Приказ Минздрава СССР от 31.03.1987 № 468

«Об утверждении Инструкции по ведению журнально — ордерной формы учета и форм журналов — ордеров в аптечных учреждениях»

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ СССР

ПРИКАЗ

от 31 марта 1987 г. № 468

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ ЖУРНАЛЬНО — ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ УЧЕТА

В целях совершенствования организации ведения бухгалтерского учета в аптечных учреждениях

1. Утверждаю:

1.1. Согласованную с Управлением бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов СССР «Инструкцию о порядке ведения бухгалтерского учета с применением ведомственных журналов — ордеров в аптечных учреждениях» (приложение 1).

1.2 Перечень журналов — ордеров и приложений к ним (приложение 2).

1.3. Формы журналов — ордеров и приложений к ним согласно перечню.

2. Приказываю:

Министрам здравоохранения союзных и автономных республик, начальникам главных аптечных управлений

2.1. Ввести в действие с 1 января 1988 г. «Инструкцию о порядке ведения бухгалтерского учета с применением ведомственных журналов — ордеров в аптечных учреждениях» и формы журналов — ордеров с приложениями к ним.

2.2. Довести настоящий Приказ до всех бухгалтерских служб аптечных учреждений, обеспечить строгий контроль за введением его в практику работы всех бухгалтерских служб аптечных учреждений.

2.3. Организовать в течение 1987 года изучение инструкции и форм журналов — ордеров с приложениями к ним работниками служб аптечных учреждений, на которых возложены обязанности документального оформления производимых финансово — хозяйственных операций.

2.4. Размножить инструкцию и журналы — ордера с приложениями к ним в необходимом количестве и обеспечить ими все бухгалтерские службы аптечных учреждений до 1 января 1988 года.

2.5. Строго контролировать применение журналов - ордеров, утвержденных настоящим Приказом.

2.6. Запретить применение других форм журналов — ордеров, не утвержденных Министерством здравоохранения СССР.

3. С введением в действие настоящего Приказа считать утратившим силу письмо Главного аптечного управления от 12 марта 1984 г. № 132-28а/18-54 «Об утверждении методических указаний по ведению журнально — ордерной формы учета в централизованных бухгалтериях, обслуживающих аптеки (по формам снабженческой и сбытовой деятельности).»

4. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на Главное аптечное управление Министерства здравоохранения СССР (тов. Апазов А.Д.).

ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА С ПРИМЕНЕНИЕМ ВЕДОМСТВЕННЫХ ЖУРНАЛОВ — ОРДЕРОВ В АПТЕЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

1. Общие положения

1.1. Все учетные данные о хозяйственной деятельности аптек обрабатываются централизованной бухгалтерией на основе журнально — ордерной формы счетоводства, предусмотренной настоящей Инструкцией.

1.2. Основными регистрами являются журналы — ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случаях, когда требуемые аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно в журналах — ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых данные переносят в журналы — ордера.

1.3. Журналы — ордера построены на использовании принципа регистрации в них кредитовых оборотов по каждому балансовому счету в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Дебетовые обороты по каждому счету находят отражение в различных журналах — ордерах, т.е. в тех, где окажется запись в корреспонденции с дебетом этого счета.

1.4. Основные формы журналов — ордеров ведутся в сочетании со вспомогательными ведомостями, группирующими записи по дебету счета в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов.

1.5. По тем счетам, по которым одновременно с журналом — ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с соответствующими итогами других журналов — ордеров по взаимосвязанным счетам. На момент проведения инвентаризации товарно — материальных ценностей и денежных средств в журналах — ордерах и ведомостях обязательно подводятся итоги.

1.6. Типовая корреспонденция по основным операциям приведена в соответствующих графах журналов — ордеров.

1.7. В необходимых случаях журналы — ордера могут дополняться другими корреспондирующими счетами, а также графами для сопутствующих записей, которые вытекают из документов, приложенных к данному журналу — ордеру.

1.8. Итоговые записи в журналах — ордерах должны быть обязательно сверены с данными первичных документов, на основании которых сделаны эти записи, что обеспечивает надлежащий контроль за правильностью учета хозяйственных операций. В журналах — ордерах, учетные записи в которых не могут быть проконтролированы путем сопоставления с соответствующими показателями других регистров, общий итог по кредиту счета проставляется на основе подсчета сумм по первичным документам. Итоговые данные по документам используются для проверки полученных в журнале — ордере итогов по отдельным корреспондирующим счетам.

1.9. После подсчета и проверки месячных итогов журналы — ордера и ведомости к ним подписываются лицом, их составившим, с указанием даты. Кроме того, все журналы — ордера подписываются главным бухгалтером централизованной бухгалтерии или его заместителем.

1.10. Месячные итоги журналов — ордеров записываются в Главную книгу по отдельным счетам, о чем в журнале — ордере делается отметка за подписью лица, производившего запись в Главную книгу. В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Кредитовые обороты (суммы итогов) переносятся одной записью из соответствующего журнала — ордера; дебетовые обороты отдельными суммами из разных журналов — ордеров в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

По тем счетам, по которым одновременно с журналом — ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с Главной книгой. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.

1.11. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах до проставления итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается, а правильная сумма приводится над зачеркнутой. Если ошибка обнаружена в журнале — ордере после проставления в нем итогов, но до внесения их в Главную книгу, исправление должно быть сделано после строки итогов.

После записи в Главную книгу итогов журналов — ордеров никакие исправления в них не допускаются.

Необходимые уточнения оборотов оформляются специально составляемой бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.

Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах — ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов — красным).

1.12. Для ведения бухгалтерского учета в централизованных бухгалтериях при ЦРА и МРК предусмотрено 9 форм бланков журналов — ордеров.

номер журнала — ордера	Номера счетов согласно счетному плану, по кредиту которых ведется журнал — ордер в сочетании с ведомостью по дебету счета
№ 1	по кредиту счетов № № 50, 56
№ 2	по кредиту счетов № № 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 80, 84, 87, 88, 89
№ 3	по кредиту счетов № № 01, 02, 03, 85, 86
№ 4	по кредиту счетов № № 14, 15, 41, 42, 45, 46, 62
№ 5	по кредиту счета № 60
№ 6	по кредиту счета № 71
№ 7	по кредиту счетов № № 63, 68, 72, 73, 76, 78, 79
№ 8	по кредиту счетов № № 51, 54, 55, 91
№ 9	по кредиту счетов № № 33, 81, 93, 96

2.1 Журнал — ордер № 1 по кредиту счетов № № 50, 56

Журнал — ордер № 1 представляет собой регистр с развернутыми оборотами по дебету и кредиту счета № 50 «Касса» с совмещением разработки счета № 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути».

Журнал — ордер позволяет вести разработку кассовых отчетов аптек, а также составление сводного журнала — ордера по счету в целом по централизованной бухгалтерии, в разрезе аптек.

Записи в журнал — ордер и ведомость производятся на основании отчетов кассиров, в которых предварительно против каждой суммы проставляются корреспондирующие счета. По этой корреспонденции устанавливается сумма за день, подлежащая отнесению в дебет или в кредит того или иного счета, после чего она записывается в журнал - ордер по соответствующим графам.

