{\text{п}},$ 

<a id="p100111"></a>где:
<a id="p100112"></a>Плл - численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, единиц;
<a id="p100113"></a>Плп - общая численность плательщиков, имеющих право на применение льготы, единиц;
<a id="p100114"></a>i - период расчета от 1 до 5 лет.
6. <a id="p100115"></a>К общему количеству плательщиков с целью использования настоящей Методики в отношении налоговых расходов, указанных:
- <a id="p100116"></a>в [подпунктах 1](#p100096) - [5 пункта 2](#p100100) настоящей Методики, относится количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение данной льготы с учетом реализуемого резидентом ОЭЗ в Калининградской области инвестиционного проекта. Общее количество плательщиков определяется на основании сведений из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области;
- <a id="p100117"></a>в [подпункте 6 пункта 2](#p100101) настоящей Методики, относится количество плательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность и имеющих право на получение льгот;
- <a id="p100118"></a>в [подпункте 7 пункта 2](#p100102) настоящей Методики, относится количество плательщиков в соответствии с [абзацем вторым пункта 3 статьи 24.1](https://bukva.ai/docs/zakon-89-fz-1998/statya-24-1#p100251) Федерального закона от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производств и потребления".
<a id="p100119"></a>В случае если налоговая льгота действует менее 5 лет, то оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, сумма которых составляет 5 лет.
<a id="p100120"></a>При проведении оценки эффективности налоговых расходов пороговое значение, при котором льгота является востребованной, не должно быть менее 50 процентов.
7. <a id="p100121"></a>Налоговые расходы признаются целесообразными при одновременном соответствии обоим критериям целесообразности, указанным в [пункте 5](#p100105) настоящей Методики.
<a id="p100122"></a>Если налоговые расходы не соответствуют хотя бы одному из критериев целесообразности, куратор налоговых расходов представляет в Минфин России предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обусловливающей налоговый расход, согласно информации, определенной [пунктом 23](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100087) Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (далее - Правила).
8. <a id="p100123"></a>В рамках настоящей Методики целевая категория налоговых расходов определена как стимулирующая. Налоговые расходы направлены на развитие предпринимательской, инвестиционной, инновационной деятельности и последующий рост поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
9. <a id="p100124"></a>Оценка результативности налоговых расходов состоит из:
1) <a id="p100125"></a>оценки вклада налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007);
2) <a id="p100126"></a>оценки бюджетной эффективности;
3) <a id="p100127"></a>оценки совокупного бюджетного эффекта.
10. <a id="p100128"></a>Оценка вклада налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход, для достижения цели государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007) проводится агрегированно.
<a id="p100129"></a>Для оценки вклада налоговой льготы в решение задачи по улучшению экономических условий для организаций и предприятий региона сопоставляется значение показателя "Инвестиции резидентов ОЭЗ в Калининградской области в основной капитал" со значением в аналогичном периоде, которое могло бы быть на территории Калининградской области, в случае если бы отсутствовали действующие льготы для резидентов ОЭЗ в Калининградской области.
<a id="p100130"></a>Для сравнения значений показателей используется следующая формула:

<a id="p100131"></a>В = Iс учетом льгот - Iбез учета льгот,

<a id="p100132"></a>где:
<a id="p100133"></a>В - вклад налоговых льгот в достижение показателя государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007), тысяч рублей;
<a id="p100134"></a>Iс учетом льгот - общий объем капитальных вложений на территории Калининградской области, где расположена ОЭЗ в Калининградской области, с учетом льгот (за исключением капитальных вложений, осуществленных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации), получателей льготы в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100135"></a>Iбез учета льгот - общий объем капитальных вложений на территории Калининградской области, где расположена ОЭЗ в Калининградской области, с учетом льгот (за исключением капитальных вложений, осуществленных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации), получателей льготы в случае отсутствия соответствующей льготы, тысяч рублей.
<a id="p100136"></a>Значение Iбез учета льгот рассчитывается по формуле:

