---
title: "Приказ Минтруда России от 03.06.2024 N 285"
number: "285"
issuer: "Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации"
issued_on: 2024-06-03
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-285-2024"
---

## Приказ Минтруда России от 03.06.2024 N 285

# Приказ Минтруда России от 03.06.2024 N 285

"Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с социальной поддержкой отдельных категорий граждан, соответствующего целям государственной программы Российской Федерации "Социальная поддержка граждан"


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

</div>



## <a id="p100002"></a>ПРИКАЗ

<div align="center">

**от 3 июня 2024 г. N 285**

<a id="p100003"></a>**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ**<br>
**ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО РАСХОДА**<br>
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННОГО С СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКОЙ**<br>
**ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН, СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ЦЕЛЯМ**<br>
**ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**<br>
**"СОЦИАЛЬНАЯ ПОДДЕРЖКА ГРАЖДАН"**

</div>


<a id="p100004"></a>В соответствии с [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100006) постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" приказываю:
1. <a id="p100005"></a>Утвердить по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации [Методику](#p100009) оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с социальной поддержкой отдельных категорий граждан, соответствующего целям государственной программы Российской Федерации "Социальная поддержка граждан", согласно приложению.
2. <a id="p100006"></a>Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра труда и социальной защиты Российской Федерации О.Ю. Баталину.

<div align="right">

<a id="p100007"></a>Министр<br>
А.КОТЯКОВ

</div>






<div align="right">

<a id="p100008"></a>Утверждена<br>
приказом Министерства труда<br>
и социальной защиты<br>
Российской Федерации<br>
от 3 июня 2024 г. N 285

</div>



## <a id="p100009"></a>МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО РАСХОДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СВЯЗАННОГО С СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКОЙ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН, СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ЦЕЛЯМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "СОЦИАЛЬНАЯ ПОДДЕРЖКА ГРАЖДАН"



### 1. <a id="p100010"></a>Общие положения об оценке эффективности налогового расхода Российской Федерации


<a id="p100011"></a>1.1. Настоящая Методика разработана в соответствии с [Правилами](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100010) формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" (далее - Правила 439).
<a id="p100012"></a>1.2. Термины и определения, применяемые в настоящей Методике, соответствуют терминам и определениям, определенным в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100013) Правил 439.
<a id="p100013"></a>1.3. В соответствии с настоящей Методикой осуществляется оценка эффективности налогового расхода Российской Федерации согласно краткому наименованию налогового расхода в перечне налоговых расходов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, куратором которых является Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, "Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц родителей и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей" (далее - налоговый расход), предусмотренного [подпунктом 13 пункта 1 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10399) Налогового кодекса Российской Федерации.
<a id="p100014"></a>1.4. Налоговый расход, оцениваемый в соответствии с настоящей Методикой, относится к категории социальных налоговых расходов.


