Приказ Минэкономразвития России от 21.05.2025 № 333

«Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору»

(Зарегистрировано в Минюсте России 21.08.2025 № 83265)

Зарегистрировано в Минюсте России 21 августа 2025 г. № 83265

---

ПРИКАЗ

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации», абзацем первым пункта 11 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439, абзацем третьим пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации „Экономическое развитие и инновационная экономика“ и абзацем первым пункта 1 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. № 437, приказываю:»

1. Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Илюшникову Т.А.

МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО РАСХОДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННОГО С ОСВОБОЖДЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДОХОДОВ В СВЯЗИ С ПРЕКРАЩЕНИЕМ ПОЛНОСТЬЮ ИЛИ ЧАСТИЧНО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО УПЛАТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТУ И (ИЛИ) НАЧИСЛЕННЫМ ПРОЦЕНТАМ И ДОХОДОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ПО ЗАКЛЮЧЕННОМУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ

I. Общие положения

1. Настоящая Методика используется в отношении налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору, обусловленного налоговой льготой, предусмотренной пунктом 62.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно — налоговый расход, налоговая льгота).

2. Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности предоставления физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физическим лицам, получающим доходы от источников, в Российской Федерации, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее — плательщики), налоговой льготы.

3. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее — Правила), а также настоящей Методикой.

4. При проведении оценки эффективности налогового расхода учитывается его социальный характер.

II. Оценка эффективности налогового расхода

5. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется в соответствии с Правилами и включает оценку целесообразности и оценку результативности налогового расхода.

При этом в отношении налоговой льготы не формируются фискальные характеристики налоговых расходов.

Таким образом, в соответствии с пунктом 18(1) Правил оценка результативности налогового расхода и оценка востребованности плательщиками налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, не проводятся.

6. Оценка целесообразности налогового расхода проводится в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, на соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации.

Налоговый расход, указанный в пункте 1 настоящей Методики, соответствует цели «Увеличение численности занятых в сфере малого и среднего предпринимательства, включая индивидуальных предпринимателей и самозанятых» государственной программы Российской Федерации «Экономическое развитие и инновационная экономика», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316 (далее — государственная программа).

Влияние налогового расхода на указанную цель выражается в снижении налоговой нагрузки на плательщиков налога на доходы физических лиц путем освобождения от уплаты налога доходов, связанных с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам, и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору.

Соответствие цели государственной программы сопровождается обоснованием влияния налогового расхода на достижение указанной цели.

По итогам оценки соответствия делается вывод о соответствии или несоответствии налогового расхода цели государственной программы, указанной в настоящем пункте.

III. Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налогового расхода

7. По результатам оценки эффективности налогового расхода ответственное структурное подразделение Минэкономразвития России формирует:

а) паспорт налогового расхода, содержащий перечень информации, предусмотренный Правилами;

б) результаты оценки эффективности налогового расхода;

в) рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода.

8. Рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход.

9. В соответствии с пунктом 23 Правил паспорт налогового расхода, результаты оценки эффективности налогового расхода, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Министерству финансов Российской Федерации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) представленной плательщикам льготы, направляются в Министерство финансов Российской Федерации ежегодно, до 15 декабря (уточненные данные — до 1 марта), а также размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных.

---