Приказ Министра обороны СССР от 02.11.1981 № 260
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Приказ Министра обороны СССР от 02.11.1981 N 260. 260. 02.11.1981. https://bukva.ai/docs/prikaz-260-1981
«О введении в действие Устава кассы взаимопомощи при воинской части»
МИНИСТР ОБОРОНЫ СССР
ПРИКАЗ
от 2 ноября 1981 г. № 260
О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ УСТАВА КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ ПРИ ВОИНСКОЙ ЧАСТИ
1. Ввести в действие Устав кассы взаимопомощи при воинской части согласно Приложению.
2. Руководство деятельностью касс взаимопомощи и контроль за соблюдением ими Устава возлагается на командиров воинских частей.
3. Считать утратившим силу Приказ Министра обороны СССР 1957 г. № 65.
4. Приказ разослать до отдельной воинской части.
Заместитель Министра обороны СССР, Маршал Советского Союза Н.ОГАРКОВ
Приложение к Приказу Министра обороны СССР 1981 г. № 260
УСТАВ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ ПРИ ВОИНСКОЙ ЧАСТИ
I. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ ПРИ ВОИНСКОЙ ЧАСТИ
1. Касса взаимопомощи при воинской части, корабле, учреждении, военно-учебном заведении, предприятии и организации Министерства обороны <*> является добровольной организацией офицерского состава, прапорщиков, мичманов, военнослужащих сверхсрочной службы, военнослужащих-женщин, принятых в добровольном порядке на действительную военную службу в Советскую Армию и Военно-Морской Флот на должности солдат, матросов, сержантов и старшин, рабочих и служащих Советской Армии и Военно-Морского Флота, создаваемой с целью оказания взаимной товарищеской материальной помощи.
<*> В последующих статьях настоящего Устава и в Приложениях к нему воинская часть, корабль, учреждение, военно-учебное заведение, предприятие и организация Министерства обороны будут именоваться для краткости воинской частью, а касса взаимопомощи при воинской части, корабле, учреждении, военно-учебном заведении, предприятии и организации Министерства обороны — кассой взаимопомощи.
2. Касса взаимопомощи оказывает своим членам помощь путем выдачи ссуд, а в случае острой нуждаемости — путем выдачи безвозвратных пособий.
II. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ
3. Касса взаимопомощи организуется в воинских частях при наличии не менее 25 человек, желающих быть ее членами. Допускается организация одной кассы взаимопомощи для обслуживания нескольких воинских частей.
4. Касса взаимопомощи создается с разрешения командующего войсками округа, флотом, армией, флотилией по ходатайству командира воинской части, представляемому через начальника финансовой службы округа, флота, армии, флотилии. При воинских частях центрального подчинения кассы взаимопомощи создаются с разрешения начальников главных штабов видов Вооруженных Сил СССР, командующих (начальников) родами войск, начальников главных и центральных управлений Министерства обороны по подчиненности по ходатайствам командиров воинских частей, представляемым через начальника финансовой службы (финансового отдела) соответствующего вида Вооруженных Сил СССР, рода войск, главного (центрального) управления Министерства обороны. Касса взаимопомощи работает под руководством командира воинской части, при которой она создана, и в необходимых случаях пользуется печатью этой воинской части.
5. В воинских частях, временно расположенных на территории иностранных государств, кассы взаимопомощи не создаются.
III. ЧЛЕНЫ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ
6. Членами кассы взаимопомощи могут быть генералы, адмиралы, офицеры, прапорщики, мичманы, военнослужащие сверхсрочной службы, военнослужащие-женщины, принятые в добровольном порядке на действительную военную службу в Советскую Армию и Военно-Морской Флот на должности солдат, матросов, сержантов и старшин, рабочие и служащие Советской Армии и Военно-Морского Флота.
7. Прием в члены кассы взаимопомощи производится правлением кассы взаимопомощи по письменному заявлению (Приложение № 1 к настоящему Уставу), в котором каждый вступающий дает обязательство соблюдать Устав кассы взаимопомощи. Заявление рассматривается правлением кассы взаимопомощи в течение 10 дней после его подачи. Подавший заявление считается членом кассы взаимопомощи со дня постановления правления кассы взаимопомощи о его приеме.
8. Член кассы взаимопомощи имеет право пользоваться ссудами и получать безвозвратные пособия, участвовать в общих собраниях (конференциях) членов кассы взаимопомощи с правом решающего голоса, избирать и быть избранным в правление или ревизионную комиссию кассы взаимопомощи.
9. Принятый в члены кассы взаимопомощи уплачивает вступительный взнос в размере, устанавливаемом общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи, но не более 1 процента месячного заработка.
10. Член кассы взаимопомощи ежемесячно уплачивает членские взносы в размере не менее 1 процента месячного заработка, а по его желанию и в более высоком размере.
11. Член кассы взаимопомощи, имеющий сумму накоплений членских взносов, равную установленному предельному размеру ссуды, по его желанию решением общего собрания (конференции) членов кассы взаимопомощи может освобождаться от дальнейшей уплаты членских взносов и ему предоставляется право первоочередного получения ссуд. За время болезни члена кассы взаимопомощи — рабочего или служащего Советской Армии и Военно-Морского Флота членские взносы с суммы полученного пособия по временной нетрудоспособности по его желанию могут не уплачиваться.
12. По решению общего собрания (конференции) правлению кассы взаимопомощи может быть предоставлено право возвращать желающим членам кассы взаимопомощи членские взносы в суммах, превышающих установленный предельный размер ссуды.
13. Член кассы взаимопомощи выбывает из кассы взаимопомощи по личному желанию, в случае увольнения или перевода в другую воинскую часть.
14. Выбывшему из кассы взаимопомощи возвращаются уплаченные им членские взносы за вычетом числящейся за ним задолженности по ссуде и части накоплений, обращенной на покрытие убытков (ст. 26 настоящего Устава). В случае смерти члена кассы взаимопомощи его накопления по членским взносам выдаются законным наследникам. Накопления членских взносов выбывших членов кассы взаимопомощи, не востребованные в течение трех лет, зачисляются в расходный фонд.
IV. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ
15. Органами управления кассы взаимопомощи являются общее собрание (конференция) членов кассы взаимопомощи и избранное им правление. Конференция может созываться при наличии в кассе взаимопомощи более 150 членов. Делегаты на конференцию избираются членами кассы взаимопомощи по подразделениям воинской части открытым голосованием. Норма представительства на конференцию устанавливается правлением кассы взаимопомощи. Общее собрание (конференция) членов кассы взаимопомощи созывается правлением кассы взаимопомощи не реже одного раза в год. По требованию не менее одной трети всех членов кассы взаимопомощи или по требованию ревизионной комиссии может созываться внеочередное общее собрание (конференция) членов кассы взаимопомощи. Первое организационное собрание до избрания правления кассы взаимопомощи проводится командиром воинской части.
16. Общее собрание (конференция) считается правомочным при участии в нем не менее двух третей членов кассы взаимопомощи или делегатов конференции.
17. Общее собрание (конференция) членов кассы взаимопомощи:
а) избирает членов правления и ревизионной комиссии;
б) утверждает смету кассы взаимопомощи, отчеты правления и ревизионной комиссии;
в) устанавливает предельные размеры, порядок выдачи и погашения ссуд;
г) устанавливает размер вступительных взносов и предельный размер безвозвратных пособий;
д) рассматривает жалобы на действия правления и ревизионной комиссии;
е) устанавливает порядок покрытия убытков и списания безнадежных долгов;
ж) рассматривает другие вопросы, вытекающие из Устава, внесенные на решение общего собрания (конференции) правлением, ревизионной комиссией или отдельными членами кассы взаимопомощи. Общее собрание (конференция) не может принимать решения, противоречащие Уставу кассы взаимопомощи.
18. Правление кассы взаимопомощи избирается открытым голосованием сроком на 1 — 2 года. Количественный состав правления устанавливается общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи. Досрочно выборы правления могут быть проведены по требованию одной трети числа членов кассы взаимопомощи, а также по решению командира воинской части. Правление избирает из своего состава председателя, секретаря, казначея и утверждает бухгалтера из числа активистов кассы взаимопомощи.
19. Правление кассы взаимопомощи:
а) рассматривает заявления о приеме в члены кассы взаимопомощи и выносит по ним решения;
б) разрешает выдачу ссуд и безвозвратных пособий;
в) ведет учет членов кассы взаимопомощи, организует ведение бухгалтерского учета и составление отчетности кассы взаимопомощи;
г) обеспечивает сохранность денежных средств, документов, книг и карточек бухгалтерского учета;
д) составляет и представляет на утверждение общего собрания (конференции) смету кассы взаимопомощи и годовой бухгалтерский отчет;
е) осуществляет расчеты с финансовой службой воинской части;
ж) разрешает все другие вопросы практической работы кассы взаимопомощи в соответствии с настоящим Уставом и решениями общего собрания (конференции) членов кассы взаимопомощи. На каждом заседании правления кассы взаимопомощи ведется протокол, который подписывается председателем и секретарем правления.
20. Председатель правления кассы взаимопомощи, а в его отсутствие — секретарь правления представительствует от имени правления кассы взаимопомощи в государственных и общественных учреждениях и организациях, в судебных органах, в учреждениях Государственного банка СССР и сберегательных кассах.
21. Председатель правления кассы взаимопомощи обязан не реже одного раза в месяц производить внезапную проверку наличия денежных сумм у казначея, а также лично не позднее следующего дня проверять оприходование по денежному журналу наличных денег, полученных по чекам в учреждении Государственного банка СССР или сберегательной кассе; о результатах проверок делать соответствующие записи в денежном журнале.
22. В помощь правлению кассы взаимопомощи в подразделениях воинской части, где имеется не менее 5 членов кассы взаимопомощи, избираются уполномоченные кассы взаимопомощи сроком на 1 — 2 года. Уполномоченные проводят работу по вовлечению личного состава в члены кассы взаимопомощи, производят прием заявлений, а также дают по этим заявлениям заключения правлению кассы взаимопомощи.