<a id="p100137"></a> $I_{\text{без учета льгот}} = \sum_{i}^{n} {}_{= 1}I_{i} \times d_{i},$ 

<a id="p100138"></a>где:
<a id="p100139"></a>Iбез учета льгот - объем осуществленных резидентами ОЭЗ в Калининградской области капитальных вложений в случае отсутствия налоговых льгот в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100140"></a>Ii - объем осуществленных i-м резидентом ОЭЗ в Калининградской области капитальных вложений по проекту в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100141"></a>di - сравнительный коэффициент рентабельности:

<a id="p100142"></a> ![формула](https://i.bukva.ai/EqaHOv4It/img_2.png) 

<a id="p100143"></a>где:
<a id="p100144"></a>Ai - показатель рентабельности (по операционной прибыли за вычетом всех налогов) для i-го резидента ОЭЗ в Калининградской области в случае отсутствия налоговых льгот в отчетном году, %;
<a id="p100145"></a>AОКВЭД - показатель рентабельности (по операционной прибыли за вычетом всех налогов) по сопоставимому коду Общероссийского [классификатора](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-029-2014-kdes-red-2) видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (к которому относится i-й резидент ОЭЗ в Калининградской области по основному виду деятельности) в среднем по Российской Федерации в отчетном году, %.
<a id="p100146"></a>Оценка вклада налоговых льгот в достижение критерия результативности налоговых расходов эффективна, если вклад налоговых льгот в достижение критерия результативности налоговых расходов имеет положительное значение.
11. <a id="p100147"></a>В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007).
<a id="p100148"></a>В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007) и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к государственной [программе](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007), учитываются субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки.
<a id="p100149"></a>Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов проводится агрегированно.
<a id="p100150"></a>Показатель бюджетной эффективности налогового расхода (налоговой льготы) (Bj) рассчитывается как прирост показателя (индикатора) достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007) и (или) целей социально-экономической политики на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов по следующей формуле:

<a id="p100151"></a>Bj = Nj - Aj,

<a id="p100152"></a>где:
<a id="p100153"></a>Bj - соответствующий налоговый расход (налоговая льгота), тысяч рублей;
<a id="p100154"></a>Nj - общий объем налоговых льгот по j-му налоговому расходу, полученный плательщиками, обеспечившими достижение показателя в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100155"></a>Aj - сумма средств федерального бюджета (государственная поддержка), направленная получателям по альтернативному для j-го налогового расхода (налоговой льготы) механизму поддержки, обеспечившим достижение показателя в отчетном году, тысяч рублей. Объем государственной поддержки может определяться как объем предоставленных налоговых льгот, скорректированный на коэффициент, учитывающий расходы на администрирование предоставления мер государственной поддержки.
<a id="p100156"></a>Бюджетная эффективность налоговых расходов признается положительной при достижении Bj отрицательного или нулевого значения.
12. <a id="p100157"></a>Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов направлена на определение окупаемости налоговых расходов посредством увеличения налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации от лиц, применивших налоговые льготы, обусловливающие налоговые расходы.
<a id="p100158"></a>Расчет оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов производится в соответствии с [пунктами 20](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100067) - [21](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100080) Правил.
13. <a id="p100159"></a>По итогам оценки эффективности налоговых расходов куратором формируются выводы:
- <a id="p100160"></a>о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налоговых расходов;
- <a id="p100161"></a>о вкладе налоговых расходов в достижение цели государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007);
- <a id="p100162"></a>о наличии или отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-311-2014#p7007).
14. <a id="p100163"></a>По результатам оценки эффективности налоговых расходов куратором формируется отчет, содержащий сведения о результатах оценки эффективности налоговых расходов, а также рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Минфину России о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленной плательщикам налоговых льгот.
<a id="p100164"></a>Отчет представляется в виде электронной таблицы, содержащей данные из паспорта налоговых расходов, краткое описание результатов оценки эффективности налоговых расходов и рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов.
<a id="p100165"></a>В соответствии с [пунктом 23](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100087) Правил указанные сведения совместно с паспортами налоговых расходов Российской Федерации направляются в Минфин России ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта).
15. <a id="p100166"></a>Все результаты оценки эффективности налоговых расходов должны соответствовать требованиям, определенным [Правилами](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100010). Рекомендации по результатам оценки налоговых расходов включают обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговых льгот.





