Приказ ФСНП РФ № 409, МНС РФ N АП-3-16/359 от 15.11.1999

(ред. от 24.09.2002)

«О Порядке передачи материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, в федеральные органы налоговой полиции»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 409

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ № АП-3-16/359

ПРИКАЗ от 15 ноября 1999 года

О ПОРЯДКЕ ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ, СОДЕРЖАЩИХ ПРИЗНАКИ ПРЕСТУПЛЕНИЯ, В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ

В целях совершенствования взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции в деятельности по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений, а также в связи с вступлением в силу Налогового кодекса Российской Федерации приказываем:

1. Утвердить прилагаемый Порядок передачи материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, в федеральные органы налоговой полиции (далее — Порядок).

(в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

2. Руководителям органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации и начальникам управлений (отделов) ФСНП России по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам обеспечить исполнение утвержденного настоящим Приказом Порядка.

3. В целях обеспечения полноты и достоверности информации о передаче материалов о налоговых правонарушениях и принятых по ним решений руководителям налоговых органов и органов налоговой полиции ежеквартально производить сверку переданных и поступивших материалов.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Директора Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации Агеенкова А.В. и первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам Смирнова А.В.

Данный документ в государственной регистрации не нуждается (Письмо Минюста России от 6 мая 2000 г. № 3456-ЭР).

ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ О НАРУШЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ, СОДЕРЖАЩИХ ПРИЗНАКИ ПРЕСТУПЛЕНИЯ,

В целях повышения эффективности взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции (далее — органы налоговой полиции), а также в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается следующий порядок:

(преамбула в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

1. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направляют материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы направляются с сопроводительным письмом за подписью руководителя налогового органа или его заместителя.

(п. 1 в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

1.1. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, предусмотренного статьей 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, в органы налоговой полиции направляются:

(в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

акт выездной налоговой проверки <*> (если проводилась);

---

<*> Форма и требования к составлению акта выездной налоговой проверки установлены Инструкцией МНС России от 31.03.99 № 52 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов», утвержденной Приказом Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31.03.99 № ГБ-3-16/66 (зарегистрирован Минюстом России 28.04.99 за № 1768).

возражения по акту (при их наличии);

(в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

копия принятого по акту решения;

при обжаловании принятого решения — копии жалоб, копии ответов на жалобы, а при наличии судебного разбирательства — копии судебных решений (определений);

документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик должен был представить налоговому органу декларацию о доходах;

копия декларации о доходах, а также документы и расчеты, на основании которых сделан вывод о включении налогоплательщиком в декларацию о доходах заведомо ложных сведений;

справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды выявлены факты неуплаты физическим лицом (с разбивкой сумм доначисленных налогов или страховых взносов по периодам платежей и с указанием их выражения в количестве минимальных размеров оплаты труда), а в случае погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений — справка об уплаченных суммах.

1.2. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, предусмотренного статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, в органы налоговой полиции направляются:

(в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

акт выездной налоговой проверки (если проводилась);

возражения по акту (при их наличии);

(в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

копия принятого по акту решения;

при обжаловании принятого решения — копии жалоб, копии ответов на жалобы, а при наличии судебного разбирательства — копии судебных решений (определений);

подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих факты неуплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика в проверяемый период, и материалов о привлечении их к административной ответственности (если привлекались);

объяснения должностных лиц налогоплательщика-организации по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки);

справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций выявлены факты неуплаты (с разбивкой сумм доначисленных налогов или страховых взносов по периодам платежей и с указанием их выражения в количестве минимальных размеров оплаты труда), а в случае погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений — справка об уплаченных суммах.

К акту выездной налоговой проверки прилагаются копии заключений экспертов (в случае проведения экспертизы), протоколов опроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, протоколов, составленных при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также другие материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов налоговых правонарушений.

2. Налоговые органы обеспечивают оформление материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, подлежащих передаче органам налоговой полиции, в строгом соответствии с настоящим Порядком. При этом копии документов, указанные в пунктах 1.1 и 1.2 Порядка, должны быть заверены подписью руководителя налогового органа или его заместителя и скреплены печатью.

Налоговые органы представляют дополнительную информацию по переданным ранее материалам на основании письменных запросов органов налоговой полиции по предъявлению служебного удостоверения сотрудника налоговой полиции, указанного в запросе. При этом регистрация запросов органов налоговой полиции производится в отдельном журнале.

(п. 2 в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

3. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности деятельности по рассмотрению материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, налоговые органы до официальной передачи органам налоговой полиции указанных материалов могут организовывать предварительное ознакомление с ними сотрудников налоговой полиции.

В этом случае руководитель налогового органа или его заместитель до официального вручения налогоплательщику акта выездной налоговой проверки направляет в орган налоговой полиции письменный запрос о выделении сотрудника налоговой полиции для предварительного ознакомления с материалами.

Начальник органа налоговой полиции на основании поступившего письменного запроса в течение 3 дней выделяет сотрудника налоговой полиции, о чем письменно уведомляет руководителя соответствующего налогового органа или его заместителя.

Предварительное ознакомление сотрудника налоговой полиции с материалами осуществляется по предъявлении им служебного удостоверения. По результатам предварительного ознакомления с материалами сотрудник налоговой полиции составляет справку, в которой излагает полноту, достоверность и достаточность фактических данных для закрепления доказательственной базы совершенного деяния, а также рекомендации налоговому органу по их дальнейшей доработке и направлению в органы налоговой полиции.

Абзац утратил силу. - Приказ ФСНП РФ № 381, МНС РФ № БГ-3-06/503 от 24.09.2002.

4. Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями статей 16 и 17 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 г. № 5485-1 «О государственной тайне».

(в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

5. После регистрации поступивших из налогового органа материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах орган налоговой полиции принимает по ним процессуальное решение в соответствии со статьей 109 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР.

(в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

О принятом процессуальном решении орган налоговой полиции в трехдневный срок с момента вынесения решения в порядке, предусмотренном статьей 109 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР, уведомляет налоговый орган, направивший материалы. При этом копия постановления органа налоговой полиции об отказе в возбуждении уголовного дела передается в налоговый орган, направивший материалы.

6. В случае принятия органом налоговой полиции решения о прекращении уголовного дела, возбужденного по материалам, направленным налоговым органом, орган налоговой полиции в трехдневный срок в порядке, предусмотренном статьей 209 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР, уведомляет налоговый орган, направивший материалы.

(в ред. Приказа ФСНП РФ № 306, МНС РФ № БГ-3-14/226-а от 11.07.2001)

7. По требованию прокурора, следователя или органа дознания должностные лица налоговых органов и органов налоговой полиции в соответствии с законом обязаны принять все меры по представлению дополнительных документов и материалов, выделить специалистов для решения необходимых вопросов.

8. При изменении квалификации налоговых правонарушений, а также при передаче уголовных дел по подследственности в другие правоохранительные органы орган налоговой полиции в трехдневный срок уведомляет соответствующий налоговый орган.

Материалы, содержащие признаки состава преступления, не отнесенного к подследственности органа налоговой полиции, направляются руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, либо начальником органа налоговой полиции или лицом, его замещающим, в установленном порядке компетентному органу.

---