23. Члены правления кассы взаимопомощи, в том числе председатель, секретарь, казначей, а также бухгалтер выполняют свои обязанности в нерабочее время без оплаты за эту работу. Платные работники могут содержаться в крупных кассах взаимопомощи в пределах численности и фонда заработной платы, утвержденных и зарегистрированных установленным порядком.
V. СРЕДСТВА КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ
24. Средства кассы взаимопомощи составляются из:
а) вступительных взносов;
б) членских взносов;
в) процентов за пользование ссудами;
г) ссуд, получаемых от довольствующего финансового органа на усиление оборотных средств кассы взаимопомощи.
25. Средства кассы взаимопомощи подразделяются на оборотные средства и расходный фонд. Оборотные средства состоят из ежемесячных членских взносов, подлежащих возврату членам кассы взаимопомощи, и ссуд, получаемых на усиление оборотных средств. Расходный фонд состоит из вступительных взносов, процентов за пользование ссудами и невостребованных накоплений членских взносов (ст. 14 настоящего Устава).
26. Расходный фонд предназначается на расходы кассы взаимопомощи в соответствии с утвержденной сметой (заработная плата штатных работников, премирование актива и штатных работников кассы взаимопомощи, канцелярские расходы, на выдачу безвозвратных пособий), а также на покрытие убытков кассы взаимопомощи в случае их образования. Убытки кассы взаимопомощи, не покрываемые расходным фондом, покрываются за счет средств членов кассы взаимопомощи путем удержания из накоплений членских взносов. По мере накопления средств в расходном фонде или возмещения убытков за счет виновных лиц удержанные с членов кассы взаимопомощи суммы возвращаются. Премирование актива и штатных работников производится по решению общего собрания (конференции), согласованному с командиром воинской части. На премирование разрешается расходовать: в кассах взаимопомощи с числом членов до 500 человек — до 100 рублей, от 500 до 1 тыс. человек — до 200 рублей, от 1 до 2 тыс. человек — до 400 рублей, от 2 до 3 тыс. человек — до 600 рублей, от 3 до 4 тыс. человек — до 1000 рублей и свыше 4 тыс. человек — до 1500 рублей в год. Общий размер премии в течение года не может превышать должностного оклада премируемого.
VI. ПОРЯДОК ВЫДАЧИ ССУД И ПОСОБИЙ И ПОРЯДОК ПОГАШЕНИЯ ССУД
27. Член кассы взаимопомощи приобретает право на получение ссуды не ранее чем через месяц со дня уплаты им первого членского взноса.
28. Очередность выдачи ссуд, размер и сроки их погашения определяются правлением кассы взаимопомощи в зависимости от потребности членов кассы взаимопомощи в ссудах, стажа пребывания в данной кассе взаимопомощи, размера накоплений членских взносов и наличия денежных средств. Предельные сроки погашения и предельные размеры ссуд устанавливаются общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи.
29. За пользование ссудами взимаются проценты в размере, устанавливаемом общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи, но не свыше 3 процентов годовых.
30. Погашение ссуд, уплата вступительных и членских взносов производятся через финансовую службу воинской части путем ежемесячных удержаний из денежного довольствия (заработной платы) членов кассы взаимопомощи на основании ведомостей, передаваемых финансовой службе правлением кассы взаимопомощи к первому числу каждого месяца, или наличными деньгами. При выбытии из кассы взаимопомощи задолженность по ссуде покрывается выбывающим за счет подлежащих возврату ему членских взносов, а недостающая сумма удерживается финансовой службой воинской части из денежного довольствия (заработной платы) члена кассы взаимопомощи. Задолженность по ссуде члена кассы взаимопомощи — военнослужащего, выбывающего из кассы взаимопомощи в связи с перемещением по службе, не покрываемая суммой причитающихся ему накоплений членских взносов и денежного довольствия, записывается в его расчетную книжку для удержания по новому месту службы и перечисления удержанных сумм по принадлежности. В случае, если военнослужащими, увольняемыми с действительной военной службы или откомандировываемыми в гражданские министерства и ведомства, и увольняющимися с работы рабочими и служащими Советской Армии и Военно-Морского Флота задолженность по ссуде не может быть погашена за счет накоплений членских взносов и причитающегося им денежного довольствия (заработной платы), взыскание оставшейся суммы долга производится на основании исполнительных надписей нотариальных органов <*>.
<*> Директива заместителя Министра обороны СССР 1976 г. № Д-22.
31. Безвозвратные пособия выдаются только в случаях крайней необходимости в материальной помощи и после предварительной проверки нуждаемости члена кассы взаимопомощи.
32. Выдача ссуд производится на основании заявления-обязательства установленной формы, а безвозвратных пособий — на основании заявления, составляемого по произвольной форме, с конкретным обоснованием мотивов. Заявления-обязательства на выдачу ссуд и заявления на выдачу безвозвратных пособий рассматриваются правлением кассы взаимопомощи не позднее 5 дней после их подачи.
VII. ХРАНЕНИЕ И УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОТЧЕТНОСТЬ
33. Денежные средства кассы взаимопомощи хранятся на текущем счете в учреждении Государственного банка СССР или в сберегательной кассе. Получение с текущего счета наличных денег допускается лишь в суммах, необходимых для обеспечения текущих потребностей.
34. Бухгалтерский учет и отчетность в кассе взаимопомощи ведутся порядком, установленным Инструкцией по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи (Приложение № 2 к настоящему Уставу).
VIII. РЕВИЗИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ
35. Для контроля за деятельностью правления кассы взаимопомощи и проведения документальной ревизии общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи открытым голосованием избирается ревизионная комиссия на срок полномочий правления кассы взаимопомощи. Количественный состав ревизионной комиссии устанавливается общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи. Ревизионная комиссия подотчетна в своей работе общему собранию (конференции) членов кассы взаимопомощи. Повседневное руководство работой ревизионной комиссии осуществляется командиром воинской части. Ревизии и проверки деятельности кассы взаимопомощи кроме ревизионной комиссии могут проводить также должностные лица по заданиям командира воинской части или вышестоящих командиров (начальников).
36. Ревизионная комиссия не реже одного раза в шесть месяцев производит ревизию деятельности правления кассы взаимопомощи, ежемесячно проверяет наличие денежных сумм у казначея, своевременность погашения ссуд, производит внезапные проверки по отдельным вопросам и дает заключения по отчетам, представляемым правлением на утверждение общего собрания (конференции) членов кассы взаимопомощи. При ревизии ревизионная комиссия руководствуется законами СССР, постановлениями Правительства СССР, приказами Министра обороны СССР, а также Инструкцией по проведению документальной ревизии деятельности кассы взаимопомощи (Приложение № 3 к настоящему Уставу). Каждая ревизия и проверка оформляется актом, который подписывается ревизующими, председателем правления, бухгалтером и казначеем кассы взаимопомощи. Результаты ревизии докладываются командиру воинской части и очередному общему собранию (конференции) членов кассы взаимопомощи. При смене председателя правления, казначея или бухгалтера кассы взаимопомощи ревизионная комиссия проводит полную документальную ревизию независимо от даты проведения последней ревизии.
37. За несвоевременное и некачественное проведение ревизий и проверок ревизионная комиссия несет ответственность перед общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи.
IX. ПОЛУЧЕНИЕ ССУД НА УСИЛЕНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ
38. При необходимости временного усиления оборотных средств кассы взаимопомощи правление кассы взаимопомощи представляет ходатайство командиру воинской части о выдаче ссуды из средств, предназначенных на кредитование касс взаимопомощи. Ходатайства с заключением командира воинской части направляются через довольствующий финансовый орган начальнику финансовой службы округа (флота, армии, флотилии), который определяет размер ссуды и срок ее погашения, о чем сообщается командиру воинской части. Выдача ссуды на срок более одного года не допускается.
39. Выдача ссуды производится через воинскую часть. При получении ссуды правление кассы взаимопомощи обязано дать командиру воинской части письменное обязательство о своевременном погашении ссуды. Контроль за своевременным погашением выданных ссуд осуществляется командиром воинской части.
X. ЛИКВИДАЦИЯ И СЛИЯНИЕ КАСС ВЗАИМОПОМОЩИ
40. Ликвидация кассы взаимопомощи производится при отсутствии минимального количества членов кассы взаимопомощи, при расформировании воинской части, а также по решению общего собрания (конференции) членов кассы взаимопомощи.
41. Для ликвидации кассы взаимопомощи общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи избирается ликвидационная комиссия, которая обязана:
а) возвратить ссуду, полученную на усиление оборотных средств;
б) закончить расчеты с членами кассы взаимопомощи;
в) сдать остатки оборотных средств и расходного фонда на текущий счет воинской части;
г) передать в финансовую службу воинской части список членов кассы взаимопомощи, с которыми не были произведены окончательные расчеты, документы, книги и карточки бухгалтерского учета. Акт ликвидационной комиссии утверждается командиром воинской части. Со дня избрания ликвидационной комиссии прекращаются прием членских взносов и все операции по выдаче ссуд.
42. При слиянии воинских частей существующие при них кассы взаимопомощи реорганизуются в одну общую кассу взаимопомощи. Все денежные средства и расчеты этих касс взаимопомощи переходят в создаваемую общую кассу взаимопомощи.
43. При реорганизации воинской части, связанной с разделением ее на самостоятельные воинские части, существующая касса взаимопомощи или продолжает обслуживать вновь созданные воинские части в качестве объединенной кассы взаимопомощи, или при каждой воинской части в порядке ст. 4 настоящего Устава образуется самостоятельная касса взаимопомощи. В последнем случае накопления членских взносов и задолженность членов кассы взаимопомощи по ссудам распределяются соответственно между организуемыми кассами взаимопомощи, а расходный фонд и ссуда на усиление оборотных средств кассы взаимопомощи распределяются пропорционально накоплениям членских взносов. Акт о произведенных расчетах подписывается правлениями и ревизионными комиссиями вновь созданных касс взаимопомощи и утверждается вышестоящим командиром (начальником).