Выведенный в ведомости и в журнале — ордере оборот по дебету и кредиту счета № 50 «Касса» и остаток на конец каждого отчетного периода должен быть строго выверен и тождественен с данными по отчетам кассиров.

В ведомости журнала — ордера № 1 предусматриваются графы для отражения торговой выручки аптек в разрезе структурных отделов и филиалов. В случае, если отделов и филиалов больше, чем предусмотрено в ведомости, торговая выручка показывается отдельной ведомостью.

По окончании месяца составляется сводный журнал — ордер № 1 с ведомостью. Сбалансированные и предварительно сверенные итоговые данные оборотов по дебету и кредиту данного регистра по каждой аптеке заносятся одной строкой.

При разработке журнала — ордера на уровне аптек сальдо счета № 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» на начало и конец месяца не заполняется.

В сводном журнале — ордере эти строки заполняются по данным «Сводной ведомости оборотов и сальдо по субсчету № 56-1 „Денежные средства в пути“.»

Графа 4 заполняется по итоговым данным журнала — ордера № 1 дебет счета № 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» (гр. 7). Графы 5 — 7 заполняются по соответствующим выпискам Госбанка. В графах 5 — 8 отражаются коррективы при пересчете Госбанком.

Графа 12 (итог гр. 5 — 11) должна также соответствовать гр. (3 + 4) — 13 гр. — кредитовый оборот, который записывается в сводном журнале — ордере № 1 красным по дебету в гр. 7. Дебетовый оборот сводной ведомости № 2 записывается черным в этой же строке по корреспондирующим счетам № № 51 — 55, 76, 78, 91. Такая запись итогов сводной ведомости № 2 счета № 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» на общие итоги оборотов по сводному журналу — ордеру № 1 по счету 50 «Касса» влияния не оказывает.

Сальдо по счету № 56-1 «Прочие денежные средства, субсчет „Денежные средства в пути“ на конец месяца определяется как сумма слагаемых (сальдо на начало + итоги оборота за месяц по данной графе с учетом записи красным — кредитовый оборот).»

Сальдо счета (N 56-1) должно соответствовать итогу гр. 13 - приложения 1 (Сводной ведомости) в разрезе аптек, где в графах 14 — 15 каждая сумма должна подтверждаться соответствующим обоснованием (дата, номер оправдательного документа). В графе 16 «Контрольные отметки» отмечаются даты зачета этих сумм Госбанком.

2.2 Журнал — ордер № 2 по кредиту счетов

Журнал — ордер № 2 используется для выявления оборотов по кредиту счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учета затрат по непромышленным производствам и хозяйствам, расходов будущих периодов, учета издержек обращения, расчетов по страхованию, расчетов по оплате труда, учета недостач и потерь, учета фондов и резервов и учета финансовых результатов.

В журнале — ордере приведена номенклатура статей издержек обращения.

Для заполнения в журнале — ордере № 2 движения по статьям по дебету счета «Издержки обращения» ведется накопительная ведомость по издержкам в разрезе аптек в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Ведомость составляется на основании данных журналов — ордеров № 1, 4, 5, 7.

Для отражения в журнале — ордере № 2 кредитовых оборотов по счетам № № 05, 12, 13, 31, 80, 84 составляется накопительная ведомость на основании приходно — расходных документов, полученных от аптек.

Данные ведомостей № № 3, 4 заносятся по итогам в свод издержек обращения (приложения 2, 3) в разрезе статей и аптек. В этот же свод заносятся данные свода по заработной плате (приложение 4). Свод по заработной плате составляется на основании книги учета начисленной заработной платы, пенсий и пособий по социальному страхованию. Книга имеет следующий вид.

№ ведомости	Дата ведомости	З/пл. АУП			Итого з/пл.	Произв. з/пл.
		осн. з/пл.	совмещ.	отпускн. и надбавки	АУП	осн. з/пл.	совмещ.	отпуска	доплаты, надбавки
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Продолжение

Итого	Несписочн. состав	сч. 31	Итого з/пл.	Б/л		Пенсия		Всего начислено
				к-во дней	сумма	к-во пенсий	сумма
11	12	13	14	15	16	17	18	19

Продолжение

УДЕРЖАНО							Всего удержано
Подох. налог	Налог малос.	Аванс	Проф. взносы	Кредит	Соц. страх.	Сберкасса
		22	23	24	25	26	27

Ежемесячно в книге выводится сальдо на конец месяца.

Данные этих сводных ведомостей заносятся по итогам в журнал — ордер № 2. Выявленные в журнале — ордере № 2 кредитовые обороты записываются в Главную книгу по корреспондирующим счетам.

2.3 Журнал — ордер № 3 по кредиту счетов

В журнале — ордере № 3 находят отражение обороты по кредиту счетов № 01 «Основные средства (фонды)», № 02 «Износ основных средств (фондов)», № 03 «Капитальный ремонт», № 85 «Уставный фонд» в корреспонденции с соответствующими счетами.

Обороты по кредиту счетов № № 01, 02, 03, 85 в корреспонденции с дебетуемыми счетами записываются в журнале — ордере на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов (актов на поступление основных средств, расчетов по начислению амортизации и т.п.).

Приходование основных средств отражается по дебету счета № 01 «Основные фонды (средства)» и кредиту счета № 85 «Уставный фонд». Следовательно, дебетовый оборот по счету 01 «Основные фонды (средства) выявляется в Главной книге по кредиту счета № 85 „Уставный фонд“.»

Выбытие основных средств фиксируется по кредиту счета № 01 «Основные средства (фонды)».

Пообъектный аналитический учет основных средств осуществляется по местам их использования на инвентарных карточках или в инвентарных книгах (описях). Инвентарные карточки открывают на каждый объект.

Учет износа основных средств осуществляется по кредиту счета № 02 «Износ основных средств (фондов)» и дебету счета № 85 «Уставный фонд». Записи делаются на основании ведомости амортизационных отчислений, в которой одновременно с начислением амортизационного фонда начисляется износ основных средств.

Для учета затрат по капитальному ремонту предназначен счет № 03 «Капитальный ремонт». В дебет этого счета отражаются все затраты, а по окончании ремонта они списываются за счет источника финансирования. Дебетовый оборот по этому счету обобщается в Главной книге на основе журналов — ордеров по другим счетам, с которыми корреспондирует счет № 03 «Капитальный ремонт».

Капитальный ремонт восстанавливает стоимость изношенных основных средств. Поэтому на сумму затрат по законченному капитальному ремонту уменьшается износ основных средств, что в учете отражается по дебету счета № 02-2 «Износ основных фондов (средств), субсчет „В части капитального ремонта“ и кредиту счета № 85 „Уставный фонд“.»

Для группировки оборотов по бухгалтерскому счету № 85 «Уставный фонд» составляется разработочная ведомость, где предусмотрены показатели, необходимые для составления формы годовой отчетности № 3 «Движение уставного фонда». Эта ведомость открывается на год.

Для учета амортизационных отчислений предназначен счет № 86 «Амортизационный фонд». Записи в нем делаются на основании ведомостей амортизационных отчислений.

2.4 Журнал — ордер № 4 по кредиту счетов

В журнале — ордере № 4 отражаются обороты по кредиту счетов № № 14 «Переоценка товарно — материальных ценностей», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка и налог с оборота», 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги», 46 «Реализация», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К журналу — ордеру № 4 составляется ведомость — расшифровка для отражения кредитовых оборотов по корреспондирующим счетам с одновременным выведением финансовых результатов по каждой аптеке за месяц (приложение 7).

