Приказ Минстроя России от 08.08.2025 № 471/пр

«Об утверждении Положения об организации и осуществлении внутреннего финансового аудита и внутреннего финансового контроля в Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации»

ПРИКАЗ

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 158 и пункта 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение об организации и осуществлении внутреннего финансового аудита и внутреннего финансового контроля в Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации.

2. Признать утратившим силу приказ Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 15 декабря 2021 г. № 935/пр «Об утверждении Положения об организации и осуществлении внутреннего финансового аудита и внутреннего финансового контроля в Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации».

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В МИНИСТЕРСТВЕ СТРОИТЕЛЬСТВА И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

I. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в целях обеспечения осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации (далее — Министерство).

Внутренний финансовый аудит в Министерстве осуществляется в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, установленными Министерством финансов Российской Федерации (далее — федеральные стандарты).

Термины и их определения, используемые в настоящем Положении, применяются в том же значении, в котором они приведены в федеральных стандартах.

Внутренний финансовый контроль в Министерстве осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и федеральными стандартами бухгалтерского учета (далее — ФСБУ), установленными Министерством финансов Российской Федерации.

1.2. Внутренний финансовый аудит в Министерстве осуществляется на основе функциональной независимости, выражающейся в наделении структурного подразделения Министерства, не принимающего участия в организации и выполнении операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.

1.3. Внутренний финансовый аудит в Министерстве осуществляется структурным подразделением Министерства, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита (далее — субъект внутреннего финансового аудита). Субъект внутреннего финансового аудита определяется приказом Министерства.

1.4. Субъект внутреннего финансового аудита в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами и методическими рекомендациями федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по установлению единой методологии бюджетного учета, составлению, представлению и утверждению бюджетной отчетности, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных учреждений.

1.5. При осуществлении внутреннего финансового аудита субъект внутреннего финансового аудита подчиняется Министру строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации (далее — Министр).

II. Планирование и проведение внутреннего финансового аудита

2.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских мероприятий.

2.2. Плановое аудиторское мероприятие проводится на основе плана проведения аудиторских мероприятий на очередной финансовый год, утверждаемого Министром.

2.3. План проведения аудиторских мероприятий (далее — План) утверждается до начала очередного финансового года. Рекомендуемый образец Плана приведен в приложении № 1 к настоящему Положению.

2.4. Решение о внесении изменений в План принимается Министром по предложению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.

2.5. Программа аудиторского мероприятия (далее — Программа) формируется с учетом положений федерального стандарта.

Программа утверждается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита в срок не позднее 5 рабочих дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия. Рекомендуемый образец Программы приведен в приложении № 2 к настоящему Положению.

2.6. Уведомление руководителю субъекта бюджетных процедур, в отношении которых проводится аудиторское мероприятие, оформляется служебной запиской за подписью руководителя субъекта внутреннего финансового аудита и направляется не позднее 5 рабочих дней до начала проведения аудиторского мероприятия.

2.7. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения Министра, которое содержит тему и сроки проведения внепланового аудиторского мероприятия.

2.8. Приказ о проведении внепланового аудиторского мероприятия направляется субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетных процедур, в отношении которых проводится внеплановое аудиторское мероприятие, не позднее 1 рабочего дня со дня его принятия.

2.9. Датой начала планового аудиторского мероприятия является дата, указанная в Программе. Датой окончания планового аудиторского мероприятия является дата подписания руководителем субъекта внутреннего финансового аудита заключения по результатам аудиторского мероприятия (далее — заключение).

2.10. Изменения в Программу вносятся с учетом положений федеральных стандартов.

2.11. Для проведения аудиторского мероприятия формируется аудиторская группа.

2.12. Численность аудиторской группы определяется исходя из целей аудиторского мероприятия, сроков проведения аудиторского мероприятия, а также вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия.

2.13. Не допускается проведение аудиторского мероприятия одним должностным лицом (федеральным государственным гражданским служащим) субъекта внутреннего финансового аудита.

2.14. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита, исходя из вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, компетентности должностных лиц (федеральных государственных гражданских служащих) субъекта внутреннего финансового аудита, имеет право привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц Министерства и (или) экспертов, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы по согласованию с руководителями соответствующих структурных подразделений Министерства и организаций.

