Приказ Росстата от 07.07.2021 № 391

(ред. от 21.12.2023)

«Об утверждении Порядка осуществления Федеральной службой государственной статистики внутреннего финансового аудита»

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления Федеральной службой государственной статистики внутреннего финансового аудита.

2. Полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита в центральном аппарате Росстата возложить на отдел ведомственного финансового контроля и внутреннего финансового аудита Управления правового обеспечения Федеральной службы государственной статистики.

(в ред. Приказа Росстата от 10.03.2022 № 109)

3. Признать утратившим силу приказ Росстата от 18 декабря 2020 г. № 817 «Об утверждении Порядка организации и проведения Федеральной службой государственной статистики внутреннего финансового аудита».

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Росстата Лайкама К.Э.

Руководитель

Утвержден приказом Росстата от 07.07.2021 № 391

1.2. Понятия и термины, используемые в настоящем Порядке, применяются в том значении, в каком они используются в федеральных стандартах.)

1.5. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита при осуществлении внутреннего финансового аудита подчиняется исключительно и непосредственно руководителю Росстата.

1.6. Объектами внутреннего финансового аудита являются бюджетные процедуры и (или) составляющие эти процедуры операции (действия) по выполнению бюджетных процедур.

1.7. Субъекты бюджетных процедур — руководитель (заместитель руководителя), руководители и должностные лица (работники) структурных подразделений центрального аппарата Росстата, которые организуют (обеспечивают выполнение), выполняют бюджетные процедуры.

(в ред. Приказа Росстата от 10.03.2022 № 109)

1.8. Права и обязанности должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, а также права и обязанности субъектов бюджетных процедур предусмотрены Федеральным стандартом внутреннего финансового аудита «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 г. № 195н (зарегистрирован Минюстом России 18 декабря 2019 г., регистрационный № 56862).

II. Планирование внутреннего финансового аудита

2.1. Планирование внутреннего финансового аудита в Росстате осуществляется в соответствии с Федеральным стандартом внутреннего финансового аудита «Планирование и проведение внутреннего финансового аудита», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2020 г. № 160н (зарегистрирован Минюстом России 31 августа 2020 г., регистрационный № 59596, далее — Стандарт).

2.2. Должностные лица (работники) субъекта внутреннего финансового аудита проводят анализ данных для составления проекта плана проведения аудиторских мероприятий, указанных в пункте 4 Стандарта, и результатов оценки (актуализации оценки) бюджетных рисков, с учетом которого определяются приоритетные к проведению аудиторские мероприятия, их темы, возможные сроки окончания этих мероприятий и составляется проект плана проведения аудиторских мероприятий по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.

Оценка бюджетных рисков осуществляется в соответствии с приложением № 1 к Стандарту.

Формирование Реестра бюджетных рисков осуществляется на бумажном носителе (рекомендуемый образец приведен в приложении № 2 к настоящему Порядку).

(п. 2.2 в ред. Приказа Росстата от 21.12.2023 № 675)

2.3. В плане проведения аудиторских мероприятий с учетом положений главы IV «Особенности проведения и реализации результатов аудиторских мероприятий в условиях передачи полномочий по ведению бюджетного учета, составлению и представлению бюджетной отчетности уполномоченному органу (уполномоченной организации)» федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности» и о внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации по вопросам осуществления внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 сентября 2021 г. № 120н, предусматривается один из следующих вариантов проведения аудиторских мероприятий:

проведение одного аудиторского мероприятия, целью которого является подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности;

проведение не менее двух аудиторских мероприятий, целью первого из которых является подтверждение достоверности годовой бюджетной отчетности, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности, за отчетный финансовый год, а целью другого (других) является подтверждение соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии учета и отчетности в течение текущего финансового года для подтверждения в очередном финансовом году достоверности годовой бюджетной отчетности за текущий финансовый год.

(п. 2.3 в ред. Приказа Росстата от 10.03.2022 № 109)

2.4. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита в соответствии с пунктом 7 Стандарта подписывает план проведения аудиторских мероприятий Федеральной службы государственной статистики на очередной финансовый год (далее — План проведения аудиторских мероприятий) и представляет его на утверждение руководителю Росстата (рекомендуемый образец приведен в приложении № 3 к настоящему Порядку).

(в ред. Приказа Росстата от 24.10.2023 № 526)

2.5. План проведения аудиторских мероприятий утверждается руководителем Росстата до начала очередного финансового года и доводится до субъектов бюджетных процедур в целях их информирования о запланированных аудиторских мероприятиях.

2.6. В утвержденный План проведения аудиторских мероприятий могут вноситься изменения в случаях, предусмотренных пунктом 11 Стандарта.

2.7. Внеплановые аудиторские мероприятия проводятся на основании решения руководителя Росстата.

Предложения руководителю Росстата о проведении внеплановых аудиторских мероприятий вносит руководитель субъекта внутреннего финансового аудита.

Темы внеплановых аудиторских мероприятий определяются в соответствии с целями осуществления внутреннего финансового аудита на основе оценки бюджетных рисков.

