Приказ Росфиннадзора от 08.09.2014 № 320

«Об утверждении Указаний по организации планирования Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и ее территориальными органами внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом „Об аудиторской деятельности“»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА

ПРИКАЗ

от 8 сентября 2014 г. № 320

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПЛАНИРОВАНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБОЙ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА И ЕЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОПРЕДЕЛЕННЫХ

В соответствии с пунктом 9.9 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2014 г. № 77, приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Указания по организации планирования Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и ее территориальными органами внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

2. Признать утратившим силу Приказ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 5 апреля 2012 г. № 161 «Об утверждении указаний по организации планирования Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и ее территориальными органами внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ „Об аудиторской деятельности“.»

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Кучерова И.И.

УКАЗАНИЯ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПЛАНИРОВАНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБОЙ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА И ЕЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРОВОДЯЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ, УКАЗАННЫХ В ЧАСТИ 3 СТАТЬИ 5 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 30 ДЕКАБРЯ 2008 Г. № 307-ФЗ

I. Общие положения

1.1 Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (далее — Служба) и ее территориальные органы осуществляют планирование внешнего контроля качества работы аудиторских организаций в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», Постановления Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. № 489 «Об утверждении правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 24 февраля 2010 г. № 16н «Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности „Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля“.»

1.2 Настоящие Указания по организации планирования Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и ее территориальными органами внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Указания), устанавливают требования к формированию свода информации по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, отбору аудиторских организаций, качество работы которых подлежит внешней проверке, порядок организации планирования внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводимых Службой и ее территориальными органами, а также порядок организации проведения внеплановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций Службой и ее территориальными органами.

1.3 В настоящих Указаниях используются следующие сокращения:

1. аудиторская организация — аудиторская организация, проводящая обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Федеральный закон № 307-ФЗ);

2. ВККР АО — внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ;

3. общественно значимые организации — организации, указанные в части 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ;

4. План — План центрального аппарата Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ;

5. План территориального органа — План деятельности территориального органа Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ;

6. структурное подразделение центрального аппарата Службы — структурное подразделение центрального аппарата Службы, ответственное за организацию осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ;

7. территориальные органы — межрегиональные территориальные управления, территориальные управления Службы, на которые в соответствии с Приказом Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 11 ноября 2011 г. № 490 «Об осуществлении межрегиональными территориальными управлениями, территориальными управлениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ „Об аудиторской деятельности“, возложено исполнение государственной функции по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона № 307-ФЗ.»

1.4 Период планирования ВККР АО составляет календарный год и включает следующие взаимосвязанные и последовательные стадии:

1. формирование информационной базы по ВККР АО;

2. составление проекта Плана и проектов Планов территориальных органов путем отбора аудиторских организаций, качество работы которых подлежит внешней проверке в следующем календарном году;

3. согласование проекта Плана и проектов Планов территориальных органов с соответствующими органами прокуратуры;

II. Формирование информационной базы по ВККР АО

2.1 Структурное подразделение центрального аппарата Службы (территориальный орган) на постоянной основе осуществляет необходимые действия по сбору, обработке и анализу информации для формирования информационной базы по ВККР АО.

2.2 Информация для формирования информационной базы по ВККР АО включает:

сведения о состоянии рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;

сведения об аудиторских организациях;

сведения о выданных аудиторскими организациями аудиторских заключениях по итогам проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций;

сведения об общественно значимых организациях, в которых проводился обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности;

сведения о торгах в форме открытого конкурса с целью заключения договора на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании (далее — торги в форме открытого конкурса с целью заключения договора на проведение обязательного аудита);

сведения о результатах внешних проверок качества работы аудиторских организаций Службой и ее территориальными органами;

сведения о результатах внешних проверок качества работы аудиторских организаций саморегулируемыми организациями аудиторов;

иные сведения.

2.3 Источниками информации для формирования информационной базы ВККР АО являются:

1. средства массовой информации, сайты информационно-телекоммуникационной сети Интернет (далее — сеть Интернет) и другие общедоступные источники, в том числе:

официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации в сети Интернет;

официальный сайт Центрального банка Российской Федерации в сети Интернет;

официальный сайт Федерального агентства по управлению государственным имуществом в сети Интернет;

официальный сайт государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» в сети Интернет;

официальные сайты фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, в том числе официальный сайт ОАО «Московская Биржа ММВБ-РТС», в сети Интернет;

официальные сайты саморегулируемых организаций аудиторов в сети Интернет;

официальные сайты аудиторских организаций в сети Интернет;

официальные сайты общественно значимых организаций, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с требованиями части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», в сети Интернет;

официальные сайты в сети Интернет, содержащие результаты торгов в форме открытого конкурса с целью заключения договора на проведение обязательного аудита (torgi.gov.ru, zakupki.gov.ru);

иные сайты в сети Интернет, содержащие необходимую информацию для формирования информационной базы ВККР АО (www.insur-info.ru, www.audit-it.ru и др.)