2.15 В аудиторском мероприятии не имеют права принимать участие:

1. должностные лица (федеральные государственные гражданские служащие) субъекта внутреннего финансового аудита, состоящие в родстве или свойстве с субъектами бюджетных процедур;

2. должностные лица (федеральные государственные гражданские служащие) субъекта внутреннего финансового аудита, если они в течение текущего и отчетного финансового года осуществляли или принимали участие в осуществлении операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, которые являются объектами внутреннего финансового аудита.

2.16. Привлекаемым экспертам обеспечивается доступ к рабочей документации аудиторского мероприятия в части, их касающейся.

2.17. Привлекаемые эксперты обязаны использовать полученные в ходе проведения аудиторского мероприятия материалы, информацию и документацию только в целях проведения аудиторского мероприятия, к которому они привлечены.

Привлекаемые эксперты не вправе разглашать сведения, которые стали им известны в связи с проведением аудиторского мероприятия, копировать и распространять полученные в ходе аудиторского мероприятия материалы, информацию и документацию.

Эксперты привлекаются в случаях, когда для достижения целей и задач аудиторского мероприятия (исходя из его темы, а также перечня вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия) необходимы специальные знания, умения, профессиональные навыки и опыт, которыми не владеют федеральные государственные служащие Министерства.

В качестве эксперта привлекается лицо, которое не состояло в течение текущего и отчетного финансового года, а также не состоящее в настоящее время в трудовых отношениях с Министерством.

2.18. Результаты работы эксперта оформляются отдельной аналитической запиской, подписанной экспертом.

Аналитическая записка включается в рабочую документацию аудиторского мероприятия, а также, по решению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита, экспертная оценка, содержащаяся в аналитической записке, могут отражаться в заключении.

2.19. Субъект внутреннего финансового аудита вправе запросить документы и информацию, необходимые для проведения аудиторского мероприятия, а также доступ к электронным базам данных, которые должностные лица (федеральные государственные гражданские служащие) субъекта бюджетных процедур должны представить аудиторской группе.

2.20. Рабочая документация аудиторского мероприятия может вестись и храниться в электронном виде и (или) на бумажных носителях.

2.21. Рабочая документация подтверждает, что объекты внутреннего финансового аудита исследованы в соответствии с Программой этого аудиторского мероприятия и что собраны аудиторские доказательства (документы, данные, информация), достаточные и уместные для обоснования выводов, рекомендаций и формирования заключения по результатам проведенного аудиторского мероприятия.

2.22. Рабочая документация формируется до окончания аудиторского мероприятия.

2.23. Рабочая документация аудиторских мероприятий хранится субъектом внутреннего финансового аудита не менее 5 лет.

III. Составление и представление заключения. Представление и рассмотрение возражений и предложений по результатам проведенных аудиторских мероприятий

3.1 По результатам аудиторского мероприятия составляется заключение.

3.2. По решению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита могут быть отражены промежуточные и предварительные результаты аудиторского мероприятия, в том числе в форме аналитических записок, направляемых субъектам бюджетных процедур.

Аналитические записки являются частью заключения и содержат информацию об отдельных результатах аудиторского мероприятия.

3.3. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита направляет проект заключения субъектам бюджетных процедур, являющимся руководителями структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, в целях информирования о предварительных результатах аудиторского мероприятия.

3.4. Субъект бюджетных процедур обязан ознакомиться и представить письменные возражения и (или) предложения по результатам рассмотрения промежуточных и (или) предварительных результатов аудиторского мероприятия, включая проект заключения и (или) заключения (при получении), либо сообщить об отсутствии замечаний (предложений) в срок, установленный запросом руководителя субъекта внутреннего финансового аудита, но не позднее 1 рабочего дня до срока окончания аудиторского мероприятия.

3.5. В целях обеспечения полноты и достоверности заключения отражаемая в нем информация должна соответствовать требованиям федеральных стандартов. Рекомендуемый образец заключения приведен в приложении № 3 к настоящему Положению.

3.6. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита представляет подписанный экземпляр заключения Министру с указанием основных выводов и предложений, необходимых для принятия решений в течение 15 рабочих дней с даты подписания заключения.

3.7. Министр рассматривает заключение и принимает одно или несколько решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, с указанием сроков их выполнения, которые формируются в системе электронного документооборота Министерства.

