---
title: "Приказ Минэкономразвития России от 27.06.2023 N 436"
number: "436"
issuer: "Министерство экономического развития Российской Федерации"
issued_on: 2023-06-27
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-436-2023-minekonomrazvitiya-rossii"
---
## Приказ Минэкономразвития России от 27.06.2023 N 436
# Приказ Минэкономразвития России от 27.06.2023 N 436
"Об утверждении методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации "Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины при ввозе технологического оборудования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.10.2023 N 75536)
> [!IMPORTANT]
> Начало действия документа - 23.10.2023.
Зарегистрировано в Минюсте России 11 октября 2023 г. N 75536
---
**МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
## ПРИКАЗ
от 27 июня 2023 г. N 436
**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ**
**МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО РАСХОДА**
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ВВОЗНОЙ**
**ТАМОЖЕННОЙ ПОШЛИНЫ ПРИ ВВОЗЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ"**
В соответствии с [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100006) постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", [пунктами 5](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100035) и [11](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100049) Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439, [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-437-2008#p630) Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, и [абзацем третьим пункта 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100008) постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 316 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика" приказываю:
Утвердить прилагаемую [методику](#p100009) оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации "Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины при ввозе технологического оборудования".
Министр
**М.Г.РЕШЕТНИКОВ**
Утверждена
приказом Минэкономразвития России
от 27 июня 2023 г. N 436
## МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО РАСХОДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ВВОЗНОЙ ТАМОЖЕННОЙ ПОШЛИНЫ ПРИ ВВОЗЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ"
### I. Общие положения об оценке эффективности налогового расхода
1. Налоговый расход Российской Федерации "Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины при ввозе технологического оборудования" (далее - налоговый расход) предусмотрен [подпунктом 7.1.11 пункта 7](https://bukva.ai/docs/reshenie-130#p100035) Решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза" <1>, [пунктом 1.1 статьи 34](https://bukva.ai/docs/zakon-5003-1/statya-34#p100490) Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. N 5003-I "О таможенном тарифе" (далее - Закон о тарифе), в соответствии с которыми установлена тарифная льгота в отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного использования на территории Российской Федерации в целях реализации инвестиционных проектов, соответствующих приоритетному виду деятельности (сектору экономики) Российской Федерации (далее соответственно - инвестиционная льгота, товары).
---
<1> Официальный сайт Комиссии Таможенного союза http://www.tsouz.ru/ (вступило в силу 1 января 2010 г.), с изменениями, внесенными Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 23 июня 2023 г. N 72 (официальный сайт Евразийского экономического союза http://www.eaeunion.org/, 21 июля 2023 г., вступило в силу 31 июля 2023 г.). Является обязательным для Российской Федерации в соответствии с [Договором](https://bukva.ai/docs/dogovor-ob-uchrezhdenii-evraziyskogo/statya-1) об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10 октября 2000 года (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 7, ст. 632), ратифицированным Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-56-fz-2001) от 22 мая 2001 г. N 56-ФЗ "О ратификации Договора об учреждении Евразийского экономического сообщества" ([Договор](https://bukva.ai/docs/dogovor-ob-uchrezhdenii-evraziyskogo/statya-1) вступил в силу для Российской Федерации 9 июня 2001 г.), и [Договором](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-1) о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org/, 5 июня 2014 г.), ратифицированным Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-279-fz-2014) от 3 октября 2014 г. N 279-ФЗ "О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе" ([Договор](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-1) вступил в силу для Российской Федерации 1 января 2015 г.).
2. Настоящая методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления инвестиционной льготы исходя из целевых характеристик налогового расхода.
3. Понятия в настоящей методике используются в значениях, определяемых [Правилами](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100013) формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (далее - Правила), [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-5003-1/statya-5#p100316) о тарифе, а также [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-839-2022#p100032) Правительства Российской Федерации от 9 мая 2022 г. N 839 "О порядке предоставления тарифной льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного использования на территории Российской Федерации в рамках реализации инвестиционных проектов, соответствующих приоритетному виду деятельности (сектору экономики) Российской Федерации, и об освобождении от предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин в отношении указанных товаров" (далее - постановление N 839).
4. Оценка эффективности налогового расхода включает оценку целесообразности налогового расхода и оценку результативности налогового расхода.
5. Оценка эффективности налогового расхода проводится Департаментом развития и регулирования внешнеэкономической деятельности Минэкономразвития России в соответствии с настоящей методикой, в том числе на основании информации, представляемой ответственными структурными подразделениями Минэкономразвития России, Минфином России, а также федеральными органами исполнительной власти или организациями, осуществляющими выдачу подтверждений целевого назначения в отношении товаров в рамках установленной компетенции для целей включения инвестиционных проектов в перечень инвестиционных проектов.
6. При проведении оценки эффективности налогового расхода необходимо исходить из того, что он имеет стимулирующий характер.