2.8. В приказе о проведении внепланового аудиторского мероприятия указываются тема, сроки проведения указанного мероприятия, состав аудиторской группы.

III. Организация проведения и программа аудиторского мероприятия

3.1. Организация проведения внутреннего финансового аудита в Росстате осуществляется в соответствии с Федеральным стандартом внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2019 г. № 237н (зарегистрирован Минюстом России 9 января 2020 г., регистрационный № 57091).

3.2. Для проведения аудиторского мероприятия руководитель субъекта внутреннего финансового аудита формирует аудиторскую группу и определяет ее руководителя.

Формирование аудиторской группы осуществляется в соответствии с Федеральным стандартом внутреннего финансового аудита «Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 г. № 196н (зарегистрирован Минюстом России 18 декабря 2019 г., регистрационный № 56863).

3.4. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита имеет право привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностное лицо (работника) Росстата и (или) эксперта, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы.

(в ред. Приказа Росстата от 10.03.2022 № 109)

Привлечение эксперта к проведению аудиторского мероприятия осуществляется в соответствии с приложением № 2 к Стандарту.

3.5. Формирование программы аудиторского мероприятия осуществляется руководителем аудиторской группы в соответствии с положениями подраздела 2 «Планирование аудиторского мероприятия и формирование программы аудиторского мероприятия» раздела II «Планирование внутреннего финансового аудита» Стандарта, а также с учетом положений пунктов 6 и 7 Федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 г. № 195н.

(п. 3.5 в ред. Приказа Росстата от 10.03.2022 № 109)

3.6. Утратил силу. - Приказ Росстата от 10.03.2022 № 109.

3.7. Программа аудиторского мероприятия утверждается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита в срок не позднее 5 рабочих дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия.

3.8. При выборе метода внутреннего финансового аудита следует руководствоваться Стандартом. Для изучения одного вопроса могут быть использованы несколько методов внутреннего финансового аудита.

3.9. При проведении аудиторского мероприятия руководитель аудиторской группы может прийти к выводу о необходимости изменения программы аудиторского мероприятия в связи с переоценкой значимости (уровня) бюджетных рисков, в том числе на основании полученной информации об организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетной процедуры, а также с учетом положений пункта 4 Федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 г. № 195н подготовить и представить на согласование руководителю субъекта внутреннего финансового аудита предложения по изменению программы аудиторского мероприятия.

3.10. Изменения в программу аудиторского мероприятия утверждаются руководителем субъекта внутреннего финансового аудита в срок не позднее 5 рабочих дней с даты представления предложений по изменению программы аудиторского мероприятия.

IV. Проведение внутреннего финансового аудита

4.1. Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с утвержденной программой аудиторского мероприятия с учетом требований раздела 3 Стандарта.

4.2. Изучение объектов внутреннего финансового аудита, документов, данных и информации может осуществляться сплошным или выборочным способом. Использование сплошного или выборочного способа изучения зависит от цели (целей) и задач аудиторского мероприятия, характеристик исследуемых документов и информации, в том числе о бюджетных процедурах и операциях (действиях) по выполнению бюджетной процедуры, а также в зависимости от использования информационных систем для изучения объектов внутреннего финансового аудита.

4.3. Руководитель аудиторской группы при проведении аудиторского мероприятия регулярно оценивает степень выполнения программы аудиторского мероприятия и достижение ее целей. Оценка выполнения программы аудиторского мероприятия и достижение ее целей осуществляется на основе рабочей документации аудиторского мероприятия.

4.4. Полученные при проведении аудиторского мероприятия аудиторские доказательства оцениваются и анализируются в соответствии с целями аудиторского мероприятия и отражаются в Аналитической записке о промежуточных и предварительных результатах проведения аудиторского мероприятия (далее — Аналитическая записка) и Заключении (проект заключения).

4.6. Рабочие документы аудиторского мероприятия проверяются руководителем аудиторской группы. При проверке рабочих документов руководитель аудиторской группы должен убедиться в том, что соответствующий пункт программы аудиторского мероприятия выполнен и получены достаточные, обоснованные и надежные аудиторские доказательства для достижения целей аудиторского мероприятия. Рабочая документация формируется до окончания аудиторского мероприятия и хранится у субъекта внутреннего финансового аудита в течение срока, определенного документооборотом Росстата.

4.7. При хранении рабочих документов аудиторского мероприятия должна исключаться возможность их изменения, а также изъятия или добавления отдельных рабочих документов или их части, формируемых при мониторинге выполнения мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков, реализации рекомендаций по результатам аудиторского мероприятия.

4.8. Доступ должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита, должностных лиц (работников) Росстата, привлеченных к проведению аудиторского мероприятия, экспертов к рабочим документам аудиторских мероприятий осуществляется с разрешения руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.

V. Формирование и представление результатов аудиторского мероприятия

5.1. Оформление результатов внутреннего финансового аудита осуществляется в соответствии с Федеральным стандартом внутреннего финансового аудита «Реализация результатов внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2020 г. № 91н (зарегистрирован Минюстом России 23 июня 2020 г., регистрационный № 58746, далее — Стандарт, утвержденный приказом Минфина России от 22 мая 2020 г. № 91н).