2. статистическая и иная информация, предоставляемая Министерством финансов Российской Федерации;

3. информация, предоставляемая Центральным банком Российской Федерации по запросам Службы;

4. информация, предоставляемая государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» планово и по запросам, в том числе в рамках Соглашения о сотрудничестве Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов»;

5. информация, предоставляемая иными органами государственной власти, органами местного самоуправления, общественно значимыми организациями;

6. информация, предоставляемая саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности, и в рамках соглашений о сотрудничестве и информационном взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и саморегулируемых организаций аудиторов (соглашений о сотрудничестве и информационном взаимодействии территориальных органов и филиалов (территориальных представительств) саморегулируемых организаций аудиторов);

7. информация, предоставляемая аудиторскими организациями;

8. акты проверок качества работы аудиторских организаций и иные документы, полученные или составленные в ходе внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проведенных Службой и ее территориальными органами;

9. иные источники информации.

2.4 При анализе информации для формирования информационной базы по ВККР АО следует обращать внимание в том числе на:

степень достоверности источника информации;

факты нарушения законодательства Российской Федерации аудиторскими организациями, выявленные в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля иными органами государственной власти, муниципальными органами;

положительный опыт и новации в практике осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, проверенных саморегулируемыми организациями аудиторов;

случаи банкротства общественно значимых организаций;

случаи отзыва/аннулирования лицензий на осуществление определенных видов деятельности общественно значимыми организациями (в том числе отзыва у кредитных организаций лицензий на осуществление банковских операций; аннулирования, отзыва, ограничения и приостановления действия лицензий страховых организаций; аннулирования лицензий негосударственных пенсионных фондов);

масштабы деятельности аудиторских организаций (при оценке данного факта, в случае его наличия, следует использовать показатель «Объем оказанных услуг» формы федерального статистического наблюдения № 2-аудит «Сведения об аудиторской деятельности», утвержденной Приказом Федеральной службы государственной статистики от 23 ноября 2012 г. № 615 «Об утверждении статистического инструментария для организации Минфином России федерального статистического наблюдения за аудиторской деятельностью»);

место нахождения аудиторской организации и места нахождения общественно значимых организаций, обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности которых проводится такими аудиторскими организациями;

долю общественно значимых организаций, в том числе организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, в общем количестве клиентов аудиторской организации;

типы квалификационных аттестатов аудиторов, принимавших участие в проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций;

соотношение количества аудиторов, состоящих в трудовых либо в гражданско-правовых отношениях с аудиторской организацией, и количества аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций, выполняемых такой аудиторской организацией, в течение определенного промежутка времени;

длительность проведения аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимой организации;

превалирование немодифицированных мнений в аудиторских заключениях по итогам проведения обязательного аудита в общем количестве выданных аудиторских заключений по проведению обязательного аудита (при оценке данного факта, в случае наличия, используется расчетный показатель «Доля выданных аудиторских заключений (обязательный аудит) с выражением безоговорочно-положительного мнения в общем количестве выданных аудиторских заключений» соответствующей статистической отчетности);

аффилированность аудиторских организаций с общественно значимыми организациями;

оказание аудиторской организацией сопутствующих аудиту и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг в отношении общественно значимой организации, обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности которой проводит такая аудиторская организация;

ориентацию и приоритеты в деятельности аудиторских организаций на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности определенных общественно значимых организаций;

деятельность аудиторских организаций, применяющих демпинг цен при участии в торгах в форме открытого конкурса с целью заключения договора на проведение обязательного аудита;

отрицательные отзывы о деятельности аудиторской организации в средствах массовой информации и сети Интернет.

III. Общие положения по организации планирования внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводимых центральным аппаратом Службы и ее территориальными органами

3.1 ВККР АО подлежит планированию. Планирование ВККР АО осуществляется путем составления и утверждения центральным аппаратом Службы и ее территориальными органами Плана и Планов территориальных органов соответственно на следующий календарный год.

3.2 План и Планы территориальных органов представляют собой перечень внешних проверок качества работы аудиторских организаций, которые планируется осуществить в соответствующем календарном году.