Итоговые данные ведомости — расшифровки заносятся в журнал - ордер № 4.

Аналитический учет отпущенных товаров ведется в учетных регистрах по каждому платежному требованию.

Операции по счету № 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» учитываются в Ведомости № 5 отгрузки и реализации товаров журнала — ордера № 4 (приложение 8).

Заполнение ведомости № 5 журнала — ордера текущего месяца начинается с переноса сальдо по счету № 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» по каждому неоплаченному платежному требованию. После чего регистрируют документы на товары, отгруженные в текущем месяце.

В Ведомости № 5 указывают оплаченные покупателями документы на основании выписок Госбанка из специального ссудного счета по товарообороту и приложенных к ним копий платежных требований.

Обязательным условием проверки правильности составления ведомости по дебету и журнала — ордера по кредиту счета № 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» является сверка итоговых данных с соответствующими оборотами других учетных регистров, в которых отражают суммы по счетам, корреспондирующим с этим счетом.

2.5 Журнал — ордер № 5 по кредиту счета № 60

Аналитический учет поступления товаров ведется по каждой аптеке в журнале — ордере № 5 по кредиту счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и ведомости в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов за поступившие материальные ценности, принятые работы и услуги, а также по дополнительным операциям и исправленным записям по ним.

Кредитовые и дебетовые обороты при любой форме расчетов отражаются по каждому отдельному соответствующему расчетному документу.

Суммы, причитающиеся за полученные товарно — материальные ценности, принятые работы и услуги записываются по кредиту счета № 60 на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов (расчетных документов), а по неотфактурованным поставкам — согласно сопроводительным к грузу документам.

Операции об оплате счетов отражаются на основании выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов. Недооплаченные суммы, принимаемые на учет как кредиторская задолженность по разным расчетам, — суммы, полученные в погашение соответствующей дебиторской задолженности, не показанной в счете как зачет, и другие разного рода описания отражаются по справкам, составляемым бухгалтерией.

Суммы торговых наложений (наценок) отражаются красной записью и накапливаются в журнале — ордере № 5, а в журнале — ордере № 4 эти суммы показываются как оборот по кредиту счета № 42 «Торговая наценка».

Выявленные при приемке излишки ценностей показываются по отдельным строкам, как неотфактурованные поставки. Суммы недостач и претензий показываются в корреспонденции с дебетом счета № 63 «Расчеты по претензиям», а произведенные зачеты с поставщиками и подрядчиками — с дебетом счета, на котором числится зачитываемая дебиторская задолженность (авансы и т.п.).

Неотфактурованные товарно — материальные ценности, поступившие в отчетном месяце, отражаются в журнале — ордере по розничным ценам отдельно по каждой поставке.

При поступлении счетов на товарно — материальные ценности, принятые в порядке неотфактурованных поставок, в журнал — ордер производятся записи в общем порядке, а ранее произведенные записи сторнируются.

Отметка об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам делаются в журнале — ордере № 5 за отчетный месяц.

Оплата счетов на поставку товарно — материальных ценностей, расчеты за которые произведены до прибытия груза, записывается в журнале — ордере в суммах, принятых к оплате.

В последних графах журнала — ордера № 5 отражается сальдо по расчетам за неприбывший груз неотфактурованным поставкам, которые переносятся по каждому счету или заменяющему его документу в графу «Сальдо на начало месяца» журнала — ордера за последующий месяц.

Итоговые данные журналов — ордеров, разрабатываемых в каждой аптеке, переносятся в сводный журнал — ордер № 5.

К журналу — ордеру № 5 предусмотрена ведомость № 6 «Аналитический учет расчетов с поставщиками в порядке по кредитовым счетам» (Приложение 9).

2.6 Журнал — ордер № 6 по кредиту счета № 71

Журнал — ордер № 6 и ведомость к нему служат для группировки записей за месяц по счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Обоснованием для записи по ведомости являются кассовые расходные ордера на выдачу подотчетных сумм, а по журналу — ордеру утвержденные авансовые отчеты подотчетных лиц, оправданные соответствующими документами, и кассовые приходные ордера на возврат неизрасходованных сумм аванса.

Записи расходов по каждому отдельному авансовому отчету, а также и сумма возврата в кассу неизрасходованной части аванса производятся в журнале — ордере по той же строке, по которой записана в ведомости выданная сумма аванса данному подотчетному лицу.

Состояние расчетов с каждым подотчетным лицом на начало месяца отражается в ведомости, а сальдо на конец месяца — в журнале — ордере.

Поскольку записи в журнал — ордер и ведомость производятся по каждому подотчетному лицу, нет необходимости вести аналитический учет по счету № 71 на карточках и составлять оборотную ведомость.

2.7 Журнал — ордер № 7 по кредиту счетов

Журнал — ордер № 7 является регистром синтетического и аналитического учета счетов раздела VI «Расчеты» счетного плана.

Запись производится по кредитовым оборотам в соответствии с корреспонденцией в дебет счетов.

По кредиту счетов 63 «Расчеты по претензиям», 68 «Расчеты с бюджетом», 70 «Расчеты по оплате труда», 72 «Расчеты по возмещению материального ущерба», 73 «Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям» запись производится на первой странице бланка журнала — ордера в разрезе показателей аналитического учета.

По кредиту счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 78 «Внутриведомственные расчеты по текущим операциям», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» записи производятся в разрезе аптек.

К журналу — ордеру № 7 предусматривается ведомость по дебету счета № 78 «Внутриведомственные расчеты по текущим операциям». Ведомость составляется на основании выписок взаимных расчетов с группировкой данных по счетам в разрезе аптек. На основании ведомости производится разноска кредита счетов по журналу — ордеру, кредит которого указан в данной ведомости.

2.8 Журнал — ордер № 8 по кредиту счетов

Журнал — ордер № 8 предназначен для группировки записей по счетам № № 51 «Расчетный счет», 54 «Счета в банке по средствам на капитальные вложения», 55 «Прочие счета в банках», 91 «Спецссудный счет по товарообороту».

Группировка операций по расчетному счету осуществляется на основе выписок банка и приложенных к ним документов. Номера корреспондирующих счетов проставляются как на документах, так и в выписке.

Соответствующие записи в журнале — ордере и ведомости производятся в порядке поступления и обработки выписок за каждый день или другой отрезок времени, с выведением сальдо на конец отчетного периода. Обороты по дебету и кредиту счета № 51 «Расчетный счет», а также сальдо по каждой строке должны соответствовать оборотам и сальдо по выписке Госбанка.

По окончании месяца в ведомости и в журнале — ордере подсчитывают итоги по каждой графе.

Записи в журнале — ордере и в ведомости по счету № 91 «Специальный ссудный счет по товарообороту» производятся на основании выписок Госбанка из специального ссудного счета по товарообороту с приложенными к ним документами.

По каждой отдельной выписке банка записи группируются в одной строке, общей для журнала — ордера и ведомости.

К журналу — ордеру № 8 ведется ведомость — расшифровка поступления торговой выручки на счет № 91. Из каждой выписки банка выписывается зачисленная на счет № 91 сумма торговой выручки по аптекам. По каждой строке ведомости — расшифровки выводится итоговая сумма, которая должна быть равна сумме выручки в ведомости журнала — ордера № 8.

