М.П. М.П.
#####
| N п/п | Наименование Порядок/последовательность решения задач и их задачи/ отражения письменной информации раздела письменной информации |
| 1 | 2 3 |
| I. Общие сведения об организации |
| 1 | Краткая Полное наименование информация об Место нахождения организации Реквизиты документов о регистрации Данные о руководителе и главном бухгалтере |
| 2 | Анализ Изучение учредительных документов организации, в том учредительных числе: документов - на предмет соответствия действующему организации законодательству; <6> - на предмет соответствия интересам собственника имущества - Российской Федерации; Рекомендации Аудитора по исправлению выявленных нарушений |
| II. Аудит |
| 1 | Проверка 1) Аудиторская организация проводит проверку бухгалтербухгалтерской ской (финансовой) отчетности организации, руководству- (финансовой) ясь принципами и правилами проведения аудита финансовой отчетности (бухгалтерской) отчетности, установленными Законом организации Российской Федерации "Об аудиторской деятельности", федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696, внутрифирменными стандартами. 2) Аудиторская организация должна раскрыть и дать пояснения в письменной информации по следующим вопросам: - методика проведения аудиторской проверки; - планирование аудиторской проверки (в т.ч. характеристика системы бухгалтерского учета и документооборота; особенности учетной политики организации; общая оценка системы внутреннего контроля; определение уровня существенности; стратегия проверки и общий план аудита); - характеристика бухгалтерской (финансовой) отчетности организации; - соблюдение организацией требований действующего законодательства. 3) Аудиторская организация должна привести в отчете краткое описание по каждому из проверенных разделов бухгалтерского учета с выражением своего мнения: - о соответствии применяемых организацией правил и способов ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, отражения в учете фактов хозяйственной деятельности организации и других событий и обстоятельств требованиям действующего законодательства; - о выявленных по этим разделам нарушениях и их причинах |
| 2 | Формирование Аудиторская организация должна выделить и отразить в перечня ос- письменной информации выявленные в ходе проверки новных нару- нарушения, которые повлияли или могут повлиять: шений, выяв- - на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетноленных по сти организации; результатам - на финансовые результаты деятельности организации; аудиторской - на ухудшение финансового состояния организации. проверки и Аудиторская организация должна выработать предложения рекомендаций по устранению указанных нарушений и разработать по их устра- необходимые для этого мероприятия нению |
| 3 | Аудиторская организация должна провести анализ: - состава и содержания форм бухгалтерской отчетности, увязки ее показателей; - правильности оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности; - правильности формирования сводной (консолидированной) отчетности. Аудиторская организация должна выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и соответствии порядка ведения ей бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации |
| 4 | Оценка работы Аудиторская организация должна отразить в письменной других ауди- информации: торов, осу- - факты проведения обязательного аудита за проверяемый ществлявших период и предшествующий ему период, в т.ч. мнение обязательную аудитора о достоверности отчетности, высказанное по проверку результатам обязательной аудиторской проверки за бухгалтерской проверяемый период и предшествующий ему период; (финансовой) - краткую характеристику работы предыдущих аудиторов отчетности на основе сопоставления выявленных нарушений, их существенности, а также правильности и эффективности выработанных по результатам аудита рекомендаций |
| III. Финансовый анализ |
| Расчет необходимых показателей должен сопровождаться: |
| - комментарием аудитора; |
| - факторным анализом их изменения в анализируемом периоде; |
| - выводами аудитора о причинах такого изменения. |
| Обязательный анализируемый период - аудируемый период, предшествующий аудируемому периоду |
| 1 | Результаты анализа производственнохозяйственной и финансовой деятельности организации | |
| 1.1 | Коэффициенты, характеризующие финансовохозяйственную деятельность организации | а) коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации; б) коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации; в) коэффициенты, характеризующие деловую активность организации |