### 2. <a id="p100015"></a>Оценка эффективности налогового расхода


<a id="p100016"></a>2.1. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется в соответствии с [Правилами](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100010) 439 и включает оценку целесообразности налогового расхода для достижения цели государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-296-2014#p2) Российской Федерации "Социальная поддержка граждан", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 296 (далее - государственная программа Российской Федерации), "Повышен уровень социального обеспечения граждан - получателей мер социальной поддержки, государственных социальных и страховых гарантий, направленного на рост их благосостояния, исходя из принципов адресности, справедливости и нуждаемости", которая заключается в повышении уровня социального обеспечения граждан - получателей мер социальной поддержки, государственных социальных и страховых гарантий, направленного на рост их благосостояния, исходя из принципов адресности, справедливости и нуждаемости, учитывая, что данный налоговый расход носит социальный характер и является обязательством государства по социальной поддержке граждан за заслуги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
<a id="p100017"></a>Оценка целесообразности налогового расхода проводится по критерию соответствия налогового расхода цели государственной [программы](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-296-2014#p2) Российской Федерации и (или) цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящейся к государственной [программе](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-296-2014#p2) Российской Федерации (далее - программные документы стратегического планирования).
<a id="p100018"></a>2.2. Определение соответствия налогового расхода целям программных документов стратегического планирования предусматривает оценку налогового расхода на соответствие цели стратегии социально-экономического развития Российской Федерации и Указам Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. [N 204](https://bukva.ai/docs/ukaz-204-2018) "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" и от 7 мая 2024 г. [N 309](https://bukva.ai/docs/ukaz-309-2024) "О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года" по повышению уровня жизни граждан - получателей мер социальной поддержки, государственных социальных и страховых гарантий, направленного на рост их благосостояния, исходя из принципов адресности, справедливости и нуждаемости.
<a id="p100019"></a>2.3. Соответствие целям программных документов стратегического планирования сопровождается обоснованием влияния налогового расхода на достижение указанных целей.
<a id="p100020"></a>По итогам оценки делается вывод о соответствии или не соответствии налогового расхода целям программных документов стратегического планирования.
<a id="p100021"></a>2.4. В соответствии с [пунктом 18(1)](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p50) Правил 439 оценка востребованности плательщиками предоставленной льготы, обусловливающей налоговый расход, а также оценка результативности в отношении налогового расхода не проводится.


### 3. <a id="p100022"></a>Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налогового расхода



#### <a id="p100023"></a>3.1 По результатам оценки эффективности налогового расхода формируются следующие документы:

<a id="p100024"></a>а) паспорт налогового расхода, включающий информацию, определенную в [приложении](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-439-2019#p100092) к Правилам 439, по форме согласно [приложению N 1](#p100035) к настоящей Методике;
<a id="p100025"></a>б) результаты оценки эффективности налогового расхода;
<a id="p100026"></a>в) рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода.
<a id="p100027"></a>На основании указанных документов формируется электронная таблица, содержащая информацию из паспорта налогового расхода, краткое описание результатов оценки эффективности налогового расхода и рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода.
<a id="p100028"></a>Указанные документы и электронная таблица направляются в Минфин России.
<a id="p100029"></a>3.2. Требования к результатам оценки эффективности налогового расхода и рекомендациям по результатам оценки эффективности налогового расхода.
<a id="p100030"></a>По результатам оценки эффективности по налоговому расходу формируется следующая информация (в текстовом виде):
<a id="p100031"></a>а) описание соответствия налогового расхода целям программных документов стратегического планирования, включающее обоснование прямого и косвенного влияния налогового расхода на соответствующую цель, при этом косвенное влияние должно сопровождаться обоснованием взаимосвязи между налоговым расходом и соответствующими целями;
<a id="p100032"></a>б) описание выводов по результатам оценки эффективности налогового расхода, включающее вывод о соответствии или не соответствии налогового расхода критериям целесообразности налогового расхода, в том числе соответствие целям программных документов стратегического планирования, востребованности налоговой льготы, обусловливающих налоговый расход, и соответствие пороговому значению;
<a id="p100033"></a>в) рекомендации (обоснования) о необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход.





<div align="right">

<a id="p100034"></a>Приложение N 1<br>
к Методике оценки эффективности<br>
налогового расхода Российской Федерации,<br>
связанного с социальной поддержкой<br>
отдельных категорий граждан,<br>
соответствующих целям государственной<br>
программы Российской Федерации<br>
"Социальная поддержка граждан",<br>
утвержденной приказом Министерства<br>
труда и социальной защиты<br>
Российской Федерации<br>
от 3 июня 2024 г. N 285

</div>


<div align="center">

<a id="p100035"></a>ПАСПОРТ<br>
налогового расхода Российской Федерации<br>
___________________________________________<br>
(краткое наименование налогового расхода<br>
Российской Федерации)