3.8. Решения утверждаются письменным поручением (в том числе в форме резолюций), поручением, оформляемым протоколом совещания, а также устными указаниями Министра и могут содержать, в частности, следующие решения:

1. о реализации субъектами бюджетных процедур, в том числе являющимися руководителями структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, выводов, предложений и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита (полностью или частично);

2. о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций (полностью или частично);

3. иные решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента и принятые по результатам рассмотрения выводов, предложений и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита.

3.9. Субъекты бюджетных процедур, являющиеся руководителями структурных подразделений Министерства, в целях выполнения решений Министра, а также на основании информации о проведении и результатах аудиторского мероприятия, в том числе указанной в аналитических записках (справках) субъекта внутреннего финансового аудита, проекте заключения и заключении, вправе самостоятельно принимать решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента, включая разработку и выполнение перечня (плана) мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры.

Рекомендуемый образец плана мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия, приведен в приложении № 4 к настоящему Положению.

3.10. Субъект бюджетных процедур направляет план мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков субъекту внутреннего финансового аудита в срок, не превышающий 5 рабочих дней с даты принятия решения Министром.

3.11. Субъект бюджетных процедур в срок, установленный в плане мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений, обязан организовать работу по устранению выявленных недостатков (нарушений).

3.12. Субъекты бюджетных процедур ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, направляют субъекту внутреннего финансового аудита отчет о выполнении плана мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия.

Рекомендуемый образец отчета о выполнении плана мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия, приведен в приложении № 5 к настоящему Положению.

3.13. В случае, если срок выполнения мероприятий по устранению недостатков и нарушений превышает срок, установленный планом мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений, к отчету прилагается пояснительная записка, в которой указываются причины его превышения.

При выявлении необходимости проведения дополнительных мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, в том числе мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, руководитель субъекта внутреннего финансового аудита информирует об этом Министра.

3.14. Информация о принятых решениях, а также о принятых (необходимых к принятию) мерах по повышению качества финансового менеджмента обобщается должностными лицами (федеральными государственными гражданскими служащими) субъекта внутреннего финансового аудита в целях ведения реестра бюджетных рисков и проведения мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков.

3.15. Субъекты бюджетных процедур в целях формирования предложений по ведению реестра бюджетных рисков обязаны оценивать бюджетные риски и анализировать способы их минимизации.

Должностные лица (федеральные государственные гражданские служащие) субъекта внутреннего финансового аудита обязаны обеспечивать ведение реестра бюджетных рисков.

3.16. Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков осуществляется в соответствии с требованиями федеральных стандартов.

3.17. Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков проводится в сроки и с периодичностью, определяемой субъектом внутреннего финансового аудита (не реже одного раза в год), в следующем порядке:

1. использование одного или нескольких способов, определяемых субъектом внутреннего финансового аудита в соответствии с требованиями федерального стандарта;

2. актуализация данных о мерах по минимизации (устранению) бюджетных рисков в реестре бюджетных рисков;

3. актуализация оценки бюджетных рисков в реестре бюджетных рисков.

IV. Приостановление и (или) продление аудиторских мероприятий

4.1. Срок проведения аудиторского мероприятия указывается в Программе, которая утверждается до даты начала проведения аудиторского мероприятия.

4.2. При возникновении обстоятельств, влияющих на проведение аудиторского мероприятия, руководитель субъекта внутреннего финансового аудита направляет Министру служебную записку с изложением обстоятельств и срока предполагаемого приостановления аудиторского мероприятия.

4.3. Аудиторское мероприятие может быть неоднократно приостановлено на основании требований, установленных федеральным стандартом.

4.4. Решение о приостановлении аудиторского мероприятия, принятое Министром в соответствии с мотивированной служебной запиской руководителя субъекта внутреннего финансового аудита, оформляется приказом Министерства, при этом изменения в План и (или) Программу не вносятся.

4.5. На время приостановления проведения аудиторского мероприятия течение его срока прерывается.

4.6. Субъект внутреннего финансового аудита направляет руководителю субъекта бюджетных процедур приказ Министерства о приостановлении аудиторского мероприятия и требование о приведении в надлежащее состояние документов по выполнению бюджетной процедуры либо об устранении иных обстоятельств, препятствующих дальнейшему проведению аудиторского мероприятия (далее — требование). В требовании указывается срок его выполнения, который не может превышать срока, на который приостанавливается аудиторское мероприятие.