Начальник Центрального финансового управления Министерства обороны, генерал-полковник интендантской службы В.ДУТОВ
Приложение № 1 к ст. 7 Устава, введенного в действие Приказом Министра обороны СССР 1981 г. № 260
В ПРАВЛЕНИЕ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ
(условное, а при отсутствии условного — действительное наименование воинской части) От _____________________________________________________ (фамилия, имя и отчество)
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу принять меня в члены кассы взаимопомощи. Устав кассы взаимопомощи и размер ежемесячных взносов мне известны. Обязуюсь соблюдать Устав кассы взаимопомощи и даю согласие на уплату вступительных и членских взносов и погашение задолженности по ссудам путем удержания из моего денежного довольствия (заработной платы). Месячный заработок _______ руб.
Подпись
«» ____________ 19 г.
Приложение № 2 к ст. 34 Устава, введенного в действие Приказом Министра обороны СССР 1981 г. № 260
ИНСТРУКЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И ОТЧЕТНОСТИ В КАССАХ ВЗАИМОПОМОЩИ
1. Основными задачами бухгалтерского учета в кассах взаимопомощи являются:
а) учет денежных средств и расчетов;
б) обеспечение сохранности денежных средств;
в) контроль за своевременным погашением ссуд, выданных членам кассы взаимопомощи, и своевременным возвратом ссуд, полученных на усиление оборотных средств;
г) правильное составление и своевременное представление установленной отчетности.
2. Бухгалтерский учет и отчетность в кассах взаимопомощи осуществляются под руководством и наблюдением председателя правления кассы взаимопомощи.
3. Для оформления операций кассы взаимопомощи устанавливаются следующие типовые документы:
а) ведомость на удержание вступительных и членских взносов и в погашение выданных ссуд (форма № 1);
б) заявление-обязательство (форма № 2);
в) протокол заседания правления кассы взаимопомощи (форма № 3);
г) справка-расчет с членом кассы взаимопомощи (форма № 4);
д) смета кассы взаимопомощи (форма № 5).
4. Ведомости на удержание вступительных и членских взносов и в погашение выданных ссуд (форма № 1) составляются ежемесячно, подписываются председателем правления и бухгалтером кассы взаимопомощи и передаются начальнику финансовой службы воинской части для производства удержаний. После производства удержаний ведомости с отметками начальника финансовой службы воинской части о фактически удержанных суммах возвращаются в кассу взаимопомощи и служат основанием для проводки по учету.
5. Заявления-обязательства (форма № 2) составляются членами кассы взаимопомощи с указанием размера и срока погашения ссуды, мотивов, вызывающих ходатайство о выдаче ссуды, размера месячного заработка и задолженности по ранее полученной ссуде. Заявления на выдачу безвозвратных пособий составляются по произвольной форме с конкретным обоснованием мотивов.
6. Протокол заседания правления кассы взаимопомощи (форма № 3) служит основанием для выдачи членам кассы взаимопомощи ссуд и безвозвратных пособий.
7. Справка-расчет с членом кассы взаимопомощи (форма № 4) составляется при выбытии члена кассы взаимопомощи и служит оправдательным документом для соответствующих записей по учету. В случае, когда задолженность по ссуде, числящаяся за выбывающим членом кассы взаимопомощи, не покрывается его накоплениями членских взносов, справка-расчет составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр в этом случае передается начальнику финансовой службы воинской части для удержания суммы задолженности из денежного довольствия (заработной платы).
8. Смета кассы взаимопомощи (форма № 5) утверждается общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи. По расходам на содержание платных работников смета должна соответствовать утвержденному и зарегистрированному в установленном порядке штатному расписанию.
9. На каждом документе, послужившем основанием для записи по учету, ставится штамп размером 60 x 55 мм.
┌─────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre"> │ Проведено по учету │
│ "__" ____________ 19__ г. │
│ │
│ Статья денежного │
│ журнала N _____________ │
│ │
│ Дебет Кредит Сумма │
│(N счета) (N счета) │</pre>
│_________________________________│
│_________________________________│
<pre class="legal-pre"> │ │
│ Приложение на _______ листах │
│ │
│ Подпись _____________ │</pre>
└─────────────────────────────────┘
Штамп ставится на свободном от текста месте или на отдельном листе, приклеиваемом к лицевой стороне оправдательного документа. Перед записью документа по книгам и карточкам учета заполняются все данные (реквизиты) штампа, кроме номера статьи денежного журнала, который проставляется в штампе после записи документа по денежному журналу. На всех документах, являющихся приложением к документу, на котором поставлен штамп о проводке по учету, делается отметка «К статье N _________ денежного журнала». Расходные денежные документы, оплаченные наличными деньгами, погашаются путем проставления штампа или надписью «Оплачено» (с указанием даты) лицом, производившим оплату документов.
10. Записи в денежных документах производятся чернилами, шариковой ручкой или на пишущей машинке. В документах как в текстовой части, так и в цифровых данных помарки и подчистки не допускаются. Допущенные в документах ошибки исправляются путем зачеркивания одной тонкой чертой неправильного текста или суммы и надписания над зачеркнутым правильных данных. Исправления оговариваются на этом же документе за подписями лиц, подписавших документ. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются.
11. Бухгалтерские оправдательные документы хранятся подшитыми в папках в порядке номеров статей денежного журнала. Протоколы общих собраний (конференций) членов кассы взаимопомощи и заседаний правления кассы взаимопомощи, а также акты ревизионной комиссии хранятся подшитыми в отдельных делах в порядке номеров протоколов и актов. Указанные в настоящей статье документы должны содержаться в полном порядке и храниться в надежном, запирающемся на замок шкафу. За сохранность документов ответственность несут председатель правления и бухгалтер кассы взаимопомощи.
12. Бухгалтерский учет в кассах взаимопомощи ведется по двойной системе с применением следующих синтетических счетов: счет № 1 — «Касса»; счет № 2 — «Текущий счет»; счет № 3 — «Расчеты по выданным ссудам»; счет № 4 — «Расчеты с воинской частью»; счет № 5 — «Расходный фонд»; счет № 6 — «Накопления членских взносов»; счет № 7 — «Ссуды, полученные на усиление оборотных средств». Внесение изменений в номенклатуру счетов может быть произведено только с разрешения Центрального финансового управления Министерства обороны. Составление бухгалтерских статей производится в соответствии со схемой типовых бухгалтерских проводок (Приложение к настоящей Инструкции).
13. В кассе взаимопомощи ведутся следующие книги и карточки бухгалтерского учета:
- денежный журнал (форма № 6);
- карточки лицевых счетов членов кассы взаимопомощи (форма № 7);
- кассовая книга (типовая форма № КО-4).
14. Записи в книгах и карточках бухгалтерского учета производятся чернилами или шариковой ручкой аккуратно, без подчисток и помарок, без приписок над и под строками. Для исправления ошибок, допущенных при записях, неправильная сумма или текст зачеркивается тонкой чертой так, чтобы зачеркнутое можно было прочитать, а над ним надписывается правильная сумма или текст. Сделанное исправление оговаривается на свободном месте этой же страницы книги или карточки: «Исправленному (указывается правильная сумма) верить» и заверяется подписью бухгалтера кассы взаимопомощи. В случаях, когда производится только зачеркивание ошибочной записи без исправления ее, зачеркнутое оговаривается: «Зачеркнутое (указывается сумма) не читать» и также заверяется подписью бухгалтера кассы взаимопомощи. В кассовой книге (форма № КО-4) сделанные исправления заверяются подписями бухгалтера и казначея кассы взаимопомощи.
15. Если ошибки в книгах и карточках обнаружены не сразу по совершении записи, а спустя некоторое время, когда в книгах (карточках) уже выведены итоги, исправление ошибок производится следующим способом: неправильно записанная сумма в тех же графах, где она была проставлена, повторяется красными чернилами с текстом «Исправляется статья N ____________», после чего черными чернилами записываются правильное содержание и сумма операции. При подсчете итогов суммы, написанные красными чернилами, вычитаются из сумм, написанных черными чернилами. На каждое такое исправление составляется за подписью бухгалтера кассы взаимопомощи справка, объясняющая причины исправления, которая после проводки по учету подшивается в дело с оправдательными документами.
16. Все листы денежного журнала (форма № 6) и кассовой книги (форма № КО-4) нумеруются. Количество листов указывается на последнем листе и свидетельствуется подписями председателя правления и бухгалтера кассы взаимопомощи. Денежный журнал и кассовая книга прошнуровываются и опечатываются гербовой сургучной печатью воинской части. На обложках книг указываются их название, условное, а при отсутствии условного — действительное наименование воинской части и год, на который они заведены. Книги и карточки бухгалтерского учета хранятся порядком, установленным для хранения бухгалтерских оправдательных документов (ст. 11 настоящей Инструкции). В денежном журнале (форма № 6) каждый документ записывается отдельной статьей. В кассах взаимопомощи с количеством членов кассы более 1000 человек разрешается записывать в денежном журнале не каждый кассовый документ, а ежедневный отчет кассира (второй отрывной экземпляр листов кассовой книги).
17. Денежный журнал (форма № 6) служит для записи всех приходных и расходных операций кассы взаимопомощи. Записи в денежный журнал производятся в следующем порядке:
- в графе 1 указывается порядковый номер статьи (проводки), причем эти статьи нумеруются в строгой последовательности, начиная каждый год с первого номера;
- в графе 2 — число и месяц записи документа (цифрами);
- в графе 3 — наименование и номер документа и краткое содержание операции;
- в графе 4 — сумма оборота по каждой статье; сумма, записанная в графе 4, указывается, кроме того, одновременно в двух соответствующих графах (5 — 18) — в одной по дебету и в другой по кредиту. В денежном журнале по графам 4 — 18 ежемесячно выводятся итоги за данный месяц, с начала года (включая остаток на начало года) и остатки по дебету или кредиту счетов на первое число следующего месяца. Общая сумма итогов по дебету всех счетов должна быть равна общей сумме итогов по кредиту всех счетов и показывается в графе 4.