</div>



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="46%"><col width="22%"><col width="26%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100036"></a>N п/п</td><td><a id="p100037"></a>Предоставляемая информация</td><td><a id="p100038"></a>Значение (заполняемое поле)</td><td><a id="p100039"></a>Источник данных</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100040"></a>I. Нормативные характеристики налогового расхода Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100041"></a>1</td><td><a id="p100042"></a>Наименование налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции</td><td></td><td><a id="p100043"></a>Перечень налоговых расходов Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100044"></a>2</td><td><a id="p100045"></a>Нормативные правовые акты, международные договоры, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, сборам, таможенным платежам и страховым взносам на обязательное социальное страхование</td><td></td><td><a id="p100046"></a>Перечень налоговых расходов Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100047"></a>3</td><td><a id="p100048"></a>Категории плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции</td><td></td><td><a id="p100049"></a>Перечень налоговых расходов Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100050"></a>4</td><td><a id="p100051"></a>Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование</td><td></td><td><a id="p100052"></a>Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100053"></a>5</td><td><a id="p100054"></a>Целевая категория плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции</td><td></td><td><a id="p100055"></a>Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100056"></a>6</td><td><a id="p100057"></a>Даты вступления в силу нормативных правовых актов, международных договоров, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование</td><td></td><td><a id="p100058"></a>Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100059"></a>7</td><td><a id="p100060"></a>Даты вступления в силу нормативных правовых актов, международных договоров, отменяющих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование</td><td></td><td><a id="p100061"></a>Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100062"></a>II. Целевые характеристики налогового расхода Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100063"></a>8</td><td><a id="p100064"></a>Целевая категория налоговых расходов Российской Федерации</td><td></td><td><a id="p100065"></a>Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100066"></a>9</td><td><a id="p100067"></a>Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование</td><td></td><td><a id="p100068"></a>Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100069"></a>10</td><td><a id="p100070"></a>Наименования государственных программ Российской Федерации, наименования нормативных правовых актов, международных договоров, определяющих цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящиеся к государственным программам Российской Федерации, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование</td><td></td><td><a id="p100071"></a>Перечень налоговых расходов Российской Федерации, Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100072"></a>11</td><td><a id="p100073"></a>Наименования целей государственных программ Российской Федерации, целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, определяемых нормативными правовыми актами, международными договорами, для реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование</td><td></td><td><a id="p100074"></a>Перечень налоговых расходов Российской Федерации, Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100075"></a>12</td><td><a id="p100076"></a>Показатели (индикаторы) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование</td><td></td><td><a id="p100077"></a>Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100078"></a>13</td><td><a id="p100079"></a>Значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование</td><td></td><td><a id="p100080"></a>Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100081"></a>14</td><td><a id="p100082"></a>Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период</td><td></td><td><a id="p100083"></a>Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100084"></a>III. Фискальные характеристики налогового расхода Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100085"></a>15</td><td><a id="p100086"></a>Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование за отчетный финансовый год (тыс. рублей)</td><td></td><td><a id="p100087"></a>Главный администратор доходов федерального бюджета, Министерство финансов Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100088"></a>16</td><td><a id="p100089"></a>Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)</td><td></td><td><a id="p100090"></a>Министерство финансов Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100091"></a>17</td><td><a id="p100092"></a>Общая численность плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование в отчетном финансовому году (единиц)</td><td></td><td><a id="p100093"></a>Главный администратор доходов федерального бюджета</td></tr>
<tr><td><a id="p100094"></a>18</td><td><a id="p100095"></a>Численность плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, воспользовавшихся правом на получение налоговых льгот, освобождений и иных преференций в отчетном финансовом году (единиц)</td><td></td><td><a id="p100096"></a>Главный администратор доходов федерального бюджета</td></tr>
<tr><td><a id="p100097"></a>19</td><td><a id="p100098"></a>Базовый объем налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, задекларированный для уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации плательщиками налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, по видам налога, сбора, таможенного платежа и страхового взноса на обязательное социальное страхование (тыс. рублей)</td><td></td><td><a id="p100099"></a>Главный администратор доходов федерального бюджета</td></tr>
<tr><td><a id="p100100"></a>20</td><td><a id="p100101"></a>Объем налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, задекларированный для уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации плательщиками налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)</td><td></td><td><a id="p100102"></a>Главный администратор доходов федерального бюджета</td></tr>
</table>




<a id="p100103"></a>

---