7. Оценка эффективности налогового расхода с направлением в Минфин России результатов оценки эффективности налогового расхода, паспорта налогового расхода, рекомендаций по результатам указанной оценки, включая рекомендации Минфину России о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот, проводится ежегодно в срок до 15 декабря (в части уточненных данных - до 1 марта года, следующего за годом проведения оценки).
8. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налогового расхода, подлежащей включению в паспорт налогового расхода, а также используемой для проведения оценки эффективности налогового расхода, в соответствии с настоящей методикой могут использоваться данные Минэкономразвития России, Минфина России и других государственных органов, необходимые для оценки эффективности такого налогового расхода.
### II. Оценка эффективности налогового расхода
9. Оценка целесообразности налогового расхода проводится в соответствии со следующими критериями:
соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам (далее - социально-экономическая политика);
востребованность плательщиками предоставленной налоговой льготы, характеризующаяся соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, и общей численности плательщиков за 5-летний период.
10. В случае соответствия налогового расхода обоим критериям целесообразности, указанным в [пункте 9](#p100022) настоящей методики, делается вывод о целесообразности налогового расхода.
В случае несоответствия налогового расхода одному или обоим критериям целесообразности, указанным в [пункте 9](#p100022) настоящей методики, делается вывод о нецелесообразности налогового расхода. При этом Минэкономразвития России направляет в Минфин России предложения о сохранении (уточнении, отмене) инвестиционной льготы, обусловливающей налоговый расход.
11. Налоговый расход оказывает влияние на достижение цели "Запуск нового инвестиционного цикла и улучшение делового климата" направления "Стимулирование реализации инвестиционных проектов" государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 316 (далее - Государственная программа), в части достижения значения показателя индекса физического объема инвестиций в основной капитал по отношению к 2020 году в 2030 году не ниже 170 процентов.
12. Количество организаций, потенциально имеющих право на получение инвестиционной льготы, определяется на основании количества инвестиционных проектов, включенных в [перечень](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-3638-r#p100116), сформированный подкомиссией по таможенно-тарифному и нетарифному регулированию, защитным мерам во внешней торговле Правительственной комиссии по экономическому развитию и интеграции и утверждаемый распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2022 г. N 3638-р <2> (далее - перечень инвестиционных проектов).
---
<2> [Пункты 3](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-839-2022#p100036) и [8](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-839-2022#p100049) Правил предоставления тарифной льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного использования на территории Российской Федерации в рамках реализации инвестиционных проектов, соответствующих приоритетному виду деятельности (сектору экономики) Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 9 мая 2022 г. N 839.
13. Востребованность плательщиками предоставленной инвестиционной льготы рассчитывается по формуле:
$K = \frac{\sum^{5} i = 1 \frac{N_{\text{всп}}}{N_{\text{общ}}}}{5} \times 100\%$ ,
где:
K - коэффициент, характеризующий востребованность плательщиками предоставленной инвестиционной льготы за 5-летний период;
Nвсп - количество плательщиков, воспользовавшихся инвестиционной льготой в году i;
Nобщ - общее количество плательщиков (количество организаций, потенциально имеющих право на получение инвестиционной льготы) в году i;
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5.
В случае если на дату проведения оценки эффективности налогового расхода инвестиционная льгота действует менее 5 лет, оценка востребованности налогового расхода проводится за фактический и прогнозный периоды действия инвестиционной льготы, сумма которых составляет 5 лет.
Инвестиционная льгота считается востребованной в случае, если ею воспользовались не менее 51% плательщиков от их общего количества.
14. В качестве критерия результативности налогового расхода настоящей методикой определяется совокупный объем инвестиций в основной капитал (нарастающим итогом) по видам экономической деятельности, включенным в [перечень](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-839-2022#p100217) приоритетных видов деятельности (секторов экономики) Российской Федерации для реализации инвестиционных проектов, утвержденный постановлением N 839 (далее - Перечень).
15. В соответствии с [пунктами 16](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p46) - [18](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100061) Правил оценка результативности налогового расхода включает:
оценку вклада налогового расхода в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) Российской Федерации;
оценку бюджетной эффективности налогового расхода;
оценку совокупного бюджетного эффекта налогового расхода.
16. Для оценки вклада инвестиционной льготы в решение задачи по увеличению значения показателя индекса физического объема инвестиций в основной капитал сопоставляется совокупный объем инвестиций в основной капитал по видам экономической деятельности, включенным в [Перечень](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-839-2022#p100217) (за исключением инвестиций в основной капитал, осуществленных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации), получателей льготы с учетом инвестиционной льготы и аналогичного показателя без учета инвестиционной льготы.