18. Для учета выдачи и погашения ссуд, начисления и погашения процентов по ссудам, выдачи безвозвратных пособий, поступления и возврата членских взносов ведутся карточки лицевых счетов членов кассы взаимопомощи (форма № 7). Карточка лицевого счета открывается на каждого члена кассы взаимопомощи. Открытые карточки до производства в них записей регистрируются в реестре по следующей форме:
РЕЕСТР ОТКРЫТЫХ КАРТОЧЕК ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ЧЛЕНОВ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ
(условное, а при отсутствии условного — действительное наименование воинской части)
| Дата открытия карточки | Номер карточки | Фамилия, имя и отчество члена кассы, на которого открыта карточка | Расписка в получении карточки | ||
| на 19__ — 19__ годы | на 19__ — 19__ годы | на 19__ — 19__ годы | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Записи в реестр производятся бухгалтером кассы взаимопомощи. Зарегистрированные карточки визируются в левом верхнем углу председателем правления кассы взаимопомощи и выдаются лицу, ведущему учет, под расписку в графах 4 — 6 реестра. Остаток задолженности по ссудам и остаток накоплений членских взносов выводятся в карточке по форме № 7 (графы 7 и 12) при каждой записи, произведенной в графах 4, 5, 6, 10 и 11 карточки. По состоянию на 1 января следующего за отчетным года эти остатки должны быть в каждом лицевом счете подтверждены подписью члена кассы взаимопомощи, на которого ведется данный лицевой счет. Карточки лицевых счетов хранятся в картотеке в алфавитном порядке. Лицевые счета выбывших членов кассы взаимопомощи по окончании года изымаются из картотеки, брошюруются и хранятся в течение трех лет. В случае утери карточки лицевого счета составляется акт. Лицевой счет восстанавливается по ведомостям на удержание вступительных и членских взносов и в погашение выданных ссуд (форма № 1) и по заявлениям на выдачу ссуд и безвозвратных пособий.
19. Для осуществления контроля за правильностью записей ежеквартально составляются оборотный баланс (форма № 8) и ежемесячно оборотная ведомость по лицевым счетам членов кассы взаимопомощи (форма № 9), которые сверяются по итогам с соответствующими данными денежного журнала. В оборотном балансе обороты показываются за период с начала года. Итог сумм, показанных в графах «Остаток на 1 января 19__ г.» (на начало года) и «Обороты за январь — _______ 19__ г.» по строке «Баланс», должен быть равен как по дебету, так и по кредиту сумме, показанной в графе 4 денежного журнала (форма № 6) по строке «С начала года» за соответствующий период (январь — март, январь — июнь, январь — сентябрь, январь — декабрь).
20. Кассовая книга ведется казначеем кассы взаимопомощи по форме № КО-4, утвержденной ЦСУ СССР по согласованию с Госбанком СССР и Министерством финансов СССР. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой, химическим карандашом или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом казначея. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся казначеем сразу же после получения или выдачи денег по каждому документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, казначей подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает бухгалтеру кассы взаимопомощи в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
21. На основании записей в книгах и карточках учета один раз в год по состоянию на 1 января составляется не позднее 15 января годовой бухгалтерский отчет, состоящий из оборотного баланса (форма № 8), оборотной ведомости по лицевым счетам членов кассы взаимопомощи (форма № 9) и объяснительной записки о деятельности кассы взаимопомощи. Годовой бухгалтерский отчет представляется на утверждение общему собранию (конференции) членов кассы взаимопомощи и докладывается командиру воинской части.
Начальник Центрального финансового управления Министерства обороны, генерал-полковник интендантской службы В.ДУТОВ
Форма № 1 к ст. 3, 4 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
ВЕДОМОСТЬ N ___ на удержание вступительных и членских взносов и в погашение выданных ссуд кассы взаимопомощи
(условное, а при отсутствии условного — действительное наименование воинской части)
за ____________ 19__ года
| № п/п | Фамилия и инициалы | Подлежит удержанию | Фактически удержано (заполняется финансовой службой воинской части) | ||||
| вступительные взносы | членские взносы | в погашение | всего | ||||
| выданных ссуд | процентов по ссудам | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Итого | |||||||
Председатель правления
Бухгалтер
Указанная в графе 8 по строке "Итого" сумма _____________ руб.
(прописью)
перечислена на текущий счет кассы взаимопомощи поручением от ____________ 19__ г. N ______
Начальник финансовой службы ______________________________________ (воинское звание, подпись)
«» ____________ 19 г.
Форма № 2 к ст. 3, 5 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
В ПРАВЛЕНИЕ КАССЫ
ВЗАИМОПОМОЩИ
(условное, а при отсутствии условного — действительное наименование воинской части)
От ___________________________ СПРАВКА (фамилия, имя и отчество)
Домашний адрес _______________ 1. Накопления членских взносов Телефон ______________________ ____ руб.
2. Задолженность по ссудам
ЗАЯВЛЕНИЕ-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ____ руб.
N _______ 3. ___________________________
Прошу выдать мне краткосрочную РАЗРЕШЕНО
ссуду в сумме ___________ руб.
сроком на ___________ месяцев. _____ руб. на ________ месяцев Просьба о ссуде вызвана Протокол N ___________________ ______________________________ "__" ____________ 19__ г.
(указать причину)
Порядок погашения ссуды (ст. 30 Устава) мне известен.
В случае неуплаты части или полностью долга в установлен-
ные сроки правление кассы вза- имопомощи имеет право взыскать с меня всю просроченную сумму. Месячный заработок ______ руб. Задолженность по ссудам _______ руб.
(подпись)
«» ____________ 19 г.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ УПОЛНОМОЧЕННОГО
Подпись
«» ____________ 19 г.
Ссуду сроком на _________ месяцев в сумме ____________________
(прописью)
получил «» ____________ 19 г. ________________________________ (расписка в получении)
Форма № 3 к ст. 3, 6 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
ПРОТОКОЛ N ___ заседания правления кассы взаимопомощи
(условное, а при отсутствии условного — действительное наименование воинской части)
«» ____________ 19 г.
Присутствовали: Слушали: Рассмотрение заявлений о выдаче ссуд. Постановили: Выдать ссуды в размерах и на сроки, указанные ниже:
| № п/п | Фамилия, имя и отчество | Месячный заработок | Испрашивается | Разрешено | |||
| сумма | срок (в месяцах) | сумма | срок (в месяцах) | с какого месяца подлежит удержанию | |||
| Итого | |||||||
Председатель правления
Секретарь
Форма № 4 к ст. 3, 7 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
СПРАВКА-РАСЧЕТ N ___ с членом кассы взаимопомощи
(условное, а при отсутствии условного — действительное наименование воинской части)
_____________________________________________________________,
(фамилия, имя и отчество)
выбывающим из кассы ______________________________________________ (указать причину выбытия)
1. Дата вступления в члены кассы "__" ____________ 19__ г.
2. По состоянию на "__" ____________ 19__ г. имеет:
а) накопления членских взносов __________ руб. _______ коп.;
б) остаток задолженности по ссуде _______ руб. _______ коп.
При окончательном расчете причитается в пользу:
а) кассы взаимопомощи ___________________ руб. _______ коп.;
б) члена кассы взаимопомощи _____________ руб. _______ коп.
Председатель правления
Бухгалтер
Деньги в сумме ________________________ руб. ____________ коп.
(прописью)
получил __________________________________________________________ (подпись выбывающего члена кассы)
«» ____________ 19 г.
Примечание. Данные в справку-расчет записываются из лицевого счета кассы взаимопомощи.
Форма № 5 к ст. 3, 8 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
УТВЕРЖДЕНА
общим собранием (конференцией) «» ____________ 19 г. Протокол N ______________
СМЕТА кассы взаимопомощи
(условное, а при отсутствии условного — действительное наименование воинской части)
на 19__ год
(в руб.)
