---
title: "Приказ Минстроя России от 09.08.2024 N 528/пр"
number: "528/пр"
issuer: "Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации"
issued_on: 2024-08-09
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-528pr"
---
## Приказ Минстроя России от 09.08.2024 N 528/пр
# Приказ Минстроя России от 09.08.2024 N 528/пр
"Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2024 N 79735)
> [!IMPORTANT]
> Начало действия документа - 20.10.2024.
Зарегистрировано в Минюсте России 8 октября 2024 г. N 79735
---
**МИНИСТЕРСТВО СТРОИТЕЛЬСТВА И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО**
**ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
## ПРИКАЗ
от 9 августа 2024 г. N 528/пр
**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ**
**ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ**
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОСОБОГО РЕЖИМА**
**ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ**
**В СВОБОДНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ НА ТЕРРИТОРИЯХ ДОНЕЦКОЙ**
**НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ, ЛУГАНСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ,**
**ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ И ХЕРСОНСКОЙ ОБЛАСТИ**
В соответствии с [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100006) постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", [пунктами 5](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100035) и [11](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100049) Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439, [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1038-2013#p166), [подпунктами 5.4.113](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1038-2013#p100323) и [5.4.118 пункта 5](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1038-2013#p100336) Положения о Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2013 г. N 1038, и [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012) Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2023 г. N 2255 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Восстановление и социально-экономическое развитие Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области" приказываю:
утвердить прилагаемую [методику](#p100010) оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.
Министр
**И.Э.ФАЙЗУЛЛИН**
Приложение
Утверждена
приказом Министерства строительства
и жилищно-коммунального хозяйства
Российской Федерации
от 9 августа 2024 г. N 528/пр
**МЕТОДИКА**
**ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ**
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОСОБОГО РЕЖИМА**
**ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ**
**В СВОБОДНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ НА ТЕРРИТОРИЯХ ДОНЕЦКОЙ**
**НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ, ЛУГАНСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ,**
**ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ И ХЕРСОНСКОЙ ОБЛАСТИ**
### I. Общие положения
1. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в свободной экономической зоне (далее - СЭЗ) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области (далее - налоговые расходы Российской Федерации), осуществляется в соответствии с [Правилами](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100048) формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (далее - Правила), а также настоящей Методикой.
Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, исходя из целевых характеристик налоговых расходов Российской Федерации.
2. Настоящая Методика используется в отношении следующих налоговых расходов Российской Федерации:
освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в соответствии со [статьей 18](https://bukva.ai/docs/zakon-266-fz-2023/statya-18#p100155) Федерального закона от 24 июня 2023 г. N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области";
освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в соответствии со [статьей 18](https://bukva.ai/docs/zakon-266-fz-2023/statya-18#p100155) Федерального закона от 24 июня 2023 г. N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области";
пониженная ставка налога на прибыль для участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области при зачислении в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с [пунктом 1.7-1 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25698) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);
пониженная ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля и (или) железной руды, добытых в рамках реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в соответствии с [подпунктом 22 пункта 1 статьи 342](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25703) Кодекса;
освобождение от уплаты налога на имущество организаций участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в соответствии с [пунктом 29 статьи 381](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25705) Кодекса;
освобождение от уплаты земельного налога участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в соответствии с [подпунктом 14 пункта 1 статьи 395](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25706) Кодекса;
пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в соответствии с [подпунктом 22 пункта 1 статьи 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25707) Кодекса.
3. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации включает в себя оценку целесообразности налоговых расходов Российской Федерации и оценку результативности налоговых расходов Российской Федерации.
4. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации, указанных в [пункте 2](#p100014) настоящей Методики, проводится агрегировано.
5. Целевая категория налоговых расходов Российской Федерации, указанных в [пункте 2](#p100014) настоящей Методики, относится к стимулирующим налоговым расходам Российской Федерации.
6. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Российской Федерации, подлежащей включению в паспорта налоговых расходов Российской Федерации, а также используемой для проведения оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, в соответствии с настоящей Методикой могут использоваться данные Министерства финансов Российской Федерации, иных федеральных органов исполнительной власти, а также публично-правовой компании "Фонд развития территорий", необходимые для оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации.
### II. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации
7. Налоговые расходы Российской Федерации должны соответствовать критериям целесообразности, указанным в настоящем пункте. Если налоговые расходы Российской Федерации не соответствуют хотя бы одному из таких критериев, и (или) при недостижении положительных значений оценки вклада, предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, по результатам оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации, и (или) недостижения положительных значений оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Российской Федерации, Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обуславливающей налоговый расход Российской Федерации.
Оценка целесообразности налоговых расходов Российской Федерации проводится в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, в соответствии со следующими критериями:
соответствие налоговых расходов Российской Федерации целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;
востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период.
В рамках проведения оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, устанавливается их соответствие целям государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012) Российской Федерации "Восстановление и социально-экономическое развитие Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2023 г. N 2255 (далее - государственная программа).
Численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы определяется как количество участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области на основании данных единого реестра участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, ведение которого осуществляется в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-266-fz-2023/statya-1) от 24 июня 2023 г. N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях".