4.7. Срок приостановления аудиторского мероприятия определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период его приостановления, но не может превышать 90 рабочих дней.

4.8. После устранения причин приостановления аудиторского мероприятия аудиторская группа возобновляет его проведение в сроки, устанавливаемые в приказе Министерства о возобновлении аудиторского мероприятия.

4.9. В целях всестороннего изучения возникших вопросов в ходе проведения аудиторского мероприятия, а также в случае несвоевременного представления требуемых документов для проведения аудиторского мероприятия может быть принято решение о продлении аудиторского мероприятия.

4.10. Решение о продлении сроков проведения аудиторского мероприятия принимает Министр, при этом изменения в План и Программу не вносятся. Уведомление о продлении аудиторского мероприятия направляется субъектам бюджетных процедур в течение 1 рабочего дня с момента принятия такого решения, в том числе посредством системы электронного документооборота Министерства.

4.11. Срок продления аудиторского мероприятия определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период его продления, но не может превышать 20 рабочих дней.

4.12. Уведомление о приостановлении аудиторского мероприятия и (или) о продлении срока проведения аудиторского мероприятия направляется субъектам бюджетных процедур в течение 1 рабочего дня с момента принятия такого решения, в том числе посредством системы электронного документооборота Министерства.

V. Составление и представление годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита

5.1. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита представляется не позднее 20 рабочих дней после наиболее позднего из установленных сроков представления консолидированной (индивидуальной) годовой бюджетной отчетности за отчетный финансовый год, полномочия по составлению которой осуществляет Министерство.

Рекомендуемый образец формы годовой отчетности приведен в приложении № 6 к настоящему Положению.

5.2. Отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

5.3. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита должна содержать информацию, характеризующую достижение целей осуществления внутреннего финансового аудита, установленных пунктом 2 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

VI. Реестр бюджетных рисков

6.1. Оценка бюджетных рисков осуществляется в соответствии с требованиями федеральных стандартов.

Реестр бюджетных рисков ведется субъектом внутреннего финансового аудита Министерства.

Рекомендуемый образец формы реестра бюджетных рисков приведен в приложении № 7 к настоящему Положению.

6.2. При формировании и ведении реестра бюджетных рисков субъектом внутреннего финансового аудита осуществляется оценка бюджетных рисков и определяется их значимость с учетом требований, установленных федеральными стандартами.

6.3. Субъекты бюджетных процедур обязаны осуществлять регулярный анализ выполняемых бюджетных процедур на предмет соответствия установленным требованиям, выявления рисков, выработке мер по их минимизации (устранению) в приоритетном порядке в зависимости от критериев вероятности и степени значимости бюджетного риска.

6.4. Субъект внутреннего финансового аудита обеспечивает сбор и анализ информации о бюджетных рисках, необходимой для ведения реестра бюджетных рисков, на основании предложений поступивших со стороны субъектов бюджетных процедур, данных, полученных в ходе аудиторских мероприятий, материалов органов государственного финансового контроля и иных источников информации.

6.5. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита подписывает реестр бюджетных рисков на бумажном носителе по состоянию на начало очередного финансового года.

6.6. Субъекты бюджетных процедур обязаны предпринимать меры, направленные на устранение риска либо на снижение уровня его вероятности и степени значимости.

6.7. Субъект внутреннего финансового аудита может консультировать субъекты бюджетных процедур по вопросам, связанным с совершенствованием организации внутреннего финансового контроля, повышением качества финансового менеджмента, в том числе с повышением результативности и экономности использования бюджетных средств.

6.8. Субъекты бюджетных процедур формируют и направляют субъекту внутреннего финансового аудита предложения по ведению реестра бюджетных рисков, исходя из выявленных нарушений и (или) недостатков, рисков, выявленных в ходе осуществления государственного финансового контроля, внутреннего финансового контроля и проведения аудиторских мероприятий.

6.9. Предложения для формирования реестра бюджетных рисков на очередной финансовый год направляются не позднее 1 декабря текущего года с учетом пункта 6.4 настоящего Положения.