| Планируется получить | Планируется израсходовать | Утверждено к | ||||
| № п/п | источники поступления средств | сумма | № п/п | наименование расходов | сумма | расходу |
| 1 | Остаток расходного фонда на 1 января 19__ г. | 1 | Заработная плата с начислениями штатным работникам кассы взаимопомощи | |||
| 2 | Вступительные взносы | 2 | Канцелярские расходы | |||
| 3 | Проценты за пользование ссудами | 3 | На премирование | |||
| 4 | Прочие | 4 | На выдачу безвозвратных пособий | |||
| Итого | Итого | |||||
Председатель правления
Бухгалтер
Приложение к ст. 12 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
СХЕМА ТИПОВЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК
| № п/п | Вид операции | По денежному журналу | Графа лицевого счета (форма № 7) | |
| дебет счета | кредит счета | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Получены по чеку наличные деньги с текущего счета кассы взаимопомощи | 1 | 2 | - |
| 2 | Выдана ссуда члену кассы взаимопомощи | 3 | 1 | 4 |
| 3 | Начислены проценты по ссуде | 3 | 5 | 5 |
| 4 | Произведены финансовой службой воинской части удержания с членов кассы взаимопомощи по ведомости (форма № 1): | |||
| а) в погашение выданных ссуд и процентов по ним б) вступительные взносы в) членские взносы | 4 4 4 | 3 5 6 | 6 Строка «Уплачен вступительный взнос» 10 | |
| 5 | Поступили на текущий счет кассы взаимопомощи от финансовой службы воинской части суммы, удержанные в пользу кассы взаимопомощи | 2 | 4 | - |
| 6 | По справке-расчету (форма № 4) произведен расчет с выбывающим членом кассы взаимопомощи, у которого сумма членских накоплений превышает сумму задолженности по ссуде: | |||
| а) зачтены накопления членских взносов в погашение ссуды б) выдан на руки остаток накоплений членских взносов | 6 6 | 3 1 | 6 и 11 11 | |
| 7 | По справке-расчету (форма № 4) произведен расчет с выбывающим членом кассы взаимопомощи, у которого задолженность по ссуде превышает сумму накоплений членских взносов: | |||
| а) зачтены накопления членских взносов в погашение ссуды б) остаток задолженности по ссуде записан в расчетную книжку выбывшего члена кассы взаимопомощи — военнослужащего | 6 - | 3 - | 6 и 11 - | |
| 8 | Уплачено по счету магазина за канцелярские принадлежности | 5 | 1 | - |
| 9 | По ведомости на выплату заработной платы штатным работникам кассы взаимопомощи: | |||
| а) выдано на руки работникам б) сданы наличными деньгами в финансовую службу воинской части суммы, удержанные с работников кассы взаимопомощи, и суммы взносов на социальное страхование | 5 5 | 1 1 | - - | |
| 10 | Выдано безвозвратное пособие члену кассы взаимопомощи | 5 | 1 | Раздел «Выдача безвозвратных пособий» |
| 11 | Поступило на текущий счет кассы взаимопомощи от воинской части по новому месту службы выбывшего члена кассы взаимопомощи (см. пункт 7 «б» настоящей схемы) в погашение его задолженности по ссуде | 2 | 3 | 6 |
| 12 | Поступила на текущий счет кассы взаимопомощи от воинской части ссуда на усиление оборотных средств кассы взаимопомощи | 2 | 7 | - |
| 13 | Перечислено на текущий счет воинской части в возврат полученной ссуды на усиление оборотных средств кассы взаимопомощи | 7 | 2 | - |
| 14 | Сданы наличные деньги на текущий счет кассы взаимопомощи | 2 | 1 | - |
Форма № 6 к ст. 13, 16, 17 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
ДЕНЕЖНЫЙ ЖУРНАЛ
кассы взаимопомощи при _________________________________
(условное, а при отсутствии
условного - действительное
наименование воинской части)
на 19__ год
| № статьи | Число и месяц | Содержание записи | Общая сумма оборота | Счет № 1 «Касса» | Счет № 2 «Текущий счет» | Счет № 3 «Расчеты по выданным ссудам» | Счет № 4 «Расчеты с воинской частью» | Счет № 5 «Расходный фонд» | Счет № 6 «Накопления членских взносов» | Счет № 7 «Ссуды, полученные на усиление оборотных средств» | |||||||
| приход (дебет) | расход (кредит) | приход (дебет) | расход (кредит) | выдано (дебет) | погашено (кредит) | удержано воинской частью в пользу КВП (дебет) | поступило от воинской части (кредит) | израсходовано (дебет) | поступило (кредит) | возвращено (дебет) | поступило (кредит) | возвращено (дебет) | получено (кредит) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Примеры записей | |||||||||||||||||
| Остаток на 1 января 19__ г. | 12200 | 300 | - | 5300 | - | 6500 | - | 100 | - | - | 1000 | - | 9200 | - | 2000 | ||
| 1 | 12.1 | Получено с текущего счета по чеку № 05041 | 2300 | 2300 | - | - | 2300 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2 | 12.1 | Выданы ссуды членам кассы (протокол № 1) | 2500 | - | 2500 | - | - | 2500 | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 3 | 12.1 | Начислены проценты по ссудам, выданным согласно протоколу № 1 | 25 | - | - | - | - | 25 | - | - | - | - | 25 | - | - | - | - |
| 4 | 20.1 | Произведены финансовой службой воинской части удержания за январь (ведомость № 1) | 2800 | - | - | - | - | - | 2200 | 2800 | - | - | - | - | 600 | - | - |
| 5 | 23.1 | Поступило на текущий счет от воинской части | 2900 | - | - | 2900 | - | - | - | - | 2900 | - | - | - | - | - | - |
| Итого за январь | 10525 | 2300 | 2500 | 2900 | 2300 | 2525 | 2200 | 2800 | 2900 | - | 25 | - | 600 | - | - | ||
| С начала года | 22725 | 2600 | 2500 | 8200 | 2300 | 9025 | 2200 | 2900 | 2900 | - | 1025 | - | 9800 | - | 2000 | ||
| Остаток на 1 февраля | 12825 | 100 | - | 5900 | - | 6825 | - | - | - | - | 1025 | - | 9800 | - | 2000 | ||
| 6 | 11.2 | Произведен расчет с Ивановым И.В. (справкарасчет № 1) | 200 | - | 40 | - | - | - | 160 | - | - | - | - | 200 | - | - | - |
| 7 | 20.2 | Уплачено по счету магазина № 8 Культторга за канцелярские принадлежности | 12 | - | 12 | - | - | - | - | - | - | 12 | - | - | - | - | - |
| 8 | 20.2 | Произведены финансовой службой воинской части удержания за февраль (ведомость № 2) | 2000 | - | - | - | - | - | 1500 | 2000 | - | - | - | - | 500 | - | - |
| 9 | 22.2 | Поступило на текущий счет от воинской части | 2000 | - | - | 2000 | - | - | - | - | 2000 | - | - | - | - | - | - |
| 10 | 27.2 | Выдано безвозвратное пособие Гришину С.П. (протокол № 2) | 30 | - | 30 | - | - | - | - | - | - | 30 | - | - | - | - | - |
| Итого за февраль | 4242 | - | 82 | 2000 | - | - | 1660 | 2000 | 2000 | 42 | - | 200 | 500 | - | - | ||
| С начала года | 26967 | 2600 | 2582 | 10200 | 2300 | 9025 | 3860 | 4900 | 4900 | 42 | 1025 | 200 | 10300 | - | 2000 | ||
| Остаток на 1 марта | 13083 | 18 | - | 7900 | - | 5165 | - | - | - | - | 983 | - | 10100 | - | 2000 | ||
| 11 | 5.3 | Перечислено на текущий счет воинской части в погашение ссуды, полученной до начала текущего года на усиление оборотных средств | 2000 | - | - | - | 2000 | - | - | - | - | - | - | - | - | 2000 | - |
| 12 | 7.3 | Произведен расчет с Котовым К.И. (справкарасчет № 2) | 170 | - | - | - | - | - | 170 | - | - | - | - | 170 | - | - | - |
| 13 | 16.3 | Получено с текущего счета по чеку № 05042 | 2100 | 2100 | - | - | 2100 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 14 | 16.3 | Выданы ссуды членам кассы (протокол № 3) | 2000 | - | 2000 | - | - | 2000 | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 15 | 16.3 | Начислены проценты по ссудам, выданным согласно протоколу № 3 | 20 | - | - | - | - | 20 | - | - | - | - | 20 | - | - | - | - |
| 16 | 20.3 | Произведены финансовой службой воинской части удержания за март (ведомость № 3) | 2150 | - | - | - | - | - | 1600 | 2150 | - | - | - | - | 550 | - | - |
| 17 | 20.3 | Поступило на текущий счет от воинской части | 2150 | - | - | 2150 | - | - | - | - | 2150 | - | - | - | - | - | - |
| 18 | 30.3 | Заработная плата бухгалтеру КВП за март (ведомость № 1): | |||||||||||||||
| а) выдано на руки б) сданы в финансовую службу воинской части суммы удержания подоходного налога и взносов на социальное страхование | 77 10 | - - | 77 10 | - - | - - | - - | - - | - - | - - | 77 10 | - - | - - | - - | - - | - - | ||
| 19 | 30.3 | Поступило на текущий счет от войсковой части 02587 в погашение задолженности по ссуде, числящейся за Котовым К.И. | 80 | - | - | 80 | - | - | 80 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого за март С начала года Остаток на 1 апреля | 10757 37724 11396 | 2100 4700 31 | 2087 4669 - | 2230 12430 6030 | 4100 6400 - | 2020 11045 5335 | 1850 5710 - | 2150 7050 - | 2150 7050 - | 87 129 - | 20 1045 916 | 170 370 - | 550 10850 10480 | 2000 2000 - | - 2000 - | ||
Форма № 7 к ст. 13, 18 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
Карточка N ___________
(подпись председателя правления КВП)
ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ Время вступления
в КВП
члена КВП при ___________________________ _______________________
(условное, а при отсутствии Уплачен вступительный
условного - действительное взнос ___ руб. Месячный
наименование воинской части) заработок ___ руб.
______________________________________
(фамилия, имя, отчество)
| Выдача и погашение ссуд | Поступление и возврат членских взносов за 19__ год | |||||||||||||
| дата | статья денежного журнала | на какой срок | выдано ссуд | начислено процентов по ссуде | погашено | остаток задолженности | месяц | статья денежного журнала | поступило | возвращено | остаток накоплений | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |||
| Остаток на 1 января 19__ г. | Остаток на 1 января 19__ г. | |||||||||||||
| Январь | ||||||||||||||
| Февраль | ||||||||||||||
| Март | ||||||||||||||
| Апрель | ||||||||||||||
| Май | ||||||||||||||
| Июнь | ||||||||||||||
| Июль | ||||||||||||||
| Август | ||||||||||||||
| Сентябрь | ||||||||||||||
| Октябрь | ||||||||||||||
| Ноябрь | ||||||||||||||
| Декабрь | ||||||||||||||
| Выдача безвозвратных пособий | Задолженность по ссуде в сумме ________ руб. и накопления | |||||||||||||
| дата | № протокола | статья денежного журнала | сумма | членских взносов в сумме ____ руб. по состоянию на 1 января 19__ г. подтверждаю. _____________________________ | ||||||||||
| (подпись члена кассы взаимопомощи) | ||||||||||||||
Оборотная сторона формы № 7
| Выдача и погашение ссуд | Поступление и возврат членских взносов за 19__ год | |||||||||||||
| дата | статья денежного журнала | на какой срок | выдано ссуд | начислено процентов по ссуде | погашено | остаток задолженности | месяц | статья денежного журнала | поступило | возвращено | остаток накоплений | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |||
| Остаток на 1 января 19__ г. | Остаток на 1 января 19__ г. | |||||||||||||
| Январь | ||||||||||||||
| Февраль | ||||||||||||||
| Март | ||||||||||||||
| Апрель | ||||||||||||||
| Май | ||||||||||||||
| Июнь | ||||||||||||||
| Июль | ||||||||||||||
| Август | ||||||||||||||
| Сентябрь | ||||||||||||||
| Октябрь | ||||||||||||||
| Ноябрь | ||||||||||||||
| Декабрь | ||||||||||||||
| Задолженность по ссуде в сумме ________ руб. и накопления | ||||||||||||||
| членских взносов в сумме ____ руб. по состоянию на 1 января | ||||||||||||||
| 19__ г. подтверждаю. _____________________________ | ||||||||||||||
| (подпись члена кассы взаимопомощи) | ||||||||||||||
| Выдача безвозвратных пособий | _____________________________ Расчет с членом кассы взаимопомощи, произведенный при его выбытии «__» ____________ 19__ г. | |||||||||||||
| дата | № протокола | статья денежного журнала | сумма | |||||||||||
| руб. коп. а) всего поступило членских взносов б) задолженность по ссуде в) зачтено членских взносов в погашение задолженности по ссуде г) выдано на руки д) остаток долга кассе взаимопомощи | ||||||||||||||
Форма № КО-4 к ст. 13, 16, 20 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
Утверждена ЦСУ СССР по согласованию с Госбанком СССР и Министерством финансов СССР 12 октября 1973 г. № 668
(предприятие, организация)
КАССОВАЯ КНИГА на 19__ год
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется казначеем как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчет казначея является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист сгибают пополам по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в т.ч. на зарплату» показывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанным в расход кассы.