3.3 План и Планы территориальных органов составляются на основе циклического подхода и (или) риск-ориентированного подхода.

3.4 Циклический подход предполагает осуществление внешней проверки качества работы аудиторской организации центральным аппаратом Службы и ее территориальными органами не чаще одного раза в два года, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов.

3.5 Риск-ориентированный подход предполагает отбор аудиторских организаций на основе анализа рисков их аудиторской деятельности. При этом во внимание принимаются, в частности, следующие риски аудиторской деятельности аудиторских организаций:

1. количество клиентов аудиторской организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах;

2. количество иных клиентов аудиторской организации, которые считаются общественно значимыми организациями;

3. результаты предыдущих внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проведенных центральным аппаратом Службы и ее территориальными органами, в том числе выявленные недостатки в организации и осуществлении внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, нарушения требований правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, несоблюдения требований обучения по программам повышения квалификации аудиторов;

4. результаты внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проведенных саморегулируемыми организациями аудиторов, в том числе выявленные недостатки в организации и осуществлении внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, нарушения требований правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, несоблюдения требований обучения по программам повышения квалификации аудиторов;

3.6 При составлении Плана и Планов территориальных органов следует учитывать:

требование о проведении в одном календарном году внешних проверок качества работы аудиторских организаций, входящих в одну аудиторско-консалтинговую группу;

требование части 10 статьи 9 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — Федеральный закон № 294-ФЗ) о проведении плановых внешних проверок качества работы в отношении не более чем десяти процентов общего числа членов саморегулируемой организации аудиторов и не менее чем двух членов саморегулируемой организации аудиторов в соответствии с ежегодным Планом, содержащим сведения планов.

IV. Порядок организации планирования внешних проверок качества работы аудиторских организаций в центральном аппарате Службы

4.1 Структурное подразделение центрального аппарата Службы составляет План на соответствующий календарный год в соответствии с типовой формой ежегодного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. № 489 «Об утверждении правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Постановление Правительства Российской Федерации № 489).

4.2 Структурное подразделение центрального аппарата Службы разрабатывает проект Плана путем отбора аудиторских организаций из информационной базы на основании циклического и (или) риск-ориентированного подходов.

4.3 Структурное подразделение центрального аппарата Службы при составлении Плана принимает во внимание:

законность и периодичность плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций;

степень обеспеченности Службы трудовыми, техническими, материальными и финансовыми ресурсами;

равномерность распределения ресурсов на проведение плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций в течение календарного года;

4.5 Структурное подразделение центрального аппарата Службы в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации № 489, в срок не позднее 1 сентября года, предшествующего планируемому периоду, направляет в Генеральную прокуратуру Российской Федерации согласованный с заместителем руководителя Службы, ответственным за ВККР АО, и руководителем Службы проект Плана для его рассмотрения на предмет законности включения в него аудиторских организаций.

По результатам рассмотрения органами прокуратуры проекта Плана структурным подразделением центрального аппарата Службы осуществляется его доработка с учетом поступивших предложений Генеральной прокуратуры Российской Федерации.

4.6 После доработки проекта Плана с учетом поступивших предложений Генеральной прокуратуры Российской Федерации структурное подразделение центрального аппарата Службы, в срок не позднее 25 октября года направляет проект Плана, согласованный с заместителем руководителя Службы ответственным за ВККР АО, на утверждение руководителю Службы.

4.7 Структурное подразделение центрального аппарата Службы в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации № 489, в срок не позднее 1 ноября года, предшествующего планируемому периоду, направляет в Генеральную прокуратуру Российской Федерации утвержденный План на соответствующий календарный год.

4.8 План на соответствующий календарный год, а также сводный план, содержащий сведения утвержденных Планов территориальных органов, размещается на официальном сайте Службы в сети Интернет не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому периоду, за исключением сведений, распространение которых ограничено или запрещено в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.9 Структурное подразделение центрального аппарата Службы несет ответственность за разработку, качественное и своевременное выполнение Плана.

V. Порядок организации планирования внешних проверок качества работы аудиторских организаций территориальными органами Службы

5.1 План территориального органа на следующий календарный год составляется в соответствии с типовой формой ежегодного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации № 489.

5.2 Порядок составления и включения в План территориального органа плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций на соответствующий календарный год (далее — порядок) определяется в соответствии с решением руководителя Службы (заместителя руководителя Службы, ответственного за ВККР АО), которое доводится до сведения территориальных органов Службы в срок не позднее 1 июня года, предшествующего планируемому периоду.