<a id="p100167"></a>Приложение N 3
к приказу Минэкономразвития России
от 20 сентября 2023 г. N 661

<a id="p7"></a>**МЕТОДИКА**
**ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ**
**ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОСОБОГО РЕЖИМА**
**ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ**
**В ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ В МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ, СОЗДАННОЙ**
**В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 31 МАЯ 1999 Г.**
**N 104-ФЗ "ОБ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ В МАГАДАНСКОЙ**
**ОБЛАСТИ И НА ТЕРРИТОРИЯХ ЮЖНО-КУРИЛЬСКОГО, КУРИЛЬСКОГО**
**И СЕВЕРО-КУРИЛЬСКОГО ГОРОДСКИХ ОКРУГОВ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ"**

1. <a id="p8"></a>Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области (далее соответственно - ОЭЗ в Магаданской области, резиденты ОЭЗ в Магаданской области), исходя из целевых характеристик налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в ОЭЗ в Магаданской области (далее - налоговые расходы).

> *(п. 1 в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-461-2024-minekonomrazvitiya-rossii#p100021) Минэкономразвития России от 22.07.2024 N 461)*

2. <a id="p100170"></a>Настоящая Методика используется в отношении следующих налоговых расходов, в том числе связанных с налогом на прибыль организаций (далее - налог на прибыль):
1) <a id="p9"></a>освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость участников ОЭЗ в Магаданской области (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии со [статьей 6.1](https://bukva.ai/docs/zakon-104-fz-1999/statya-6-1#p30) Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области");

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-461-2024-minekonomrazvitiya-rossii#p100023) Минэкономразвития России от 22.07.2024 N 461)*

2) <a id="p100172"></a>пониженная ставка налога на прибыль для участников ОЭЗ в Магаданской области при зачислении в федеральный бюджет (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии с [пунктом 1.10 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12272) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
3) <a id="p100173"></a>пониженная ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии с [пунктом 2.3 статьи 342](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21323) части второй Налогового кодекса Российской Федерации);
4) <a id="p10"></a>освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины участников ОЭЗ в Магаданской области (льгота, обусловливающая налоговый расход в соответствии со [статьей 6.1](https://bukva.ai/docs/zakon-104-fz-1999/statya-6-1#p30) Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области").

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-461-2024-minekonomrazvitiya-rossii#p100024) Минэкономразвития России от 22.07.2024 N 461)*

3. <a id="p100175"></a>Оценка эффективности налоговых расходов включает в себя оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.
4. <a id="p100176"></a>При проведении оценки эффективности налоговых расходов, указанных в [пункте 2](#p100170) настоящей Методики, необходимо исходить из того, что такие налоговые расходы носят стимулирующий характер.
5. <a id="p100177"></a>Оценка целесообразности налоговых расходов проводится в соответствии со следующими критериями:
1) <a id="p100178"></a>соответствие налоговых расходов целям государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 316 (далее - государственная программа), и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственной программе;
2) <a id="p100179"></a>востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.
6. <a id="p100180"></a>Налоговые расходы (льготы), указанные в [пункте 2](#p100170) настоящей Методики, оказывают влияние на достижение цели и задачи государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016), а именно создание благоприятных условий для концентрации инвестиционных ресурсов и ведения бизнеса в Российской Федерации.
7. <a id="p100181"></a>К общему количеству плательщиков относится количество резидентов ОЭЗ в Магаданской области, потенциально имеющих право на получение данной льготы.
8. <a id="p100182"></a>Востребованность плательщиками предоставленных льгот характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, имеющих право на их применение, за 5-летний период.
<a id="p100183"></a>При определении востребованности плательщиками предоставленных льгот не учитываются хозяйствующие субъекты, у которых отсутствуют основания для уплаты соответствующих платежей (в частности, находящиеся на специальных режимах налогообложения).
<a id="p100184"></a>Для определения востребованности плательщиками предоставленных льгот используется следующая формула:

<a id="p100185"></a> $K = (\sum_{i}^{5} {}_{= 1}N_{\text{ВСП}}/ \sum_{i}^{5} {}_{= 1}N_{\text{общ}})*100\%,$ 

<a id="p100186"></a>где:
<a id="p100187"></a>K - коэффициент, характеризующий востребованность плательщиками предоставленных льгот за 5-летний период, %;
<a id="p100188"></a>NВСП - количество плательщиков, воспользовавшихся льготами в году i, единиц;
<a id="p100189"></a>Nобщ - количество плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, единиц;
<a id="p100190"></a>i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5.
<a id="p100191"></a>Налоговая льгота считается востребованной в случае, если ей воспользовались не менее 50% плательщиков от их общего количества.
9. <a id="p100192"></a>Налоговые расходы должны соответствовать критериям целесообразности, указанным в [пункте 5](#p100177) настоящей Методики. Если налоговые расходы не соответствуют хотя бы одному из таких критериев, Минэкономразвития России представляет в Минфин России предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обусловливающей налоговый расход.
10. <a id="p100193"></a>В соответствии с [пунктами 16](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p46) и [18](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100061) Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (далее - Правила), оценка результативности налоговых расходов состоит из:
<a id="p100194"></a>оценки вклада налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016);
<a id="p100195"></a>оценки бюджетной эффективности;
<a id="p100196"></a>оценки совокупного бюджетного эффекта.
<a id="p100197"></a>Целевая категория налоговых расходов - стимулирующие.
11. <a id="p100198"></a>Оценка вклада налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016), количественно характеризующего достижение цели (целей) данной государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016), проводится агрегированно.
<a id="p100199"></a>Для оценки вклада налоговой льготы в решение задачи по улучшению экономических условий для организаций и предприятий региона значение показателя "Инвестиции участников ОЭЗ в Магаданской области в основной капитал" сопоставляется со значением в аналогичном периоде, которое могло бы быть на территории Магаданской области в случае, если бы отсутствовали действующие льготы для участников ОЭЗ в Магаданской области.
<a id="p100200"></a>Для сравнения значений показателей используется следующая формула:

<a id="p100201"></a>В = Iс учетом льгот - Iбез учета льгот,

<a id="p100202"></a>где:
<a id="p100203"></a>В - вклад налоговых льгот в достижение показателя государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016), тысяч рублей;
<a id="p100204"></a>Iс учетом льгот - общий объем капитальных вложений на территории Магаданской области, где расположена ОЭЗ в Магаданской области, с учетом льгот (за исключением капитальных вложений, осуществленных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации), получателей льготы в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100205"></a>Iбез учета льгот - общий объем капитальных вложений на территории Магаданской области, где расположена ОЭЗ в Магаданской области, с учетом льгот (за исключением капитальных вложений, осуществленных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации), получателей льготы в случае отсутствия соответствующей льготы, тысяч рублей.
<a id="p100206"></a>Значение Iбез учета льгот рассчитывается по формуле:

<a id="p100207"></a> $I_{\text{без учета льгот}} = \sum_{i}^{n} {}_{= 1}I_{i} \times d_{i},$ 

<a id="p100208"></a>где:
<a id="p100209"></a>Iбез учета льгот - объем осуществленных резидентами ОЭЗ в Магаданской области капитальных вложений в случае отсутствия налоговых льгот в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100210"></a>Ii - объем осуществленных i-м резидентом ОЭЗ в Магаданской области капитальных вложений по проекту в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100211"></a>di - сравнительный коэффициент рентабельности, %:

<a id="p100212"></a> ![формула](https://i.bukva.ai/EqaHOv4It/img_3.png) 

<a id="p100213"></a>где:
<a id="p100214"></a>Ai - показатель рентабельности (по операционной прибыли за вычетом всех налогов) для i-го резидента ОЭЗ в Магаданской области в случае отсутствия налоговых льгот в отчетном году, %;
<a id="p100215"></a>AОКВЭД - показатель рентабельности (по операционной прибыли за вычетом всех налогов) по сопоставимому коду Общероссийского [классификатора](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-029-2014-kdes-red-2) видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (к которому относится i-й резидент ОЭЗ в Магаданской области по основному виду деятельности) в среднем по Российской Федерации в отчетном году, %.
<a id="p100216"></a>Оценка вклада налоговых льгот в достижение критерия результативности налоговых расходов эффективна, если вклад налоговых льгот в достижение критерия результативности налоговых расходов имеет положительное значение.
12. <a id="p100217"></a>В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016).
<a id="p100218"></a>В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) учитываются субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки.
<a id="p100219"></a>Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов проводится агрегированно.
<a id="p100220"></a>Показатель бюджетной эффективности налогового расхода (налоговой льготы) Bj рассматривается как прирост показателя (индикатора) достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов по следующей формуле:

<a id="p100221"></a>Bj = Nj - Aj,

<a id="p100222"></a>где:
<a id="p100223"></a>Bj - соответствующий налоговый расход (налоговая льгота), тысяч рублей;
<a id="p100224"></a>Nj - общий объем налоговых льгот по j-му налоговому расходу, полученный плательщиками, обеспечившими достижение показателя в отчетном году, тысяч рублей;
<a id="p100225"></a>Aj - сумма средств федерального бюджета (государственная поддержка), направленная получателям по альтернативному для j-го налогового расхода (налоговой льготы) механизму поддержки, обеспечившим достижение показателя в отчетном году, тысяч рублей. Объем государственной поддержки может определяться как объем предоставленных налоговых льгот, скорректированный на коэффициент, учитывающий расходы на администрирование предоставления мер государственной поддержки.
<a id="p100226"></a>Бюджетная эффективность признается положительной при достижении Bj отрицательного или нулевого значения.
13. <a id="p100227"></a>Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов направлена на определение окупаемости налоговых расходов посредством увеличения налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации от лиц, применивших налоговые льготы, обусловливающие налоговые расходы.
<a id="p100228"></a>Расчет оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов производится в соответствии с [пунктами 20](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100067) - [21](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100080) Правил.
14. <a id="p100229"></a>По итогам оценки эффективности налоговых расходов куратором формируются выводы:
1) <a id="p100230"></a>о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налоговых расходов;
2) <a id="p100231"></a>о вкладе налоговых расходов в достижение цели и задачи государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) и (или) целей социально-экономической политики;
3) <a id="p100232"></a>о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016).
15. <a id="p100233"></a>По результатам оценки эффективности налоговых расходов куратором формируется отчет, содержащий сведения о результатах оценки эффективности налоговых расходов, а также рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Минфину России о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленной плательщикам налоговых льгот.
<a id="p100234"></a>Отчет представляется в формате электронной таблицы, содержащей данные из паспорта налоговых расходов, краткое описание результатов оценки эффективности налоговых расходов и рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов.
<a id="p100235"></a>В соответствии с [пунктом 23](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100087) Правил указанные сведения совместно с паспортами налоговых расходов Российской Федерации направляются в Минфин России ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта).
16. <a id="p100236"></a>Все результаты оценки эффективности налоговых расходов должны соответствовать требованиям, определенным [Правилами](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100010). Рекомендации по результатам оценки налоговых расходов включают в себя обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговых льгот.



<a id="p100237"></a>

---