Итоговые данные ведомости — расшифровки показывают оборот по кредиту счета № 56-1 по каждой аптеке и в целом по централизованной бухгалтерии.

Записи в журнал — ордер № 8 по счетам № № 54, 55 производятся на основании выписок банка в разрезе корреспондирующих счетов итогов по однородным операциям.

2.9 Журнал — ордер № 9 по кредиту счетов

Журнал — ордер предназначен для разработки кредитовых оборотов следующих балансовых счетов: № 33 «Капитальные вложения», № 81 «Использование прибыли», № 93 «Финансирование капитальных вложений», № 96 «Целевое финансирование и целевые поступления».

По горизонтали показываются кредитуемые счета, по вертикали — дебетуемые.

Записи в журнале — ордере производятся на основании первичных документов, справок, расчетов.

2.10. Главная книга

В Главной книге записи производятся на основании журналов — ордеров по счетам первого порядка.

Главная книга открывается на год. Сначала в нее переносятся по данным Главной книги прошлого года сальдо на первое января отчетного года по каждому счету, которые следует располагать в возрастающем порядке.

Итоговые данные журналов — ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Исходя из принципа регистрации учетных данных по кредитовому признаку, записи по кредиту каждого синтетического счета производятся в Главную книгу одной суммой.

Дебетовые обороты по соответствующему синтетическому счету выявляются в различных журналах по мере регистрации в них записей по кредиту корреспондирующих с ними счетов. Таким образом, в Главной книге будет выявлена и вся сумма дебетовых оборотов по каждому счету первого порядка.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. По счетам, имеющим дебетовое и кредитовое сальдо, сумму их показывают развернуто. На каждом журнале — ордере после записи всех необходимых сумм в Главную книгу проставляют дату и его подписывает лицо, производившее записи в Главную книгу.

На последнем листе Главной книги необходимо подсчитывать начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо за отчетный месяц по всем счетам.

3. Порядок сверки счетов по журналам — ордерам

3.1. Построение журналов — ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчетного месяца.

3.2. Контроль осуществляется сверкой записей в учетных регистрах с оправдательными и другими документами (товарными и кассовыми отчетами, выписками Госбанка и т.п.).

3.3. Правильность и полнота бухгалтерских записей контролируется также сопоставлением взаимосвязанных показателей, получивших отражение в разных журналах — ордерах.

3.4. После тщательной проверки правильности и полноты отражения хозяйственных операций данные журналов — ордеров переносятся в Главную книгу. Затем контроль за бухгалтерскими записями осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам в Главной книге, которые по итогам дебета и кредита должны быть равны.

4. Хранение документов

4.1. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив учреждения должны храниться в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

4.2. Порядок хранения журналов — ордеров, вспомогательных к ним ведомостей и первичных документов должен обеспечить возможность быстрого нахождения документов по каждой записи в учетных регистрах.

4.3. Все журналы — ордера за отчетный период необходимо переплетать (подшивать в папку) с соблюдением последовательности их нумерации. Журналы — ордера хранятся отдельно от первичных документов.

4.4. Документы должны переплетаться (подшиваться в папки) по соответствующим журналам — ордерам в порядке последовательности записи в них. Кассовые, авансовые, товарные, материальные отчеты и реестры, выписки Госбанка, группировочные, аналитические и контрольные ведомости хранятся вместе с относящимися к ним документами.

К каждой группе документов, относящейся к отдельному журналу — ордеру или ведомости, должна прилагаться справка для архивного хранения.

4.5. При наличии небольшого наличия документов, относящихся к операциям, сгруппированным в одном журнале, допускается переплет (подшивка) их в одну папку по нескольким журналам — ордерам, но с обязательным разделением документов одного журнала от документов другого журнала твердой прокладкой.

Ведомости (разработочные таблицы) хранятся вместе с документами, относящимися к журналам — ордерам или ведомостям, в которые производились записи на основе этих документов и ведомостей.

Расчетные ведомости по заработной плате хранятся в отдельной папке по месяцам, кварталам или в целом за год, в зависимости от количества ведомостей.

4.6. На папках приводятся наименование учреждения, название и порядковый номер папки (дела) с начала года, отчетный период (год, месяц), номер журнала — ордера или ведомости, количество листов в папке (деле).

Папки для хранения журналов — ордеров и ведомостей следует изготовлять по формату последних, с внутренними корешками в них (в виде узких полосок). К каждому корешку приклеивается бланк журнала — ордера или ведомости в хронологической последовательности.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив.

4.7. Ведение архива возлагается на заведующего группой (сектором) или работника этой группы (сектора) централизованной бухгалтерии, а в аптеках и на работника учетно — контрольной группы (сектора), при отсутствии его — руководителя аптечного учреждения.

Архив ведется по существующим положениям о порядке его ведения и хранения.

1. Журнал — ордер № 1 по кредиту счетов 50, 56.

2. Ведомость № 1 к журналу — ордеру № 1 по дебету счета 50.

3. Сводная ведомость № 2 оборотов и сальдо по счету 56-1.

4. Журнал — ордер № 2 по кредиту счетов 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 80, 84, 87, 88, 89.

5. Ведомость — расшифровка № 3 издержек обращения по разным журналам — ордерам (приложение 2 к журналу — ордеру № 2).

6. Ведомость — расшифровка по кредиту счетов (приложение 3 к журналу — ордеру № 2).

7. Свод по заработной плате (приложение 4 к журналу — ордеру № 2).

8. Свод издержек обращения (приложение 5 к журналу — ордеру № 2).

9. Аналитические данные к счетам 87, 88 (приложение 6 к журналу — ордеру № 2).

10. Журнал — ордер № 3 по кредиту счетов 01, 02, 03, 85, 86.

11. Журнал — ордер № 4 по кредиту счетов 14, 15, 41, 42, 45, 46, 62.

12. Ведомость — расшифровка по кредиту счетов 14, 41, 42, 45, 46, 62 (приложение 7 к журналу — ордеру № 4).

13. Ведомость расчета торговых наложений по аптекам (приложение 7а к журналу — ордеру № 4).

14. Ведомость отгрузки и реализации товаров (приложение 8 к журналу — ордеру № 4).

15. Журнал — ордер № 5 по кредиту счета 60 (по аптекам).

16. Журнал — ордер № 5 по кредиту счета 60 (сводный).

17. Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке расчетов по кредитовым счетам (приложение 9 к журналу — ордеру № 5).

18. Журнал — ордер № 6 по кредиту счета 71.

19. Журнал — ордер № 7 по кредиту счетов 63, 68, 73, 76, 78, 79.

20. Ведомость по дебету счета 78 (приложение 10 к журналу — ордеру № 7).

21. Журнал — ордер № 8 по кредиту счетов 51, 54, 55, 91.

22. Ведомость — расшифровка поступления торговой выручки на счет 91.

23. Журнал — ордер № 9 по кредиту счетов 33, 81, 93, 96.