В целях организации подготовки к планированию внешних проверок качества работы аудиторских организаций на соответствующий календарный год структурным подразделением центрального аппарата Службы направляется запрос о проведении территориальными органами Службы анализа рынка аудиторских услуг на подведомственных им территориях, который включает:

а) определение общего количества объектов ВККР АО, места нахождения которых относятся к подведомственной территории соответствующего территориального органа Службы;

б) определение продолжительности проведения внешних проверок качества работы и равномерности распределения ресурсов на проведение таких проверок соответствующим территориальным органом.

5.3 Порядок составления Плана территориального органа на соответствующий календарный год (далее — порядок) определяется решением руководителя Службы (заместителя руководителя Службы, ответственного за ВККР АО) из двух следующих вариантов:

5.3.1 составление проекта Плана территориального органа структурным подразделением центрального аппарата Службы;

5.3.2 составление проекта Плана территориального органа территориальным органом с учетом предложений структурного подразделения центрального аппарата Службы (далее — централизованные задания).

5.4 При осуществлении планирования в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 5.3.2, централизованные задания, согласованные с заместителем руководителя Службы, ответственным за ВККР АО, и руководителем Службы, направляются в территориальный орган не позднее 15 июля года, предшествующего планируемому периоду, для их учета при составлении проекта Плана территориального органа.

В случае осуществления планирования в соответствии с порядком, определенным пунктом 5.3.1, структурное подразделение центрального аппарата Службы направляет проект Плана территориального органа в территориальные органы не позднее 1 августа года, предшествующего планируемому периоду.

Проект Плана территориального органа направляется в территориальный орган на бумажном носителе и в форме электронного документа.

5.5 С учетом поступивших централизованных заданий в соответствии с порядком, определенным пунктом 5.3.2, территориальный орган составляет проект Плана территориального органа и направляет его на согласование в структурное подразделение центрального аппарата Службы в срок не позднее 1 августа года, предшествующего планируемому периоду.

Проект Плана территориального органа вместе с обоснованием выбора аудиторских организаций, включенных по инициативе территориального органа, направляется в структурное подразделение центрального аппарата Службы в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 5.4 настоящих Указаний.

5.6 Проект Плана территориального органа разрабатывается путем отбора аудиторских организаций на основании циклического и (или) риск-ориентированного подходов.

5.7 При разработке проекта Плана территориального органа принимается во внимание:

законность и периодичность плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций территориальным органом;

степень обеспеченности территориального органа трудовыми, техническими, материальными и финансовыми ресурсами;

равномерность распределения ресурсов на проведение плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций территориальным органом в течение календарного года;

5.8 Структурное подразделение центрального аппарата Службы рассматривает проект Плана территориального органа, согласовывает его с заместителем руководителя Службы, ответственным за ВККР АО, и руководителем Службы и направляет в территориальный орган до 20 августа года, предшествующего планируемому периоду, согласованный проект Плана территориального органа в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 5.4 настоящих Указаний.

5.9 Территориальный орган в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации № 489, в срок не позднее 1 сентября года, предшествующего планируемому периоду, направляет в органы прокуратуры по месту нахождения аудиторских организаций в соответствии с Приказом Генеральной прокуратуры Российской Федерации от 11 августа 2010 г. № 313 «О порядке формирования органами прокуратуры ежегодного сводного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» согласованный со структурным подразделением центрального аппарата Службы проект Плана территориального органа для его рассмотрения на предмет законности включения в него аудиторских организаций.

5.10 Территориальный орган рассматривает поступившие предложения соответствующих органов прокуратуры к проекту Плана территориального органа, дорабатывает проект Плана территориального органа с учетом поступивших предложений и в срок до 10 октября года, предшествующего планируемому периоду, направляет его в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 5.4 настоящих Указаний, на согласование в структурное подразделение центрального аппарата Службы.

Одновременно с доработанным проектом Плана территориального органа в структурное подразделение центрального аппарата Службы направляются копии писем соответствующих органов прокуратуры, содержащие сведения о согласовании проекта Плана территориального органа либо о наличии предложений по его доработке.

5.11 Структурное подразделение центрального аппарата Службы рассматривает и согласовывает с заместителем руководителя Службы, ответственным за ВККР АО, и руководителем Службы доработанный проект Плана территориального органа с учетом поступивших предложений соответствующих органов прокуратуры в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня его получения.

По итогам рассмотрения доработанного проекта Плана территориального органа с учетом поступивших предложений соответствующих органов прокуратуры, согласования его с заместителем руководителя Службы, ответственным за ВККР АО, и руководителем Службы принимается решение о согласовании проекта Плана территориального органа, о котором сообщается территориальному органу в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 5.4 настоящих Указаний.