6.10. Субъекты бюджетных процедур направляют субъекту внутреннего финансового аудита для сведения акты, информацию, представления и заключения Счетной палаты Российской Федерации, Федерального казначейства, в том числе в отношении подведомственных учреждений, в течение 5 рабочих дней с момента получения, а также выраженную позицию о причинах возникновения и мерах по преодолению выявленных нарушений и недостатков.

VII. Осуществление внутреннего финансового контроля

7.1. Внутренний финансовый контроль является внутренним процессом Министерства, осуществляемым в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий, подготовке и организации мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

7.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется посредством совершения контрольных действий.

7.3. Контрольные действия представляют собой вид действий по выполнению бюджетной процедуры, совершаемых субъектами бюджетных процедур и (или) прикладными программными средствами, информационными ресурсами (с их использованием) перед, во время и после выполнения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур и осуществляемых в целях обеспечения (подтверждения) законности, целесообразности совершения указанных операций (действий), в том числе полноты и достоверности данных, используемых для их совершения либо выявления и устранения нарушений и (или) недостатков, в том числе их причин и условий.

7.4 К контрольным действиям относятся:

1. проверка документов, отчетности, представленных в целях выполнения бюджетных процедур, на соответствие их оформления и (или) указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур, достоверности, полноты и обоснованности включенных в них сведений и информации, в том числе проверка полноты, качества и достоверности отчетов, представленных в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами «Электронный бюджет» (далее — ГИИС «Электронный бюджет»), в ведомственных автоматизированных информационных системах, сроков их составления и представления, проверка первичных учетных документов по оформлению фактов хозяйственной жизни, инвентаризация активов и обязательств, проводимая перед составлением годовой бюджетной отчетности;

2. подтверждение (согласование) операций (действий) по формированию документов, необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности в части бюджетных процедур, в том числе визирование документа вышестоящим должностным лицом;

3. сверка данных — сравнение данных из разных источников информации, в том числе сверка показателей отчетов в ГИИС «Электронный бюджет» с показателями отчетности, размещенной в ведомственных автоматизированных информационных системах;

4. сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) документов, отчетности, сведений и информации о результатах выполнения бюджетных процедур, исполнении государственных заданий, соблюдении условий, целей и порядка предоставления бюджетных инвестиций, межбюджетных трансфертов, субсидий, имеющих целевое назначение.

Выбор контрольного действия зависит от выполняемой операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры.

7.5 К способам осуществления контрольных действий относятся:

1. сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой операции;

2. выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции.

7.6. При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующие методы: самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, контроль по уровню подведомственности и смежный контроль.

Самоконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом должностными лицами каждого структурного подразделения Министерства путем проведения проверки выполняемых ими операций на соответствие бюджетному законодательству и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства Российской Федерации, требованиям внутренних стандартов и процедур, должностным регламентам, и (или) проведения сверки данных.

Контроль по уровню подчиненности осуществляется руководителями (заместителями руководителей) структурных подразделений Министерства и (или) начальниками отделов (заместителями начальников отделов) структурных подразделений Министерства путем подтверждения (согласования) операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами.

Контроль по уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным способом руководителями (заместителями руководителей) и иными должностными лицами структурных подразделений Министерства в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными Министерству распорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами доходов федерального бюджета путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, а также путем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) Министерством информации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственными Министерству администраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств.

Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителями структурных подразделений Министерства путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений Министерства, и (или) проведения анализа и оценки информации о результатах выполнения бюджетных процедур.

7.7. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

7.8. Внутренний финансовый контроль в Министерстве организуется и осуществляется в соответствии с настоящим Положением в отношении бюджетных процедур, влияющих на значения показателей качества финансового менеджмента, предусмотренных в приложениях № 3, 4, 5 и 6 к Порядку проведения Министерством финансов Российской Федерации мониторинга качества финансового менеджмента, утвержденного приказом Минфина России от 3 октября 2024 г. № 145н, а именно:

1. показатели, используемые для расчета оценки качества управления расходами бюджета;

2. показатели, используемые для расчета оценки качества управления доходами бюджета;

3. показатели, используемые для расчета оценки качества ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;

4. показатели, используемые для расчета оценки качества управления активами.