Приложение

от 31 марта 1987 г. № 468

NN аптек	Кредит счета № 50 (56-1) в дебет счетов																			Итого по	Сальдо на конец дня (месяца)	№ строки
	N ___	№ 41 Товары	№ 44 Издержки обращения	№ 50 «Касса»		№ 51 Расчетные счета	№ 56 Прочие денежные средства	№ 69 Расчеты по страхованию	№ 70 Расчеты по оплате труда	№ 71 Расчеты с подотчетными лицами	№ 68 Расчеты с бюджетом	N ___	№ 76 Расчеты с разн. дебиторами и кредит.	№ 78 Внутривед. расчеты по тек. операциям	№ 80 Прибыли и убытки	№ 87 Фонды экономич. стимулир.	№ 88 Фонды специального назначения	№ 91 Спецссудный счет по товарообороту	N ___	кредиту
				учр. N	сумма
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
	Сальдо счета № 56-1 на начало месяца:					х		х	х	х
А	Ведомость счета № 56-1																					А
																						1
																						2
																						3
																						4
																						5
																						6
																						7
																						8
																						9
																						10
																						11
																						12
																						13
																						14
																						15
																						16
																						17
																						18
																						19
																						20
																						21
																						22
																						23
																						24
																						25
																						26
																						27
																						28
																						29
																						30
																						31
								х	х	х
Сальдо счета № 56-1 на конец месяца

    Главный бухгалтер _________              Исполнитель _________
                      (подпись)                          (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

NN аптек	Кассовый отчет	Сальдо на начало дня (месяца)	Торговая выручка отделов: Кредит счетов																						Итого по	№ строки
	дата N (аптека N)		N	N	N	N	N	N	N	N	№ 46 Реализация	N __	№ 51 Расчетный счет	№ 69 Расчеты по страхованию	N __	№ 71 Расчеты с подотчетными лицами	№ 68 Расчеты с бюджетом	№ 72 Расчеты по возмещению мат. ущерба	№ 76 Расчеты с разн. дебиторами и кредит.	N __	N __	№ 80 Прибыли и убытки	№ 91 Спецссудный счет по товарообороту	№ 96	дебету
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25
Сальдо счета № 56 — на начало месяца:											х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х
А. Ведомость по счету № 56 за месяц:											х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	А
																										1
																										2
																										3
																										4
																										5
																										6
																										7
																										8
																										9
																										10
																										11
																										12
																										13
																										14
																										15
																										16
																										17
																										18
																										19
																										20
																										21
																										22
																										23
																										24
																										25
																										26
																										27
																										28
																										29
																										30
																										31
ИТОГО
Сальдо счета № 56 на конец месяца									х	х	х		х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х

    Главный бухгалтер _________              Исполнитель _________
                      (подпись)                          (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

№ строки	Наименование предприятия, учреждения (аптека N)	Наименование отд. Госбанка (отд. связи), куда сдана торговая выручка	Сальдо на начало м-ца	Проведено по дебету счета № 56-1 за м-ц (ж-о № 1)									Сальдо на конец месяца			Контрольные отметки
				Кредит счета № 50				Дебет счетов				итого зачтено (гр. 7 стр. А красным)
													сумма	сопровод. документ
				сдано за м-ц (гр. 7 ж-о 1)	зачислено госбанком и зачтено по авизо			коррективы при расхождении
					сч.	№ сч.	сч. № 91	недостачи		излишки (красным)
					№ 51	78								дата	N
								76		68
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
	ИТОГО
	Контрольные итоги сч. 56-1

Составлена "__" ______ 19__ г.    Бухгалтер ________ (подпись)
                                  Исполнитель ______ (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

по кредиту счетов:

05 «Материалы»,

06 «Топливо»,

07 «Строительные материалы и оборудование к установке»,

08 «Запасные части»,

09 «Животные на выращивании и откорме»,

10 «Семена и корма»,

12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов»,

23 «Вспомогательные производства»,

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

31 «Расходы будущих периодов»,

44 «Издержки обращения»,

69 «Расчеты по страхованию»,

70 «Расчеты по оплате труда»,

80 «Прибыли и убытки»,

84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

87 «Фонды экономического стимулирования»,

88 «Фонды специального назначения»,

89 «Резерв предстоящих расходов и платежей»

Исполнители _________________________

                    Главный бухгалтер ________________________

Счет

Статья

Наименование счетов и статей

Обороты по дебету — с кредита счетов

Обороты по дебету согласно другим журналам — ордерам

Итого

Обороты по кредиту. Суммы в уменьшение затрат и списываемые в порядке распределения

Итого с начала года до отчетного месяца

Итого с начала года на конец отчетного месяца

N

05 Материалы

12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

13 Износ малоценных и быстроизн. предметов

23 Вспомогательные производства

29 Обслуживающие производства и хозяйства

31 Расходы будущих периодов

69 Расчеты по страхованию

70 Расчеты по оплате труда

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

86 Амортизационный фонд

87 Фонды экономического стимулирования

88 Фонды специального назначения

89 Резерв предстоящих расходов и платежей

за месяц

А

Б

В

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

44

Расходы на перевозки железнодорожным, водным и воздушным транспортом

Расходы на перевозки автомобильным и гужевым транспортом

Наценки, уплаченные поставщикам

Заработная плата (основная и дополнительная), в т.ч.:

1. Производственного персонала

2. Административного персонала

3. Премии производственного персонала

4. Премии административного персонала

Расходы на аренду зданий, помещений, сооружений, инвентаря и амортизацию основных средств

Расходы на содержание зданий, помещений, сооружений и инвентаря (включая расходы на охрану, не состоящую в штате предприятия)

Расходы на текущий ремонт

Износ спецодежды и малоценных предметов

Расходы на хранение, подработку, подсортировку и на упаковку товаров и на содержание холодильных установок (кроме заработной платы штатных работников)

Расходы на торговую рекламу

Расходы по уплате процентов за пользование банковским кредитом

Недостачи товарно — материальных ценностей в пути и при хранении в пределах норм убыли

Недостачи товарно — материальных ценностей сверх норм убыли и потери от порчи товаров и сырья, а также потери по недостачам и растратам в связи с отказом суда за необоснованностью исков, принятые за счет предприятия в установленном порядке

Прочие непроизводительные расходы Потери по таре

Отчисления на подготовку кадров

Расходы на охрану труда

Прочие расходы, не предусмотренные вышеуказанными статьями, в т.ч.:

1. Отчисления на соцстрах 7%

2. Отчисления профкому 0,15% 3. Охрана

4. Разъезды административного персонала

5. Оказание первой помощи 6. Архив 7. 8.