5.12 Проект Плана территориального органа, согласованный с центральным аппаратом Службы, утверждается руководителем территориального органа.

Копия утвержденного Плана территориального органа направляется в структурное подразделение центрального аппарата Службы в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 5.4 настоящих Указаний.

Территориальный орган в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации № 489, в срок не позднее 1 ноября года, предшествующего планируемому периоду, направляет в соответствующие органы прокуратуры утвержденный План территориального органа.

5.13 Утвержденный План территориального органа размещается на официальном сайте территориального органа в сети Интернет не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому периоду, за исключением сведений утвержденного плана территориального органа, распространение которых ограничено или запрещено в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.14 Руководитель территориального органа несет персональную ответственность за разработку, качественное и своевременное выполнение Плана территориального органа.

VI. Порядок внесения изменений в План и План территориального органа

6.2 Структурное подразделение центрального аппарата Службы при возникновении установленных Постановлением Правительства Российской Федерации № 489 оснований для внесения изменений в План подготавливает служебную записку на имя руководителя Службы, которая согласовывается с заместителем руководителя Службы, ответственным за ВККР АО.

Служебная записка должна содержать следующие сведения:

основание для внесения изменений в План;

сведения об аудиторской организации (наименование, место нахождения, ИНН, ОГРН, ОРНЗ, саморегулируемая организация аудиторов и иные).

6.3 При согласовании внесения изменений в План структурное подразделение центрального аппарата Службы направляет служебное письмо в Генеральную прокуратуру Российской Федерации со сведениями о внесенных в План изменениях.

Служебное письмо Службы со сведениями о внесенных в План изменениях направляется в 10-дневный срок со дня их внесения в Генеральную прокуратуру Российской Федерации.

6.4 Сведения о внесенных в План изменениях размещаются в соответствующем подразделе официального сайта Службы в сети Интернет.

6.5 Территориальный орган при возникновении установленных Постановлением Правительства Российской Федерации № 489 оснований для внесения изменений в План территориального органа направляет в структурное подразделение центрального аппарата Службы в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 5.4 настоящих Указаний, письменный запрос о таких изменениях для согласования.

6.6 Структурное подразделение центрального аппарата Службы в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения письменного запроса рассматривает основания внесения изменений в План территориального органа на предмет обоснованности и соответствия основаниям, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации № 489, и при отсутствии замечаний согласовывает внесение таких изменений с заместителем руководителя Службы, ответственным за ВККР АО.

6.7 При согласовании с заместителем руководителя Службы, ответственным за ВККР АО, внесения изменений в План территориального органа структурное подразделение центрального аппарата Службы сообщает территориальному органу о согласовании таких изменений в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 5.4 настоящих Указаний.

6.8 При согласовании центральным аппаратом Службы внесения изменений в План территориального органа территориальный орган направляет служебное письмо в соответствующий орган прокуратуры со сведениями о внесенных в План территориального органа изменениях.

Служебное письмо территориального органа со сведениями о внесенных изменениях в План территориального органа направляется в 10-дневный срок со дня их внесения в соответствующий орган прокуратуры на бумажном носителе (с приложением копии в электронном виде) заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо в форме электронного документа, подписанного электронной подписью.

Копия служебного письма территориального органа со сведениями о внесенных в План территориального органа изменениях в соответствующий орган прокуратуры направляется в центральный аппарат Службы в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 5.4 настоящих Указаний.

6.9 Сведения о внесенных в План территориального органа изменениях размещаются на официальном сайте Службы и ее территориального органа в сети Интернет.

VII. Порядок согласования внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации центральным аппаратом Службы и ее территориальными органами

7.1 Основания для проведения внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации (далее — внеплановая проверка) установлены частью 10 статьи 10 Федерального закона № 307-ФЗ, пунктами 1 и 3 части 2 статьи 10 Федерального закона № 294-ФЗ, а также пунктом 28 Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», утвержденного Приказом Минфина России от 11 января 2013 г. № 3н.

7.2 Структурное подразделение центрального аппарата Службы при наличии оснований, указанных в пункте 7.1 настоящих Указаний для проведения внеплановой проверки, направляет служебную записку руководителю Службы, согласованную с заместителем руководителя Службы, ответственным за ВККР АО, о возможности проведения внеплановой проверки.

Служебная записка должна содержать следующие сведения:

основание для проведения внеплановой проверки;

---