| 1.2 | Результаты анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации, его положения на товарных и иных рынках | 1) перечень всех направлений (видов) деятельности, осуществляемых организацией, их финансовый результат, соответствие применяемых цен рыночным и оценка целесообразности продолжения осуществляемых направлений (видов) деятельности; 2) перечень основных потребителей продукции (работ, услуг) организации с указанием объемов реализации; 3) цены на продукцию (работы, услуги) организации в динамике и в сравнении со среднеотраслевыми ценами на аналогичную продукцию и услуги; 4) сроки и формы расчетов за поставленную продукцию (работы, услуги) по основным потребителям продукции/ услуг; 5) перечень основных статей расходов по каждому направлению деятельности организации и оценка их экономической обоснованности |
| 1.3 | Результаты анализа активов организации | |
| Результаты анализа внеоборотных активов | - поквартальные изменения состава всех групп активов (приобретение, выбытие, списание, создание), их балансовой стоимости и доли в совокупных активах на соответствующие отчетные даты; - состав и балансовая стоимость активов, используемых при осуществлении деятельности; - состав и балансовая стоимость активов, не используемых при осуществлении деятельности |
| Результаты анализа основных средств | - групповой состав основных средств (по видам основных средств); - степень износа основных средств по группам; - перечень и краткая характеристика (в том числе участия в хозяйственном обороте) полностью изношенных основных средств; - наличие правоустанавливающих документов на земельные участки и расположенные на них объекты недвижимого имущества, в том числе анализ состояния регистрации права собственности Российской Федерации и права хозяйственного ведения организации на это имущество; - подтверждение наличия и сохранности основных средств, их использования по целевому назначению; - оценка правильности начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования, находящихся в федеральной собственности; - оценка правильности оформления и согласования операций с основными средствами в соответствии с законодательством Российской Федерации в отношении всех операций (групп операций), совершенных организацией |
| Результаты анализа незавершенного строительства | - степень готовности объектов незавершенного строительства; - размер средств, необходимых для завершения строительных работ, и срок возможного пуска в эксплуатацию объектов; - выводы о необходимости или целесообразности завершения строительных работ либо консервации объектов незавершенного строительства |
| Результаты анализа вложений в материальные ценности | - выводы об эффективности и целесообразности осуществленных вложений в материальные ценности |
| Результаты анализа долгосрочных финансовых вложений | - состав и краткая характеристика долгосрочных финансовых вложений; - подтверждение финансовых вложений соответствующими первичными документами; - рентабельность долгосрочных финансовых вложений; - выводы об эффективности и целесообразности осуществленных долгосрочных финансовых вложений и операций с ними; - оценка возможности возврата имущества, внесенного в качестве долгосрочных финансовых вложений (в случае нерентабельности или нецелесообразности); - оценка возможности реализации долгосрочных финансовых вложений на рыночных условиях (в случае нерентабельности или нецелесообразности) |
| Результаты анализа дебиторской задолженности | - подтверждение обоснованности возникновения дебиторской задолженности; - анализ структуры и причин образования просроченной дебиторской задолженности; - сумма дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана (с указанием дебиторов), причины образования и невозможности взыскания; - оценка действия организации по работе с дебиторской задолженностью и взысканию просроченной задолженности; - оборачиваемость дебиторской задолженности (анализ динамики) |
| Результаты анализа краткосрочных финансовых вложений | - состав и краткая характеристика краткосрочных финансовых вложений; - подтверждение финансовых вложений соответствующими первичными документами; - рентабельность краткосрочных финансовых вложений; - выводы об эффективности и целесообразности осуществленных краткосрочных финансовых вложений и операций с ними; - оценка возможности возврата имущества, внесенного в качестве краткосрочных финансовых вложений (в случае нерентабельности или нецелесообразности); - оценка возможности реализации краткосрочных финансовых вложений на рыночных условиях (в случае нерентабельности или нецелесообразности) |
| 1.4 | Результаты анализа пассивов организации: | |
| Результаты анализа капитала и резервов | - сведения о размере и правильности формирования уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов социальной сферы, целевого финансирования и поступлений; - сведения о размере и правильности формирования нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет и в отчетном году |