Всего по счету № 44

Счет N	Наименование счетов и статей	Обороты по дебету — с кредита счетов											Обороты по дебету — с кредита счетов
		05 Материалы	06 Топливо	07 Строительные материалы и оборудование к установке	08 Запасные части	09 Животные на выращивании и откорме	10 Семена и корма	12 Малоценные и быстроизнашивающ. предметы	13 Износ малоценных и быстроизн. предметов	23 Вспомогательные пр-ва	29 Обслуживающие пр-ва и х-ва	31 Расходы будущих периодов	Счет N	44 Издержки обращения	69 Расчеты по страхованию	70 Расчеты по оплате труда	84 Недостачи и потери от порчи ценностей	87 Фонды экономического стимулирования	89 Резерв предстоящих расходов и платежей	80 — Прибыли и убытки
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	А	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23
05	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы												05
12													12
13	Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов												13
29	Обслуживающие производства и хозяйства												29
31	Расходы будущих периодов												31
41-1	Товары на складах (базах)												41-1
41-2	Товары в предприятиях розничной торговли												41-2
41-3	Заготовительное лекарственное растительное сырье												41-3
41-4	Предметы проката												41-4
41-5	Оптика												41-5
42	Торговая наценка и налог с оборота												42
50	Касса												50
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками												60
69	Расчеты по страхованию												69
70	Расчеты по оплате труда												70
72	Расчеты по возмещению материального ущерба												72
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами												76
78	Внутриведомственные расчеты по текущим операциям												78
80	Прибыли и убытки												80
84	Недостачи и потери от порчи ценностей												84
86	Амортизационный фонд												86
87	Фонды экономического стимулирования												87
88	Фонды специального назначения												88
96	Целевое финансирование и целевые поступления												96
	Всего с кредита:

СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО НАЧИСЛЕННОЙ, ВЫДАННОЙ И УДЕРЖАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

Начислено Выдано, перечислено,
			Категория персонала				удержано
			адм.	произв.	несп. сост.	итого			сумма
Задолженность на начало месяца 1. По основным окладам							1. Выдано наличными в текущем месяце .. 2. Перечислено в депоненты по исполнительным листам и другие ...... 3. Удержано за товары в кредит .........		_______
2. По сдельным расценкам									_______ _______
3. Премия
4. За очередные отпуска							4. Удержано профвзносов . 5. Подоходный налог ....... 6. Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР 7. Госстрах .... 8. Сберкасса ...		_______
5. ______________									_______ _______ _______ _______
6. ______________
ИТОГО:
Суммы, не входящие в состав заработной платы	з а с ч е т с о ц с т р а х а	а) пособие по временной нетрудоспособности: дни ... сумма . б) пособие по беременности и родам: дни ... сумма . в) по уходу за ребенком: количество сумма . г) пособие на детей и малообеспеченным семьям количество сумма . д) пенсия количество сумма .					9. Исполнительные листы ... 10. ____________ ИТОГО:		_______ _______ _______
							Задолженность < на конец месяца	за предприятием за работниками	_______ _______
	п р о ч и е в ы п л а т ы
		ИТОГО:
Всего начислено: _____________________

Журнал - ордер закончен: ____  В главной книге суммы оборотов отражены ____
                         дата                                          дата
Исполнители _________________  Главный (старший) бухгалтер ________________

от 31 марта 1987 г. № 468

№ № аптек	№ № ж/о	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. _____						Итого
															ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
Итого
Итого
Итого по
стр.
Всего

    Главный бухгалтер _________              Исполнитель _________
                      (подпись)                          (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

№ строки	№ аптеки	С кредита 05/2 в дебет				С кредита 12 в дебет						С кредита 31 в дебет счета 44/070						С кредита 31 в дебет							С кредита 84 в дебет					С кредита 80 в дебет	С кредита 80 в дебет	С кредита 80 в дебет
		№ 63	44	Итого	Сальдо на конец м.	44	№ 13	№ 63	№ 78	Итого	Сальдо на конец м.	ж/о 2	ж/о 5	ж/о 4	ж/о 1	Итого	Сальдо на конец месяца	44	44	44	44	44	Итого	Сальдо на конец месяца	44	42	№ 72	Итого	Сальдо на конец м.	60		50
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32

    Главный бухгалтер _________              Исполнитель _________
                      (подпись)                          (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

СВОД ПО ЗАРПЛАТЕ

№ строк	Аптека N	Начисл. соцстрах. 7%	Начисл. профкомит. 0,15%	Сальдо на начало м-ца	Начислено
					Зарплата			Премия				З/пл. несписочн. состав	Итого: дебет № 44	Итого начислено кредит счета № 70	Пенсий и пособий по соцстраху
					адм. упр. пер.	произв. персонал	дебет счета № 31	адм. упр. пер.	произв. персонал	Резерв премии (30%)
															по б/листам		пенсии
															дни	сумма	к-во	сумма
										№ 87 д-т	№ 14 к-т
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19

Удержано											Итого удержано	Выплата из	Отнесено		Всего удержано и выплач.	Сальдо на конец м-ца	В т.ч. премия
Итого соцстрах	Всего начислено кредит счета № 70	Всего начислено с остатком на начало м-ца	Подоходный налог	Налог с малосемейных	Проф. взносы	Кредит	Госстрах	Сберкасса				кассы	на депоненты
20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37

    Главный бухгалтер _________              Исполнитель _________
                      (подпись)                          (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

СВОД ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ

№ строки	Аптека N	Остаток	Зарплата				Премия		Всего з-пл.	...	ст. _____			ст. _____			...	ст. _____
		на начало месяца	административно — управл. персонал		производственный персонал		адм. — упр. перс.	произв. персонала	с премией		ж/о № 2	разн. ж/о	Итого		разн. ж/о	Итого		ж/о № 2	разн. ж/о	Итого
			текущий отчетный период	расходы следующ. отчетного периода	текущий отчетный период	расходы следующ. отчетного периода
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21

ст. _____			ст. ___	ст. ___	ст. ___	ст. ___	ст. ___	ст. ___	ст. ___	ст. ___								Итого издержек за месяц	Всего с начала года
ж/о № 2	разн. ж/о	Итого								ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __	ст. __
22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40	41

    Главный бухгалтер _________              Исполнитель _________
                      (подпись)                          (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ К СЧЕТАМ № № 87, 88

Номера счетов и субсчетов	Обороты с начала года до отчетного месяца		Сальдо на начало месяца		Обороты за отчетный месяц		Сальдо на конец отчетного месяца
	по дебету	по кредиту	д-т	к-т	по дебету	по кредиту	д-т	к-т
А	1	2	3	4	5	6	7	8
№ 87 «Фонды экономического стимулирования» 1. Фонд материального поощрения
2. Фонд социально — культурных мероприятий и жилищного строительства
3. Фонд развития торговли, производства, фонд предприятия, организации
4. На осуществление мероприятий по внедрению новой техники, модернизации оборудования и расширения аптечных учреждений и предприятий (производств)
5. На жилищное и культурное бытовое строительство, а также на ремонт жилищного фонда
5.1. — работникам аппарата управления
5.2. — работникам розничных аптечных учреждений
5.3. — работникам оптовых складов (баз)
5.4. — работникам прочих видов деятельности
6. На премирование, улучшение культурно — бытового обслуживания работников, приобретение путевок и оказание работникам единовременной помощи
6.1. — работникам аппарата управления
6.2. — работникам розничных аптечных учреждений
6.3. — работникам оптовых складов (баз)
6.4. — работникам прочих видов деятельности
7. Фонд премирования за сбор и сдачу лома черных и цветных металлов
8. Премии, присужденные по социалистическому соревнованию
9. Премии и единовременная помощь из фонда министра
10. Фонд премирования работников за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений
11. Премирование за создание и внедрение новой техники, образуемое за счет издержек производства или обращения и оставляемое в распоряжении предприятий и организаций
12. Премирование за ввод в действие объектов строительства и производственных мощностей по предприятиям и организациям, не переведенным на новые условия работы
13. Премирование за заготовку лекарственного растительного сырья
14. Прочие виды премирования
№ 88 «Фонды специального назначения» 1. Резерв 30% суммы премий из фонда заработной платы и фонда материального поощрения
2. Фонд возмещения потерь от списания лекарственных средств, срок годности которых истек
3. Фонд по заготовке лекарственного растительного сырья
3.1. На премирование работников административно — управленческого аппарата
3.2. На премирование работников аптечных учреждений
3.3. На расходы, связанные с изучением ресурсов лекарственного растительного сырья
3.4. Вознаграждения по расценкам за заготовку лекарственного растительного сырья
4. Фонд освоения новой техники
5. Резерв по оказанию временной финансовой помощи
6. Резервный (страховой) фонд совхозов