Формат А4
Касса за «» _______ 19 г. Лист ___
| Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета | Приход | Расход | Л и | Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета | Приход | Расход |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Остаток на начало дня | x | н и я о т р е з а | Итого за день Остаток на конец дня в т.ч. на зарплату | |||||||
| Кассир | ||||||||||
| Записи в кассовой книге провери | ||||||||||
| и документы в количестве ______ (прописью | ||||||||||
| приходных и __________ расходны (прописью) | ||||||||||
| получил | ||||||||||
| Перенос | Бухгалтер | |||||||||
Касса за «» _______ 19 г. Лист ___
| Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета | Приход | Расход | Л и | Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета | Приход | Расход |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Остаток на начало дня | x | н и я о т р е з а | ||||||||
| Перенос | Запи и до прих полу | Итого за день Остаток на конец дня в т.ч. на зарплату Кассир си в касс кументы в одных и _ ( чил Бухгалте | овой кни количес ________ прописью р | ге пр тве _ (про _ рас ) | овери _____ писью ходны |
Форма № 8 к ст. 19, 21 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
ОБОРОТНЫЙ БАЛАНС кассы взаимопомощи
(условное, а при отсутствии условного — действительное наименование воинской части)
за январь ________ 19__ г.
| Номера счетов | Наименование счетов | Остаток на 1 января 19__ г. | Обороты за январь — __________ 19__ г. | Остаток на 1 ________ 19__ г. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| Пример заполнения январь — март | |||||||
| 1 | Касса | 300 | - | 4400 | 4669 | 31 | - |
| 2 | Текущий счет | 5300 | - | 7130 | 6400 | 6030 | - |
| 3 | Расчеты по выданным ссудам | 6500 | - | 4545 | 5710 | 5335 | - |
| 4 | Расчеты с воинской частью | 100 | - | 6950 | 7050 | - | - |
| 5 | Расходный фонд | - | 1000 | 129 | 45 | - | 916 |
| 6 | Накопления членских взносов | - | 9200 | 370 | 1650 | - | 10480 |
| 7 | Ссуды, полученные на усиление оборотных средств | - | 2000 | 2000 | - | - | - |
| Баланс | 12200 | 12200 | 25524 | 25524 | 11396 | 11396 | |
Председатель правления
Бухгалтер
Форма № 9 к ст. 19, 21 Инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности в кассах взаимопомощи
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ по лицевым счетам членов кассы взаимопомощи
(условное, при отсутствии условного — действительное наименование воинской части)
за 19__ год
| № п / | Фамилия и инициалы | Номер карточки лицевого счета | Остаток на 01.01.19__ | Обороты за I квартал | Остаток на 01.04.19__ | Поступило вступительных взносов в 19__ году | Выдано безвозвратных пособий в | ||||||||||||||
| январь | февраль | март | |||||||||||||||||||
| п | задолженность по ссудам | накопления членских взносов | ссуды | накопления членских взносов | ссуды | накопления членских взносов | ссуды | накопления членских взносов | задолженность по ссудам | накопления членских взносов | |||||||||||
| выдано ссуд и начислено процентов по ним | погашено | поступило | возвращено | выдано ссуд и начислено процентов по ним | погашено | поступило | возвращено | выдано ссуд и начислено процентов по ним | погашено | поступило | возвращено | 19__ году | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 — 61 | 62 | 63 |
| Примеры записей | |||||||||||||||||||||
| 1 | Алексеев Н.А. | 1 | 350 | 303 | 3 | 303 | 353 | ||||||||||||||
| 2 | Васильев С.М. | 4 | 210 | 202 | 35 | 2 | 33 | 2 | 33 | 2 | 101 | 216 | |||||||||
| 3 | Захаров П.И. | 5 | 160 | 250 | 40 | 3 | 40 | 3 | 40 | 3 | 40 | 259 | |||||||||
| 4 | Иванов В.С. | 6 | 190 | 198 | 30 | 2 | 160 | 200 | |||||||||||||
| 5 | Котов К.И. | 3 | 300 | 164 | 25 | 3 | 25 | 3 | 250 | 170 | |||||||||||
| 6 | Петров Г.Д. | 7 | 120 | 101 | 18 | 1 | 17 | 1 | 17 | 1 | 49 | 123 | |||||||||
| 7 | Семенов В.И. | 2 | 200 | 300 | 50 | 2 | 50 | 2 | 50 | 2 | 50 | 306 | |||||||||
| 8 | Трофимов М.Ф. и т.д. | 8 | 220 | 3 | 3 | 202 | 3 | 202 | 229 | ||||||||||||
| Итого | 6500 | 9200 | 2525 | 2200 | 600 | 1660 | 500 | 200 | 2020 | 1850 | 550 | 170 | 5335 | 10480 | |||||||
Примечание. Графы 20 — 61 предназначены для отражения оборотов за II, III и IV кварталы и остатков на 1 июля, 1 октября и 1 января аналогично указанному в графах 6 — 19.
Приложение № 3 к ст. 36 Устава, введенного в действие Приказом Министра обороны СССР 1981 г. № 260
ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ РЕВИЗИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Ревизионная комиссия проводит документальную ревизию деятельности кассы взаимопомощи в соответствии с Уставом кассы взаимопомощи и настоящей Инструкцией.
2. Документальной ревизией охватывается период со дня последней ревизии по день проверки наличия денег в кассе в начале данной ревизии. При необходимости могут проверяться финансовые операции за ранее обревизованный период. В процессе ревизии документы, карточки и книги бухгалтерского учета кассы взаимопомощи за ревизуемый период хранятся в сейфе (металлическом шкафу), опечатываемом печатью одного из членов ревизионной комиссии. Ключи от сейфа (шкафа) находятся у председателя ревизионной комиссии.
3. Председатель ревизионной комиссии до начала ревизии распределяет между членами ревизионной комиссии обязанности по проведению ревизии, а также устанавливает сроки представления результатов проверок для составления акта ревизии.
4. В случаях выявления нарушений Устава кассы взаимопомощи ревизионная комиссия устанавливает виновных в этом лиц, принимает меры по устранению выявленных нарушений и по возмещению ущерба, причиненного кассе взаимопомощи. По тем нарушениям, которые не могут быть устранены в процессе ревизии, в акт ревизии вносятся соответствующие предложения с указанием конкретных сроков устранения этих нарушений.
5. Председатель ревизионной комиссии имеет право в необходимых случаях требовать от должностных лиц кассы взаимопомощи и от членов кассы взаимопомощи письменные и устные объяснения по существу выявленных нарушений. Письменные объяснения прилагаются к акту ревизии.
I. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. КАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНА
6. Проверка наличия денег в кассе должна носить внезапный характер и проводится в начале ревизии в присутствии председателя правления, казначея и бухгалтера кассы взаимопомощи. При необходимости в период ревизии могут проводиться повторные проверки наличия денег в кассе. При проверке устанавливается соответствие суммы наличных денег в кассе остаткам, выведенным в кассовой книге и по дебету счета № 1 «Касса» денежного журнала. С этой целью комиссией пересчитываются оказавшиеся в кассе деньги; к остатку, выведенному в кассовой книге, прибавляется сумма приходных и вычитается сумма расходных денежных документов, не проведенных по учету. Полученный итог должен равняться сумме наличных денег, оказавшихся в кассе при проверке. Не проведенные по учету документы в присутствии ревизующих проводятся по кассовой книге и денежному журналу с последующим выведением соответствующих итогов в них и остатков на день проверки кассы. При этом остаток по кассовой книге должен соответствовать остатку по дебету счета № 1 «Касса» денежного журнала. Данные о результатах проверки записываются в кассовую книгу и денежный журнал, подписываются проверяющим, казначеем и бухгалтером кассы взаимопомощи. Пример записи: «При внезапной проверке кассы »« ____________ 19 г. в наличии оказалось _____________ руб. ____ коп. (цифрами и прописью), что соответствует остаткам по кассовой книге и денежному журналу, выведенным на »« ____________ 19 г.».