Для определения востребованности плательщиками предоставленных льгот используется следующая формула:
$K = \frac{\sum^{5} i = 1 \frac{N_{\text{всп}}}{N_{\text{общ}}}}{5} \times 100\%,$
где:
К - коэффициент, характеризующий востребованность плательщиками предоставленных льгот за 5-летний период (если налоговая льгота действует менее 5 лет, то оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, сумма которых составляет 5 лет);
Nвсп - количество плательщиков, воспользовавшихся льготами в году i;
Nобщ - численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы в году i;
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5.
Налоговая льгота считается востребованной в случае, если ей воспользовались не менее 51 процента плательщиков от их общего количества.
8. В соответствии с [пунктами 16](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p46) - [18](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100061) Правил оценка результативности налоговых расходов Российской Федерации состоит из:
оценки вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход Российской Федерации, в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели и задачи государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012);
оценки бюджетной эффективности;
оценки совокупного бюджетного эффекта.
8.1. Для оценки вклада налоговых льгот проводится сравнительный анализ разности общего объема инвестиций в основной капитал на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области (за исключением инвестиций в основной капитал, осуществленных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) с учетом льгот, предоставленных участникам СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, и аналогичного показателя без учета льгот по отношению к общему объему инвестиций в основной капитал на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области (за исключением инвестиций в основной капитал, осуществленных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) с учетом льгот.
Вклад налоговых льгот в достижение показателя государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012) (Внл) рассчитывается по следующей формуле:
$\text{В}_{\text{нл}} = \frac{V_{\text{квл}} - (V_{\text{квл}} - V_{\text{сэз}})}{V_{\text{квл}}} \times 100\%,$
где:
Vквл - общий объем инвестиций в основной капитал на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области с учетом льгот (за исключением инвестиций в основной капитал, осуществленных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);
Vсэз - объем инвестиций в основной капитал, осуществленный участниками СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.
Все показатели для расчета вклада налоговых льгот в изменение значения показателя государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012) (Внл) за отчетный период применяются нарастающим итогом начиная с базового периода.
8.2. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения цели и задачи государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012). Сравнительный анализ включает оценку куратора налоговых расходов Российской Федерации по сопоставлению объемов предоставленных налоговых льгот и объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения цели и задачи государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012) на 1 рубль налоговых расходов Российской Федерации и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя.
Альтернативным механизмом достижения цели и задачи государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012) настоящая Методика рассматривает предоставление в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, субсидий на возмещение затрат участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, связанных с осуществлением инвестиционной деятельности.
При этом при рассмотрении указанного механизма объем предоставляемой субсидии предполагается равным объему капитальных вложений, осуществленному участниками СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.
Все показатели для проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации за отчетный период применяются нарастающим итогом начиная с базового периода.
8.3. Для проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации используется следующая формула:
А = Vн.р. - Vсуб.,
где:
А - показатель, характеризующий анализ соотношения механизма предоставления налоговых льгот и альтернативного механизма достижения цели и задачи государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012);
Vн.р. - объем налоговых расходов Российской Федерации бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, возникших в связи с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области;
Vсуб. - объем средств федерального бюджета, направленных на предоставление субсидий на возмещение затрат участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, связанных с осуществлением инвестиционной деятельности.
В соответствии с [пунктом 20](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100067) Правил оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Российской Федерации, указанных в [пункте 2](#p100014) настоящей Методики, проводится агрегировано в отношении участников СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, имеющих право на получение соответствующих льгот в рамках особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости), производится в порядке, определенном [пунктами 20](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100067) - [21](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100080) Правил.
9. Выводы по результатам оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации должны включать в себя:
выводы о достижении целевых характеристик налоговых расходов Российской Федерации;
выводы о вкладе налоговых расходов Российской Федерации в достижение цели государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012) и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации;
выводы о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012) и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации.
При формировании выводов принимаются во внимание результаты оценки эффективности функционирования СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области за отчетный год, а также информация, содержащаяся в ежегодных отчетах Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации о результатах функционирования СЭЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, сформированных в соответствии с [Правилами](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1088-2023#p100009) ежегодной оценки эффективности функционирования свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2023 г. N 1088.
По итогам оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации формулирует вывод о достижении целевых характеристик налогового расхода Российской Федерации, о вкладе налогового расхода Российской Федерации в достижение целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012) Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2255-2023#p100012) Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации.
### III. Отчеты по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации и рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации
10. По результатам оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации формируется отчет, содержащий сведения о результатах оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, а также рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Министерству финансов Российской Федерации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот.
11. Указанные в [пункте 23](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100087) Правил сведения совместно с паспортами налоговых расходов Российской Федерации направляются Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации ежегодно в Министерство финансов Российской Федерации до 15 декабря, уточненные данные направляются до 1 марта, в Министерство финансов Российской Федерации и в Министерство экономического развития Российской Федерации, а также размещаются на официальном сайте Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных в Министерство финансов Российской Федерации.
12. Все результаты оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации должны соответствовать требованиям, отраженным в [Правилах](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100010). Рекомендации по результатам оценки налоговых расходов Российской Федерации включают в себя обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговых льгот.
---