    Главный бухгалтер _________              Исполнитель _________
                      (подпись)                          (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

Основные записи			Текст (кратко)	С кредита	В дебет счетов									Итого оборот
Наименование документа	Дата	% (процент)		счетов (NN)	№ 01	№ 02	№ 05	№ 44	№ 78	№ 80	№ 85	№ 86	N	по кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
				01
ИТОГО:				03
ИТОГО:				85
ИТОГО:				86
ИТОГО:				02
ИТОГО:
Всего по дебету счетов

Журнал - ордер закончен "__" ____ 19__ г.  В Главной книге суммы оборотов отражены "__" ____ 19__ г.
    Главный бухгалтер _________              Исполнитель _________
                      (подпись)                          (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

В дебет счетов

С кредита счетов

Счет N

Наименование

14 Переоценка товарно — материальных ценн.

15 Заготовление и приобретение товарно — материальных ценностей

41 — Товары

42 — Торговая наценка и налог с оборота

45 Товары отгруженные, выполненные работы и услуги

46-1 Реализация товаров оптом

46-2 Реализация товаров в розницу

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

14 Переоценка товарно — материальных ценностей

41-2 Товары в предприятиях розничной торговли

Внутрисистемный (между аптечными учреждениями)

Наложение

Наценка

Восстанов. на товары

Излишки

42-1 Торговая наценка на остаток товаров (скидка, наценка)

42-2 Отклонения от средневзвешенных цен

44 Издержки обращения

46-1 Реализация товаров, готовой продукции, работ и услуг оптом (складов, баз)

46-2 Товаров в розницу розничных аптечных учреждений

50 Касса

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

63 Расчеты по претензиям

72 Расчеты по возмещению материального ущерба

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

78 Внутриведомственные расчеты по текущим операциям

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

      ИТОГО    Сальдо на конец месяца сч. N 41 ____  Сальдо на конец месяца сч. N 62 ____

Главный бухгалтер _________         Исполнитель _______________
                  (подпись)                        (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

    NN 14 - Переоценка товарно -       46 - Реализация
            материальных ценностей     62 - Расчеты с покупателями
       41 - Товары                          и заказчиками
       42 - Торговая наценка           83 - Доходы будущих

                                        периодов

№ п/п	Аптека N	С кредита счета 14						С кредита счета 41													С кредита счета 42												С кредита счета 46								С кредита счета 62					С кредита счета 83
		42	78				Итого	14	41	42	44	46	60	72	76	84				Итого	41	42	46	68	72	78	83					Итого	46	50	62					Итого	70				Итого	42				Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40	41	42	43	44	45	46	47	48	49	50	51

Утверждена

ВЕДОМОСТЬ РАСЧЕТА ТОРГОВЫХ НАЛОЖЕНИЙ ПО АПТЕКАМ

Аптека NN	Торговые наложения (наценки, скидки) на остаток товаров на начало месяца	Поступление наложений (наценок, скидок) за отчетный месяц	Сумма наложений (наценки, скидки) гр. 2 + гр. 3	Реализация товаров розничного товарооборота и внешнего	Остаток товаров на конец месяца	Всего товаров за отчетный месяц гр. 5 + гр 6	Средний % торговых наложений по розничным ценам гр. 4 х 100 ----------- гр. 7	Сумма торговых наложений реализованных товаров гр. 8 х гр. 6 ------------- 10	Торговые наложения на реализованные товары гр. 4 — гр. 9
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

от 31 марта 1987 г. № 468

ВЕДОМОСТЬ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ

NN п/п

Платежное требование

Покупатель

Итого товаров

Предъявлено по счетам — платежным требованиям, счетам — фактурам или заменяющим их документам

Отметки об оплате и списании

Сальдо на конец месяца

месяц

число

N

Наценка

транспортные расходы

Торговая скидка

Итого сумма по счету — фактуре

число

со спецссудного счета

прочие счета

корресп. счет

сумма

А

Б

В

Г

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Сальдо на начало месяца

ИТОГО сальдо:

ИТОГО за месяц:

ВСЕГО:

Ведомость закончена _________ В журнал — ордер № 4 соответствующие дата суммы перенесены.

    Исполнитель _________              Главный бухгалтер _________
                (подпись)                                (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

№ товарного отчета	№ счета	Поставщик	Характеристика товара	Счет № 41 «Товары»																				05 Материалы
				Отдел N				Отдел N				Отдел N				Итого				по оптов. стоимости
				41-2	41-3	41-4	41-5	41-2	41-3	41-4	41-5	41-2	41-3	41-4	41-5	41-2	41-3	41-4	41-5	41-2	41-3	41-4	41-5
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25
ВСЕГО

12 Малоценные и быстроизнашивающ. предм.	44 — «Издержки обращения»				63 Расчеты по претензиям	84	78 Внутриведомственные расчеты по текущим операциям	80 Прибыли и убытки	Принято к платежу к-т сч. № 60	Сальдо на начало месяца		Отметки об оплате		Сальдо на конец месяца
	44-020	44-050	44-090	44-170								д-т сч. № 60	сч. № 78
										д-т	к-т			д-т	к-т
26	27	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40	41

Журнал — ордер закончен «» _______ 19 г. Исполнитель _______

В Главной книге суммы оборотов отражены "__" _________ 19__ г.

Главный бухгалтер __________________________

от 31 марта 1987 г. № 468

№ п/п

Аптека N

Кредит счета № 60 в дебет счетов

Принято к платежу кредит счета № 60

Сальдо на начало месяца

Отметки об оплате

Сальдо на конец месяца

Наложение

№ 42-2 — Товары в предприятиях розничной торговли

№ 41-5 Тара под товаром и порожняя

№ 05 Материалы

№ 12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

№ 44 — Издержки обращения

№ 63 Расчеты по претензиям

№ 78 Внутриведомственные расчеты по текущим операциям

№ 84 Недостачи и потери от порчи ценностей

№ 80 Прибыли и убытки

N __

N __

N __

Итого

Д-т

К-т

Д-т сч.

сч. 78

Д-т

К-т

по розничным ценам

по оптовой цене

№ 60

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

Журнал — ордер закончен «» _______ 19 г. В Главной книге суммы оборотов отражены «» _______ 19 г.