7. В случаях выявления излишка или недостачи наличных денег ревизионная комиссия требует от казначея письменное объяснение. Излишествующая сумма немедленно сдается в финансовую службу воинской части под квитанцию ф. № 11 на вид № 70 переходящих сумм для последующей сдачи в доход союзного бюджета по разделу 12 § 20, а недостающая сумма списывается по кассовой книге и денежному журналу (кредит счета № 1 «Касса», дебет счета № 3 «Расчеты по выданным ссудам») с одновременной записью суммы недостачи на лицевой счет виновного лица как задолженность кассе взаимопомощи. Одновременно ревизионной комиссией принимаются меры по ее погашению. В этих случаях в кассовой книге и денежном журнале делаются записи примерно следующего содержания: «» ___________ 19 г. произведена внезапная проверка кассы. При проверке оказалось наличных денег в сумме (цифрами и прописью), что на ___ руб. ___ коп. больше остатка, выведенного по кассовой книге и денежному журналу на день проверки. Излишек кассы сдан финансовой службе воинской части под квитанцию № 000 от «» ______________ 19 г.» или «» _____________ 19 г. произведена внезапная проверка кассы. При проверке оказалось наличных денег в сумме (цифрами и прописью), что на _______ руб. ______ коп. меньше остатка, выведенного по кассовой книге и денежному журналу на день проверки. Недостача наличных денег записана на лицевой счет __________________________________________ как задолженность кассе (фамилия и инициалы виновного лица)
взаимопомощи и погашена (если погашена) последним по квитанции № 000 от «» ____________ 19 г.».
8. Проверкой состояния кассовой дисциплины устанавливается:
а) обеспечена ли сохранность наличных денег;
б) не имелось ли случаев получения с текущего счета наличных денег сверх действительной потребности в них;
в) соблюдался ли казначеем или другими должностными лицами установленный порядок расчетов с членами кассы взаимопомощи по ссудам, членским взносам и в других случаях. (Наличные деньги во всех случаях принимаются только финансовой службой воинской части.)
II. ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ТЕКУЩЕМУ СЧЕТУ
9. Ревизионная комиссия обязана проверить:
а) соответствие остатка средств по счету № 2, выведенного в денежном журнале на день ревизии, остатку на тот же день по выписке из текущего счета кассы взаимопомощи в учреждении Государственного банка СССР или в сберкассе;
б) правильность использования чеков (по корешкам в чековых книжках). Сличить суммы, указанные в корешках чеков, с записями их в кассовой книге и в денежном журнале;
в) соответствие операций по текущему счету, записанных в денежном журнале (счет № 2) за весь ревизуемый период, записям в выписках из текущего счета. При этом обратить внимание на соответствие номера корреспондирующего счета, проставленного в выписке из текущего счета кассы взаимопомощи в учреждении Государственного банка СССР (сберегательной кассы), существу произведенной операции <*>;
<*> В частности, операциям по получению наличных денег с текущего счета и сдаче наличных денег на текущий счет соответствует балансовый счет Государственного банка СССР № 03.
г) соответствие записей в выписке из текущего счета записям в подлинном лицевом счете кассы взаимопомощи непосредственно в учреждении Государственного банка СССР или в сберегательной кассе. При установлении несоответствия номера корреспондирующего счета, проставленного в выписке из текущего счета кассы взаимопомощи в учреждении Государственного банка СССР или сберегательной кассе, характеру произведенной операции или несоответствия записей в выписках из текущего счета записям в подлинном лицевом счете кассы взаимопомощи в учреждении Государственного банка СССР или сберегательной кассе ревизующий обязан потребовать от учреждения Государственного банка СССР или сберегательной кассы предъявления для проверки соответствующих документов, на основании которых произведена запись в лицевом счете кассы взаимопомощи, и в зависимости от результатов проверки принять необходимые меры по установлению причины и устранению выявленного несоответствия.
III. РЕВИЗИЯ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И СВЕРКА ИХ С КАССОВОЙ КНИГОЙ И ДЕНЕЖНЫМ ЖУРНАЛОМ
10. При ревизии денежных документов проверяется:
а) правильность составления и оформления документов, послуживших основанием для выплаты денег и записи по книгам и карточкам учета. Правильность контировки документов, соблюдение установленного порядка исправления допущенных в документах ошибок;
б) правильность итогов, выведенных в ведомостях (форма № 1) по всем графам;
в) правильность составления справок-расчетов (форма № 4) и производства окончательных расчетов с убывающими членами кассы взаимопомощи;
г) соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских оправдательных документов, книг и карточек учета;
д) правильность оформления кассовой книги и денежного журнала, своевременность и правильность их ведения, соответствие записей в кассовой книге записям в денежном журнале.
11. Все операции по кассовой книге и по денежному журналу должны быть подтверждены соответствующими денежными оправдательными документами. Ревизующими проверяется правильность записи суммы документа по кассовой книге и соответствующим графам денежного журнала, при этом во всех графах, по которым проведены операции, ставятся отметки. После окончания сверки документов с кассовой книгой и денежным журналом проверяется: все ли операции, зарегистрированные по учету, отмечены. Если окажутся неотмеченные операции, ревизионная комиссия требует представления документов, на основании которых произведены записи этих операций. При непредставлении документов (допущена бездокументальная проводка по учету или документ утерян) ревизионная комиссия принимает меры по розыску документов или их восстановлению и требует письменное объяснение от соответствующих должностных лиц. Далее проверяется:
а) правильность переноса остатков при заведении новых книг учета;
б) правильность выведенных оборотов по всем графам денежного журнала за весь ревизуемый период;
в) правильность выведенных остатков по всем счетам.
IV. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ВЕДЕНИЯ КАРТОЧЕК ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ ЧЛЕНОВ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ И СОСТАВЛЕНИЯ ОБОРОТНОЙ ВЕДОМОСТИ
12. Проверяются следующие вопросы:
а) все ли карточки лицевых счетов (форма № 7) зарегистрированы в реестре и завизированы председателем правления кассы взаимопомощи;
б) все ли операции, проведенные по денежному журналу (по счетам № 3 и 6), отражены по карточкам лицевых счетов. При этом операции по выдаче и погашению ссуд, записанные в карточках, сверяются с ведомостями на выдачу ссуд, раздаточными ведомостями и квитанциями (форма № 11) <*> в финансовой службе воинской части. Удержания членских взносов проверяются по раздаточным ведомостям в финансовой службе воинской части выборочно;
<*> Форма № 11 установлена Положением о финансовом хозяйстве воинской части Советской Армии и Военно-Морского Флота, введенным в действие Приказом Министра обороны СССР 1973 г. № 80.
в) правильно ли выведены в карточках остатки задолженности по ссудам и накоплений членских взносов;
г) составляется ли ежемесячно оборотная ведомость (форма № 9), правильность ее составления (сверить последние остатки задолженности по ссудам и накоплений членских взносов, записанные в оборотной ведомости, с карточками лицевых счетов; проверить итоги оборотной ведомости). Соответствие оборотов и остатков по ссудам и накоплениям членских взносов (по итогам оборотной ведомости) оборотам и остаткам по денежному журналу (счета № 3 и 6).
V. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ВЫДАЧИ И ПОГАШЕНИЯ ССУД И УДЕРЖАНИЯ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ
13. Ревизионная комиссия проверяет:
а) соблюдение установленного Уставом кассы взаимопомощи порядка выдачи ссуд (наличие решений правления кассы взаимопомощи, оформление их протоколами (форма № 3));
б) соблюдение максимальных размеров ссуд и максимальных сроков их погашения, установленных общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи;
в) не допускается ли выдача ссуд по заявлениям членов кассы взаимопомощи другим лицам без доверенностей членов кассы взаимопомощи на получение денег;
г) своевременность погашения ссуд;
д) имеется ли задолженность за убывшими членами кассы взаимопомощи, причины образования такой задолженности, какие меры принимались по ее погашению;
е) правильность удержания членских взносов.
VI. ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ КАССЫ ВЗАИМОПОМОЩИ С ВОИНСКОЙ ЧАСТЬЮ
14. Ревизионная комиссия обязана сверить операции по счетам № 4 и 7 с записями по видам № 7 и 57 внебюджетных средств и переходящих сумм в книге денежных лицевых счетов (форма № 42а) в финансовой службе воинской части. При этом:
а) все операции кассы взаимопомощи, проведенные по счету № 4 (поступления от воинской части), должны соответствовать операциям по виду № 57 переходящих сумм в финансовой службе воинской части (графа 7 книги, форма № 42а);
б) обороты с начала года по дебету счета № 4 (с включением остатков на 1 января) должны быть равны итогу с начала года по виду № 57 переходящих сумм (графа 5 книги, форма № 42а);
в) остаток по дебету счета № 4 должен быть равен остатку по виду № 57 переходящих сумм. Если имеется остаток по кредиту счета № 4 кассы взаимопомощи, то в финансовой службе воинской части должен быть перерасход средств по виду № 57 в такой же сумме;
г) обороты и остаток по счету № 7 в денежном журнале кассы взаимопомощи должны соответствовать оборотам и остатку по виду № 7 внебюджетных средств в финансовой службе воинской части. В случае расхождения данных по книгам учета кассы взаимопомощи с данными учета финансовой службы воинской части выясняются причины расхождений и принимаются меры по исправлению допущенных ошибок в кассе взаимопомощи и в финансовой службе воинской части.
VII. РЕВИЗИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСХОДНОМУ ФОНДУ
15. При ревизии расходного фонда ревизионная комиссия проверяет:
а) правильность удержания вступительных взносов и процентов за пользование ссудами;
б) правильность использования расходного фонда:
- исполнение утвержденной сметы расходов. Нет ли перерасходов, незаконных и нецелесообразных расходов;
- наличие утвержденного и зарегистрированного в установленном порядке штатного расписания на работников кассы взаимопомощи, правильность выплаты заработной платы;
- соответствует ли численность работников кассы взаимопомощи и выплачиваемые им оклады численности и должностным окладам, указанным в штатном расписании. Не следовало ли в связи с уменьшением количества членов кассы взаимопомощи сократить количество освобожденных работников кассы взаимопомощи или пересмотреть размеры получаемых ими должностных окладов;
- производились ли удержания налогов из заработной платы работников кассы взаимопомощи и отчисления органам социального страхования, переданы ли эти суммы по принадлежности;
- имелись ли случаи выдачи безвозвратных пособий, обоснованность их выдачи и соблюдение установленных предельных размеров пособий;
- имелись ли факты покрытия убытков и безнадежных долгов за счет расходного фонда и накоплений членских взносов. Причины образования убытков и безнадежных долгов, виновные в этом лица, законность отнесения убытков и долгов за счет расходного фонда и накоплений членских взносов. Имеются ли по этим вопросам решения общего собрания (конференции) членов кассы взаимопомощи, не следовало ли отнести убытки за счет виновных лиц;
- другие расходы за счет расходного фонда, законность и целесообразность этих расходов.