7.9. Перечень бюджетных процедур Министерства и показатели качества финансового менеджмента, на которые оказывают влияние такие бюджетные процедуры (далее — Перечень бюджетных процедур Министерства), утверждается приказом Министерства.

7.10. Внутренний финансовый контроль в Министерстве осуществляется непрерывно руководителями структурных подразделений Министерства и должностными лицами отделов структурных подразделений Министерства, организующими и выполняющими бюджетные процедуры, включенные в Перечень бюджетных процедур Министерства в соответствии с утвержденными картами внутреннего финансового контроля.

7.11. Формирование карт внутреннего финансового контроля осуществляется в структурных подразделениях Министерства, ответственных за выполнение бюджетных процедур, до 30 декабря года, предшествующего году, в котором планируется проведение контрольных действий по осуществлению внутреннего финансового контроля.

Рекомендуемый образец карты внутреннего финансового контроля приведен в приложении № 8 к настоящему Положению.

7.12. Карта внутреннего финансового контроля утверждается Министром или заместителем Министра, курирующим структурное подразделение, ответственное за выполнение бюджетной процедуры, до 30 декабря года, предшествующего году, в котором планируется проведение контрольных действий по осуществлению внутреннего финансового контроля.

7.13. Карта внутреннего финансового контроля в течение 10 рабочих дней направляется руководителем структурного подразделения Министерства, осуществляющего выполнение бюджетных процедур, в субъект внутреннего финансового аудита Министерства.

7.14 Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится субъектами бюджетных процедур:

1. при принятии руководителем структурного подразделения Министерства решения о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля в соответствии с пунктом 7.25 настоящего Положения;

2. в случае внесения в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, изменений, определяющих необходимость изменения бюджетных процедур.

7.15. Актуализация (формирование) карты внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.

7.16. Карта внутреннего финансового контроля содержит бюджетные процедуры в соответствии с утвержденным Перечнем бюджетных процедур Министерства, за результаты выполнения которых отвечает субъект бюджетных процедур.

7.17. В случае, если картой внутреннего финансового контроля и положениями нормативных правовых актов Российской Федерации содержится требование о проведении внутреннего финансового контроля в отношении определенной бюджетной процедуры в форме проверок, руководителем структурного подразделения Министерства утверждается график проведения проверок по согласованию с заместителем Министра, курирующим структурное подразделение, ответственное за выполнение бюджетной процедуры.

7.18. Проверка проводится структурным подразделением Министерства, ответственным за выполнение бюджетной процедуры.

7.19. Руководитель структурного подразделения Министерства направляет график проверок субъекту внутреннего финансового аудита Министерства не позднее 5 рабочих дней после его утверждения.

7.20. Выявленные недостатки и (или) нарушения при выполнении бюджетных процедур, включенных в Перечень бюджетных процедур Министерства, сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений и (или) недостатков, а также предлагаемые меры по их устранению (далее — результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в журналах учета результатов внутреннего финансового контроля.

Рекомендуемый образец журнала учета результатов внутреннего финансового контроля приведен в приложении № 9 к настоящему Положению.

7.21. Ведение журналов учета результатов внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом структурном подразделении Министерства, ответственном за результаты выполнения бюджетных процедур, включенных в Перечень бюджетных процедур Министерства, ежеквартально на основе данных карт внутреннего финансового контроля.

7.22. Руководитель структурного подразделения направляет журнал учета результатов внутреннего финансового контроля субъекту внутреннего финансового аудита Министерства не позднее 5 рабочих дней после завершения текущего квартала.

7.23. Руководитель структурного подразделения Министерства в целях оценки надежности (эффективности) осуществления внутреннего финансового контроля вправе поручить должностному лицу осуществлять анализ результатов внутреннего финансового контроля.

7.24. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется этим должностным лицом руководителю структурного подразделения Министерства в течение 5 дней после завершения текущего квартала.