| Результаты анализа долгосрочных и краткосрочных обязательств | - поквартальные изменения состава и величины обязательств и их доля в совокупных пассивах на соответствующие отчетные даты; - выводы об обоснованности обязательств, в том числе обоснованности задолженности по обязательным платежам; - состав и величина обязательств, возникновение которых может быть оспорено; - состав и величина просроченных обязательств, анализ причин просрочки их исполнения; - оценка возможности реструктуризации обязательств по срокам исполнения путем заключения соответствующего соглашения с кредиторами |
| 1.5 | Результаты анализа формирования финансовых результатов и распределения прибыли | 1) оценка правильности определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж продукции (работ, услуг); 2) оценка обоснованности операционных, внереализационных доходов и расходов, чрезвычайных расходов; 3) оценка правильности и обоснованности формирования чистой прибыли, а также распределения чистой прибыли: а) по чистой прибыли, полученной организацией по итогам проверяемого периода: - размер чистой прибыли; - соответствие размера фактически полученной чистой прибыли размеру чистой прибыли, утвержденному программой деятельности (анализ причин несоответствия указанных величин); - принятые организацией решения о распределении чистой прибыли по направлениям использования и их обоснованность; - размер чистой прибыли, направляемой в федеральный бюджет. Анализ обоснованности данной величины; - размер чистой прибыли, перечисленный в федеральный бюджет (с указанием реквизитов платежных документов). Если чистая прибыль не перечислена в бюджет, то выявление и анализ причин этого; б) по чистой прибыли, полученной организацией по итогам периода, предшествующего проверяемому: - размер чистой прибыли; - соответствие размера фактически полученной чистой прибыли размеру чистой прибыли, утвержденному программой деятельности (анализ причин несоответствия указанных величин); - принятые организацией решения о распределении чистой прибыли по направлениям использования и их обоснованность; - размер чистой прибыли, подлежащий перечислению в федеральный бюджет. Анализ обоснованности определения данной величины; - размер чистой прибыли, перечисленный в федеральный бюджет (с указанием реквизитов платежных документов). Если чистая прибыль не перечислена в бюджет, то выявление и анализ причин этого; 4) выводы и рекомендации аудитора: - об обоснованности утвержденной программы деятельности организации (в разрезе утвержденных в ней показателей экономической эффективности и величины части чистой прибыли, направляемой в федеральный бюджет); - об обоснованности распределения чистой прибыли организации (по направлениям); - об обоснованности размера части чистой прибыли, направляемой в федеральный бюджет; - о необходимости изменения направлений использования чистой прибыли; - о необходимости изменения размера чистой прибыли, направляемой на выплату в федеральной бюджет части чистой прибыли |
| 1.6 | Результаты анализа возможности безубыточной деятельности организации | |
| Результаты анализа возможности изменения отпускной цены продукции | - анализ и оценка правильности формирования организацией цен реализации по каждому из осуществляемых видов деятельности, включая соблюдение требований законодательства; - оценка возможности осуществления реализации по каждому из осуществляемых видов деятельности по более высокой цене (для прибыльных видов деятельности); - оценка возможности осуществления реализации по каждому из осуществляемых видов деятельности по цене, обеспечивающей прибыльность и поступление денежных средств от реализации (по каждому из убыточных видов деятельности) |
| 2 | Выводы по результатам анализа финансовой и производственнохозяйственной деятельности организации | 1) Общая характеристика и оценка: - имущественного состояния Организации; - степени предпринимательского риска; - достаточности капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; - потребности в дополнительных источниках финансирования; - способности к наращиванию капитала; - рациональности привлечения заемных средств; - обоснованности политики распределения и использования прибыли. 2) Характеристика и оценка основных причин ухудшения/ улучшения финансового состояния организации. 3) Характеристика и оценка решений и действий органов управления организации на предмет их соответствия интересам организации и ее собственника - Российской Федерации (в т.ч. с точки зрения их влияния на изменение финансового состояния организации). 4) Рекомендации аудитора по улучшению финансового состояния организации (в т.ч. по устранению основных факторов, повлиявших на его ухудшение)/его дальнейшего развития. 5) <7> Оценка возможных последствий для Российской Федерации: - в случае принятия решения о выходе из состава участников организации путем продажи своей доли; - в случае принятия решения о ликвидации организации, в т.ч. добровольной либо принудительной (через суд) |