Вклад инвестиционной льготы (Вил) в достижение показателя Государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) рассчитывается по формуле:
Вил = Vо - Vил,
где:
Vо - общий объем инвестиций в основной капитал по видам экономической деятельности, включенным в [Перечень](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-839-2022#p100217) (за исключением инвестиций в основной капитал, осуществленных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации), получателей льготы в отчетном году;
Vил - объем инвестиций в основной капитал по видам экономической деятельности, включенным в [Перечень](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-839-2022#p100217) (за исключением инвестиций в основной капитал, осуществленных за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации), получателей льготы в случае отсутствия соответствующей инвестиционной льготы.
Для расчета показателя Vил учитываются только те инвестиции, которые были бы признаны рентабельными в случае отсутствия инвестиционной льготы.
Источником информации для определения значений Vо и Vил является информация об осуществленных инвестициях и прогнозируемой рентабельности инвестиций в рамках проекта, включенного в [Перечень](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-839-2022#p100217), запрашиваемая у получателей инвестиционной льготы на ежегодной основе в отчетном году.
Оценка вклада инвестиционной льготы в достижение критерия результативности налогового расхода эффективна, если вклад инвестиционной льготы в достижение критерия результативности налогового расхода имеет положительное значение.
17. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности в случае предоставления инвестиционной льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики (далее - альтернативный механизм). Сравнительный анализ включает оценку куратора налоговых расходов по сопоставлению объема предоставленной инвестиционной льготы и объема расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов на 1 рубль налоговых расходов Российской Федерации и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя в случае применения альтернативного механизма.
В качестве альтернативного механизма настоящая методика рассматривает предоставление в порядке, предусмотренном бюджетным законодательством Российской Федерации, субсидий на финансовое обеспечение в рамках реализации инвестиционной деятельности затрат, связанных с последующим предоставлением возмещения затрат по уплате ввозной таможенной пошлины в отношении ввезенных товаров.
При этом при рассмотрении альтернативного механизма объем предоставляемой субсидии предполагается равным объему возмещаемых плательщику сумм подлежащих уплате и (или) уплаченных ввозных таможенных пошлин в отношении ввезенных товаров.
При проведении оценки бюджетной эффективности налогового расхода определяются общая сумма ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, объем предоставленных инвестиционных льгот, объем средств федерального бюджета, направленных на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины в отношении ввезенных товаров.
Оценка бюджетной эффективности налогового расхода производится по формуле:
А = Vсуб - Vнр,
где:
А - показатель, характеризующий анализ соотношения механизма предоставления инвестиционной льготы и альтернативного механизма;
Vнр - объем налогового расхода бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, возникший в связи с предоставлением инвестиционной льготы;
Vсуб - объем средств федерального бюджета, направленных на предоставление субсидий на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины в отношении ввезенных товаров, с учетом распределения сумм ввозных таможенных пошлин между государствами - членами Евразийского экономического союза в соответствии со [статьей 26](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-26#p100266) Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
Значение показателя Vсуб рассчитывается по формуле:
Vсуб = Vтп x k,
где:
Vтп - объем сумм подлежащих уплате и (или) уплаченных ввозных таможенных пошлин в отношении ввезенных товаров;
k - коэффициент, рассчитываемый по формуле:
k = (100% + (100% - 85,065%)) / 100%.
При достижении [показателем А](#p100061) положительного или нулевого значения предоставление инвестиционной льготы рассматривается в качестве наиболее результативного (менее затратного для федерального бюджета) механизма достижения цели Государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016).
18. Оценка совокупного бюджетного эффекта налогового расхода производится в соответствии с [пунктами 20](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100067) и [21](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100080) Правил.
### III. Порядок формирования выводов по результатам оценки эффективности налогового расхода
19. Сформированные по результатам оценки эффективности выводы должны включать:
выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода;
выводы о вкладе налогового расхода в достижение целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики;
выводы о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-316-2014#p100016) и (или) целей социально-экономической политики.
20. Выводы должны отражать, эффективным или неэффективным является налоговый расход. По итогам оценки эффективности куратор формирует вывод о необходимости сохранения, уточнения или об отмене налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход.
### IV. Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов и рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации
21. По результатам оценки эффективности налогового расхода куратором формируется отчет, содержащий сведения о результатах оценки эффективности налогового расхода, а также рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Минфину России о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленной плательщикам инвестиционной льготы.
Отчет представляется в формате электронной таблицы, содержащей данные из паспорта налогового расхода, краткое описание результатов оценки эффективности налогового расхода и рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода.
22. В соответствии с [пунктом 23](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100087) Правил указанные сведения совместно с паспортами налоговых расходов Российской Федерации направляются в Минфин России ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта), а также размещаются на официальных сайтах кураторов налоговых расходов в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных.
23. Результаты оценки эффективности налоговых расходов должны отражать результаты оценки целесообразности и результативности налоговых расходов, а также оценки совокупного бюджетного эффекта.
24. Все результаты оценки эффективности должны соответствовать требованиям, отраженным в [Правилах](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100010). Рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены инвестиционной льготы.
---