    Исполнитель _____________      Главный бухгалтер _____________
                  (подпись)                            (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

ВЕДОМОСТЬ № 6 АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ В ПОРЯДКЕ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТОВЫМ СЧЕТАМ

№ п/п	Поставщики	Сальдо на начало месяца		С кредита счетов							№ 60 Поставщики и подрядчики д-т	Обороты по дебету (платежи, перечисления)			Сальдо на конец месяца
				№ 41/2		№ 41/4	№ 12	N	N	N		с кредита счетов 50, 51, 56, 78			Д-т	К-т
		Д-т	К-т
												№ 51	№ 44	№ 78
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17

Главный бухгалтер _________                  Исполнитель _________
                  (подпись)                              (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

Израсходовано согласно утвержденным авансовым отчетам

С кредита счета № 71

число м-ца

Выдано

Итого по дебету

Аптека

Авансовый отчет

Итого расход

Сдано в кассу

Итого по кредиту счета

Сальдо на конец

кассовый

под

перерасход

№ 05

№ 12

№ 41

№ 44

N __

N __

N __

кассовый

дебет

кредит

ордер

отчет

счета № 71

N

дата

N

по авансовым отчетам

отчет

счета № 50

месяца

дата

N

дата

N

Д-т

К-т

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

Ведомость закончены "__" ____ 19__ г.  В Главной книге суммы оборотов отражены "__" _____ 19__ г.

Исполнитель _________         Главный бухгалтер _________
            (подпись)                           (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

Наименование счетов	Дебет счетов
	42 Торговая наценка и налог с обращения	44 Издержки обращения	50 Касса	70 Расчеты	N	91 Специальный ссудный счет по товарообороту	N __	Итого
С кредита счета № 63 — «Расчеты по претензиям»
С кредита счета № 68 — «Расчеты с бюджетом»
С кредита счета № 72 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
С кредита счета № 73-1 «Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям» субсчет «За товары проданные в кредит»
С кредита счета № 76-1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет „С организациями и лицами по исполнительным документам“»
1.1. за алименты
1.2. по исправительно — трудовым работам
Сальдо на конец месяца

дебет счетов

NN аптек

дебет счетов

С кредита счета № 76/3 (в дебет счетов 44, 50, 70 и т.д.)

С кредита счетов № 78 (в дебет счетов № № 12, 31, 41, 44 и т.д.)

Итого сч. 78

в дебет счетов
С кредита счета № 79 (в дебет счетов № № 05, 12, 31, 33, 45, 70, 80)

Аналитические данные к счету № 68

Наименование статей аналитического учета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
отчислениям от прибыли
подоходному налогу с рабочих и служащих налогу на холостяков, одиноких и малосемейных граждан
кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности (кроме депонентской)
Депонированная заработная плата, по которой истекли сроки исковой давности
прочим платежам
экономия от сокращения административно — управленческих расходов
разница от переоценки сверхнормативных запасов материальных ценностей, не прокредитованных сбербанком
сокращение премии на 25%, не входящей в фонд зарплаты
удержание штрафов и начетов
прочие
ИТОГО

• ордер закончен ____________ (дата)

В Главной книге суммы оборотов отражены ____________ (дата)

Исполнители ____________ Главный (старший) бухгалтер ____________

Обороты за текущий месяц в аналитическом разрезе показываются непосредственно по приложениям к журналу — ордеру документам (по первичным документам, листкам расшифровкам других журналов — ордеров соответствующих ведомостей)

Гл. бухгалтер _________  Исполнители _________
              (подпись)              (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

ВЕДОМОСТЬ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА № 78 «ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ ПО ТЕКУЩИМ ОПЕРАЦИЯМ»

Аптека N	Сальдо на начало месяца	01 Основные средства (фонды)	03 Капитальный ремонт	12 Малоценные и быстроизнаш. предметы	14 Переоценка тов. — мат. ценностей	33 Капитальные вложения	56 Прочие денежные средства	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	62 Расчеты с покупателями и заказчиками	63 Расчеты по претензиям	69 Расчеты по страхованию	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	80 Прибыли и убытки	87 Фонды экономического стимулирования	N __	N __	Итого по дебету
Всего

Гл. бухгалтер _________ Исполнитель _________ (подпись) (подпись)

(подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

Сумма ________________________________________

С кредита счета № в дебет счетов

Итого по

Остаток по

44 Издержки обращения

45 Товары, отгруженные, выполненные работы и услуги

50 Касса

51 Расчетные счета

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

68 Расчеты с бюджетом

69 Расчеты по страхованию

73 Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям

76 Расчеты с различными дебиторами и кредиторами

78 Внутриведомственные расчеты по текущим операциям

81 Использование прибыли

86 Амортизационный фонд

87 Фонды экономического стимулирования

90 Краткосрочные ссуды банка

91 Специальный ссудный счет

N __

кредиту счета N __

счету N __ на 19__ г.

Записи в журнал — ордер и ведомость закончены «» _____ 19 г. Исполнитель _______________ (подпись) В Главную книгу записи произведены «» _______ 19 г. Главный бухгалтер _________ (подпись)

Дата выписки или за какое время представлено

С кредита счетов в дебет счета N

50 Касса

51 Расчетные счета

56 Прочие денежные средства

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

77 Внутриведомственные расчеты по перераспределению

80 Прибыли и убытки

86 Амортизационный фонд

91 Специальный ссудный счет

N __

N __

N __

N __

N __

Запись в ведомость закончена «» _______ 19 г. Исполнитель _______________ (подпись) В Главную книгу записи произведены «» _______ 19 г. Главный бухгалтер _________ (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

Дата выписки	Дата сдачи	Сумма торговой выручки, зачисленная на счет № 91, кредит счета № 56 (1)																		Итого
	денег	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __	N __
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
Итого за месяц

Записи в ведомость закончены «» _____ 19 г. Исполнитель _______________ (подпись) Главный бухгалтер _________ (подпись)

от 31 марта 1987 г. № 468

Номер счета	Наименование	Обороты по дебету с кредита счетов
		33 Капитальные вложения	81 Использование прибыли	93 Финансирование капитальных вложений	96 Целевое финансирование и целевые поступления
А	Б	1	2	3	4
03 Капитальный ремонт
07 Строительные материалы и оборудование к установке
12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
14 Переоценка товарно — материальных ценностей
29 Обслуживающие производства и хозяйства
31 Расходы будущих периодов
33 Капитальные вложения
44 Издержки обращения
46 Реализация
50 Касса
51 Расчетный счет
05 Прочие счета в банках
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Расчеты по претензиям
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по страхованию
70 Расчеты по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Прибыли и убытки
85 Уставный фонд
86 Амортизационный фонд
87 Фонды экономического стимулирования
88 Фонды специального назначения
93 Финансирование капитальных вложений
ИТОГО:

Журнал - ордер закончен "__" ______ 19__ г.   В Главной книге суммы оборотов отражены "__" _______ 19__ г.

    Исполнитель _________              Главный бухгалтер _________
                 подпись                                  подпись

---

Вложения

• $31044_10R.XLS
• $31044_11R.XLS
• $31044_12R.XLS
• $31044_20R.XLS
• $31044_21R.XLS
• $31044_22R.XLS
• $31044_23R.XLS
• $31044_24R.XLS
• $31044_25R.XLS
• $31044_26R.XLS
• $31044_30S.XLS
• $31044_40S.XLS
• $31044_47S.XLS
• $31044_47AS.XLS
• $31044_48S.XLS
• $31044_50AS.XLS
• $31044_50SS.XLS
• $31044_59S.XLS
• $31044_60S.XLS
• $31044_70S.XLS
• $31044_710S.XLS
• $31044_80M.XLS
• $31044_81M.XLS
• $31044_82M.XLS
• $31044_90M.XLS