| IV. Сделки организации <8> |
| 1 | Сделки с имуществом организации | |
| 1.1 | Общий анализ сделок | а) анализ совершенных организацией сделок на предмет: - соблюдения требований действующего законодательства (в т.ч. требований, установленных статьями 18, 22 - 24 Федерального закона "О государственных и муниципальных предприятиях"; в главах X - XI Федерального закона "Об акционерных обществах"; процедур и порядков, определенных в подзаконных актах); - соблюдения требований Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по обеспечению поступления в федеральный бюджет доходов от использования федерального имущества"; - соблюдения установленных учредительными документами ограничений на принятие руководителем организации решений в отношении сделок с имуществом организации; - экономической обоснованности; б) выводы аудитора, в т.ч. о соответствии сделок, совершенных организацией, общим требованиям, установленным в нормативно-правовых документах (с указаниям конкретных положений таких документов), и рекомендации в случае выявления нарушений (в т.ч. злоупотреблений со стороны руководства организации и иных заинтересованных лиц) |
| 1.2 | Подробный анализ договоров, направленных на отчуждение недвижимого имущества (имущественных прав, относящихся к недвижимому имуществу) | а) формирование перечня заключенных организацией договоров, направленных на отчуждение имущества (имущественных прав), с указанием контрагентов, а также состава и назначения отчуждаемого имущества (имущественных), их краткая характеристика; б) анализ условий заключенных договоров на предмет их соответствия требованиям гражданского законодательства Российской Федерации, законодательства об унитарных предприятиях, а также требованиям и интересам собственника имущества. Анализ соблюдения организацией процедуры заключения договоров (или иных процедур, обязательных при их заключении); в) анализ условий договоров, в том числе: - порядок формирования стоимости отчуждаемого имущества (имущественных прав); - соблюдение обязательных требований законодательства Российской Федерации, собственника имущества об определении размера стоимости отчуждаемого имущества (имущественных прав); - соответствие стоимости отчуждаемого имущества (имущественных прав) рыночным ценам; - порядок и сроки уплаты стоимости отчуждаемого имущества (имущественных прав); - порядок зачисления стоимости отчуждаемого имущества (имущественных прав) в федеральный бюджет, в том числе порядок определения величины суммы, подлежащей зачислению в федеральный бюджет; г) выявление условий договоров, нарушающих/способных нарушить интересы собственника имущества прямо или косвенно или ограничивающих/способных ограничить права собственника имущества прямо или косвенно; д) общие выводы по каждому договору: - о целесообразности его заключения; - о законности его заключения и исполнения; - о соблюдении организацией и другими участниками договора своих обязанностей по договору; - описание основных нарушений при заключении и исполнении; - оценка возможности изменения условий и восстановления нарушенных прав собственника имущества (имущественных прав) в случае их нарушения в результате заключения и исполнения договора |
| 2 | Сделки с аффилированными лицами | а) определение круга аффилированных лиц организации; б) выявление сделок, совершенных организацией с аффилироваными лицами; в) сравнительный анализ условий сделок, заключенных с аффилированными лицами организации, и условий аналогичных сделок, заключенных с другими контрагентами организации (в случае их наличия); г) анализ сделок с аффилированными лицами организации с точки зрения соблюдения требований действующего законодательства, интересов организации и собственника имущества; д) выводы аудитора и рекомендации в случае выявления нарушений (в т.ч. злоупотреблений со стороны руководства организации и иных заинтересованных лиц) |
| 3 | Сделки, совершаемые в связи с текущей хозяйственной деятельностью | а) характеристика сделок, совершаемых организацией в рамках текущей хозяйственной деятельности; б) анализ сделок по текущей деятельности на предмет: - соблюдения требований действующего законодательства; - экономической обоснованности; - соблюдения интересов организации и собственника имущества; в) выводы аудитора и рекомендации в случае выявления нарушений (в т.ч. злоупотреблений со стороны руководства организации и иных заинтересованных лиц) |
"__" _______ 2008 г. "__" _______ 2008 г.
___________________ ____________________
"__" _______ 2008 г. "__" _______ 2008 г.