VIII. ПРОВЕРКА ОРГАНИЗАЦИОННЫХ ВОПРОСОВ
16. Ревизионная комиссия устанавливает:
а) своевременно ли созывались общие собрания (конференции) членов кассы взаимопомощи;
б) утверждены ли общим собранием (конференцией):
- смета расходов кассы взаимопомощи (законность и целесообразность включенных в нее расходов);
- порядок выдачи и погашения ссуд (максимальные размеры и предельные сроки их погашения);
- размеры вступительных взносов и предельные размеры безвозвратных пособий;
- размеры процентов за пользование ссудой. Соответствуют ли они размерам, указанным в Уставе кассы взаимопомощи;
в) не истекли ли сроки полномочий правления и ревизионной комиссии кассы взаимопомощи.
17. Ревизионная комиссия проверяет:
а) соблюдение Устава и принципа коллективности руководства делами кассы взаимопомощи (периодичность проведения заседаний правления кассы взаимопомощи, рассматриваются ли на заседаниях правления заявления членов кассы взаимопомощи о выдаче ссуд, пособий и другие вопросы, подлежащие коллективному решению);
б) правильность и своевременность составления годового бухгалтерского отчета, утвержден ли отчет общим собранием (конференцией) членов кассы взаимопомощи и доложен ли он командиру воинской части.
IX. ВЫПОЛНЕНИЕ ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО АКТАМ ПРЕДЫДУЩИХ РЕВИЗИЙ И ПРОВЕРОК
18. Ревизионная комиссия проверяет выполнение предложений по актам предыдущих ревизий и проверок, произведенных ревизионной комиссией или должностными лицами по заданию командира воинской части или вышестоящих командиров (начальников), устранены ли нарушения и недочеты, выявленные этими ревизиями и проверками. В случае невыполнения предложений комиссия устанавливает причины невыполнения и виновных в этом лиц, принимает меры по полному выполнению предложений, а если необходимо, вносит соответствующие предложения в свой акт ревизии.
19. По окончании ревизии в денежном журнале рядом с отметкой о проверке наличия денег делается запись о проведении ревизии за подписью председателя ревизионной комиссии с указанием периода, который охвачен ревизией, начальной и конечной статей денежного журнала за обревизованный период. Пример записи: «Произведена документальная ревизия деятельности правления кассы взаимопомощи за период с »« _______ 19 г. по »« _____________ 19 г. (статьи денежного журнала за 19__ г. с N ____ по N ___). По результатам ревизии составлен акт».
X. СОСТАВЛЕНИЕ АКТА РЕВИЗИИ
20. Результаты каждой документальной ревизии оформляются актом. Акт ревизии подписывается председателем, всеми членами ревизионной комиссии, принимавшими участие в ревизии, а также председателем правления, бухгалтером и казначеем кассы взаимопомощи.
21. Акт ревизии должен быть кратким. В этих целях:
а) в начале акта отмечается, что ревизия проведена в полном объеме, предусмотренном настоящей Инструкцией, и все вопросы, изложенные в Инструкции, проверены;
б) если какие-либо разделы и отдельные вопросы, изложенные в Инструкции, не проверялись, об этом отражается в акте с указанием причин;
в) если при проведении ревизии по каким-либо разделам или отдельным вопросам, изложенным в Инструкции, недочетов и нарушений не установлено, то в акте ревизии указывается: «Раздел такой-то (или такие-то вопросы) проверен (проверены), замечаний нет». В акте ревизии, независимо от наличия нарушений и недочетов, должны полностью отражаться результаты проверки наличных денег в кассе, сверки выписок из текущего счета с подлинным лицевым счетом кассы взаимопомощи непосредственно в учреждении Государственного банка СССР или в сберегательной кассе, а также состояние средств кассы взаимопомощи на день проверки (обороты и остатки по всем счетам).
22. В акте ревизии отражаются все выявленные ревизией недочеты и нарушения со ссылкой на законоположения и статьи Устава кассы взаимопомощи, которые нарушены, на документы, подтверждающие совершенные финансовые операции, и на номера статей денежного журнала, под которыми они зарегистрированы. Не разрешается вносить в акт ревизии факты, не подтвержденные документами или письменными объяснениями. В случае необходимости к акту прилагаются изъятые из дел в установленном порядке подлинные документы или заверенные копии с них, подложные (фиктивные) документы, выявленные при ревизии, а также справки, расчеты и письменные объяснения должностных лиц и членов кассы взаимопомощи. Если выявленные нарушения устранены в период ревизии, то это отмечается в акте ревизии.
23. В конце акта ревизии излагаются выводы и предложения. Выводы должны быть краткими. В них дается характеристика работы правления кассы взаимопомощи, отражаются положительные факты, а также основные недостатки и нарушения. Предложения должны быть направлены на устранение нарушений и недочетов, отмеченных в акте, они должны быть конкретными и целеустремленными, с указанием сроков их выполнения. Предложения нумеруются порядковыми номерами. В случаях выявления ревизией материального ущерба, причиненного кассе взаимопомощи, а также нарушений, для устранения которых требуется решение общего собрания (конференции) членов кассы взаимопомощи, ревизионная комиссия выносит эти вопросы на решение общего собрания (конференции), о чем в акте записывается специальное предложение.
24. Акт ревизии составляется в 2 экземплярах. Первый экземпляр акта остается в делах кассы взаимопомощи, второй экземпляр передается командиру воинской части. При выявлении случаев злоупотреблений или других незаконных действий, могущих стать предметом судебного разбирательства, акт ревизии составляется в 3 экземплярах. Третий экземпляр акта направляется по решению командира воинской части военному прокурору.
25. Акт ревизии составляется по следующей примерной схеме:
АКТ
ревизии деятельности правления кассы взаимопомощи при войсковой части , произведенной в период с «» ____________ 19 г. по «» __________________ 19 г. ревизионной комиссией в составе председателя _____________________________________ и членов ______ (воинское звание, фамилия и инициалы)
(воинское звание, фамилия и инициалы всех членов ревизионной
комиссии, принимавших участие в ревизии кассы взаимопомощи)
Ревизией охвачен период деятельности правления кассы
взаимопомощи с «» ___________ 19 г. по «» __________ 19 г. (статьи денежного журнала за 19__ г. с N ____________ и за 19__ г. с N ______ по N ______). Ответственными за деятельность кассы взаимопомощи в обревизованный период являлись <*>: — правление кассы взаимопомощи в составе председателя ________ _____________________________________, секретаря _________________ (воинское звание, фамилия и инициалы) (воинское звание,
_________________________, казначея ______________________________ фамилия и инициалы) (воинское звание, фамилия и
_________, членов правления ______________________________________ инициалы) (воинское звание, фамилия и инициалы)
с «» ____________ 19 г.; — бухгалтер кассы взаимопомощи _______________________________ (фамилия и инициалы) с «» ____________ 19 г.
<*> При смене в обревизованном периоде правления кассы взаимопомощи, казначея или бухгалтера в акте ревизии указывается отдельно, кто, с какого и по какое время работал.
Документальная ревизия проведена в полном объеме, предусмотренном Инструкцией по проведению документальной ревизии кассы взаимопомощи, и все вопросы, изложенные в Инструкции, проверены. В результате проведенной ревизии выявлено: I. Наличие денежных средств в кассе и на текущем счете. Кассовая дисциплина. По состоянию на «» _____________ 19 г. по данным денежного журнала (статья ДЖ N _________ включ.) средства кассы взаимопомощи характеризуются следующими данными:
| Номера счетов | Наименование счетов | Обороты за период с 1 января по «__» ____ 19__ г. | Остаток на «__» ________ 19__ г. | ||
| дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | Касса | ||||
| 2 | Текущий счет | ||||
| 3 | Расчеты по выданным ссудам | ||||
| 4 | Расчеты с воинской частью | ||||
| 5 | Расходный фонд | ||||
| 6 | Накопления членских взносов | ||||
| 7 | Ссуды, полученные на усиление оборотных средств | ||||
| Итого | |||||
При внезапной проверке кассы, произведенной «» _____________ 19 г., оказалось наличных денег в сумме ____ руб. ____ коп., что соответствует остатку по денежному журналу (по счету № 1) и по кассовой книге. (В случаях выявления недостач или излишков наличных денег результаты проверки излагаются применительно к примерам записи, приведенным в пункте 6 настоящей Инструкции.) В дальнейшем результаты ревизии излагаются в акте в следующей последовательности: II. Операции по текущему счету. III. Ревизия денежных документов. IV. Ведение карточек лицевых счетов членов кассы взаимопомощи и составление оборотной ведомости. V. Правильность выдачи и погашения ссуд, удержания членских взносов. VI. Расчеты с воинской частью. VII. Операции по расходному фонду. VIII. Организационные вопросы. IX. Выполнение предложений по актам предыдущих ревизий и проверок. Выводы. Предложения. Подписи и дата.
26. При проведении проверок по отдельным вопросам, в том числе проверок выполнения предложений по актам предыдущих ревизий, составляется краткий акт, в котором указывается, какие вопросы проверялись и результаты проверок. В необходимых случаях вносятся предложения с указанием сроков их выполнения. Кроме того, о произведенной проверке делается отметка в денежном журнале.
Начальник Центрального финансового управления Министерства обороны, генерал-полковник интендантской службы В.ДУТОВ