7.25. По итогам рассмотрения результатов проведенного анализа и с учетом поступившей информации руководителем структурного подразделения Министерства принимаются решения и (или) направляются предложения должностному лицу Министерства, уполномоченному на принятие соответствующих решений с указанием сроков их выполнения, направленные на:

1. обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций и (или) устранение недостатков, используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

2. изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;

3. актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий Министерства;

4. уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

5. изменение правовых актов Министерства, в том числе в части установления (уточнения) нормативов (критериев) в сфере регулирования процедур обоснования бюджетных ассигнований, закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд и управления активами в целях повышения эффективности использования бюджетных средств, а также актов, устанавливающих учетную политику;

6. уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

7. устранение конфликта интересов должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

8. проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

9. ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений Министерства и руководителей подведомственных получателей бюджетных средств, выражающейся в совершенствовании процедуры аттестации и использовании ее результатов при принятии кадровых решений, формировании и поддержании кадрового резерва, продвижении наиболее опытных и квалифицированных сотрудников, обеспечении соответствия распределения стимулирующих выплат результатам деятельности сотрудников, создании системы взаимозаменяемости сотрудников, а также на ведение механизмов кураторства и наставничества, закрепление (уточнение) распределения полномочий и ответственности за организацию и осуществление внутреннего финансового контроля правовым актом Министерства, актуализацию должностных регламентов и инструкций, установление квалификационных требований к профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей должностных лиц, организующих и осуществляющих внутренний финансовый контроль;

10. установление требований к доведению до сотрудников Министерства информации, необходимой для правомерного выполнения внутренних бюджетных процедур и выполнения мероприятий, направленных на повышение экономности и результативности использования бюджетных средств;

11. изменение внутренних стандартов и процедур путем совершенствования способов и сроков совершения операций;

12. проведение мониторинга изменений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также положений законов, иных нормативных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных (бюджетных) обязательств;

13. повышение квалификации должностных лиц, выполняющих внутренние бюджетные процедуры.

7.26. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываются поступившая в Министерство информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, и информация о нарушениях, выявленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета, а также размещенные в текущем календарном году и в течение предыдущего календарного года на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» квартальные (годовые) отчеты Министерства финансов Российской Федерации о результатах мониторинга качества финансового менеджмента.

7.27. По итогам выполнения внутренних бюджетных процедур, включенных в Перечень бюджетных процедур Министерства, структурными подразделениями Министерства формируется отчет, содержащий сведения о выполнении контрольных действий и о принятых мерах по устранению недостатков (нарушений).

Рекомендуемый образец отчета о результатах внутреннего финансового контроля приведен в приложении № 10 к настоящему Положению.

7.28. Отчет о результатах внутреннего финансового контроля формируется за полугодие и год (по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным) нарастающим итогом с начала текущего года.

7.29. Руководитель структурного подразделения направляет отчет о результатах внутреннего финансового контроля в субъект внутреннего финансового аудита Министерства не позднее 5 рабочих дней месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе и в электронном виде.

7.30. Субъект внутреннего финансового аудита Министерства проводит анализ сведений и информации, включенной в отчет о результатах внутреннего финансового контроля.

По итогам рассмотрения отчетов о результатах внутреннего финансового контроля субъект внутреннего финансового аудита Министерства направляет предложения по повышению эффективности внутреннего финансового контроля в структурные подразделения Министерства, а также, по мере необходимости, Министру.

(рекомендуемый образец)

| Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- |

|  |  |  |  |  |
| (должность) |  | (подпись) |  | (фамилия, имя, отчество) |

(рекомендуемый образец)

| Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- |

|  |  |  |  |  |
| (должность) |  | (подпись) |  | (фамилия, имя, отчество) |
| "__" _________ 20__ г. |  |  |  |  |

(рекомендуемый образец)

строительства и жилищно-коммунального

(рекомендуемый образец)

финансового аудита и внутреннего финансового контроля в Министерстве строительства и жилищно-коммунального

(должность руководителя субъекта внутреннего финансового аудита)

<1> Причины БР корректируются с учетом фактических обстоятельств исполнения бюджетных полномочий данного ГРБС (РБС, ПБС). Рекомендуется субъекту ВФА более детально конкретизировать причины с учетом выявленных рисков и конкретных обстоятельств в целях минимизации (устранения) бюджетных рисков.

<2> Владелец БР — структурное подразделение и (или) уполномоченное должностное лицо, выполняющее данную операцию.

<3> Информация, указанная в графе 10, включается в реестр бюджетных рисков только в случае возможности и целесообразности принятия мер по предупреждению и (или) минимизации (устранению) соответствующего бюджетного риска.