Информация по результатам аудиторского мероприятия оформляется Аналитической запиской (рекомендуемый образец приведен в приложении № 5 к настоящему Порядку).

(в ред. Приказа Росстата от 24.10.2023 № 526)

5.3. Должностные лица (работники) субъекта внутреннего финансового аудита (члены аудиторской группы, уполномоченное должностное лицо (работник) Росстата, наделенные полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита) принимают участие в подготовке Заключения.

Дата подписания Заключения является датой окончания аудиторского мероприятия.

5.4. Заключение представляется руководителю Росстата служебной запиской в форме, утвержденной Инструкцией по делопроизводству Росстата.

(в ред. Приказа Росстата от 10.03.2022 № 109)

По результатам рассмотрения указанного Заключения руководитель Росстата принимает одно или несколько решений в соответствии с пунктом 17 Стандарта, утвержденного приказом Минфина России от 22 мая 2020 г. № 91н.

5.5. Решение руководителя Росстата направляется субъекту бюджетных процедур в срок не позднее 10 рабочих дней со дня его принятия.

5.6. Субъект бюджетных процедур в срок до 15 рабочих дней после получения указанного решения руководителя Росстата обеспечивает разработку плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков с учетом предложений и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита по форме согласно рекомендуемому образцу (приложение к настоящему Порядку).

(в ред. Приказа Росстата от 10.03.2022 № 109)

5.7. Субъект бюджетных процедур осуществляет контроль за выполнением плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков, в установленный срок представляет в Росстат информацию об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия.

Субъект внутреннего финансового аудита осуществляет контроль за выполнением решений руководителя Росстата.

5.8. Информация о принятых решениях, а также о принятых (необходимых к принятию) мерах по повышению качества финансового менеджмента обобщается должностными лицами (работниками) субъекта внутреннего финансового аудита в целях ведения реестра бюджетных рисков и проведения мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков в соответствии с разделом IV Стандарта, утвержденного приказом Минфина России от 22 мая 2020 г. № 91н.

VI. Основания и сроки приостановления и (или) продления аудиторских мероприятий

6.1. В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления (при наличии обстоятельств, при которых невозможно дальнейшее проведение аудиторского мероприятия) или продления аудиторского мероприятия, руководитель аудиторской группы представляет руководителю Росстата служебную записку с изложением обстоятельств и срока предлагаемого приостановления и (или) продления данного мероприятия.

6.2 Основаниями для приостановления проведения аудиторского мероприятия являются:

отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного учета у субъекта бюджетной процедуры — на период восстановления документов, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также приведения субъектом бюджетной процедуры в надлежащее состояние документов учета и отчетности;

непредставление субъектом бюджетной процедуры документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторского мероприятия и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки на период устранения перечисленных обстоятельств;

6.3. Срок приостановления и (или) продления аудиторского мероприятия определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период его приостановления и (или) продления, но не может превышать 60 календарных дней.

6.4. Решение о приостановлении и (или) продлении аудиторского мероприятия, принятое руководителем Росстата в соответствии с мотивированной служебной запиской руководителя аудиторской группы, оформляется приказом Росстата.

6.5. После устранения причин приостановления и (или) продления аудиторского мероприятия аудиторская группа возобновляет его проведение в сроки, установленные приказом Росстата.

VII. Составление и представление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

7.1. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год формируется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подписывается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита и представляется руководителю Росстата в первом квартале текущего финансового года. Рекомендуемый образец годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита приведен в приложении № 7 к настоящему Порядку.

(в ред. Приказов Росстата от 24.10.2023 № 526, от 21.12.2023 № 675)

7.2. Годовая отчетность о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита должна содержать информацию, указанную в пункте 29 Стандарта, утвержденного приказом Минфина России от 22 мая 2020 г. № 91н.

7.3. Информация о типовых нарушениях и (или) недостатках, условиях, причинах и предполагаемых мерах по их предотвращению, а также о значимых бюджетных рисках и мерах по их минимизации (при необходимости) по итогам года доводится до субъектов бюджетных процедур письмом на основании годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.

Федеральной службой государственной статистики внутреннего финансового аудита, утвержденному приказом Росстата

Руководитель субъекта бюджетных

-------------------------------
процедур (должность, подпись, Ф.И.О)
------------------------------------

  Исполнитель (должность, подпись, Ф.И.О)
  ---------------------------------------
                                                Дата (число.месяц.год)

утвержденному приказом Росстата

| Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- |

|  |  |  |  |  |
| (должность) |  | (подпись) |  | (фамилия, имя, отчество) |
| "__" _________ 202_ г. |  |  |  |  |

от 7 июля 2021 г. № 391

| Руководитель аудиторской группы | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- |

|  |  |  |  |  |
| (должность) |  | (подпись) |  | (фамилия, имя, отчество (при наличии) |
| "__" _________ 202_ г. |  |  |  |  |

от 7 июля 2021 г. № 391

Приложение № 7 к Порядку осуществления Федеральной службой государственной статистики внутреннего финансового аудита, утвержденному приказом Росстата